社會(huì)保障費(fèi)改稅的淺議

1、社會(huì)保障費(fèi)改稅的淺議【摘要】作為現(xiàn)代社會(huì)制度建立的重要組成局部,社會(huì)保障制度的建立與完善對(duì)于經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展與社會(huì)的穩(wěn)定無(wú)疑將起到積極的作用。實(shí)行社會(huì)保障費(fèi)改稅,完善社會(huì)保障籌資方式,將是我國(guó)社會(huì)保障制度改革與開(kāi)展的必然選擇?！娟P(guān)鍵詞】社會(huì)保障費(fèi)改稅改革政策一、社會(huì)保障費(fèi)改稅的必要性和可行性(一)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了豐富可靠的稅源基矗改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及城鄉(xiāng)居民收人程度都有了較大幅度的進(jìn)步。2001年城鎮(zhèn)在崗職工工資總額1031億元,比2000年增長(zhǎng)11%,全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工平均工資為10870元,比上年增長(zhǎng)16%。社會(huì)保障稅主要以納稅人的工資薪金收人或自營(yíng)職業(yè)者的經(jīng)營(yíng)

2、利潤(rùn)為稅基,因此經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)使得社會(huì)保障稅有了充足的稅源,企業(yè)單位和職工也有了一定的承受才能。(二)廣闊群眾參保意識(shí)的增強(qiáng)為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了廣泛的社會(huì)基矗一方面,社會(huì)成員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍增強(qiáng),越來(lái)越多的人在參加商業(yè)保險(xiǎn)的同時(shí)迫切希望國(guó)家為其提供根本的社會(huì)保障。社會(huì)保障稅征收具有強(qiáng)迫性,管理具有標(biāo)準(zhǔn)性、稅收具有轉(zhuǎn)向返還性,能使所有納稅人從中受益,易為廣闊群眾所承受。另一方面,社會(huì)保障基金實(shí)行收支兩條線管理,改變了原來(lái)社保部門(mén)集征、管、用一身的場(chǎng)面,使社會(huì)保障費(fèi)改稅不會(huì)因?yàn)椴块T(mén)的既得利益而消極抵抗。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)健全的征管手段和嚴(yán)明的稅收法規(guī)為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了較高的行政效率。稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)

3、各地,在征收過(guò)程中逐漸推進(jìn)了金稅工程,形成了以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)效勞為根底,以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查的現(xiàn)代征管方法,具有嚴(yán)密的組織根底和征管效率及征管經(jīng)歷。這些為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供了組織和征管基矗二、社會(huì)保障費(fèi)改稅存在的難點(diǎn)以上分析可見(jiàn),開(kāi)征社會(huì)保障稅已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)保障基金籌集方式改革的必然趨勢(shì),但是由社會(huì)保障費(fèi)過(guò)渡到社會(huì)保障稅,又是一項(xiàng)極為復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程,近期全面開(kāi)征社會(huì)保障稅仍受到一些因素的制約,有許多問(wèn)題需要解決。(一)缺乏總體改革方案,局限于分散的局部改革,影響我國(guó)社會(huì)保障制度改革走向深化。各部門(mén)只是對(duì)自己分管的保障工程進(jìn)展不同程度的試驗(yàn)性改革,國(guó)家并未制定對(duì)整個(gè)社會(huì)

4、保障制度進(jìn)展系統(tǒng)改革和重建的總體改革方案,這一缺陷使整個(gè)社會(huì)保障制度的總體改革目的處于模糊中,造成各社會(huì)保障子系統(tǒng)及工程之間的協(xié)調(diào)性弱化,進(jìn)而影響到正在進(jìn)展改革的保障工程的效率。(二)我國(guó)的相關(guān)法制不健全。首先,社會(huì)保障法制的完備與否是社會(huì)保障稅開(kāi)征能否成功的關(guān)鍵因素,而我國(guó)只有1953年公布的?勞動(dòng)保險(xiǎn)條例?沒(méi)有其它社會(huì)保障法律,制定的其它條例法規(guī)立法層次低,法律約束力弱。(三)稅基核實(shí)困難,社會(huì)保障資金的征收面臨困難。一方面,工資收入管理的不標(biāo)準(zhǔn),使社會(huì)保障資金的收繳嚴(yán)重失真;另一方面,社會(huì)保障登記與稅務(wù)登記的不統(tǒng)一,使社會(huì)保障納稅人界定不清,我國(guó)社會(huì)保障資金的征收體將沿著“社會(huì)保障部門(mén)收

5、費(fèi)稅務(wù)部門(mén)收費(fèi)稅務(wù)部門(mén)征稅更替,在征收主體更替中,稅務(wù)登記與社會(huì)保障登記不一致容易出現(xiàn)納稅人的流失。(四)政府社保欠賬多,債務(wù)負(fù)擔(dān)重。政府社會(huì)保障的支付承諾,由于無(wú)相應(yīng)的穩(wěn)定收入作保證,造成政府隱性負(fù)債負(fù)擔(dān)重。這表達(dá)在:一方面,對(duì)老體制下工作過(guò)的職工社會(huì)保障的欠賬。在過(guò)去低工資、高扣除的政策下,政府沒(méi)有留下相應(yīng)的社會(huì)保障儲(chǔ)藏,資金大多被用于根底建立;另一方面,對(duì)新體制下的職工,政府本應(yīng)留下儲(chǔ)藏金作為對(duì)將來(lái)的支付,但由于過(guò)去的欠賬,政府只能將其儲(chǔ)藏金用于支付舊體制下職工的需要,而造成新體制下職工社會(huì)保障的“空賬現(xiàn)象。如何化解沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)是費(fèi)改稅面臨的一大難題。(五)地域開(kāi)展不平衡,地方對(duì)政的承

6、受才能有差異。一方面,東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展不平衡。經(jīng)濟(jì)較興隆的沿海地區(qū)已有了一定的經(jīng)濟(jì)積累,形成了養(yǎng)老醫(yī)療保障等有效需求。而西北內(nèi)陸地區(qū)經(jīng)濟(jì)根底薄弱,尚未有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)。另一方面,目前,局部地區(qū)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然實(shí)行“差額征收、企業(yè)發(fā)放,開(kāi)征社會(huì)保障稅后,企業(yè)對(duì)財(cái)政的依賴(lài)性將加大,會(huì)給財(cái)政帶來(lái)一定壓力。三、政策建議鑒于以上的問(wèn)題,我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取以下的措施來(lái)緩解并最終解決這些問(wèn)題,社會(huì)保障由費(fèi)向稅轉(zhuǎn)變。(一)統(tǒng)一改革方案,立足國(guó)情,設(shè)計(jì)優(yōu)良稅制。首先,征稅范圍要寬,應(yīng)覆蓋城鎮(zhèn)全體勞動(dòng)者;其次,稅目不宜過(guò)多。稅目設(shè)置應(yīng)與社會(huì)保障的工程相對(duì)應(yīng)。保障工程的多寡取決于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)福利

7、政策目的。我國(guó)是開(kāi)展中國(guó)家,消費(fèi)力程度落后,保障工程不宜過(guò)多;再次,稅負(fù)宜低不宜高。我國(guó)企業(yè)總體來(lái)講,經(jīng)營(yíng)困難者居多,因此應(yīng)開(kāi)拓新的社會(huì)保障資金來(lái)源,如變賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)、開(kāi)征遺產(chǎn)稅等,把稅負(fù)降到企業(yè)和個(gè)人普遍能承受的程度,消除阻力,社會(huì)保障稅才能順利出臺(tái)。(二)建立健全社會(huì)保障法律體系。為保證社會(huì)保障稅的順利開(kāi)征,當(dāng)前最為關(guān)鍵的問(wèn)題是建立完備的社會(huì)保障法律體系,包括制定公布?社會(huì)保障法?,為社會(huì)保障稅的開(kāi)征提供法律根據(jù)。從征繳到撥付使用及保值、增值的運(yùn)營(yíng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)制定統(tǒng)一的適用條款,明確執(zhí)法權(quán)界、法制責(zé)任等核心內(nèi)容,推進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的法制化進(jìn)程。(三)核實(shí)稅基,加強(qiáng)稅源控制,解決社會(huì)保障資金征

8、收困難問(wèn)題。首先,核實(shí)企業(yè)職工的繳費(fèi)工資,縮小繳費(fèi)工資與實(shí)際繳費(fèi)率之間的差距,核實(shí)非企業(yè)職工的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和雇工人數(shù);其次,加強(qiáng)稅務(wù)管理與社會(huì)保障登記管理的統(tǒng)一性,做好按人監(jiān)控的繳費(fèi)記錄,進(jìn)步稅源控制的技術(shù)手段,通過(guò)綜合稽查,從整體上改革稅源監(jiān)控效果;最后,加強(qiáng)稅務(wù)、社保、工商等部門(mén)的定期溝通及資料交流制度,施行結(jié)合年審或“一站式、“一表式共同信息審計(jì)。(四)協(xié)調(diào)平衡量能負(fù)擔(dān)和公平原那么。首先要明確社會(huì)保障的定位是“保障而非公平。其次可以采用“詳細(xì)分析、區(qū)別對(duì)待的方法來(lái)解決。即對(duì)高收人者在根本貫徹“量能負(fù)擔(dān)的前提下,按照“效率優(yōu)先,兼顧公平的原那么,設(shè)置免征額,對(duì)超出的不再征收社會(huì)保障稅。對(duì)低收入者,嚴(yán)格按照“量能負(fù)擔(dān)的原那么,進(jìn)展征收社會(huì)保障稅,不能設(shè)置起征點(diǎn)或免征額。(五)政府給予中西部地區(qū)政策支持,推進(jìn)社會(huì)保障工作的進(jìn)程。中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后、財(cái)政困難,而中央財(cái)力有限,不可能向落后地區(qū)大規(guī)模撥款,因此政府可以在政策上給予特殊優(yōu)惠,使落后地區(qū)可以縮小地區(qū)差距,培養(yǎng)具有自身特色的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí),