2019年度企業(yè)所得稅新政盤點

1、2019年度企業(yè)所得稅新政盤點新年伊始，2019年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳的準(zhǔn)備工作已被提上日程，申稅小微提醒各位納稅人一定要注意在2020年3月1日至5月31日的申報期期間及時進行匯繳申報。在目前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段，大家先提前了解一下2019年度出臺的企業(yè)所得稅新政策，下面我們就分以下四大類給大家總結(jié)一下：（一）扣除類1符合條件的扶貧捐贈可以全額據(jù)實稅前扣除了！自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的

2、，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。政策指引：財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）2保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策更新了！自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18

3、%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有變化了！自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)貸款風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計

4、提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。政策指引:財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第85號）（二）資產(chǎn)類固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴圍了！自2019年1月1日起，適用財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）和財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。政策指引:財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號

5、）（三）優(yōu)惠類小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策擴大了！自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅1201913號）2文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策延長了！自

6、2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。政策指引：財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知（財稅201916號）3鐵路債券利息收入繼續(xù)減半征收了!對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第57號）4永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確了！自2019年1月1

7、日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。政策指引：關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第64號）5集成電路

8、設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長了！依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第68號）6從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠了！對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運營維護的企業(yè)。政策

9、指引：關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）7農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實行了！對飲水工程運營管理單位從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。政策指引：財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第67號）8社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入可以減計了！提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入

10、收入總額。為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。為社區(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、

11、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。政策指引：財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）（四）報表類1新版企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表更新了！對中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（人類，2017年版）部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。政策指引：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）22018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單修訂了！為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）的部分表單和填報說明進行了修訂。政策指引：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）3