《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》課后習(xí)題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題答案.第二章錢幣財(cái)富與短期投資1.（1）借：管理開銷850現(xiàn)金150貸：其余應(yīng)收款1000（2）借：對(duì)付單據(jù)20000貸：銀行存款20000（3）借：其余應(yīng)收款1200貸：現(xiàn)金1200（4）借：其余錢幣資本150000貸：銀行存款150000（5）借：現(xiàn)金50000貸：銀行存款500002.（1）借：短期投資35000應(yīng)收利息3000貸：銀行存款38000（2）借：短期投資45000應(yīng)收股利400貸：銀行存款45400（3）借：銀行存款50500貸：短期投資45000應(yīng)收股利200投資利潤5300（4）借：銀行存款6800貸：短期投資5000應(yīng)收利息300投資利潤1500第三章應(yīng)

2、收項(xiàng)目1.貼現(xiàn)所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875借：銀行存款48875財(cái)務(wù)開銷1125貸：應(yīng)收單據(jù)50000借：應(yīng)收賬款50000貸：短期借錢500002.35100借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅5100借：銀行存款34749財(cái)務(wù)開銷351貸：應(yīng)收賬款351003.97年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=120萬*8=9600借：管理開銷9600貸：壞賬準(zhǔn)備600098年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=300萬*8-9600=14400借：管理開銷14400貸：壞賬準(zhǔn)備1440099年借：壞賬準(zhǔn)備50001貸：應(yīng)收賬款500099年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=

3、250萬*8-19000=1000借：管理開銷1000貸：壞賬準(zhǔn)備10002000年借：應(yīng)收賬款2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000借：應(yīng)收賬款1000貸：壞賬準(zhǔn)備10002000年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=190萬*8-20000=-6800借：壞賬準(zhǔn)備6800貸：管理開銷68004.借：應(yīng)收單據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240到期日=3月21天+4月30天+5月31天+6月14天=96天6月14日為到期日貼現(xiàn)期=4月14天+5月31天+6月14天=59天貼現(xiàn)所得=2

4、40240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28借：銀行存款235515.28貸：應(yīng)收單據(jù)234000財(cái)務(wù)開銷1515.28借：應(yīng)收賬款240240貸：銀行存款240240借：銀行存款240240貸：應(yīng)收賬款240240第四章存貨1.（1）.借：原資料40000應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）6800貸：對(duì)付單據(jù)46800（2）.借：原資料50300應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）800貸：對(duì)付賬款58500銀行存款300（3）.借：在途物質(zhì)80800應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）13600貸：銀行存款94400（4）.借：對(duì)付賬款58500貸：銀行存款57500財(cái)務(wù)開銷1

5、00050000*2%（5）.借：原資料80800貸：在途物質(zhì)808002.發(fā)出金額結(jié)存金額（1）加權(quán)均勻法45504550（2）挪動(dòng)加權(quán)均勻法43644736（3）先進(jìn)選出法42004900（4）后進(jìn)選出法470044003.（1）借：物質(zhì)采買82002應(yīng)交稅金-增值稅1394貸：銀行存款9594借：原資料10000貸：物質(zhì)采買10000借：物質(zhì)采買1800貸：資料成本差別1800（2）借：生產(chǎn)成本25000貸：原資料25000（3）借：物質(zhì)采買32000應(yīng)交稅金-增值稅5440貸：預(yù)支賬款37440借：預(yù)支賬款7440貸：銀行存款7440借：原資料30000貸：物質(zhì)采買30000借：資料成

6、本差別2000貸：物質(zhì)采買2000（4）借：生產(chǎn)成本40000貸：原資料40000（5）借：物質(zhì)采買18400應(yīng)交稅金-增值稅3060貸：銀行存款21460（6）借：原資料20000貸：物質(zhì)采買20000借：物質(zhì)采買1600貸：資料成本差別1600（7）借：管理開銷5000貸：原資料5000（8）650-1800+2000-1600差別率=-100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：生產(chǎn)成本-487.50管理開銷-37.50貸：資料成本差別-525（9）計(jì)算月底結(jié)存資料的實(shí)質(zhì)成本：月底結(jié)存資料的計(jì)劃成本=（800+1200-1400）*50=30000月底結(jié)存資料

7、的成本差別=650-1400-525=-225或=30000*-0.75%=-225月底結(jié)存資料的實(shí)質(zhì)成本=30000-225=297754.4月銷售成本=71000（1-8%）=653204月底結(jié)存商品成本=84000+55000-65320=736805月銷售成本=76000（1-8%）=699205月底結(jié)存商品成本=73680+63000-69920=667606月底結(jié)存商品成本=644406月銷售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）第二季度實(shí)質(zhì)毛

8、利率=-100%=9%71000+76000+690005.（1）借：物質(zhì)采買30000應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）5100貸：銀行存款35100借：庫存商品41000貸：物質(zhì)采買30000商品進(jìn)銷差價(jià)11000（2）借：物質(zhì)采買450003應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）7650營業(yè)開銷500貸：銀行存款53150（3）借：銀行存款74880貸：主營業(yè)務(wù)收入64000應(yīng)交稅金-增值稅（銷）10880借：主營業(yè)務(wù)成本74880貸：庫存商品74880（4）借：庫存商品58500貸：物質(zhì)采買45000商品進(jìn)銷差價(jià)13500（5）借：物質(zhì)采買60000應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）10200貸：銀行存款70200借：庫存商

9、品80000貸：物質(zhì)采買60000商品進(jìn)銷差價(jià)20000（6）借：庫存商品3000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)3000（7）借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金-增值稅（銷）8500借：主營業(yè)務(wù)成本58500貸：庫存商品585008）可供分派的商品進(jìn)銷差價(jià)=5670+11000+13500+20000+3000=53170本期已銷商品零售價(jià)=58500+74880=133380期末結(jié)存商品零售價(jià)=7112053170差價(jià)率-=26%133380+71120本期銷售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=（74880+58500）26%=34678.80借：商品進(jìn)銷差價(jià)34678.80貸：主營業(yè)務(wù)成本346

10、78.80結(jié)存商品未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=53170-34678.80=18491.20結(jié)存商品的實(shí)質(zhì)成本=71120-18491.20=52628.806.市價(jià)品種成本重置可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值選定數(shù)目選定總成本成本（上限）（下限）存貨價(jià)值存貨總價(jià)值A(chǔ)340460490367.50367.501036753400B400380375281.25375.002007500080000C460409530397.50409.001506135069000D320310368276.00310.00601860019200E280355316237.00280.003008400076000F360404

11、500375.00360.001003600036000共計(jì)-278625283600借：管理開銷4975貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備4975第五章長久投資1（1）計(jì)算投資成本成交價(jià)(500002424)1212000加：稅費(fèi)64004投資成本1218400（2）購入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：長久股權(quán)投資股票投資（開通公司投資成本）1218400貸：銀行存款1218400（3）開通公司宣布分派1998年現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利20000(500000.40)貸：長久股權(quán)投資股票投資（開通公司投資成本）20000（4）開通公司宣布分派1999年現(xiàn)金股利興華公司1999年應(yīng)享有的投資利潤=500004（10/12）=166

12、667（元）興華公司分派現(xiàn)金股利應(yīng)沖減的投資成本=500005166667=83333（元）借：應(yīng)收股利250000（500005）貸：長久股權(quán)投資股票投資（開通公司投資成本）83333投資利潤1666672（1）計(jì)算投資成本成交價(jià)1400000加：稅費(fèi)3600減：應(yīng)收股利150000投資成本1253600購入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：長久股權(quán)投資股票投資（丙公司投資成本）1253600應(yīng)收股利150000貸：銀行存款1403600結(jié)轉(zhuǎn)投資差額借：長久股權(quán)投資股票投資（丙公司股權(quán)投資差額）128600貸：長久股權(quán)投資股票投資（丙公司投資成本）128600借：銀行存款150000貸：應(yīng)收股利150000（

13、2）乙公司宣布分派股利借：應(yīng)收股利乙公司320000貸：長久股權(quán)投資股票投資（乙公司損益調(diào)整）320000確認(rèn)投資利潤640000借：長久股權(quán)投資股票投資（乙公司損益調(diào)整）貸：投資利潤640000（4）確認(rèn)對(duì)丙公司投資利潤借：長久股權(quán)投資股票投資（丙公司損益調(diào)整）112500（60000025%912）貸：投資利潤112500（5）攤銷股權(quán)投資差額借：投資利潤9645貸：長久股權(quán)投資股票投資（丙公司股權(quán)投資差額）9645(12860010912)123（1）購入債券借：長久債權(quán)投資債券投資（面值）160000長久債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）10800貸：銀行存款1708002000年12月31日結(jié)

14、算應(yīng)收利息、攤銷溢價(jià)直線法攤銷溢價(jià)票面利息=16000010%612=8000（元）攤銷溢價(jià)=10800（42）=1350（元）投資利潤=80001351=6650（元）借：應(yīng)收利息8000貸：長久債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）13505投資利潤6650此后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。2001年1月1日收到利息借：銀行存款8000貸：應(yīng)收利息8000此后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日回收債券款借：銀行存款160000貸：長久債權(quán)投資債券投資（面值）160000實(shí)質(zhì)利率法攤銷溢價(jià)，見下表。實(shí)質(zhì)利率攤銷法單位：元結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資利潤貸：長久債權(quán)投資長

15、久債權(quán)投資-溢價(jià)賬面價(jià)值（1）（2）=16000010%（3）=每期期初賬面價(jià)（4）=（2）（3）（5）=每期期初6/12值8%6/12賬面價(jià)值（4）20007117080020001231800068321168169632200163080006782121816841420011231800067371263167151200263080006686131416583720021231800066341366164471200363080006579142116305020031231800065221478161572200463080006428（注）1572160000共計(jì)6400

16、005320010800收到利息和債券到期回收債券款的會(huì)計(jì)分錄與直線法攤銷溢價(jià)同樣。（2）折價(jià)購入債券借：長久債權(quán)投資債券投資（面值）160000貸：長久債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）10320銀行存款1496802000年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息、攤銷溢價(jià)直線法攤銷溢價(jià)票面利息=16000010%612=8000（元）攤銷折價(jià)=10320（42）=1290（元）投資利潤=8000+1290=9290（元）借：應(yīng)收利息8000長久債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）1290貸：投資利潤9290此后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。2001年1月1日收到利息借：銀行存款8000貸：應(yīng)收利息8000此后3

17、年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日回收債券款借：銀行存款160000貸：長久債權(quán)投資債券投資（面值）160000實(shí)質(zhì)利率法攤銷折價(jià)，見下表。6實(shí)質(zhì)利率攤銷法單位：元結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資利潤借：長久債權(quán)投資長久債權(quán)投資賬面價(jià)值（1）（2）=16000010%（3）=每期期初賬面（4）=（3）（2）（5）=每期期初6/12價(jià)值12%6/12賬面價(jià)值+（4）2000711496802000123180008981981150661200163080009040104015170120011231800091021102152803200263080009168116815

18、39712002123180009238123815520920036308000931313131565222003123180009391139115791320046308000100872087160000共計(jì)6400007432010320收到利息和債券到期回收債券款的會(huì)計(jì)分錄與直線法攤銷折價(jià)同樣。4（1）購入債券借：長久債權(quán)投資債券投資（面值）400000應(yīng)收利息16000（40000012%412）貸：銀行存款416000（2）每個(gè)月結(jié)算應(yīng)收利息票面利息=40000012%112=4000（元）借：應(yīng)收利息4000貸：投資利潤4000（3）收到半年利息借：銀行存款24000貸：應(yīng)

19、收利息24000第六章固定財(cái)富1(1)1991年8月31日計(jì)提折舊的分錄：設(shè)施原價(jià)60000(12%)+420063000(元)月折舊額630001012525(元)借：制造開銷525貸：累計(jì)折舊525(2)2000年7月1日改造時(shí)：借：在建工程24000貸：銀行存款24000借：固定財(cái)富24000貸：在建工程24000此時(shí)；固定財(cái)富價(jià)值為：63000+24000=87000（元）已提折舊：525108=56700（元）（此中108：91年5個(gè)月、92年99年96個(gè)月和2000年7個(gè)月）未提折舊：8700056700=30300（元）每個(gè)月折舊：30300512=505（元）2000年8月31

20、日折舊分錄為：借：制造開銷505貸：累計(jì)折舊5052（1）借：銀行存款2000000貸：長久借錢20000007（2）借：在建工程廠房2500000貸：銀行存款2500000（3）借：在建工程廠房1500000貸：銀行存款1500000（4）借：在建工程廠房200000貸：長久借錢200000（5）借：固定財(cái)富4200000貸：在建工程廠房42000003.公司會(huì)計(jì)辦理以下：換入財(cái)富入賬價(jià)值十10000145000(元)借：固定財(cái)富清理135000累計(jì)折舊15000貸：固定財(cái)富福特汽車150000借：固定財(cái)富通用汽車145000貸：固定財(cái)富清理135000銀行存款10

21、000公司會(huì)計(jì)辦理以下：應(yīng)確認(rèn)的損益1(136000170000)100002000(元)換入財(cái)富人賬價(jià)值136000+200-10000128000(元)借：固定財(cái)富清理136000累計(jì)折舊64000貸：固定財(cái)富通用汽車200000借：固定財(cái)富福特汽車128000銀行存款10000貸：固定財(cái)富清理136000營業(yè)外收人20004（1）均勻年限法年折舊額=（190001000）/5=3600（元）均勻年限法月折舊率=（3600/12）/19000=1.6%2）工作量法每小時(shí)折舊額=（190001000）/6000=3（元/小時(shí)）工作量法第一年折舊額=10003=3000（元）工作量法第二年折舊

22、額=12003=3600（元）工作量法第三年折舊額=15003=4500（元）（3）年數(shù)總和法第一年折舊額=（190001000）（5/15）=6000（元）年數(shù)總和法第二年折舊額=（190001000）（4/15）=4800（元）年數(shù)總和法第三年折舊額=（190001000）（3/15）=3600（元）（4）雙倍余額遞減法第一年折舊額=1900040%=7600（元）雙倍余額遞減法第四年折舊額=19000-1000（7600+4560+2736）/2=1552（元）5（1）計(jì)算固定財(cái)富已提折舊額：累計(jì)折舊81000（1-5%）/107557713(元)（2）結(jié)轉(zhuǎn)固定財(cái)富凈值：借：固定財(cái)富清理

23、23287累計(jì)折舊57713貸：固定財(cái)富810003）支付清理費(fèi)：借：固定財(cái)富清理450貸：銀行存款45（4）回收殘料入庫：借：原資料1200貸：固定財(cái)富清理1200（5）應(yīng)收賠款：借：其余應(yīng)收款3000貸：固定財(cái)富清理30008（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定財(cái)富清理損益，借：營業(yè)外支出19537貸：固定財(cái)富清理19537第七章無形財(cái)富和其余長久財(cái)富1借：無形財(cái)富80000貸：遞延稅款26400資本公積536002借：銀行存款8000貸：無形財(cái)富6000應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅400營業(yè)外收入銷售無形財(cái)富利潤16003借：長久股權(quán)投資其余股權(quán)投資150000貸：無形財(cái)富1500004（1）借：無形財(cái)富800000（

24、2）貸：銀行存款80000080000借：管理開銷無形財(cái)富攤銷貸：無形財(cái)富80000（3）借：銀行存款600000貸：無形財(cái)富480000應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅30000營業(yè)外收入銷售無形財(cái)富利潤900005（1）借：銀行存款600000貸：無形財(cái)富600000（2）借：管理開銷無形財(cái)富攤銷60000貸：無形財(cái)富60000借：銀行存款400000貸：無形財(cái)富300000應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅20000營業(yè)外收入銷售無形財(cái)富利潤800006（1）各年正常均勻利潤300000010300000（元）各年超額利潤（350000300000）（380000300000）之和(360000-300000)（37

25、0000300000）（365000300000）325000（元）商譽(yù)估價(jià)3250002）公司年均勻利潤額1825000/5365000（元）正常均勻利潤額30000001030000（元）均勻年度超額利潤36500030000065000（元）3年的超額利潤650003195000（元）商譽(yù)估價(jià)為195000元。（3）5年均勻利潤、資本化后的金額365000103650000（元）商譽(yù)價(jià)值3650000300000650000（元）4）5年均勻超額利潤36500030000065000（元）公司實(shí)質(zhì)利潤率36500030000010012.17商譽(yù)價(jià)值6500012.17=534100.2

26、4（元）7（1）借：長久待攤開銷30000貸：銀行存款30000（2）借：管理開銷500貸：長久待攤開銷500第八章流動(dòng)欠債與估計(jì)欠債1采納本息一并支付的預(yù)提方法核算（1）獲得借錢時(shí)：9借：銀行存款200000貸：短期借錢200000（2）12月預(yù)提借錢利息時(shí)借：財(cái)務(wù)開銷1600（2000009.612）貸：預(yù)提開銷16003）3月底送還短期借錢本金和利息時(shí)：借：短期借錢200000預(yù)提開銷3200財(cái)務(wù)開銷1600貸：銀行存款2048002按月支付利息1）獲得借錢時(shí)，編制與上述（?。┩瑯拥姆咒洝?）45月份各月實(shí)質(zhì)支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)開銷1600貸：銀行存款1600（3）送還借錢和利息時(shí)：借：

27、短期借錢200000財(cái)務(wù)開銷1600貸：銀行存款201600練習(xí)題二1采納凈值法進(jìn)行核算（1）購進(jìn)資料時(shí)：借：物質(zhì)采買15625.6016000（16000+2720）2應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720（16000172720）貸：對(duì)付賬款18345.60（2）如在7月10日支付款項(xiàng)借：對(duì)付賬款18345.60貸：銀行存款18345.60（3）如在7月21日支付款項(xiàng)借：對(duì)付賬款18345.60財(cái)務(wù)開銷187.20（160001600017）1貸：銀行存款18532.80如在8月7日付款借：對(duì)付賬款18345.60財(cái)務(wù)開銷374.40(16000+1600017)2貸：銀行存款187202

28、采納總價(jià)法核算（1）7月5日購進(jìn)資料借：物質(zhì)采買16000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720貸：對(duì)付賬款18720（2）如在7月10日付款借：對(duì)付賬款18720貸：財(cái)務(wù)開銷374.40（187202）銀行存款18345.60（3）如在7月21日付款借：對(duì)付賬款18720貸：財(cái)務(wù)開銷187.2銀行存款18532.80如在8月7日付款借：對(duì)付賬款18720貸：銀行存款18720練習(xí)題三10（一）一般納稅人（1）公司購入資料、貨款未付借：物質(zhì)采買125000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250（1250017）（2）貸：對(duì)付賬款146250

29、公司銷售產(chǎn)品借：銀行存款409500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59500（35000017）主營業(yè)務(wù)收入3500003）公司實(shí)質(zhì)支付增值稅38250（595002125038250）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）38250貸：銀行存款38250（二）小規(guī)模納稅人（1）公司采買資料，其增值稅計(jì)入采買成本借：物質(zhì)采買146250（1250021250）貸：對(duì)付賬款146250（2）公司銷售產(chǎn)品，其增值稅按其收入的6征收。借：銀行存款371000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅21000（3500006）主營業(yè)務(wù)收入350000（3）實(shí)質(zhì)交托增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅21000貸：銀行存款210

30、00練習(xí)題四（1）公司購進(jìn)贈(zèng)品洗發(fā)精借：庫存商品贈(zèng)品10000貸：銀行存款10000（2）191年整年兌換獎(jiǎng)券的55借：營業(yè)開銷5500貸：庫存商品贈(zèng)品5500191年關(guān)，確立未兌換的債務(wù)借：營業(yè)開銷4500貸：票券兌換估計(jì)債務(wù)4500（3）192年又兌換上年獎(jiǎng)券20借：票券兌換估計(jì)債務(wù)20000貸：庫存商品20000練習(xí)題五191年1月底按估計(jì)對(duì)付房產(chǎn)稅，計(jì)入當(dāng)月欠債和開銷借：管理開銷750（900012）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅7502月28日，按實(shí)質(zhì)對(duì)付房產(chǎn)稅額，補(bǔ)計(jì)當(dāng)月欠債和開銷借：管理開銷850（9600/122750）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅8503月5日，實(shí)質(zhì)繳納房產(chǎn)稅50借：應(yīng)交稅

31、金應(yīng)交房產(chǎn)稅1600遞延財(cái)富稅3200貸：銀行存款48003月底8月底，各月分別反應(yīng)欠債和開銷借：管理開銷800貸：遞延財(cái)富稅8007月底8月各月反應(yīng)欠債及開銷借：管理開銷800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅8009月5日，實(shí)質(zhì)繳納房產(chǎn)稅50借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅160011遞延財(cái)富稅3200貸：銀行存款48009月12月分別反應(yīng)欠債和開銷借：管理開銷800貸：遞延財(cái)富稅800第九章長久欠債每年付息一次借：銀行存款1000000貸：對(duì)付債券債券面值1000000借：在建工程100000貸：對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息100000此后4年同上借：對(duì)付債券債券面值1000000應(yīng)計(jì)利息500000貸：銀行存款1500

32、000每半年付息一次借：銀行存款1000000貸：對(duì)付債券債券面值1000000借：在建工程50000貸：對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息50000此后9期同上借：對(duì)付債券債券面值1000000應(yīng)計(jì)利息500000貸：銀行存款1500000每年付息一次，債券價(jià)錢=1000000*0.681+100000*3.993=1080300借：銀行存款1080300貸：對(duì)付債券債券面值1000000債券溢價(jià)80300借：在建工程41970對(duì)付債券債券溢價(jià)8030（80300/10）貸：對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息50000此后4年同上借：對(duì)付債券債券面值1000000應(yīng)計(jì)利息500000貸：銀行存款1500000每半年付息一次，利

33、率為4%，10期，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.67556，年金現(xiàn)值系數(shù)為8.1109，債券價(jià)錢=1000000*0.67556+1000000*5%*8.01109=1081105借：銀行存款1081105貸：對(duì)付債券債券面值1000000債券溢價(jià)81105借：在建工程41889.50對(duì)付債券債券溢價(jià)8110.50（80300/10）貸：對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息50000此后9期同上借：對(duì)付債券債券面值1000000應(yīng)計(jì)利息500000貸：銀行存款1500000每年付息一次債券價(jià)錢=1000000*0.567+100000*3.605=927500借：銀行存款927500對(duì)付債券債券折價(jià)72500貸：對(duì)付債券債

34、券面值1000000借：在建工程11130012貸：對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息100000債券折價(jià)11300日期貸：對(duì)付債券在建工程對(duì)付債券對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息債券折價(jià)賬面價(jià)值9275001000001113001130093880010000011265612656951456100000114174.7214174.72965630.72100000115875.6815875.68981506.41100000118493.5918493.5910000000共計(jì)500000572499.9972499.99此后4年同上借：對(duì)付債券債券面值1000000應(yīng)計(jì)利息500000貸：銀行存款1500000按

35、半年付息.利率為6%，10期，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.55830，年金現(xiàn)值系數(shù)為7.36009債券價(jià)錢=1000000*0.55830+1000000*5%*7.36009=926305借：銀行存款926305對(duì)付債券債券折價(jià)73695貸：對(duì)付債券債券面值1000000借：在建工程55578貸：對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息50000債券折價(jià)5578日期貸：對(duì)付債券在建工程對(duì)付債券對(duì)付債券應(yīng)計(jì)利息債券折價(jià)賬面價(jià)值926305500005557855789318835000055913591393779650000562686268944064500005666466449507085000057042704295

36、7750500005746574659652155000057913791397312850000583888388981516500005889188919904075000059593959310000000共計(jì)50000057371573695此后9期以次類推借：對(duì)付債券債券面值1000000應(yīng)計(jì)利息500000貸：銀行存款1500000第十章?lián)p益練習(xí)一（1）分期法發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品140000（1014000）貸：庫存商品140000第1期收款借：銀行存款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000（102000030%）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅1020013同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本4

37、2000（6000014000/20000）貸：分期收款發(fā)出商品42000此后各期收款借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3400（2000017%）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本14000（2000014000/20000）貸：分期收款發(fā)出商品14000（2）成本賠償法發(fā)出商品時(shí)借：分期收款發(fā)出商品140000（1014000）貸：庫存商品140000第1期收款借：銀行存款70200102000030%（1+17%）貸：已收分期收款銷貨款70200其余各期收款借：銀行存款2340020000（1+17%）貸：已收分期收款銷貨款23400貨款收齊時(shí)借：已收分期收款銷

38、貨款234000貸；主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅34000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本140000（10140000）貸：分期收款發(fā)出商品140000練習(xí)二甲公司（拜托方）發(fā)出商品借：拜托代銷商品10000貸：庫存商品10000收到代銷清單借：應(yīng)收賬款乙公司14040貸：主營業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040（1200017%）借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：拜托代銷商品10000結(jié)算貨款借：銀行存款14040貸：應(yīng)收賬款14040乙公司（受托方）收到代銷商品借：受托代銷商品12000貸：代銷商品款12000售出代銷商品借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入1

39、5000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（1500017%）借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：受托代銷商品12000借：代銷商品款12000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040（1200017%）14貸：對(duì)付賬款14040結(jié)算貨款借：對(duì)付賬款14040貸：銀行存款14040練習(xí)三1、會(huì)計(jì)分錄（1）收取預(yù)支貨款借：銀行存款1600000（8000000020%）貸：預(yù)收賬款甲公司1600000發(fā)出借：發(fā)出商品5800000貸：庫存商品5800000（2）銷售時(shí)借：應(yīng)收單據(jù)585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅85000（50000017%）借：主營業(yè)務(wù)成本350000貸：

40、庫存商品35000（3）發(fā)出代銷商品借：拜托代銷商品250000貸：庫存商品250000收到代銷清單借：應(yīng)收賬款374400貸：主營業(yè)務(wù)收入320000（40000080%）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54400（3200017%）借：主營業(yè)務(wù)成本200000（250000080%）貸：拜托代銷商品200000借：營業(yè)開銷16000（3200005%）貸：應(yīng)收賬款16000款項(xiàng)結(jié)算借：銀行存款358400（374400-16000）貸：應(yīng)收賬款3584002、A公司2000年度實(shí)現(xiàn)的銷售數(shù)額500000+320000=820000（元）練習(xí)四1、會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收單據(jù)23400貸：主營業(yè)

41、務(wù)收入20000（200100）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3400（2000017%）（2）借：銀行存款57330貸：主營業(yè)務(wù)收入49000500100（1-2%）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅8300（4900017%）（3）借：應(yīng)收賬款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000（100100）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅1700(1000017%)現(xiàn)金300（4）借：銀行存款28080400200（1+17%）30%貸：預(yù)收賬款28080（5）借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款3000015（6）借：主營業(yè)務(wù)收入9000（90100）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅1530（900017%）貸：銀行存款10530（7）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附

42、帶7000貸：應(yīng)交稅金開銷稅7000（8）借：主營業(yè)務(wù)成本42600貸：庫存商品42600（9）借：銀行存款10000貸：其余業(yè)務(wù)收入10000（10）借：其余業(yè)務(wù)支出2000貸：對(duì)付薪資1500應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅500（100005%）（11）借：財(cái)務(wù)開銷800貸：預(yù)提開銷800（12）借：營業(yè)開銷5400貸：銀行存款5400（13）借：管理開銷3000貸：長久待攤開銷3000（14）借：待攤開銷24000貸：銀行存款24000（15）借：管理開銷6400貸：累計(jì)折舊6400（16）借：銀行存款105000貸：短期投資100000投資利潤5000（17）借：固定財(cái)富2500貸：營業(yè)外收入25

43、00（18）借：營業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000（19）借：主營業(yè)務(wù)收入520000（20000+49000+10000-9000+450000）其余業(yè)務(wù)收入25000（10000+15000）投資利潤12500（5000+7500）營業(yè)外收入20000（2500+17500）貸：今年利潤577500借：今年利潤434200貸：主營業(yè)務(wù)成本292600（42600+250000）主營業(yè)務(wù)稅金及附帶29500（7000+22500）營業(yè)開銷15400（5400+10000）其余業(yè)務(wù)支出7000（2000+5000）管理開銷51900（3000+6400+42500）財(cái)務(wù)開銷8800（8

44、00+8000）營業(yè)外支出29000（20000+9000）（20）借：所得稅50787貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅50787所得稅=（577500-434200）+15600-500033%=50787（21）借：今年利潤50787貸：所得稅50787（22）借：今年利潤92513貸：利潤分派未分派利潤92513577500-434200）-50787=92513練習(xí)五1998年16永遠(yuǎn)性差別=-15000+（75000-70000）=-10000時(shí)間性差別=10000-20000=-10000應(yīng)稅利潤=100000-10000-10000=80000應(yīng)計(jì)所得稅開銷=（100000-10000）3

45、3%=29700應(yīng)交所得稅=8000033%=264001）對(duì)付稅款法借：所得稅26400貸：應(yīng)交稅金264002）納稅影響會(huì)計(jì)法借：所得稅29700貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅26400遞延稅款33002、1999年永遠(yuǎn)性差別=-4000+（80000-70000）=6000時(shí)間性差別=25000-25000=0應(yīng)稅利潤=94000+6000+0=100000應(yīng)計(jì)所得稅開銷=（94000+6000）33%=33000應(yīng)交所得稅=10000033%=33000對(duì)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法分錄同樣借：所得稅33000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅330003、2000年永遠(yuǎn)性差別=-7000=-7000時(shí)間性差

46、別=33000-28000=5000應(yīng)稅利潤=92000-7000+5000=90000應(yīng)計(jì)所得稅開銷=（92000-7000）33%=28050應(yīng)交所得稅=9000033%=297001）對(duì)付稅款法借：所得稅29700貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅297002）納稅影響會(huì)計(jì)法借：所得稅28050遞延稅款1650貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅29700第十一章所有者權(quán)益練習(xí)一1、收到A公司（中方）投資借：固定財(cái)富房子850000貸：實(shí)收資本A公司850000借：固定財(cái)富設(shè)施400000貸：實(shí)收資本A公司400000借：無形財(cái)富土地使用權(quán)250000貸：實(shí)收資本A公司2500002、收到B公司（外方）借：銀行存

47、款美元戶1200000（1500008）貸：實(shí)收資本B公司1125000（15000007.5）資本公積外幣資本折算差額75000借：無形財(cái)富專利權(quán)400000（500008）貸：實(shí)收資本B公司375000（500007.5）資本公積外幣資本折算差額250003、收到廠投資增資后注冊資本=（1500000+1500000）（1-20%）=3750000廠實(shí)收資本數(shù)額375000020%=75000017借：銀行存款人民幣戶1000000貸：實(shí)收資本C廠750000資本公積資本溢價(jià)250000練習(xí)二1、第一種辦理（1）認(rèn)購時(shí)：借：應(yīng)收認(rèn)股款100000（500002）貸：已認(rèn)股本50000已認(rèn)超

48、面值股本50000（2）前二個(gè)月每個(gè)月交來認(rèn)股款時(shí)：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收認(rèn)股款20000（3）認(rèn)股人違約時(shí)：借：已認(rèn)股本50000已認(rèn)超面值股本50000貸：應(yīng)收認(rèn)股款60000（沖銷未繳款部分的認(rèn)股款）其余對(duì)付款40000（待退原認(rèn)股人）（4）辦理違約開銷：借：其余對(duì)付款100（從待退款中扣除）貸：現(xiàn)金100（5）將原認(rèn)股票售給別人：借：銀行存款125000（2.5元50000股）貸：股本50000（1元50000股）資本公積75000（6）將扣除違約費(fèi)后的認(rèn)股款復(fù)原認(rèn)股人：借：其余對(duì)付款39900貸：現(xiàn)金399002、第二種辦理（1）（4）與第一種辦理同樣5）將扣除違約費(fèi)后的認(rèn)股

49、款折股發(fā)給原認(rèn)股人：折股款=（20000元2-100元）2元=19950股借：其余對(duì)付款39900貸：股本19950（1元19950股）資本公積19950（6）將節(jié)余股票銷售給別人：節(jié)余股數(shù)=50000股-19950股=30050股借：銀行存款75125（2.5元30050股）貸：股本30050（1元30050股）資本公積45075（1.530050股）練習(xí)三1、面值法（1）刊行借：銀行存款16000000（82000000）貸：股本10000000（52000000）資本公積股本溢價(jià)6000000（2）每股7元回購借：庫藏股500000（5100000）資本公積股本溢價(jià)200000貸：銀行存

50、款700000（3）每股4元回購借：庫藏股1000000（5200000）貸：銀行存款800000（4200000）資本公積股本溢價(jià)200000（4）注銷50000股18借：股本250000（550000）貸：庫藏股2500005）銷售200000股借：銀行存款2000000（10200000）貸：庫藏股1000000（5200000）資本公積股本溢價(jià)2、成本法1）刊行同面值法2）每股7元回購借：庫藏股700000（7100000）貸：銀行存款700000（3）每股4元回購借：庫藏股800000（4200000）貸：銀行存款800000（4）注銷50000股（先進(jìn)先出）借：股本250000（5

51、50000）資本公積股本溢價(jià)100000貸：庫藏股350000（750000）5）銷售200000股借：銀行存款20000000（10200000）貸：庫藏股950000（750000+4150000）資本公積股本溢價(jià)1050000練習(xí)四1、1999年可用于分派的最高股利額（1）1999年止用稅前利潤補(bǔ)虧后，稅前利潤額：-3000000+500000+960000+1200000+2000000=1660000（2）1999年應(yīng)交所得稅：166000033%=547800（3）1999年稅后利潤1660000-547800=1112200（4）1999年提取法定盈利公積：111220010%=

52、111220（5）1999年提取公益金：11122005%=556106）1999年可供分派股利：1112200-111220-55610=9453702、可分派股利所有分派股利：積欠累計(jì)所有參加=20000004%4=320000非累計(jì)非參加=20000006%=120000股利率=（945370-320000-120000）/（2000000+6000000）=6.31712%4%累計(jì)所有參加=320000+20000006.31712%=446342.50一般股=60000006.31712%=379027.50或=945370-120000-446342.50=379027.50會(huì)計(jì)分

53、錄（1）1999年所得稅額借：所得稅547800貸：應(yīng)交稅金547800（2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年所得稅：借：今年利潤547800貸：所得稅5478003）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年稅后利潤：借：今年利潤111220019貸：利潤分派未分派利潤1112200（4）提取當(dāng)年法定盈利公積金，公益金：借：利潤分派提取盈利公積111220提取公益金55610貸：盈利公積法定盈利公積111220公益金556105）分派股利：借：利潤分派對(duì)付非累計(jì)非參加優(yōu)先股利120000對(duì)付積累所有參加優(yōu)先股利446342.50對(duì)付一般股利379027.50貸：對(duì)付股利現(xiàn)金股利9453703、提取50000元隨意盈利公積金，并按最高額分派股利：非積

54、累非參積累所有參一般股隨意盈利合計(jì)加優(yōu)先股加優(yōu)先股公積可分派股利945370補(bǔ)發(fā)積欠股利320000320000分派當(dāng)年優(yōu)先股利12000080000200000余額425370提取隨意盈利公積5000050000余額375370分派一般股利240000240000余額135370再分派33842.50101527.50（注）合計(jì)120000433842.50341527.5050000945370注：1353702000000/（2000000+6000000）=33842.50會(huì)計(jì)分錄1）（4）同前5）分派優(yōu)先股利：借：利潤分派對(duì)付非積累非參加優(yōu)先股利120000對(duì)付積累所有參加優(yōu)先股利4

55、00000貸：對(duì)付股利現(xiàn)金股利520000（6）提取隨意盈利公積借：利潤分派提取隨意盈利公積50000貸：盈利公積隨意盈利公積50000（7）分派一般股利和補(bǔ)派積累所有參加優(yōu)先股利：借：利潤分派對(duì)付一般股利341527.50對(duì)付積累所有參加優(yōu)先股利33842.50貸：對(duì)付股利現(xiàn)金股利375370練習(xí)五1、借：銀行存款50000貸：資本公積接受現(xiàn)金捐獻(xiàn)50000借：固定財(cái)富200000貸：遞延財(cái)富66000（200000033%）資本公積接受捐獻(xiàn)非現(xiàn)金財(cái)富準(zhǔn)備134000（接受股票捐獻(xiàn)可作一備忘錄，不正式入賬）2、借：銀行存款60000（610000）貸：資本公積接受現(xiàn)金捐獻(xiàn)600003、20（

56、1）注銷賬面價(jià)值借：固定財(cái)富清理80000累計(jì)折舊120000（2000003/5）貸：固定財(cái)富200000（2）收取轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款90000貸：固定財(cái)富清理90000（3）支付清理費(fèi)借：固定財(cái)富清理3000貸：銀行存款3000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定財(cái)富清理7000（90000-80000-3000）貸：營業(yè)外收入7000（5）結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款借：遞延稅款66000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅66000（6）結(jié)轉(zhuǎn)接受捐獻(xiàn)非現(xiàn)金財(cái)富準(zhǔn)備借：資本公積接受捐獻(xiàn)非現(xiàn)金財(cái)富準(zhǔn)備134000貸：資本公積其余資本公積134000練習(xí)六1、分錄（1）借：今年利潤1600000貸：利潤分派未分派利潤16000

57、00（2）借：利潤分派提取法定盈利公積160000（160萬10%）提取法定公益金80000（160萬5%）貸：盈利公積法定盈利公積160000法定公益金80000（3）借：固定財(cái)富600000貸：在建工程600000借：盈利公積法定公益金600000貸：盈利公積隨意盈利公積600000（4）借：利潤分派提取隨意盈利公積220000貸：盈利公積隨意盈利公積220000（5）借：利潤分派對(duì)付一般股股利500000貸：對(duì)付股利500000（6）分派現(xiàn)金股利后可供分派利潤=1600000+400000-160000-80000-220000-500000=1040000按面值法5000001/101

58、=50000（股）5000020=1000000（宣布時(shí)，不作分錄）（7）借：對(duì)付股利5000000貸：銀行存款500000（8）借：利潤分派轉(zhuǎn)作股本的一般股股利1000000貸：股本94000021零股權(quán)益60000（300020）（9）借：零股權(quán)益60000貸：股本60000（10）借：利潤分派未分派利潤1960000貸：利潤分派提取法定盈利公積1600000提取法定公益金800000提取隨意盈利公積220000對(duì)付一般股股利500000轉(zhuǎn)作股本的一般股股利10000002、99年關(guān)財(cái)富欠債表所有者權(quán)益各項(xiàng)數(shù)額一般股股本（面值20元刊行在外550000股）11000000資本公積75000

59、0盈利公積法定盈利公積5160000法定公益金4180000隨意盈利公積820000未分派利潤40000共計(jì)28700000第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、1）借：壞賬準(zhǔn)備2250貸：應(yīng)收賬款2250借：管理開銷3159（128100-2250）*4%-（4125-2250）貸：壞賬準(zhǔn)備3159（應(yīng)收賬款凈額為：125850-5034=120816）（2）借：管理開銷3600貸：待攤開銷3600（3）借：管理開銷15000貸：待攤開銷12000預(yù)提開銷3000（4）借：管理開銷840001050000*8%貸：累計(jì)折舊84000（5）借：管理開銷24000貸：對(duì)付薪資24000借：財(cái)務(wù)開銷1641貸：

60、預(yù)提開銷1641（6）借：主營業(yè)務(wù)收入2025000貸：今年利潤2025000借：今年利潤1680000貸：主營業(yè)務(wù)成本1432050營業(yè)開銷58275管理開銷188034財(cái)務(wù)開銷1641借：所得稅113850(2025000-1432050-58275-188034-1641)*33%=345000*33%=113850貸：應(yīng)交稅金113850借：今年利潤113850貸：所得稅113850借：利潤分派46230貸：盈利公積-盈利公積23115（345000-113850）*10%=231150*10%=23115-公益金23115（345000-113850）*10%=231150*10%=