旅行社收入成本確認(rèn)方法

1、15/15旅行社收入、費(fèi)用（成本）確認(rèn)方法最新會計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)的收入確認(rèn)方法必須依照按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則規(guī)定凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。當(dāng)期收入 凡是屬于當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論是否收到款項(xiàng)是否開具發(fā)票，會計(jì)都應(yīng)該在賬簿上記錄當(dāng)期的收入增加。凡是不屬于當(dāng)期的收入，即使收到了款項(xiàng)，會計(jì)也不能在賬簿上記錄當(dāng)期的收入增加。當(dāng)期費(fèi)用（成本）

2、凡是屬于當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（成本），不論是否支付了款項(xiàng)，會計(jì)都應(yīng)該在賬簿上記錄當(dāng)期的費(fèi)用（成本）增加了。凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用（成本），即使款項(xiàng)已經(jīng)支付了，會計(jì)是不能在賬簿上記錄當(dāng)期的費(fèi)用（成本）增加。權(quán)責(zé)發(fā)生制的實(shí)踐依據(jù)是，在會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟(jì)活動的分離。由此而產(chǎn)生兩個(gè)確認(rèn)和記錄 HYPERLINK https:/baike.so./doc/5193492-5425046.html t _blank 會計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)貨幣收支與否來作為收入和 HYPERLINK https:/baike.so./doc/

3、5741219-5953970.html t _blank 費(fèi)用確認(rèn)和記錄的依據(jù)，稱為 HYPERLINK https:/baike.so./doc/2572077-2716161.html t _blank 收付實(shí)現(xiàn)制;另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以取得收款權(quán)利付款責(zé)任作為記錄收入或費(fèi)用的依據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 HYPERLINK https:/baike.so./doc/2550311-2693646.html t _blank 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制在處理收入和費(fèi)用時(shí)的原則是不同的，所以同一會計(jì)事項(xiàng)按不同的會計(jì)處理基礎(chǔ)進(jìn)行處理，其結(jié)果可能是相同的，也可能是不同的。例如，本期銷售產(chǎn)品一批價(jià)值5 000元，

4、貨款已收存銀行，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不管采用應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)或現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，5 000元貨款均應(yīng)作為本期收入，因?yàn)橐环矫嫠潜酒讷@得的收入，應(yīng)當(dāng)作本期收入，另一方面現(xiàn)款也已收到，亦應(yīng)當(dāng)列作本期收入，這時(shí)就表現(xiàn)為兩者的一致性。但在另外的情況下兩者則是不一致的，例如，本期收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，在這種情況下，如果采用現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，這筆貨款應(yīng)當(dāng)作為本期的收入。因?yàn)楝F(xiàn)款是本期收到的，如果采用應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，則此項(xiàng)收入不能作為本期收入，因?yàn)樗皇潜酒讷@得的。綜上所述可知，采用應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)和現(xiàn)金收付基礎(chǔ)有以下不同: 因?yàn)樵趹?yīng)計(jì)基礎(chǔ)上存在費(fèi)用的待攤和預(yù)提問題等，而在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)上不存在這些問題，所以在進(jìn)行核算時(shí)他們所設(shè)置的會

5、計(jì)科目不完全相同。 因?yàn)閼?yīng)計(jì)基礎(chǔ)和現(xiàn)金收付基礎(chǔ)確定收入和費(fèi)用的原則不同，因此，它們即使是在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不同。 由于在應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)上是以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來作收入和費(fèi)用的歸屬、配比，因此，計(jì)算出來的盈虧較為準(zhǔn)確。而在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)下是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來作收入和費(fèi)用的歸屬、配比，因此，計(jì)算出來的盈虧不夠準(zhǔn)確。 在應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)上期末對賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整之后才能計(jì)算盈虧，所以手續(xù)比較麻煩，而在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)上期末不要對賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整，即可計(jì)算盈虧，所以手續(xù)比較簡單。權(quán)責(zé)發(fā)生制是依據(jù)持續(xù)經(jīng)營和 HYPERLINK https:/baike.so./doc/6675660-688952

6、1.html t _blank 會計(jì)分期兩個(gè)基本前提來正確劃分不同會計(jì)期間資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等 HYPERLINK https:/baike.so./doc/5193492-5425046.html t _blank 會計(jì)要素的歸屬。并運(yùn)用一些諸如應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等項(xiàng)目來記錄由此形成的資產(chǎn)和負(fù)債等會計(jì)要素。企業(yè)經(jīng)營不是一次而是多次，而其損益的記錄又要分期進(jìn)行，每期的損益計(jì)算理應(yīng)反映所有屬于本期的真實(shí)經(jīng)營業(yè)績， HYPERLINK https:/baike.so./doc/2572077-2716161.html t _blank 收付實(shí)現(xiàn)制顯然不能完全做到這一點(diǎn)。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制能更

7、加準(zhǔn)確地反映特定 HYPERLINK https:/baike.so./doc/6676950-6890820.html t _blank 會計(jì)期間實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在企業(yè)會計(jì)處理中處處可見。如本期銷售出一批產(chǎn)品，期末款項(xiàng)尚未收到，但在會計(jì)處理上應(yīng)把它作為本期營業(yè)收入。再如，企業(yè)提取 HYPERLINK https:/baike.so./doc/1501917-1588058.html t _blank 固定資產(chǎn)折舊，是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，盡管固定資產(chǎn)在本期尚未毀損，不必更新，但它的一部分價(jià)值已在本期消耗掉，因此要將這部分價(jià)值以折舊的形式提取出來，記入本期費(fèi)用。為了貫徹

8、權(quán)責(zé)發(fā)生制， HYPERLINK https:/baike.so./doc/388251-411081.html t _blank 會計(jì)制度中還專門設(shè)立了 HYPERLINK https:/baike.so./doc/2550312-2693653.html t _blank 預(yù)提費(fèi)用、 HYPERLINK https:/baike.so./doc/714361-756223.html t _blank 待攤費(fèi)用和遞延費(fèi)用科目，專門核算某些本期發(fā)生但尚未支出的費(fèi)用和本期已支出但尚未發(fā)生的費(fèi)用。從會計(jì)發(fā)展史上看，權(quán)責(zé)發(fā)生制也是從收付實(shí)現(xiàn)制發(fā)展而來的。所謂 HYPERLINK https:/bai

9、ke.so./doc/2572077-2716161.html t _blank 收付實(shí)現(xiàn)制，是指以款項(xiàng)是否收付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡在本期收到的款項(xiàng)，不論其應(yīng)否屬于本期，均作為本期的收入。凡在本期支出的款項(xiàng)，不論其應(yīng)否屬于本期，均作為本期的費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制核算程序比較簡單，適用于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期業(yè)務(wù)簡單、信用不發(fā)達(dá)的情況。隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信用制度的產(chǎn)生，收付實(shí)現(xiàn)制不能正確計(jì)算當(dāng)期收入、費(fèi)用的不足越來越明顯，因而，逐漸被權(quán)責(zé)發(fā)生制取代。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，不僅能正確計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期的損益，而且還能向決策者提供過去發(fā)生的關(guān)于現(xiàn)金收付的事項(xiàng)和即將支付現(xiàn)金的義務(wù)以及未來將要收到的現(xiàn)金來源的

10、信息。旅游行業(yè)收入成本確認(rèn)方法一、旅游服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本和費(fèi)用核算的特點(diǎn)和內(nèi)容 1.核算特點(diǎn) （1）旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目多，因而會計(jì)核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營項(xiàng)目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費(fèi)用核算上有歸集成本費(fèi)用的核算，對商品經(jīng)營項(xiàng)目要核算經(jīng)營成本，對旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。 （2）旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會計(jì)核算的主要對象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會計(jì)核算的主要對象是商品經(jīng)銷和各項(xiàng)服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本和費(fèi)用核算有其

11、自身的特點(diǎn)。 （3）旅游服務(wù)企業(yè)的成本項(xiàng)目和費(fèi)用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用劃分的。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用單獨(dú)核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。 2.營業(yè)成本和費(fèi)用核算的內(nèi)容 旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目一般是按費(fèi)用要素劃分，即分為“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”、和“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”五項(xiàng)。對營業(yè)成本和費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目介紹如下： 營業(yè)成本的明細(xì)項(xiàng)目：旅行社的營業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。 （2）費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目： 職工工資：指部門管理

12、人員和服務(wù)人員的工資，根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。 職工福利費(fèi)：指按國家規(guī)定企業(yè)應(yīng)支付給職工的洗澡費(fèi)、交通費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、探親路費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)：指部門財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的費(fèi)用。辦公費(fèi)：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。 水電費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)際水電費(fèi)支出。快遞費(fèi)：指部門實(shí)際支付的快遞費(fèi)。差旅費(fèi)：指部門職工出差費(fèi)用。廣告費(fèi)：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出。低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤?cè)氡酒诘慕痤~。折舊費(fèi)：指企業(yè)內(nèi)部按提供經(jīng)營服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊列入。各部門也可以不計(jì)提折舊費(fèi)，由企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提折舊，列入管理費(fèi)用。 二、營業(yè)成本和費(fèi)用的核算 1.營

13、業(yè)成本的核算 企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算， 由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的成本支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按暫估成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記 “應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目。期末，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”科目的明細(xì)賬應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。 2.費(fèi)用的核算 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

14、、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。期末，應(yīng)將“費(fèi)用類”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！百M(fèi)用類”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。三、旅游企業(yè)的會計(jì)核算旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計(jì)科目的運(yùn)用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量也較為簡單。 1.主要會計(jì)科目旅游企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計(jì)科目。預(yù)收賬款 預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅游團(tuán)費(fèi)。收到本期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)（憑證摘要：預(yù)收XX旅游團(tuán)費(fèi)），借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款-XX團(tuán)；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借：預(yù)

15、收賬款-XX團(tuán) 貸：主營業(yè)務(wù)收入。注意點(diǎn)：憑證附件要有繳款單、銀行收款單據(jù)。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)時(shí)，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。1.2 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。預(yù)付旅游款時(shí)（憑證摘要：預(yù)付XX團(tuán)費(fèi)），借：預(yù)付賬款-XX團(tuán) 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：預(yù)付賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單、銀行付款單據(jù)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與預(yù)付款項(xiàng)單據(jù)是否相符。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。1.3 應(yīng)收賬款 主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的

16、。在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，對尚未收到的旅游團(tuán)款（憑證摘要：應(yīng)收XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)，貸：主營業(yè)務(wù)收入；當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時(shí)（憑證摘要：收XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應(yīng)收賬款-XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的旅游計(jì)劃調(diào)度單，旅游合同。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對旅游計(jì)劃調(diào)度單進(jìn)行核實(shí)。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用“應(yīng)付賬款”科目，不在本科目核算。此外，要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)清理，防止形成呆壞賬。1.4 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)費(fèi)。支付前期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)（

17、憑證摘要：應(yīng)付XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)付賬款-XX團(tuán)，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)候（憑證摘要：應(yīng)付XX(旅游團(tuán)名)旅游團(tuán)費(fèi)）：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款-XX團(tuán)。 注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符。1.5 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用和收回前期導(dǎo)游借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)。預(yù)支導(dǎo)游旅游團(tuán)費(fèi)用時(shí)（憑證摘要：預(yù)支XX(導(dǎo)游)XX團(tuán)費(fèi)），借：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；收回前期導(dǎo)游借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)時(shí)（憑證摘要：收回XX(導(dǎo)游)XX

18、團(tuán)費(fèi)），借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游計(jì)劃調(diào)度單。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要審核旅游計(jì)劃調(diào)度單是否由計(jì)調(diào)部門填制并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。此外，要加強(qiáng)對其他應(yīng)收款的及時(shí)清理，避免人為調(diào)節(jié)利潤和呆壞賬的發(fā)生。 2 財(cái)務(wù)處理程序 2.1 接團(tuán)業(yè)務(wù) 接團(tuán)業(yè)務(wù)確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)部門核實(shí)確認(rèn)已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)前提下，接團(tuán)部門才能把計(jì)劃調(diào)度單連同與發(fā)團(tuán)社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，按照規(guī)定程序辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.2 組團(tuán)業(yè)務(wù) 組團(tuán)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財(cái)務(wù)部門確認(rèn)向

19、游客或旅游組織單位收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專人憑計(jì)劃調(diào)度單和相關(guān)依據(jù)辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.3 散客業(yè)務(wù) 散客業(yè)務(wù)由負(fù)責(zé)散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財(cái)務(wù)部門辦理交款手續(xù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核查后，憑計(jì)劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.4 旅游專列業(yè)務(wù) 旅游專列開行前，專列組織部門將收取的旅客旅游綜費(fèi)足額上繳財(cái)務(wù)部門后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專人憑計(jì)劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）和相關(guān)依據(jù)辦理支付地接社的匯款和其他借款財(cái)務(wù)手續(xù)。旅游項(xiàng)目結(jié)束后，按照旅行社基本要求和規(guī)定程序到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。 3

20、 收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量在實(shí)際工作中，一般通過采取期末確認(rèn)銷售收入和銷售成本的方法來進(jìn)行會計(jì)核算的。一般核算步驟為： 3.1 預(yù)收客戶當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款-XX團(tuán) 3.2 收到前期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款-XX團(tuán) 3.3 支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：預(yù)付賬款-XX團(tuán) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 3.4 支付前期旅游團(tuán)款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-XX團(tuán) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 3.5 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：預(yù)收賬款 （收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán) 應(yīng)收賬款 （當(dāng)期合同金額-收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán) 貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期旅游合同金額）3.6 計(jì)提營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅（按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認(rèn)） 應(yīng)交稅金-城建稅 其它應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 其它應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加 3.7 期末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用） 貸：預(yù)付賬款 （支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán) 應(yīng)付賬款 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用-支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX團(tuán) 主營業(yè)務(wù)