汽車維修企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、汽車維修企業(yè)財(cái)務(wù)管理【任務(wù)要求】 熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)的基本知識掌握企業(yè)收入及費(fèi)用管理掌握成本管理的內(nèi)容及方法掌握企業(yè)利潤管理的內(nèi)容及方法能夠計(jì)算汽車維修企業(yè)的收入能夠計(jì)算汽車維修企業(yè)的成本和利潤能夠看懂汽車維修企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表能夠運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析一 汽車維修企業(yè)營業(yè)收入管理營業(yè)收入是汽車維修企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之一，它直接反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，是企業(yè)現(xiàn)金流人量的主要來源，是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的重要標(biāo)志。（一）汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容汽車維修企業(yè)的營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中通過銷售汽車零配件、提供汽車維修勞務(wù)等所取得的收入，一般分為主營業(yè)務(wù)收入（即汽車維修收入）和副營業(yè)務(wù)收入（即其

2、他業(yè)務(wù)收入）。（二）汽車維修企業(yè)收入的計(jì)算1汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品和提供勞務(wù)，同時收訖或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)企業(yè)的營業(yè)收入。其基本標(biāo)志為：一是企業(yè)的商品已經(jīng)發(fā)出或者勞務(wù)已提供；二是企業(yè)已經(jīng)收到價款或者等到了收取價款的憑據(jù)。據(jù)此，對汽車維修營業(yè)收入，如果采取交款提車的管理方式，當(dāng)車輛已經(jīng)維修完畢，并開出了發(fā)票，收取了款項(xiàng)，則證明汽車維修勞務(wù)已提供完畢，便可確認(rèn)營業(yè)收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；如果采用預(yù)收款項(xiàng)的辦法，在車輛已經(jīng)維修完畢，發(fā)票已經(jīng)開出，則證明汽車維修勞務(wù)已經(jīng)提供完畢，在發(fā)票單已經(jīng)開出和提走被維修車輛時，便可確認(rèn)營業(yè)收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。2汽車維修收入的計(jì)算方法汽車維修費(fèi)用主要由

3、兩個部分組成：一是維修企業(yè)維修車輛，提供汽車維修技術(shù)和勞務(wù)取得的收入；二是維修企業(yè)在維修車輛過程中，由于更換汽車零部件，消耗各種材料和輔助材料的收入。二 汽車維修企業(yè)成本費(fèi)用管理汽車維修企業(yè)的成本是指車輛維修及其服務(wù)在經(jīng)營活動中直接耗費(fèi)的各種價值的貨幣支出量總和。由于各級汽車維修的實(shí)際作業(yè)內(nèi)容差異較大，且費(fèi)用收入大多只有在車輛維修竣工后才能獲得，因此根據(jù)收入和為獲得這些收入而付出相應(yīng)費(fèi)用相結(jié)合的原則，對于汽車維修企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)可分為經(jīng)營成本與期間費(fèi)用兩類。（一）汽車維修企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)容1汽車維修企業(yè)的經(jīng)營成本汽車維修企業(yè)的經(jīng)營成本是指可直接或間接認(rèn)定其歸屬的耗費(fèi)，包括

4、直接成本和間接成本。2汽車維修企業(yè)的期間費(fèi)用汽車維修企業(yè)的期間費(fèi)用是難于認(rèn)定其歸屬車輛，因而暫不計(jì)人企業(yè)經(jīng)營成本；但可與當(dāng)期收入相配合、可按其發(fā)生的當(dāng)期計(jì)人當(dāng)期企業(yè)損益的費(fèi)用。汽車維修企業(yè)的期間費(fèi)用包括經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修的成本管理與費(fèi)用管理是汽車維修企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容。加強(qiáng)汽車維修的成本管理與費(fèi)用管理可以減少成本與費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)競爭能力。（三）汽車維修企業(yè)成本控制汽車維修企業(yè)的利潤是企業(yè)的收入與成本之差，增加企業(yè)的收入和降低企業(yè)的成本是提高企業(yè)利潤的兩個方面。在收入不增加的情況下，降低成本就能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，因此

5、，掌握成本控制與分析，對汽車維修企業(yè)是非常必要的。成本控制是現(xiàn)代成本管理的重要方法之一。成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)預(yù)定的計(jì)劃目標(biāo)，對影響成本的各種因素加強(qiáng)管理，及時發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，采取一定的糾正措施，盡可能以最少的耗費(fèi)，取得最大收益的一種行為。從成本形成過程來看，要做好成本管理工作，必須了解成本控制的三個環(huán)節(jié)，即事前控制、事中控制和事后控制。事前控制就是在生產(chǎn)之前先做出規(guī)劃，對影響成本的經(jīng)濟(jì)活動和投資效益進(jìn)行預(yù)測、計(jì)算。事中控制就是對生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用、人力和各種材料物資消耗進(jìn)行控制。事后控制就是對成本進(jìn)行分析，分析成本超支、節(jié)約的因素和確定責(zé)任的歸屬，并對有關(guān)責(zé)

6、任部門進(jìn)行評價和考核。（四）汽車維修企業(yè)成本分析汽車維修企業(yè)的成本分析，是指汽車維修企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析的重要內(nèi)容和組成部分，維修成本分析與維修生產(chǎn)計(jì)劃和利潤計(jì)劃完成情況的分析有著緊密地聯(lián)系。前者的分析是維修成本的基礎(chǔ)，后者的分析要以維修成本分析為依據(jù)。三 汽車維修企業(yè)的利潤和分配管理汽車維修企業(yè)的利潤是企業(yè)在一定經(jīng)營期內(nèi)，通過汽車維修服務(wù)、汽車與配件營銷等所取得的財(cái)務(wù)成果，它綜合地反映了汽車維修企業(yè)各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)效益。所謂企業(yè)利潤，是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入在扣除各項(xiàng)生產(chǎn)成本和稅金以后的差額。（一）汽車維修企業(yè)利潤的內(nèi)容汽車維修企業(yè)的利潤由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)

7、外收支凈額三部分構(gòu)成。1營業(yè)利潤營業(yè)利潤指汽車維修企業(yè)的稅后營業(yè)的業(yè)務(wù)利潤（由汽車維修勞務(wù)所取得的基本業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤組成）扣除汽車維修中的企業(yè)管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后所取得的經(jīng)營成果。 營業(yè)利潤（汽車維修利潤其他業(yè)務(wù)利潤）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：汽車維修利潤汽車維修收入（汽車維修成本汽車維修經(jīng)營費(fèi)用汽車維修營業(yè)稅及附加費(fèi)）。2投資凈收益投資凈收益指汽車維修企業(yè)的投資收益扣除投資損失后的凈值（稅后數(shù)額）。 投資凈收益企業(yè)投資收益投資損失其中，企業(yè)投資收益包括企業(yè)在對外投資（人股或債券）中所分得的利潤或利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓后所取得的凈增值等。投資損失包括企業(yè)對外投資（人股或債券）在到期

8、收回或者中途轉(zhuǎn)讓時出現(xiàn)的損失，以及按照股權(quán)投資比例所應(yīng)分擔(dān)的虧損額。3營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)聯(lián)的額外收入（即營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額），例如固定資產(chǎn)的盤盈或出售的凈收入、罰款收入、教育附加費(fèi)返還等。營業(yè)外支出是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)聯(lián)的額外支出，例如固定資產(chǎn)盤虧和報(bào)損、非正常原因的停工損失費(fèi)、救急和捐贈、賠款與違約金等。（二）汽車維修企業(yè)利潤的預(yù)測利潤預(yù)測是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)的基本前提，通常采用量本利分析法進(jìn)行。1量本利分析法的定義量本利分析法又稱本量利分析法或盈虧平衡分析法。量本利分析是一種與傳統(tǒng)分析方法完全不同的分析方法。傳統(tǒng)的分析方法往往認(rèn)為，在

9、產(chǎn)品售價和單位產(chǎn)品成本一定的情況下，銷售量的變化與利潤的變化呈正比例關(guān)系，即銷售量的改變會引起利潤同方向、同等幅度的改變，但人們在經(jīng)濟(jì)活動中以及利用量本利分析法進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)事實(shí)并非如此。量本利分析法以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，將總成本按照成本性態(tài)分為變動成本和固定成本兩類。2量本利分析法的具體操作方法利用量本利分析法進(jìn)行預(yù)測和決策時，通常有兩種具體的操作方法，即利潤方程式法和貢獻(xiàn)毛利法。利潤方程式法我們可以將成本、費(fèi)用與利潤三者之間的關(guān)系用方程式列出來：銷售收入變動成本總額固定成本總額利潤由于在保本點(diǎn)上利潤為零，則上式變?yōu)椋轰N售收入變動成本總額固定成本總額0移項(xiàng)后得：銷售收入變動成本總額固定成本總

10、額或：銷售單價銷售量固定成本總額（單位變動成本銷售量）則：銷售量固定成本總額銷售單價-單位變動成本 貢獻(xiàn)毛利法又稱邊際利潤法，邊際貢獻(xiàn)法。首先了解幾個概念：邊際成本，是指在一定的生產(chǎn)技術(shù)條件下，每增加或減少一個單位的業(yè)務(wù)量，所引起的總成本的增量；邊際利潤是指每增加一個單位的銷售量，引起的利潤的變化量，即產(chǎn)品銷售收入超過變動成本的金額，它通常有三種形式：一是單位邊際利潤，即以銷售單價減去單位變動成本；二是邊際利潤總額，即以銷售收入總額減去變動成本總額；三是邊際利潤率，用單位邊際利潤除以銷售單價，或者用邊際利潤總額除以銷售收入總額，就稱為邊際利潤率。以上各因素之間的關(guān)系為：邊際利潤銷售收入變動成本

11、總額 （1）單位邊際利潤單價單位變動成本 （2）邊際利潤率邊際利潤銷售收入 100%單位邊際利潤單價 100% （3）將公式（1）的左右兩邊各減固定成本總額，等式仍然成立，即：邊際利潤固定成本總額銷售收入變動成本總額固定成本總額 （4）而公式（4）的右邊即為利潤，則公式（4）變化為：邊際利潤固定成本總額利潤 （5）公式（5)表示的含義為邊際利潤首先用來補(bǔ)償固定成本支出，如果補(bǔ)償后仍有余額，才能為企業(yè)提供利潤。由于在保本點(diǎn)上的利潤為零，將公式（1), (2）代人公式（5）得：固定成本總額邊際利潤（單價單位變動成本）盈虧平衡銷售量單位邊際利潤盈虧平衡銷售量所以： 盈虧平衡銷售量固定成本單位邊際利潤

12、 3量本利分析法在經(jīng)營決策中的應(yīng)用業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到對某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否應(yīng)接受定單的選擇，此時可以采用量本利分析法。（三）企業(yè)利潤的分配管理汽車維修企業(yè)在一定的經(jīng)營期內(nèi)所獲得的利潤，要按照有關(guān)的法律規(guī)定按一定的程序進(jìn)行分配，在分配時要正確處理國家、集體、個人三者間的利益關(guān)系。1分配程序按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，按企業(yè)所得利潤額與所得稅率，向國家繳納所得稅。在交納所得稅后的稅后利潤中，按照下列次序和原則實(shí)行分配：支付被沒收的財(cái)產(chǎn)損失，支付滯納金和罰款。彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損。提取法定公積金與公益金。向投資者分配利潤。2在稅后利潤分配時應(yīng)注意的問題在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)分項(xiàng)列示其利潤的構(gòu)成和利潤分配的項(xiàng)目。按稅后

13、利潤扣除有關(guān)費(fèi)用后的余額，計(jì)提10的法定盈余公積金，5的法定公益金（用于職工集體福利設(shè)施），10%的任意盈余公積金。該三項(xiàng)資金的使用權(quán)在總經(jīng)理。在計(jì)算稅后利潤分配時應(yīng)注意的問題是：若企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完的，不得提取盈余公積金和公益金。在提取盈余公積金和公益金前，不得向投資者分配利潤。企業(yè)必須按照當(dāng)年稅后利潤的10%（減彌補(bǔ)虧損后），提取法定盈余公積金。當(dāng)法定公積金提取已達(dá)到注冊資本的50時，不再提取。企業(yè)以前未分配利潤，可以并人本年度的利潤分配。企業(yè)在向投資者分配利潤前，經(jīng)董事會決定，可以提取任意公積金。但若企業(yè)當(dāng)年無利潤時不得向投資者分配利潤。提取的盈余公積金和公益金，其中盈余公積金可以

14、用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的15%，盈余公益金主要用于職工的集體福利設(shè)施。四 財(cái)務(wù)報(bào)告與分析汽車維修企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供的會計(jì)信息。汽車維修企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營進(jìn)行分析和評價的一種方法。及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，能使企業(yè)的管理者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問題和經(jīng)營狀況，以便及時進(jìn)行整改，從而使企業(yè)持續(xù)的良性發(fā)展。（一）財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計(jì)核算資料歸集、加工和匯總后形成的

15、，是企業(yè)會計(jì)核算的最終成果。企業(yè)管理人員應(yīng)會閱讀分析財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，它既是對已完成的財(cái)務(wù)活動的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提。通過財(cái)務(wù)分析可以評價企業(yè)一定時期的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策提供重要的依據(jù)；通過財(cái)務(wù)分析可以對企業(yè)投資者提供系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)分析資料，便于他們了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為他們作出投資決策提供依據(jù)；通過財(cái)務(wù)分析，可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的情況，考核各部門和單位的工作業(yè)績，以便揭示管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。1財(cái)務(wù)分析

16、的基本方法常用的財(cái)務(wù)分析方法有比較法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。比較法通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)量上的變化來揭示它的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。其主要作用在于揭示財(cái)務(wù)活動中的數(shù)量關(guān)系和存在的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向。它是財(cái)務(wù)分析最基本的方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同，比較法有以下三種形式。實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃（定額）指標(biāo)比較，可以揭示實(shí)際與計(jì)劃或定額之間的差異，了解該項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃或定額的完成情況。本期指標(biāo)同上期指標(biāo)或歷史最好水平比較，可以確定前后期不同時期有關(guān)指標(biāo)的變動情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和管理工作的改進(jìn)情況。本單位指標(biāo)同國內(nèi)外先進(jìn)單位指標(biāo)比較，可以找

17、出與先進(jìn)單位之間的差距，推動本單位改善經(jīng)營管理，趕超先進(jìn)水平。比率分析法比率分析法是通過計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析方法。應(yīng)用時，把分析對比的數(shù)值變成相對數(shù)，計(jì)算出各種比率指標(biāo)，然后進(jìn)行比較，從確定的比率差異中發(fā)現(xiàn)問題。因此，能夠把在某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭杀容^的指標(biāo)進(jìn)行分析比較。常用方法有以下三種類型：構(gòu)成比率：又稱結(jié)構(gòu)比率。用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關(guān)系。如固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，負(fù)債占總權(quán)益的比重等都屬于構(gòu)成比率指標(biāo)。利用此項(xiàng)指標(biāo)可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動。效率比率：用以計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中所

18、耗費(fèi)與所得到的比例，反映投人與產(chǎn)出的關(guān)系。如成本費(fèi)用與銷售收入的比率、成本費(fèi)用與利潤比率等。利用效率比率指標(biāo)，也可以進(jìn)行得失比較，考查經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟(jì)效益的水平。相關(guān)比率：用以計(jì)算在部分與總體關(guān)系、投人與產(chǎn)出關(guān)系之外的具有相關(guān)關(guān)系指標(biāo)的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的聯(lián)系。如資產(chǎn)總額與負(fù)債總額的比率、流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率等。利用相關(guān)比率指標(biāo)，可以考查有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順暢運(yùn)行。采用比率分析法要注意的問題：其一是比率指標(biāo)中對比指標(biāo)要有相關(guān)性；其二是比率指標(biāo)中對比指標(biāo)的計(jì)算口徑要一致；其三是采用比率指標(biāo)要有對比的標(biāo)準(zhǔn)。常用的標(biāo)準(zhǔn)有：預(yù)定目標(biāo)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公

19、認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)4種，可根據(jù)具體要說明的問題選用。趨勢分析法。趨勢分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對比，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。采用這種方法可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，分析引起變化的原因、變動的性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景。常用以下三種方法：重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較：將不同時期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察，其絕對額或比率的增減變動情況及變動幅度，考查有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢，預(yù)測其發(fā)展前景。會計(jì)報(bào)表金額的比較：將連續(xù)數(shù)期的會計(jì)報(bào)表的金額數(shù)字并列起來，比較其相同指標(biāo)的增減變動金額和增減變動幅度，以此來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方

20、法。如對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及財(cái)務(wù)狀況變動表等所作的比較。會計(jì)報(bào)表構(gòu)成的比較：它是以會計(jì)報(bào)表中的某個總體指標(biāo)作為100寫，再計(jì)算出其各組成指標(biāo)占該總體指標(biāo)的百分比，比較各個項(xiàng)目百分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動的變化趨勢。其既可用于同一企業(yè)不同時期財(cái)務(wù)狀況的縱向比較，也可用于不同企業(yè)之間或行業(yè)平均數(shù)之間的橫向比較。這種方法能消除不同時期（不同企業(yè)）之間業(yè)務(wù)規(guī)模差異的影響，有利于分析企業(yè)耗費(fèi)水平和盈利水平。因素分析法。因素分析法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象（某個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)是當(dāng)有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各因素都無變化，按

21、順序確定每一個因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。差額計(jì)算法是其中常用的一種形式，它利用各因素的實(shí)際數(shù)同標(biāo)準(zhǔn)數(shù)的差額來計(jì)算各項(xiàng)因素脫離標(biāo)準(zhǔn)對分析對象的影響。2汽車維修企業(yè)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容汽車維修企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括償債能力、經(jīng)營能力和盈利能力分析以及財(cái)務(wù)狀況的趨勢分析和綜合分析。償債能力分析 償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。償債能力分析包括短期償債能力的分析和長期償債能力的分析兩個方面。短期償債能力分析：短期償債能力是企業(yè)的流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力。它反映企業(yè)償還日常到期債務(wù)的實(shí)力。企業(yè)能否及時償還到期的流動負(fù)債，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。短期償債能力是企業(yè)的債權(quán)人、投資者、材料的配件供應(yīng)單

22、位等所關(guān)心的重要問題。對債權(quán)人來說，企業(yè)要具有充分的償還能力，才能保證其債權(quán)的安全，按期取得利息，到期收回本金。對投資者來說，如果企業(yè)的短期償債能力發(fā)生問題，就會牽制企業(yè)經(jīng)營管理人員的大量精力去籌資，應(yīng)付還債，同時也會增加企業(yè)籌資的難度或加大臨時性緊急籌資的成本，影響企業(yè)的盈利能力。對供應(yīng)單位來說，則可能影響應(yīng)收款的收取。因此，企業(yè)短期償債能力是企業(yè)本身及有關(guān)方面都很關(guān)心的重要問題。評價企業(yè)短期償債能力的主要指標(biāo)有：流動比率、速動比率及現(xiàn)金比率。長期償債能力分析：長期償債能力是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力。企業(yè)的長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券等。評價企業(yè)長期償債能力，應(yīng)以兩個方面考慮。其一，從

23、償債的義務(wù)看，包括按期支付利息和到期償還本金兩個方面；其二，從償債的資金來源看，則應(yīng)是企業(yè)經(jīng)營所得的利潤。在這里，僅從債權(quán)人考查借出款項(xiàng)的安全程度，以及企業(yè)考查負(fù)債經(jīng)營的合理程度出發(fā)，來分析企業(yè)對長期負(fù)債還本與付息的能力。營運(yùn)能力分析 營運(yùn)能力是指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)所反映出來的企業(yè)資金利用的效率。它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資金的能力。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的速度越快，表明企業(yè)資金利用的效果越好，效率越高，企業(yè)管理人員的經(jīng)營能力越強(qiáng)。營運(yùn)能力分析包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析：對汽車維修企業(yè)，反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的

24、指標(biāo)主要有應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。該指標(biāo)越高，則表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，同時也能表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮其效率。反之，如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，企業(yè)的經(jīng)營能力不強(qiáng)。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析：反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率。其可用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。當(dāng)該比率較低時，說明企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較低，最終會影響企業(yè)的獲利能力。因此，企業(yè)應(yīng)千方

25、百計(jì)提高總資產(chǎn)的利用程度。盈利能力分析 盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，也稱獲利能力。盈利是企業(yè)IT要的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，它不僅關(guān)系到企業(yè)所有者的利益，也是企業(yè)償還債務(wù)的一個重要來源。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、資產(chǎn)總額利潤率、資本金利潤率及股東權(quán)益利潤率。銷售利潤率：是指企業(yè)利潤總額與企業(yè)銷售收入凈額之比。 銷售利潤率利潤總額銷售收入凈額 在銷售收入中，銷售利潤率主要反映企業(yè)職工為社會勞動新創(chuàng)造價值所占的份額。該項(xiàng)指標(biāo)越高，表明企業(yè)為社會所創(chuàng)造的價值越多，貢獻(xiàn)就越大，也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時，為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤，實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。汽車維修企業(yè)在計(jì)算

26、此指標(biāo)時，可以將銷售收入指標(biāo)換為汽車維修收入指標(biāo)，銷售利潤率可稱為維修收入利潤率。成本費(fèi)用利潤率：是指企業(yè)利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率。它是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間關(guān)系的指標(biāo)。其計(jì)算公式為 成本費(fèi)用利潤率利潤總額成本費(fèi)用總額 該比率越高，表明企業(yè)所取得的收益越高。這是反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約的指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)利潤率：是企業(yè)利潤總額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率，即過去所說的資金利潤率。其計(jì)算公式為 總資產(chǎn)利潤率利潤總額資產(chǎn)平均總額 總資產(chǎn)利潤率指標(biāo)反映了企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果，是衡量企業(yè)利用債權(quán)人的所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標(biāo)。其值越高，表明資產(chǎn)利用的效益越好，整個企業(yè)獲利能力

27、越強(qiáng)，經(jīng)營管理水平越高。資本金利潤率：是企業(yè)的利潤總額與資本金總額的比率，是反映投資者投人企業(yè)資本金的獲利能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式 資本金利潤率利潤總額資本金總額 100%資本金利潤率指標(biāo)越高，說明企業(yè)資本金的利用效果越好。企業(yè)資本金是所有者投人的主權(quán)資金，資本金利潤率的高低直接關(guān)系到投資者的權(quán)益，是投資者最關(guān)心的問題。股東權(quán)益利潤率：股東權(quán)益利潤率是企業(yè)利潤總額與平均股東權(quán)益的比率。它是反映股東投資收益水平的指標(biāo)。其計(jì)算公式為 股東權(quán)益利潤率利潤總額平均股東權(quán)益 股東權(quán)益是股東對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權(quán)益，凈資產(chǎn)是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。平均股東權(quán)益為年初股東權(quán)益額與年末股東權(quán)益額的平均數(shù)。股東權(quán)益利潤率指標(biāo)越高，表明股東投資的收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。財(cái)務(wù)狀況的趨勢分析 財(cái)務(wù)狀況的趨勢分析主要是通過對比較企業(yè)連續(xù)幾個會計(jì)期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率和財(cái)務(wù)報(bào)告，來了解財(cái)務(wù)狀況的變動趨勢，并以此來預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況，判斷