會計實務：企業(yè)取得商業(yè)購物卡(預付卡)的稅會處理

1、企業(yè)取得商業(yè)購物卡（預付卡）的稅會處理商業(yè)預付卡在減少現金交易、提高交易便利性、 刺激消費等方面有著積極的作用。營改增后，國家稅務總局公告2016 年第 53 號對單用途商業(yè)預付卡、多用途商業(yè)預付卡的稅收處理作了規(guī)范。企業(yè)在取得商業(yè)預付卡時，需要注意根據用途的不同，做不同的會計處理，并附相應憑據。一、購買的商業(yè)預付款發(fā)放給員工，當作福利。1、購買時借：預付賬款（或其他應收款）10000貸：銀行存款10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預付款發(fā)票。2、 發(fā)放時借：應付職工薪酬 - 福利費 10000貸：預付賬款（或其他應收款）10000附件：帶有職工簽字的預付款發(fā)放記錄。3、 發(fā)放的購物卡屬于非貨

2、幣性福利，與當月的工資薪金合并，按工資薪金交納個稅。二、購買的商業(yè)預付款贈送給業(yè)務人員，作為業(yè)務招待費。1、 購買時借：預付賬款（或其他應收款）10000貸：銀行存款10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預付款發(fā)票。2、 贈送時借：管理費用 - 業(yè)務招待費12500貸：預付賬款（或其他應收款）10000應交稅費 - 應交個人所得稅2500附件：對方人員的簽收證明（這個有點難吧?。?、贈送的購物卡給個人時，需要按偶然所得代扣代繳個人所得稅。即然是無償贈送，要求對方交納20%的個稅是不現實的。所以只能企業(yè)承擔。實際管理費用是12500 元。但是只有10000 元的商業(yè)預付卡發(fā)票，2500 元在所得稅

3、匯算清繳時，須做納稅調增。三、購買的商業(yè)預付款購買本單位使用的辦公用品、集體福利用品等。1、 購買時借：預付賬款（或其他應收款）10000貸：銀行存款10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預付款發(fā)票。2、 實際購買辦公用品或福利用品時借：管理費用（應付職工薪酬- 福利費） 10000貸：預付賬款（或其他應收款）10000附件：銷售方開具的購物清單或打印的購物小票。3、 在實際消費時，要有購買物品相應的入庫記錄，領用時要用出庫記錄。購物清單和小票上要有預付卡的卡號。四、其他事項1、 預付卡購買或充值時，使用601“預付卡銷售和充值“編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。2、 持

4、卡人使用單用途（多用途）卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。3、 單位購買使用預付卡使必須附相應的附件或證明。否則面臨著所得稅納稅調整的風險。4、單位一次性購卡金額達5000 元（含）以上或個人一次性購卡金額達5 萬元（含）以上的，以及單位或個人采用非現場方式購卡的，應通過銀行轉賬，不得使用現金，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應對轉出、轉入賬戶名稱、賬號、金額等進行逐筆登記。5、 個人或單位購買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購買1 萬元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應要求購卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購卡人及其代理人姓名或

5、單位名稱、有效身份證件號碼和聯(lián)系方式。6、 單張記名卡限額不得超過5000 元，單張不記名卡限額不得超過1000 元。7、 嚴禁國家工作人員特別是領導干部在公務活動中收受任何形式的商業(yè)預付卡。凡收受商業(yè)預付卡又不按規(guī)定及時上交的，以收受同等數額的現金論處。對涉嫌受賄的，依法嚴肅查處。五、相關文件1、國務院辦公廳轉發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關于規(guī)范商業(yè)預付卡管理意見的通知（國辦發(fā) 201125 號）2、支付機構預付卡業(yè)務管理辦法 （中國人民銀行公告 2012第 12 號）3、單用途商業(yè)預付卡管理辦法（試行） （中華人民共和國商務部令2012 年第 9號）4、國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公

6、告( 國家稅務總局公告2016年第 53 號)小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學習方法和積極的學習態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應要求購卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號碼和聯(lián)系方式。6、 單張記名卡限額不得超過5000 元，單張不記名卡限額不得超過1000 元。7、 嚴禁國家工作人員特別是領導干部在公務活動中收受任何形式的商業(yè)預付卡。凡收受商業(yè)預付卡又不按規(guī)定及時上交的，以收受同等數額的現金論處。對涉嫌受賄的，依法嚴肅查處。五、相關文件1、國務院辦公廳轉發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關于規(guī)范商業(yè)預付卡管理意見的通知（國辦發(fā) 201125 號）2、支付機構預付卡業(yè)務管理辦法 （中國人民銀行公告 2012第 12 號）3、單用途商業(yè)預付卡管理辦法（試行） （中華人民共和國商務部令2012 年第 9號）4、國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告( 國家稅務總局公告2016年第 53 號)小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道