第十六財(cái)務(wù)預(yù)算課件

1、 第十六章 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 第十六章 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 學(xué)習(xí)要點(diǎn)現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)報(bào)表 責(zé)任預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 學(xué)習(xí)要點(diǎn)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債權(quán)投資預(yù)算?；I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、 債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院短期財(cái)務(wù)預(yù)算短期財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的有

2、關(guān)反映預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算在預(yù)算體系中處于總預(yù)算的地位財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院短期財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要工具，主要包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用于歷史報(bào)表是不同的，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所有企業(yè)都要在年終編制當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表，其主要目的就是向有關(guān)報(bào)表使用人提供財(cái)務(wù)信息，而且主要是為外部報(bào)表使用人提供財(cái)務(wù)信息。而預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表主要是為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要工具，主要包括預(yù)計(jì)

3、財(cái)務(wù)預(yù)算與分析預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行編制的，其編制方法與編制一般財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表相同。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)預(yù)算期末各賬戶(hù)的預(yù)計(jì)余額，管理當(dāng)局可以據(jù)此了解企業(yè)在預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況，以便采取積極有效的措施，防止不良財(cái)務(wù)狀況的出現(xiàn)。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上按照權(quán)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算(一)現(xiàn)金預(yù)算的概念現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。這里所說(shuō)的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的核心。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算

4、財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院現(xiàn)金預(yù)算是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是所有有關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算的匯總，綜合反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的預(yù)計(jì)情況，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。 現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余和不足、資金的籌集和使用等四部分。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院現(xiàn)金預(yù)算是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和籌財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院1、現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入包括期初的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金收入。比如說(shuō)，企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)銷(xiāo)收入、應(yīng)收款項(xiàng)回收額、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)額和票據(jù)貼現(xiàn)凈額等。2、現(xiàn)金支出。是指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出。如，采購(gòu)原材料支付貨款、支付工資、支付部分制

5、造費(fèi)用、支付銷(xiāo)售管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用、償付應(yīng)付款項(xiàng)、交納稅金、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和支付股利等。3、現(xiàn)金多余和不足。企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)，現(xiàn)金收支相抵后的余額，若為收大于支，則現(xiàn)金多余，除了可以用來(lái)償還銀行借款之外，還可以用來(lái)進(jìn)行投資，如各種有價(jià)證券；若為收小于支，則現(xiàn)金不足，需要設(shè)法籌集資金。4、現(xiàn)金融通。反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)因?yàn)橘Y金不足，而向銀行借款或發(fā)放債券以籌集資金，以及還本付息等。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院1、現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入包括期初的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生二、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）編制現(xiàn)金預(yù)算需要注意的問(wèn)題1、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。2、現(xiàn)金預(yù)算提供的是一種預(yù)測(cè)值，現(xiàn)金預(yù)算編制表中提供的所有數(shù)據(jù)也都是

6、預(yù)測(cè)值，因此，要保證現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確合理，前面的基礎(chǔ)預(yù)算也必須合理。3、利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表。在編制現(xiàn)金預(yù)算的時(shí)候，不需要考慮某項(xiàng)目是利潤(rùn)表項(xiàng)目還是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，不需考慮其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，只要與現(xiàn)金流量由關(guān)的項(xiàng)目都應(yīng)該包括在現(xiàn)金預(yù)算里面。4、如果在一個(gè)預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間不一致，就有可能高估或者低估融資需求量。這時(shí)，一般以期中為基準(zhǔn)編制現(xiàn)金流量表更為合適。5、每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有一個(gè)目標(biāo)現(xiàn)金余額，這樣既能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又能使企業(yè)獲得最大收益。這也是現(xiàn)金管理的另一內(nèi)容目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院二、現(xiàn)金預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院（二）現(xiàn)金預(yù)算的編制1、編制現(xiàn)金

7、預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則可用下面的等式來(lái)表示： 期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=期末現(xiàn)金余額 企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)期初期末余額的處理可能會(huì)有兩種情況。（1）企業(yè)對(duì)每一季度的期末余額沒(méi)有具體要求，以預(yù)算中計(jì)算出來(lái)的數(shù)額為標(biāo)準(zhǔn)，將每一季度的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)成為下一季度的期初余額，這樣預(yù)算就需要根據(jù)季度依次編制，并且第四季度的期末余額也就是預(yù)算年度的期末余額。（2）有些企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全，會(huì)對(duì)每一季度的期末余額也就是下一季度的期初余額有一定的要求，這樣四個(gè)季度的預(yù)算就可以同時(shí)編制。如果預(yù)算中某一個(gè)季度的期末現(xiàn)金余額沒(méi)有達(dá)到要求就需要通過(guò)上述等式把企業(yè)要求的期末余額與實(shí)際期末余額的差額補(bǔ)齊。財(cái)務(wù)預(yù)

8、算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院（二）現(xiàn)金預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 第三節(jié) 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 一、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的概念預(yù)算利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算以及其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的構(gòu)成主要來(lái)自?xún)煞矫?，其一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的收支，其二是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的收支。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院 第三節(jié) 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的不同了，二者不同的本質(zhì)在于確認(rèn)的原則不同，現(xiàn)金流量的確認(rèn)是根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”，而會(huì)計(jì)利潤(rùn)的確認(rèn)依據(jù)的是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。也就是依據(jù)在經(jīng)

9、濟(jì)實(shí)質(zhì)上企業(yè)已經(jīng)獲得了收取現(xiàn)金的權(quán)利或承擔(dān)了支付現(xiàn)金的義務(wù)的時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金收入和支出予以確認(rèn)。因此這個(gè)時(shí)點(diǎn)與實(shí)際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金的時(shí)間是會(huì)有一定的差異的，正是這個(gè)時(shí)間差導(dǎo)致了現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)利潤(rùn)確認(rèn)原則不同的出現(xiàn)，從而也就使現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)利潤(rùn)出現(xiàn)差異。還需要注意的就是，利潤(rùn)表中也有許多非付現(xiàn)的費(fèi)用，如折舊、各種攤銷(xiāo)費(fèi)用和壞帳準(zhǔn)備。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的不同了，二者不同的本質(zhì)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容也是和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表相同的，只是表中數(shù)據(jù)是面向

10、預(yù)算期的，反映的是預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)總預(yù)算中的最后一個(gè)組成部分，在編制之前不僅需要編制各職能預(yù)算，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算，而且還要編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院責(zé)任預(yù)算體系 責(zé)任預(yù)算體系 1 責(zé)任預(yù)算是指以責(zé)任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤(rùn)和投資等為對(duì)象編制的預(yù)算。 2 責(zé)任預(yù)算的編制程序有兩種：一是以責(zé)任中心為主體，自上而下地將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解；二是各責(zé)任中心自行編制各自的預(yù)算指標(biāo)，由下而上、層層匯總，最后由企業(yè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行匯總和調(diào)整。 3 不同組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)適合不同的責(zé)任預(yù)算編制程序財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院責(zé)任預(yù)算體系 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院責(zé)任預(yù)算是指以責(zé)任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤(rùn)和投資等為對(duì)象編制的預(yù)算。它是企業(yè)總預(yù)算的補(bǔ)充和具體化。責(zé)任預(yù)算包括必須保證實(shí)現(xiàn)的主要責(zé)任指標(biāo),也包括其他責(zé)任指標(biāo)（如勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備完好率、出勤率、材料消耗率、職工培訓(xùn)等）。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院責(zé)任預(yù)算是指以責(zé)任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤(rùn)和投資責(zé)任預(yù)算的編制程序有兩種：一是以責(zé)任中心為主體，自上而下地將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解，便于企業(yè)統(tǒng)一指揮和調(diào)度，但不利于調(diào)動(dòng)