企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄大全

1、一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金金1、收到股東投投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收收資本）資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)收款款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款款4、因支付內(nèi)部部職工出差等等原因所需的的現(xiàn)金，按支支出憑證所記記載的金額借：其他應(yīng)收款款貸：庫(kù)存現(xiàn)金收到出差人員交交回的差旅費(fèi)費(fèi)剩余款并結(jié)結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按按實(shí)際收回的的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額額）貸：其他應(yīng)收款款（按實(shí)際借借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支，財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的有有待查明原因因的現(xiàn)金短缺缺或溢余，屬屬于庫(kù)存現(xiàn)金

2、金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待查明原因后作作如下處理：如為現(xiàn)金短短缺，屬于由由責(zé)任人賠償償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金金短缺款（鬃鬃個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公公司賠償?shù)牟坎糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款應(yīng)收保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員和和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)金金溢余（鬃個(gè)個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明的的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入入資產(chǎn)盤(pán)盈盈利得6、收到銀行存存款利息借：銀行存

3、款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金金和其他應(yīng)收收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等等貸：其他應(yīng)收款款8、收到供應(yīng)單單位因不履行行合同而賠償償損失的賠款款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入入9、將款項(xiàng)匯往往采購(gòu)地開(kāi)立立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資資金外埠存存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存存入銀行以取取得銀行匯票票、銀行本票票和信用卡借：其他貨幣資資金銀行匯匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開(kāi)開(kāi)立信用證、交交納保證金借：其他貨幣資資金信用證證保證金貸：銀行存款12、向證券公公司劃出資金金時(shí)借：其他貨幣資資金存出投投資款貸：銀行存款購(gòu)買(mǎi)股票、債券券等時(shí)借：交易性金融融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資資金存出投投資款13、將外埠存存款、銀

4、行匯匯票、銀行本本票存款的未未用余額轉(zhuǎn)回回結(jié)算戶(hù)借：銀行存款貸：其他貨幣資資金外埠存存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購(gòu)入入材料的價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)價(jià)格核算借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成成本核算支付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)、貨物已已經(jīng)到達(dá)并已已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料庫(kù)存商品銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，貨物物尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收入入庫(kù)借：在途物資銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)應(yīng)單位各種款

5、款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款款貸：銀行存款17、支付委托托外單位加工工物資的加工工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等等18、支付外購(gòu)購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工工資借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)、開(kāi)開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購(gòu)入工程程用物資借：原材料（專(zhuān)專(zhuān)用材料、專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備）（設(shè)設(shè)備的實(shí)際成成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)

6、預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付付的價(jià)款）22、支付探礦礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)價(jià)款，采礦權(quán)權(quán)費(fèi)用、價(jià)款款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用用金借：其他應(yīng)收款款（備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金金借：管理費(fèi)用等等貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)領(lǐng)工資、暫存存款和其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)項(xiàng)成本、費(fèi)用用借：油氣生產(chǎn)成成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金金股利借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、按法定程程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)減少注冊(cè)資資本的，在實(shí)實(shí)際

7、發(fā)還股款款或收購(gòu)股票票時(shí)借：股本（實(shí)收收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交交易性金融資資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融融資產(chǎn)成本本（公允價(jià)值值、不含支付付的價(jià)款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利）投資收益（發(fā)生生的交易費(fèi)用用）（）應(yīng)收股利（已宣宣告發(fā)放但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到到付息期尚未未領(lǐng)取的利息息）貸：銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的金金額）2、持有交易性性金融資產(chǎn)期期間被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或在資產(chǎn)負(fù)債債表日按債券券票面利率計(jì)計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股股利或債券利利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股

8、利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表表日，交易性性金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值高高于賬面余額額的差額借：交易性金融融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)（公公允價(jià)值高于于賬面余額的的差額）貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益貸：交易性金融融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)（公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額）5、出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際際收到的金額額，借：銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的金金額）投資收益（處置置損失）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公允允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額）貸：交易性金融融資產(chǎn)成本本交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公允允價(jià)值高于賬賬面余額的差差額）投資收益（處置置收益）同時(shí)，按原

9、記入入“公允價(jià)值值變動(dòng)”科目目的金額（）借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值高于于賬面余額的的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益（公公允價(jià)值低于于賬面余額的的差額）（三）存貨1、? 購(gòu)購(gòu)入物資（1）購(gòu)入物資資在支付價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)時(shí)借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式的，購(gòu)入入物資在開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、? 物物資已經(jīng)收到到但尚未辦理理結(jié)算手續(xù)的的，可

10、暫不作作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算算手續(xù)后借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法使用“原原材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款款3、? 預(yù)預(yù)付物資貨款款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨貨款的物資后后借：材料采購(gòu)（采采用實(shí)際成本本法使用“原原材料”“庫(kù)庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款款貸：銀行存款退回多付的貨款款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款款4、? 由由企業(yè)運(yùn)輸部部門(mén)以自備運(yùn)運(yùn)輸工具，將將外購(gòu)的物資資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購(gòu)入物資資

11、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等等5、? 向向供貨單位、外外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)等收回的物物資短缺或其其它應(yīng)沖減材材料采購(gòu)成本本的賠償款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)的索賠憑憑證借：應(yīng)付賬款（或或其它應(yīng)收款款）貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途途中非常損失失和尚待查明明原因的途中中損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)6、? 商商品流通企業(yè)業(yè)購(gòu)入商品抵抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)發(fā)生的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程程中的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理?yè)p耗和入入庫(kù)前的挑選選整理費(fèi)用等等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款款7、? 月月終，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的外購(gòu)收料料

12、憑證，按照照材料科目并并分別情況進(jìn)進(jìn)行匯總（1）對(duì)于已經(jīng)經(jīng)付款或已開(kāi)開(kāi)出、承兌的的商業(yè)匯票的的收料憑證（包包括本月付款款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的上月收料料憑證），按按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差額借：材料成本差差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差額借：材料采購(gòu)貸：材料成本差差異采用實(shí)際成本法法核算的，物物資到達(dá)入庫(kù)庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)庫(kù)存商品貸：在途物資（2）對(duì)于尚未未收到發(fā)票賬賬單的收料憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別材料科目目，抄列清單單，并按計(jì)劃劃成本暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款下月付款或開(kāi)

13、出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）對(duì)于發(fā)票票賬單已到，但但尚未付款或或尚未開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的收料憑證證，或雖然發(fā)發(fā)票賬單未到到，但根據(jù)合合同、隨貨同同行發(fā)票等能能夠計(jì)算并確確定實(shí)際成本本的收料憑證證，按實(shí)際成成本借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款款同時(shí)，按計(jì)劃成成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異。8、? 商商品流通企業(yè)業(yè)采用進(jìn)價(jià)核核算收到的商商品借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)月份終了，對(duì)于于尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的收收到商品的憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別商品科目目，抄列清單單，并按

14、付給給供應(yīng)單位的的價(jià)款暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回）借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款下月付款或開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已已到，但尚未未付款或尚未未開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票的的收到商品的的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的的商品應(yīng)同時(shí)時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)9、? 小小規(guī)模納稅人人以及購(gòu)入物物資不能取得得增值稅專(zhuān)用用發(fā)票的企業(yè)業(yè)，購(gòu)入物資資借：材料采購(gòu)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、? 購(gòu)入并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的原原材料借：原材料貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料料

15、成本差異，實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異借：材料成本差差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異借：材料采購(gòu)貸：材料成本差差異11、? 自制并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的原原材料借：原材料材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等等材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異）委托外單位加工工完成并驗(yàn)收收入庫(kù)的原材材料借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異）貸：委托加工物物資（實(shí)際成成本）材料成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異）12、? 投資者投入入的原材料?借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異

16、（計(jì)計(jì)劃成本小于于投資合同或或協(xié)議約定的的價(jià)值的差額額）貸：股本（或?qū)崒?shí)收資本）（投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本大于于投資各方確確認(rèn)的價(jià)值的的差額）13、? 接受捐贈(zèng)的的原材料借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營(yíng)業(yè)外收入入接受捐贈(zèng)贈(zèng)利得（）銀行存款（實(shí)際際支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、? 接受的債務(wù)務(wù)人以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務(wù)方式取得得的存貨，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入的存貨貨，見(jiàn)“應(yīng)收收賬款”科目目15、? 通過(guò)非貨幣幣性交易取得得的存貨的賬賬務(wù)處理，參參照“固定資資產(chǎn)”科目進(jìn)進(jìn)行，涉及增增值稅的，同同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。16、? 盤(pán)盈的原材材料，按照同同類(lèi)或類(lèi)似存存

17、貨的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格作為實(shí)際際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢17、? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車(chē)間退回剩剩余的原材料料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車(chē)車(chē)間已領(lǐng)尚未未使用，但下下月仍需繼續(xù)續(xù)使用的材料料（下月初用用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成成本生產(chǎn)成本等交庫(kù)的下腳廢料料，按計(jì)劃成成本估價(jià)入賬賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成成本生產(chǎn)成本等18、? 購(gòu)建固定資資產(chǎn)、油氣開(kāi)開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)進(jìn)行油氣勘探探活動(dòng)領(lǐng)用材材料借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）

18、19、? 出售原材料料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：其他業(yè)務(wù)成成本（）貸：原材料20、? 企業(yè)購(gòu)入、自自制、委托外外單位加工完完成驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的包裝物等等，以及對(duì)包包裝物的清查查盤(pán)點(diǎn)，比照照“原材料”科科目的有關(guān)部部門(mén)規(guī)定進(jìn)行行核算。21、? 生產(chǎn)領(lǐng)用包包裝物?借：生產(chǎn)成本等等貸：包裝物22、? 隨同商品出出售但不單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：包裝物23、? 隨同商品出出售并單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：包裝物24、? 出租、出借借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本借：其他業(yè)務(wù)成成本（出租包包裝物）銷(xiāo)售費(fèi)用（出借

19、借包裝物）貸：包裝物25、? 收到出租包包裝物的租金金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收收入等26、? 收到出租、出出借包裝物的的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款款退回押金作相反反會(huì)計(jì)分錄27、? 逾期未退包包裝物借：其他應(yīng)付款款（沒(méi)收的押押金）貸：其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28、? 這部分沒(méi)收收的押金收入入應(yīng)交的稅費(fèi)費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅等29、? 逾期未退包包裝物沒(méi)收的的加收的押金金借：其他應(yīng)付款款（沒(méi)收的押押金）貸：營(yíng)業(yè)外收入入罰沒(méi)收入入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交消費(fèi)稅30、? 出租、出借借包裝物報(bào)廢廢借：原材料（殘殘料價(jià)值）貸：

20、其他業(yè)務(wù)成成本（出租包包裝物）銷(xiāo)售費(fèi)用（出借借包裝物）31、? 采用計(jì)劃成成本進(jìn)行材料料日常核算的的企業(yè)，月份份終了，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出出售、出租、出出借所領(lǐng)用新新包裝物應(yīng)分分?jǐn)偟某杀静畈町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差差異實(shí)際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的，用用紅字登記32、? 企業(yè)購(gòu)入、自自制、委托外外單位加工完完成并已驗(yàn)收收入庫(kù)的低值值易耗品等，以以及低值易耗耗品的清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，比照“原原材料”科目目的有關(guān)部門(mén)門(mén)規(guī)定進(jìn)行核核算。33、? 一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)的的低值易耗品品，領(lǐng)用時(shí)，將將其全部?jī)r(jià)值值攤?cè)胗嘘P(guān)的的成本費(fèi)用?借：有關(guān)科目貸：低值易耗品品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)

21、價(jià)值沖減有關(guān)關(guān)的成本費(fèi)用用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用34、? 分次攤銷(xiāo)的的低值易耗品品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品品在用貸：低值易耗品品在庫(kù)攤銷(xiāo)時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品品攤銷(xiāo)報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)價(jià)值沖減有關(guān)關(guān)的成本費(fèi)用用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已提攤攤銷(xiāo)額借：低值易耗品品攤銷(xiāo)貸：低值易耗品品在用35、? 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差異借：油氣生產(chǎn)成成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差差異36、? 已經(jīng)生產(chǎn)完完成并已驗(yàn)收收送交半成品品庫(kù)的自制半半成品借：自制半成品品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用用自制半成品品繼續(xù)加工時(shí)時(shí)借：生產(chǎn)

22、成本貸：自制半成品品委托外單位加工工的自制半成成品，發(fā)出加加工時(shí)借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品）貸：自制半成品品（庫(kù)存半成成品）支付的外部加工工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等等借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等等加工完成并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的自自制半成品，應(yīng)應(yīng)按加工后的的實(shí)際成本借：自制半成品品（庫(kù)存半成成品）貸：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品）37、? 工業(yè)企業(yè)生生產(chǎn)完成驗(yàn)收收入庫(kù)的產(chǎn)成成品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)存商品38、? 商品流通企企業(yè)庫(kù)存商品品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的的企業(yè)，購(gòu)入入的

23、商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后后借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)（或或在途物資）等等委托外單位加工工收回的商品品借：庫(kù)存商品貸：委托加工物物資結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)購(gòu)商品的銷(xiāo)售售比例計(jì)算確確定的與該商商品相關(guān)的進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用的金金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用39、? 商品流通企企業(yè)商品發(fā)生生溢余借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損損失借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）40、? 發(fā)給外單位位加工的物資資借：委托加工物物資貸：原材料庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜雜費(fèi)等借：委托加工物物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅

24、額）貸：銀行存款等等需要交納消費(fèi)稅稅的委托加工工物資，收回回后直接用于于銷(xiāo)售的，應(yīng)應(yīng)將受托方代代交的消費(fèi)稅稅計(jì)入委托加加工物資成本本。借：委托加工物物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品，按規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予抵扣扣的，應(yīng)按受受托方代收代代交的消費(fèi)稅稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核核算的企業(yè)，收收到加工完成成驗(yàn)收入庫(kù)的的物資和剩余余物資借：原材料庫(kù)存商品材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本小于于實(shí)際成本的的差額）貸：委托加工物物資材料成本差異（計(jì)計(jì)劃成本大于于實(shí)際成本的的差額）41、? 將委托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品發(fā)交受受托代銷(xiāo)單位位借：發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商商品貸：庫(kù)存商品42、?

25、收到代銷(xiāo)單單位報(bào)來(lái)的代代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款鬃代銷(xiāo)單位位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款鬃代銷(xiāo)單位位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)銷(xiāo)商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品委托代銷(xiāo)商商品收到代銷(xiāo)單位代代銷(xiāo)款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款鬃代銷(xiāo)單位位43、? 收到受托代代銷(xiāo)商品采用進(jìn)價(jià)核算的的借：受托代銷(xiāo)商商品（接受價(jià)價(jià)）貸：代銷(xiāo)商品款款44、? 采取收取手手續(xù)費(fèi)方式代代銷(xiāo)的商品，售售出受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）應(yīng)付賬款鬃委委托代銷(xiāo)單位位借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：

26、應(yīng)付賬款鬃委托代銷(xiāo)銷(xiāo)單位同時(shí)借：代銷(xiāo)商品款款貸：受托代銷(xiāo)商商品46、計(jì)算代銷(xiāo)銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收收入借：應(yīng)付賬款鬃委托代銷(xiāo)銷(xiāo)單位貸：其他業(yè)務(wù)收收入47、支付給委委托代銷(xiāo)單位位的代銷(xiāo)款借：應(yīng)付賬款鬃委托代銷(xiāo)銷(xiāo)單位貸：銀行存款48、不采取收收取手續(xù)費(fèi)方方式代銷(xiāo)的商商品，售出受受托代銷(xiāo)商品品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷(xiāo)商商品同時(shí)借：代銷(xiāo)商品款款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款鬃委托代銷(xiāo)銷(xiāo)單位支付給委托單位位的代銷(xiāo)款借：應(yīng)付賬款鬃委托代銷(xiāo)銷(xiāo)單位貸：銀行存款49、提取存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：

27、資產(chǎn)減值損損失存貨跌跌價(jià)損失（可可變現(xiàn)凈值低低于成本的差差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備備的存貨的價(jià)價(jià)值以后又得得以恢復(fù)，在在原已計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損損失存貨跌跌價(jià)損失50、采用分期期收款銷(xiāo)售方方式發(fā)出商品品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)發(fā)出商品（四）委托貸款款1、企業(yè)委托的的貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款2、未減值委托托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表計(jì)算算確認(rèn)利息收收入借：委托貸款應(yīng)計(jì)利息（按按合

28、同本金和和合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息）委托貸款利息息調(diào)整貸：投資收益（按按攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入）委托貸款利息息調(diào)整3、收回未減值值委托貸款時(shí)時(shí)借：銀行存款委托貸款利息息調(diào)整（科目目余額）貸：委托貸款本金委托貸款應(yīng)計(jì)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息）委托貸款利息息調(diào)整（科目目余額）投資收益4、已減值委托托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表計(jì)算算確認(rèn)利息收收入借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按按攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入）同時(shí)，將按合同同本金和合同

29、同約定的名義義利率計(jì)算確確定的應(yīng)收利利息金額進(jìn)行行表外登記5、收回減值委委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款減值值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款本金應(yīng)收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息）委托貸款應(yīng)計(jì)計(jì)利息委托貸款利息息調(diào)整（科目目余額）資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損損失貸：委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失失的委托貸款款的價(jià)值又得得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在已提的減減值準(zhǔn)備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損損失 貸：資產(chǎn)減值損損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)（一）持有至到到期投資1、企業(yè)取得的的持有至到期期投資借：持有至到期期投資債券券投資（成本本）（公允價(jià)價(jià)值，不

30、含已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）債券投資（利利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的利利息）貸：銀行存款持有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整）2、企業(yè)接受的的債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方式式取得的持有有至到期投資資，以及非貨貨幣性交易換換入的持有至至到期投資，見(jiàn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款款”科目。3、未發(fā)生減值值的持有至到到期投資為分分期付息、一一次還本債券券投資的，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入借：應(yīng)收利息（按按票面利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利息息）持有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整）貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入）持有至到期投資資債券投資資

31、（利息調(diào)整整）未發(fā)生減值的持持有至到期投投資為一次還還本付息債券券投資的，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入借：持有至到期期投資應(yīng)計(jì)計(jì)利息（按票票面利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未收利息）持有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整）貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入）持有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整）4、已發(fā)生減值值的持有至到到期投資，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入借：持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（攤余成成本和實(shí)際利利率計(jì)算確定定的利息收入入）貸：投資收益同時(shí)，將按合同同本金和合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定的應(yīng)收利利息金額進(jìn)行行表外登記5、收到取得持持有至到期投投

32、資支付的價(jià)價(jià)款中包含的的已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付付息、一次還還本持有至到到期投資持有有期間支付的的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期期收回未發(fā)生生減值債券本本息借：銀行存款等等持有至到期投資資減值準(zhǔn)備持有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整）投資收益貸：持有至到期期投資債券券投資（成本本）債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)定將持持有至到期投投資重分類(lèi)為為可供出售金金融資產(chǎn)的借：可供出售金金融資產(chǎn)（公公允價(jià)值）資本公積其他他資本公積（公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的金額）貸：持有至到期期

33、投資成本本、利息調(diào)整整、應(yīng)計(jì)利息息資本公積其他他資本公積（公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的金額）9、按照金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)定將可可供出售金融融資產(chǎn)重分類(lèi)類(lèi)為采用成本本或攤余成本本計(jì)量的金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類(lèi)日日按其公允價(jià)價(jià)值借：持有至到期期投資貸：可供出售金金融資產(chǎn)10、出售或到到期收回已發(fā)發(fā)生減值債券券本息借：銀行存款等等持有至到期投資資減值準(zhǔn)備持有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期期投資債券券投資（成本本）債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量規(guī)定確定定持有至到期期投資發(fā)生減減

34、值的借：減產(chǎn)減值損損失持有至至到期投資減減值損失貸：持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為股份借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資股票投投資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（利息調(diào)整整）貸：持有至到期期投資可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券投資（成本本）可轉(zhuǎn)換公司債債券投資（利利息調(diào)整）可轉(zhuǎn)換公司債債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售售金融資產(chǎn)1、可供出售債債券投資的取取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表日計(jì)計(jì)算確定利息息、收到利息息，比照“持持有至到期投投資”科目的的相關(guān)核算內(nèi)內(nèi)容處理。2、可供出售股股票投資的取取得、被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利、收到股股利，比照成成本法核算的的“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資

35、”科目目的相關(guān)核算算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表表日，可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值高于其賬面面余額（如可可供出售金融融資產(chǎn)為債券券，即為其攤攤余成本）的的差額借：可供出售金金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)）可供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值低于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額借：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)）貸：可供出售金金融資產(chǎn)4、將可供出售售金融資產(chǎn)重重分類(lèi)為采用用成本或攤余余成本計(jì)量的的金融資產(chǎn)的的，應(yīng)在重分分類(lèi)日按可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值借：持有至到期期投資貸：可供出售金金融

36、資產(chǎn)對(duì)于有固定到期期日的，應(yīng)在在該項(xiàng)金融資資產(chǎn)的剩余期期限資產(chǎn)負(fù)債債表日，按采采用實(shí)際利率率法計(jì)算確定定原記入“資資本公積”的的攤銷(xiāo)金額借（貸）：資本本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資資收益。對(duì)于沒(méi)有固定到到期日的，在在處置該項(xiàng)金金融資產(chǎn)時(shí)借（貸）：資本本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)）貸（借）：投資資收益5、確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值的的借：資產(chǎn)減值損損失（減記的的金額）貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)）可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備對(duì)于已確認(rèn)減值值損失的可供供出售金融資資產(chǎn)（不包括括股票等權(quán)益益

37、工具），在在隨后會(huì)計(jì)期期間內(nèi)公允價(jià)價(jià)值已上升且且客觀上與確確認(rèn)原減值損損失事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的，應(yīng)在原原已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備金額額內(nèi)借：可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損損失已確認(rèn)減值損失失的可供出售售股票等權(quán)益益工具投資（不不含在活躍市市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的權(quán)益益工具投資）在在隨后的會(huì)計(jì)計(jì)期間公允價(jià)價(jià)值上升的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額借：可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)）6、出售可供出出售的金融資資產(chǎn)借：銀行存款資本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)）投資收益貸：

38、可供出售的的金融資產(chǎn)成本、公允允價(jià)值變動(dòng)、利利息調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息資本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)）投資收益（三）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資1、同一控制下下企業(yè)合并形形成的長(zhǎng)期股股權(quán)投資（1）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值大于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價(jià)值的的份額）應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科科目資本公積資本本溢價(jià)（股本本溢價(jià)）（2）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值小于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價(jià)值的的

39、份額）應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本本溢價(jià)（股本本溢價(jià)）盈余公積利潤(rùn)分配未分分配利潤(rùn)貸：有關(guān)資產(chǎn)科科目2、非同一控制制下企業(yè)合并并形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資（1）以貨幣資資金作為合并并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款（合合并成本、支支付的直接相相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性性金融資產(chǎn)作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）投資收益處置置收益貸

40、：交易性金融融資產(chǎn)（公允允價(jià)值）投資收益處置置收益同時(shí)，按作為對(duì)對(duì)價(jià)的金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)借（貸）：公允允價(jià)值變動(dòng)損損益貸（記）：投資資收益（3）以存貨作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、原原材料等（4）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)）?應(yīng)收

41、股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）持有至到期投資資減值準(zhǔn)備可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備投資收益處置置收益貸：持有至到期期投資可供出售金融資資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益處置置收益同時(shí)，按作為對(duì)對(duì)價(jià)的可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值變動(dòng)借（貸）：資本本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)）貸（記）：投資資收益以固定資產(chǎn)、油油汽資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備無(wú)

42、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非非流動(dòng)資產(chǎn)處處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款（支付付的直接相關(guān)關(guān)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外收入非非流動(dòng)資產(chǎn)處處置利得3、以支付現(xiàn)金金方式取得的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資（1）采用成本本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（實(shí)際支支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本大于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款）貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額）貸：

43、銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款）營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額）4、以存貨換入入長(zhǎng)期股權(quán)投投資（1）采用成本本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原材料（2）采用權(quán)益益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本大于投資資時(shí)應(yīng)享有被

44、被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的，賬務(wù)務(wù)處理與采用用成本法相同同。長(zhǎng)期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)換入長(zhǎng)

45、期股股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清清理（轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提提折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備）貸：固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)（賬賬面原價(jià)）銀行存款（支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金）（1）采用成本本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清清理?（2）采用權(quán)益益法核算的投資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）貸：

46、固定資產(chǎn)清清理投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額）貸：固定資產(chǎn)清清理（轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值大于賬面價(jià)價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清清理貸：營(yíng)業(yè)外收入入處置非流流動(dòng)資產(chǎn)利得得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值小于賬面價(jià)價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失貸：

47、固定資產(chǎn)清清理6、以無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資（1）采用成本本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損失（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬賬面余額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金）營(yíng)業(yè)外收入非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利得（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額）（2）采用權(quán)益益法核算的投資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)

48、公允價(jià)值值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損失（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬賬面余額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金）營(yíng)業(yè)外收入非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利得（無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額）營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額）7、以長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資、持有有至到期投資資、可供出售售金融資產(chǎn)換換入長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資（1）采用成本

49、本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到期投資資減值準(zhǔn)備可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于賬賬面價(jià)值的差差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（賬面余余額）持有至到期投資資（賬面余額額）可供出售金融資資產(chǎn)（賬面余余額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金）投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于賬賬面價(jià)值的差差額）（2）采用權(quán)益益法核算的投資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。投資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)

50、值值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到期投資資減值準(zhǔn)備可供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于賬賬面價(jià)值的差差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（賬面余余額）持有至到期投資資（賬面余額額）可供出售金融資資產(chǎn)（賬面余余額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金）投資收益（換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值大于賬賬面價(jià)值的差差額）營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額）?8、企業(yè)接受的的債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)抵

51、抵償債務(wù)方式式取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（公允價(jià)價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債債務(wù)重組損失失貸：應(yīng)收賬款等等（應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面余額額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金）9、長(zhǎng)期股權(quán)投投資采用成本本法核算的，被被投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位位在取得投資資前實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)的分配額額，應(yīng)作為投投資成本的收收回借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資10、采用權(quán)益益法核算的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的處理（1）被投資單單位實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)調(diào)整的凈利潤(rùn)潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)調(diào)整貸：投資

52、收益被投資單位發(fā)生生凈虧損或經(jīng)經(jīng)調(diào)整的凈虧虧損計(jì)算應(yīng)承承擔(dān)的份額，企企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值份份額借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)調(diào)整分擔(dān)虧損份額超超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值，以其其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對(duì)被投資資單位凈投資資的“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款”等的的賬面價(jià)值減減記至零為限限借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款款在“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目以以及其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被被投資單位凈凈投資的長(zhǎng)期期權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值均減記至至零的情況下下，對(duì)于按照照投資合同或或協(xié)議規(guī)定仍仍然需要承擔(dān)擔(dān)的損失金額額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）被投資單單位以后宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)時(shí)時(shí)，企業(yè)計(jì)算算應(yīng)分得的部部分借

53、：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)調(diào)整（3）在持股比比例不變的情情況下，被投投資單位除凈凈損益以外所所有者權(quán)益的的其他變動(dòng)，企企業(yè)按持股比比例計(jì)算應(yīng)享享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資其他權(quán)權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公公積（其他權(quán)權(quán)益變動(dòng)）11、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資自成本本法轉(zhuǎn)按權(quán)益益法核算時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額）長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備（原原賬面余額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（原賬面面余額）營(yíng)業(yè)外收入初初始長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資利得（賬賬面價(jià)值小于于轉(zhuǎn)換時(shí)占被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資自自權(quán)益法轉(zhuǎn)按按成本法核算算時(shí)（除企業(yè)業(yè)合并）借

54、：長(zhǎng)期股權(quán)投投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)12、提取長(zhǎng)期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損損失長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備13、已確認(rèn)損損失的按照成成本法核算的的、在活躍市市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的價(jià)值又得以以恢復(fù)，應(yīng)在在已提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備貸：資產(chǎn)減值損損失長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值損失14、處置股權(quán)權(quán)投資時(shí)借：銀行存款（實(shí)實(shí)際取得的價(jià)價(jià)款）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備）投資收益（實(shí)際際收到的金額額小于賬面價(jià)價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金股利的差差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（賬面余余額）投資收益

55、（實(shí)際際收到的金額額大于賬面價(jià)價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金股利的差差額）應(yīng)收股利（尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)）（四）商譽(yù)1、非同一控制制下的吸收合合并形成商譽(yù)譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科科目（取得的的被購(gòu)買(mǎi)方各各項(xiàng)可辨認(rèn)資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值）商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科科目（取得的的被購(gòu)買(mǎi)方各各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)負(fù)債的公允價(jià)價(jià)值）相關(guān)科目（合并并成本）2、企業(yè)根據(jù)資資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)規(guī)定確定商譽(yù)譽(yù)發(fā)生減值的的借：資產(chǎn)減值損損失商譽(yù)減減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（五）投資性房房地產(chǎn)1、成本法模式式計(jì)量的（1）企業(yè)外購(gòu)購(gòu)、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)借：投資性房地地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入入投資性房地地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的的建筑

56、物、土土地使用權(quán)等等轉(zhuǎn)換為投資資性房地產(chǎn)借：投資性房地地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日日固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的原原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累累計(jì)折舊及攤攤銷(xiāo)（轉(zhuǎn)換日日固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊或攤銷(xiāo)銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備）（3）按月計(jì)提提折舊或進(jìn)行行攤銷(xiāo)借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折舊舊及攤銷(xiāo)（4）取得的租租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收收入（5）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余余額）無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換換日賬面余額額）投資性房地產(chǎn)累累計(jì)折舊及攤攤銷(xiāo)投資性房地產(chǎn)減減值準(zhǔn)備貸：投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)

57、換換日賬面余額額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備備（轉(zhuǎn)換日賬賬面余額）累計(jì)攤銷(xiāo)（轉(zhuǎn)換換日賬面余額額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日日賬面余額）（6）處置投資資性房地產(chǎn)時(shí)時(shí)借：銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的金金額）貸：其他業(yè)務(wù)收收入同時(shí)借：投資性房地地產(chǎn)累計(jì)折舊舊及攤銷(xiāo)（累累計(jì)折舊或累累計(jì)攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地地產(chǎn)（賬面余余額）2、公允價(jià)值模模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購(gòu)購(gòu)、自行建造造等取得的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)借：投資性房地地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入入投資性房地地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的的建筑物、土土地使用權(quán)等等轉(zhuǎn)換為投資資性房地產(chǎn)借：投資性房地地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日日的公允價(jià)值值

58、）公允價(jià)值變動(dòng)損損益（公允價(jià)價(jià)值低于賬面面價(jià)值的差額額）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資本公積其他他資本公積（公公允價(jià)值高于于賬面價(jià)值的的差額）（3）資產(chǎn)負(fù)債債表日，投資資性房地產(chǎn)的的公允價(jià)值高高于其賬面余余額的差額借：投資性房地地產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄（4）取得的租租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收收入（5）將投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)價(jià)值）公允價(jià)值變動(dòng)損損益（公允價(jià)價(jià)值低于賬面面價(jià)值的差額額）貸：投資性房地地產(chǎn)成本、公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損損益（公允價(jià)價(jià)值高

59、于賬面面價(jià)值的差額額）（6）處置投資資性房地產(chǎn)時(shí)時(shí)借：銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的金金額）貸：其他業(yè)務(wù)收收入借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：投資性房地地產(chǎn)成本、公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)同時(shí)，按該項(xiàng)投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值變動(dòng)借（貸）：公允允價(jià)值變動(dòng)損損益貸（借）：其他他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換換日記入資本本公積的金額額借：資本公積其他資本公公積（轉(zhuǎn)換投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值差差額）貸：其他業(yè)務(wù)收收入（六）固定資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變變化1、購(gòu)入不需要要安裝的固定定資產(chǎn)按實(shí)際際支付的價(jià)款款（包括買(mǎi)價(jià)價(jià)、支付的包包裝費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款?2、購(gòu)入需要安安裝的固定資資產(chǎn)（1）按實(shí)際支支付的價(jià)款

60、（包包括買(mǎi)價(jià)、支支付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工工程和油氣開(kāi)開(kāi)發(fā)支出，按按實(shí)際支付的的價(jià)款和安裝裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的的固定資產(chǎn)（1）自營(yíng)工程程領(lǐng)用的工程程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營(yíng)工程程領(lǐng)用本單位位的商品產(chǎn)品品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）自營(yíng)工程程發(fā)生的其它它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)，按按實(shí)際發(fā)生的的全部支出記記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1）