如何描述企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

1、如何描述企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是反映映企業(yè)一定時(shí)時(shí)期財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營成果果的書面文件件，作為國際際通用的經(jīng)濟(jì)濟(jì)語言，會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)業(yè)外部的各有有關(guān)方面如政政府、投資者者、債權(quán)人提提供企業(yè)各方方面的總括性性的信息資料料。目前財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表主要有有：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、損損益表(含利潤分分配表)、現(xiàn)金流流量表及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表說明明。這些報(bào)表表是金融機(jī)構(gòu)構(gòu)綜合分析企企業(yè)、單位財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果、利利潤分配、現(xiàn)現(xiàn)金流量等經(jīng)經(jīng)營情況，據(jù)據(jù)以判斷其盈盈利能力、支支付能力和償償債能力的基基礎(chǔ)依據(jù)。我們?cè)阢y行信信貸人員如何何分析企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中介紹了銀行行的審查，這這里我們將依依據(jù)審查的方方式，針對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的

2、主主要科目，向向財(cái)務(wù)人員介介紹如何向信信貸人員說明明企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況。一、 資產(chǎn)負(fù)債債表（一） 流動(dòng)資資產(chǎn) 1、貨貨幣資金包括括現(xiàn)金、銀行行存款、其他他貨幣資金。銀銀行信貸人員員一般關(guān)注企企業(yè)的貨幣資資金總量：該該項(xiàng)過多說明明企業(yè)現(xiàn)金性性資產(chǎn)過多，資資產(chǎn)利用率不不高；過少則則可能造成臨臨時(shí)資金缺乏乏。一般情況況下，信貸人人員往往對(duì)企企業(yè)貨幣資金金較多比較謹(jǐn)謹(jǐn)慎，因?yàn)橐灰皇强赡芷髽I(yè)業(yè)資產(chǎn)利用率率不高，二是是對(duì)企業(yè)既有有大量的貨幣幣資金為什么么還要向銀行行借款的動(dòng)機(jī)機(jī)感到懷疑，因因此企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)對(duì)貨幣資金量量臨時(shí)性增高高提出相應(yīng)的的理由，比如如季節(jié)性回款款、募集資金金、企業(yè)集資資等。2、短

3、期投資。短短投一般為為為企業(yè)在一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度能能夠收回的投投資，由于其其可變現(xiàn)能力力強(qiáng)，因此被被視同為現(xiàn)金金管理。一般般該科目數(shù)額額不會(huì)過大，如如出現(xiàn)較大的的數(shù)額，則應(yīng)應(yīng)說明理由。（銀銀行信貸人員員依然會(huì)對(duì)企企業(yè)貸款的動(dòng)動(dòng)機(jī)感到懷疑疑，畢竟目前前銀行貸款利利率高于國家家債券利率）3、應(yīng)收票據(jù)。一一般情況下，國國內(nèi)流通的主主要是銀行承承兌匯票，該該匯票資金由由承兌行保證證，風(fēng)險(xiǎn)較少少；如企業(yè)有有較大數(shù)額的的商業(yè)承兌匯匯票則應(yīng)說明明來源和匯票票到期能夠按按時(shí)解付的理理由。4、應(yīng)收帳款。該該科目是銀行行信貸人員對(duì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)科科目第一個(gè)感感興趣的科目目，我們往往往結(jié)合與現(xiàn)金金流量表中經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)金流量量進(jìn)

4、行研究。（1）、連續(xù)變變化狀況，銀銀行人員力圖圖通過對(duì)應(yīng)收收帳款的變化化情況分析企企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)經(jīng)銷情況和銷銷售政策。A、大幅減少，一一般存在以下下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品品獲得市場廣廣泛認(rèn)可，供供銷兩旺，同同時(shí)伴隨此時(shí)時(shí)收入大幅增增加；b、企業(yè)加大大對(duì)應(yīng)收帳款款的回收力度度，回籠現(xiàn)金金，同時(shí)伴隨隨貨幣現(xiàn)金或或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)應(yīng)收帳款大幅幅核銷或轉(zhuǎn)移移，同時(shí)伴隨隨費(fèi)用的增加加。B、大幅增加，一一般存在兩種種可能：a、產(chǎn)品需求求市場出現(xiàn)積積極性變化或或出現(xiàn)根本性性變化，企業(yè)業(yè)改變以往的的銷售政策大大量賒銷，此此時(shí)收入增長長緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)擴(kuò)張市場份額額，以賒銷形形式向消費(fèi)者者供應(yīng)

5、產(chǎn)品，此此時(shí)收入與該該科目同比例例增長。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品的營銷政政策，給予銀銀行信貸人員員對(duì)應(yīng)收帳款款劇烈變動(dòng)的的合理解釋，使使之看到企業(yè)業(yè)發(fā)展的一面面。（2）、應(yīng)收帳帳款數(shù)額構(gòu)成成。一般銀行行人員分析企企業(yè)前十大應(yīng)應(yīng)收帳款的客客戶，通過分分析其是否與與企業(yè)存在關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系以及及客戶以往的的商業(yè)信用，確確認(rèn)該應(yīng)收帳帳款回收的可可能性和回收收效率。（3）、應(yīng)收帳帳款帳齡構(gòu)成成。主要對(duì)兩兩年以上應(yīng)收收帳款數(shù)額予予以確認(rèn)，并并考核企業(yè)壞壞帳準(zhǔn)備金的的計(jì)提，信貸貸人員一般認(rèn)認(rèn)為企業(yè)兩年年以上應(yīng)收帳帳款回收的可可能性接近零零。5、其他應(yīng)收款款。由于近兩兩年上市公司司的充分表演演，銀行信貸貸人

6、員開始對(duì)對(duì)企業(yè)其他應(yīng)應(yīng)收款高度關(guān)關(guān)注，因?yàn)樵撛摽颇恳呀?jīng)成成為企業(yè)收入入的調(diào)節(jié)器，同同時(shí)還是部分分關(guān)聯(lián)企業(yè)相相互串用資金金的渠道。銀銀行信貸人員員對(duì)該科目的的分析方法與與應(yīng)收帳款一一致，但主要要目的是為了了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是是否利用該科科目轉(zhuǎn)移資金金。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)向信貸人員員提供企業(yè)該該科目的大額額明細(xì)，表明明該科目的主主要用途符合合財(cái)務(wù)規(guī)定，企企業(yè)不存在資資金占用現(xiàn)象象。6、預(yù)付帳款。信信貸人員對(duì)預(yù)預(yù)付帳款的去去向、時(shí)間比比較關(guān)心，其其目的是防止止企業(yè)通過該該科目轉(zhuǎn)移資資金，企業(yè)不不妨提供該明明細(xì)。7、存貨。銀行行信貸人員對(duì)對(duì)存貨的大幅幅變動(dòng)、構(gòu)成成、存貨時(shí)間間高度關(guān)注。企企業(yè)人員應(yīng)按按原材料、輔

7、輔助材料、半半成品、成品品分開，并標(biāo)標(biāo)明存貨的時(shí)時(shí)間，向信貸貸人員表明企企業(yè)存貨的比比例合理性及及特殊性，沒沒有因生產(chǎn)失失誤而導(dǎo)致的的大量積壓，也也不存在通過過少轉(zhuǎn)成本而而虛構(gòu)企業(yè)利利潤的行為。（二）長期投資資8、長期投資。應(yīng)應(yīng)列明投資對(duì)對(duì)象、控股比比例（絕對(duì)、相相對(duì)）、核算算方式（成本本、權(quán)益）、收收益是否進(jìn)帳帳等，同時(shí)應(yīng)應(yīng)注意數(shù)額（按按公司法規(guī)規(guī)定企業(yè)對(duì)外外投資不能超超過企業(yè)凈資資產(chǎn)的50%）。如公司司長期投資不不能產(chǎn)生效益益，銀行信貸貸人員將對(duì)企企業(yè)長期投資資的目的產(chǎn)生生懷疑，因?yàn)闉榧热黄髽I(yè)效效益良好而又又短缺資金，為為什么將資金金投入一個(gè)沒沒有效益的項(xiàng)項(xiàng)目，此時(shí)企企業(yè)應(yīng)從長期期投資的投

8、入入方式（如技技術(shù)、固定資資產(chǎn)、品牌）和和戰(zhàn)略經(jīng)營目目的向銀行人人員解釋。（三）、固定資資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)。銀行貸款決策采采取謹(jǐn)慎性原原則，對(duì)企業(yè)業(yè)實(shí)體資產(chǎn)高高度重視，因因此對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)來說說，固定資產(chǎn)產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)質(zhì)量將關(guān)系貸貸款的成功率率。（1）、目前民民營中小企業(yè)業(yè)多為高科技技企業(yè)，在產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)中主主要進(jìn)行關(guān)鍵鍵部件的生產(chǎn)產(chǎn)或總裝，而而將機(jī)械加工工外置，因此此固定資產(chǎn)數(shù)數(shù)量普遍較少少，因此企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人員一一定要結(jié)合企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營方式、外外加工半成品品質(zhì)量等因素素計(jì)算企業(yè)自自行加工與外外加工的成本本差異，使信信貸人員明白白企業(yè)固定資資產(chǎn)少是因?yàn)闉楫a(chǎn)品集約化化經(jīng)營和企業(yè)業(yè)產(chǎn)品高科技技化含

9、量所決決定，恰恰是是企業(yè)參與市市場競爭的利利器。（2）、對(duì)于有有較大數(shù)量固固定資產(chǎn)的企企業(yè)，應(yīng)明確確企業(yè)固定資資產(chǎn)的利用程程度、先進(jìn)性性、折舊率等等，使信貸人人員了解企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)與與企業(yè)生產(chǎn)，特特別是主導(dǎo)產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)性性及作用。（3）、目前部部分上市公司司大量虛構(gòu)收收入，形成大大量利潤，由由于其沒有相相應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與之對(duì)應(yīng)，因因此變經(jīng)常性性進(jìn)行固定資資產(chǎn)置換、評(píng)評(píng)估、購置，將將虛假利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移至相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定的固定資資產(chǎn)科目，因因此銀行信貸貸人員有時(shí)會(huì)會(huì)核查企業(yè)大大型固定資產(chǎn)產(chǎn)，并對(duì)企業(yè)業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)重新評(píng)估增增值提出疑義義，因此企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)準(zhǔn)備企業(yè)固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)，同時(shí)要對(duì)對(duì)于重新評(píng)估估，

10、修改入帳帳價(jià)值的固定定資產(chǎn)事項(xiàng)有有充分的理由由。10、無形資產(chǎn)產(chǎn)。民營企業(yè)業(yè)無形資產(chǎn)中中經(jīng)常出現(xiàn)兩兩項(xiàng)內(nèi)容：一一是土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值，一是專利利、專有技術(shù)術(shù)開發(fā)價(jià)值或或品牌價(jià)值。我們認(rèn)為，企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人員除除了要有專利利、專有技術(shù)術(shù)、品牌等價(jià)價(jià)值的評(píng)估報(bào)報(bào)告，還應(yīng)尋尋求與之近似似、可以證明明其價(jià)值的事事例，比如說說與之近似品品牌的評(píng)估價(jià)價(jià)，相近專利利的轉(zhuǎn)讓價(jià)，使使其價(jià)值更據(jù)據(jù)可信度。而對(duì)于土地的入入帳評(píng)估價(jià)格格，由于有公公開市場且有有固定的價(jià)目目表，銀行信信貸人員對(duì)其其懷疑的程度度一般較小，但但實(shí)際上其價(jià)價(jià)值的差異程程度巨大。舉舉個(gè)例子：55萬米用途為為商業(yè)用地城城郊空地，評(píng)評(píng)估價(jià)值1000

11、0萬元，由由于部分政府府盲目的招商商引資政策實(shí)實(shí)際取得價(jià)為為100萬元，差差異化比例高高達(dá)10000%，觸目驚驚心呀！這點(diǎn)點(diǎn)對(duì)企業(yè)有利利，而對(duì)銀行行來將將使巨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。注：銀行信貸人人員為了核對(duì)對(duì)企業(yè)各科目目的數(shù)額，在在企業(yè)提供報(bào)報(bào)表的同時(shí)，經(jīng)經(jīng)常要求企業(yè)業(yè)提供總帳、明明細(xì)帳，對(duì)于于出現(xiàn)可疑之之處的甚至要要求提供會(huì)計(jì)計(jì)傳票，因此此企業(yè)財(cái)務(wù)人人員應(yīng)有充分分的準(zhǔn)備。二、 負(fù)債及所所有權(quán)者權(quán)益益（一）、流動(dòng)負(fù)負(fù)債 1、短短期借款。銀銀行主要了解解每筆短期借借款的金額、期期限、借款銀銀行、擔(dān)保方方式，通過對(duì)對(duì)企業(yè)金融合合作伙伴、合合作程度、融融資規(guī)模以及及到期時(shí)間的的了解，分析析企業(yè)銀行信信用、后備

12、資資金來源及可可能數(shù)量，防防止為企業(yè)提提供的貸款與與別行短貸同同時(shí)到期，而而企業(yè)無法形形成大規(guī)?，F(xiàn)現(xiàn)金流，導(dǎo)致致貸款無法歸歸還。 企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)經(jīng)營決定企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)融資規(guī)規(guī)模、時(shí)間的的角度，向信信貸人員闡明明企業(yè)短期貸貸款的數(shù)量、時(shí)時(shí)間的合理性性，明確企業(yè)業(yè)籌資計(jì)劃和和還款計(jì)劃，使使信貸人員打打消對(duì)企業(yè)短短期還款能力力的疑慮。2、應(yīng)付帳款。銀銀行信貸人員員希望通過該該科目的余額額數(shù)量、構(gòu)成成分析出企業(yè)業(yè)在所處行業(yè)業(yè)的地位、在在產(chǎn)品價(jià)值鏈鏈的重要程度度及企業(yè)的商商業(yè)信譽(yù)。一一般來說，企企業(yè)商業(yè)信譽(yù)譽(yù)較強(qiáng)，在所所處產(chǎn)品價(jià)值值鏈議價(jià)能力力較強(qiáng)，在行行業(yè)內(nèi)具有支支配地位的企企業(yè)往往很容容

13、易從供應(yīng)商商處獲得商業(yè)業(yè)信用，因此此應(yīng)付帳款數(shù)數(shù)量大并不一一定是壞事，關(guān)關(guān)鍵是企業(yè)的的財(cái)務(wù)人員一一定要說明企企業(yè)應(yīng)付的理理由和目的，同同時(shí)對(duì)該項(xiàng)資資產(chǎn)何時(shí)償還還、是否與貸貸款期限沖突突予以合理的的解釋。3、其他應(yīng)付款款。銀行信貸貸人員一般認(rèn)認(rèn)為該科目數(shù)數(shù)額不會(huì)很大大，對(duì)于數(shù)量量較大的需要要企業(yè)提供合合理解釋，比比如占用母公公司資金等。4、未交稅金。該該科目余額的的大小在一定定程度上決定定銀行貸款決決策。銀行信信貸人員對(duì)該該科目有兩種種認(rèn)識(shí)：一是是未交稅金較較大的的企業(yè)業(yè)往往有逃稅稅傾向，企業(yè)業(yè)信譽(yù)不好，二二是未交稅金金隨屬于企業(yè)業(yè)負(fù)債，但其其償還順序先先于銀行貸款款。無論哪種種認(rèn)識(shí)都對(duì)企企業(yè)不

14、利，因因此企業(yè)如在在該科目有較較大余額，一一定要有充分分的準(zhǔn)備，比比如交繳時(shí)間間與報(bào)表時(shí)間間的不對(duì)稱，企企業(yè)有退稅可可以抵扣等。5、應(yīng)付利潤（應(yīng)應(yīng)付股利）。對(duì)對(duì)該科目，財(cái)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從從企業(yè)股東數(shù)數(shù)量、控股比比例、現(xiàn)金流流及企業(yè)長期期發(fā)展戰(zhàn)略等等方面進(jìn)行解解釋。（二）、長期負(fù)負(fù)債6、長期借款。往往往為項(xiàng)目貸貸款，要明確確每筆貸款金金額、期限、還還款時(shí)間，重重點(diǎn)表明企業(yè)業(yè)的還款能力力，同時(shí)還要要從企業(yè)融資資結(jié)構(gòu)解釋企企業(yè)長、短期期銀行貸款比比例的確定。7、其他長期負(fù)負(fù)債：應(yīng)付債債券、長期應(yīng)應(yīng)付款等。一一般企業(yè)不能能發(fā)行債券，長長期應(yīng)付款也也比較少見，因因此銀行信貸貸人員對(duì)這兩兩個(gè)科目比較較生疏，也

15、比比較敏感。企企業(yè)財(cái)務(wù)人員員準(zhǔn)備該科目目明細(xì)，并對(duì)對(duì)該長期負(fù)債債的來源，還還款方式作出出解釋，表明明對(duì)貸款的影影響，消除信信貸人員疑慮慮。（三）、所有者者權(quán)益8、實(shí)收資本，信信貸人員目前前只注重實(shí)收收資本到位情情況，對(duì)資本本構(gòu)成和價(jià)值值并未有太多多的關(guān)注，因因此企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)人員要充分分重視驗(yàn)資報(bào)報(bào)告作用，如如有增資行為為要備好審計(jì)計(jì)報(bào)告。對(duì)于于新建企業(yè)要要明確現(xiàn)金出出資的資金流流向，實(shí)物出出資的價(jià)值等等。9、資本公積。部部分民營企業(yè)業(yè)將應(yīng)入實(shí)收收資本的設(shè)備備等通過評(píng)估估增值形式計(jì)計(jì)入資本公積積，是因?yàn)閷?yīng)立即交稅稅所得實(shí)物資資產(chǎn)納入遞延延稅金，今后后通過其他方方式入帳緩交交或不交稅款款，對(duì)于這

16、樣樣的數(shù)額應(yīng)向向銀行說明，畢畢竟銀行信貸貸人員不是稅稅務(wù)人員，對(duì)對(duì)于企業(yè)通過過合理方式避避稅還是能夠夠諒解的。10、盈余公積積。只要該科科目總額不超超過凈資產(chǎn)的的50%，銀行行信貸人員往往往不關(guān)注，只只是在驗(yàn)證現(xiàn)現(xiàn)金流量表時(shí)時(shí)采用。11、未分配利利潤。與利潤潤表驗(yàn)證科目目，往往只關(guān)關(guān)注連續(xù)性和和數(shù)額。二、利潤表通常銀行信貸人人員對(duì)該表考考察的重點(diǎn)是是主營業(yè)務(wù)收收入、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤、凈凈利潤的變化化趨勢，希望望通過分析獲獲得企業(yè)經(jīng)營營狀況的發(fā)展展動(dòng)向。對(duì)于比較高級(jí)的的客戶經(jīng)理還還要考慮以下下幾個(gè)問：1、 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入成本率率=主營業(yè)務(wù)成成本/主營業(yè)務(wù)收收入該指標(biāo)表明企業(yè)業(yè)產(chǎn)品市場競競爭的激烈程

17、程度，同時(shí)通通過橫向比較較能夠判斷企企業(yè)是否具有有成本優(yōu)勢，通通過縱向比較較能夠判斷企企業(yè)是否積極極采取成本策策略。2、 其他費(fèi)用用支出變化趨趨勢 （1）、管管理費(fèi)用：企企業(yè)通常會(huì)利利用該科目作作利潤的調(diào)節(jié)節(jié)器，對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整整，該科目的的巨大變動(dòng)將將使銀行信貸貸人員產(chǎn)生懷懷疑；（2）、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用：主要用用來核實(shí)企業(yè)業(yè)是否虛報(bào)銀銀行借款；（3）、營業(yè)費(fèi)費(fèi)用：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用高低不是是問題，關(guān)鍵鍵是看用途和和核算方式。企企業(yè)進(jìn)行大規(guī)規(guī)模產(chǎn)品推廣廣必然會(huì)大幅幅增加營業(yè)費(fèi)費(fèi)用，其效能能是動(dòng)態(tài)的，關(guān)關(guān)鍵是企業(yè)采采取何種方式式核算，是一一次列支還是是計(jì)入待攤費(fèi)費(fèi)用將對(duì)企業(yè)業(yè)利潤產(chǎn)生較較大影響。

18、3、 投資收益益的確認(rèn)及方方法4、 補(bǔ)貼收入入科目在未來來帶來的收益益的可能性5、 營業(yè)外收收支來源及確確認(rèn)總之，企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)人員要仔細(xì)細(xì)核對(duì)企業(yè)收收益，特別是是對(duì)正常收益益增長的持續(xù)續(xù)性和非正常常收益的合理理性作出合理理的解釋，使使信貸人員能能夠確認(rèn)企業(yè)業(yè)的收入、利利潤能夠保障障銀行貸款的的按期償還。三、 現(xiàn)金流量量表企業(yè)現(xiàn)金流量表表是企業(yè)現(xiàn)金金流的綜合匯匯總，與企業(yè)業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)均均密切相關(guān)，編編制的復(fù)雜程程度較高，銀銀行信貸人員員對(duì)該表理解解目前不夠深深入，一般情情況對(duì)以下33個(gè)科目較為為重視：1、銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金。在在與企業(yè)經(jīng)營營性應(yīng)收應(yīng)付付變化數(shù)額綜綜合后，考察察企業(yè)經(jīng)營性

19、性現(xiàn)金流量數(shù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性性和與銷售收收入的比例，確確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)銷銷情況，一般般該數(shù)額應(yīng)站站收入的855%以上為益益。2、購買商品、接接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金。該該科目一般是是企業(yè)現(xiàn)金最最大的支出項(xiàng)項(xiàng)，通過應(yīng)付付項(xiàng)目和該科科目數(shù)額的分分析能夠在一一定程度上確確定企業(yè)與供供應(yīng)商的議價(jià)價(jià)能力的變化化情況。3、經(jīng)營現(xiàn)金凈凈流量。該科科目決定企業(yè)業(yè)依靠自身產(chǎn)產(chǎn)品銷售所能能獲得現(xiàn)金，也也是企業(yè)歸還還銀行貸款最最直接的來源源，該科目決決定銀行短期期貸款還款來來源的保障能能力。近一個(gè)時(shí)期，我我國銀行業(yè)在在競爭中進(jìn)一一步加強(qiáng)了對(duì)對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)發(fā)的力度，不不斷改進(jìn)和創(chuàng)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的的服務(wù)手段。對(duì)對(duì)于企業(yè)來說說，應(yīng)該及時(shí)時(shí)了

20、解銀行改改革創(chuàng)新的有有關(guān)情況，借借助銀行的新新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)產(chǎn)品為企業(yè)的的理財(cái)服務(wù)，以以便提高企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益益和理財(cái)水平平。 借銀行行的手去債市市淘金 我國在在1997年成成立了銀行間間債券市場，前前不久，中國國人民銀行批批準(zhǔn)了工商銀銀行、民生銀銀行等39家商業(yè)銀銀行對(duì)非金融融機(jī)構(gòu)法人開開展債券結(jié)算算代理業(yè)務(wù)，這這就為企業(yè)進(jìn)進(jìn)入銀行間債債券市場打開開了大門。 對(duì)于這這一新興的金金融市場，許許多企業(yè)早就就想?yún)⑴c其中中了，這是因因?yàn)殂y行間債債券市場的債債券存量高達(dá)達(dá)250000億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于交易所所市場。長期期以來，銀行行間債券市場場的債券回購購融資利率要要比交易所市市場穩(wěn)定，銀銀行間市場發(fā)發(fā)行的

21、國債利利率水平也要要比交易所市市場高，目前前，收益率水水平在2-44%。還有期期限從1天到1年的債券回回購業(yè)務(wù)，可可以充分滿足足企業(yè)資金流流動(dòng)性需求。同同時(shí)，企業(yè)在在銀行間債市市進(jìn)行債券買買賣交易，還還可以賺取差差價(jià)收入，實(shí)實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的的高利率。業(yè)業(yè)內(nèi)人士算了了這樣一筆賬賬：某企業(yè)在在經(jīng)營淡季時(shí)時(shí)，有賬面資資金1億元，資金金閑置時(shí)間為為6個(gè)月。如果果把這1億元閑置資資金存在銀行行，銀行6個(gè)月定期存存款利率為11.89%，收益益為94.55萬元。但假假如企業(yè)在資資金閑置時(shí)，參參與銀行間債債券市場，買買入5年期金融債債券1億元(票面利率3.29%)，經(jīng)經(jīng)營旺季需用用資金時(shí)通過過債券抵押回回購融資1

22、億元，期限限6個(gè)月(資金成本2.3%)，就就可得到財(cái)務(wù)務(wù)收益2144萬元。相比比而言，企業(yè)業(yè)通過銀行間間債市進(jìn)行投投融資財(cái)務(wù)收收益多得199.5萬元。 企業(yè)參參與銀行間債債券市場，首首先需要由企企業(yè)與商業(yè)銀銀行達(dá)成開戶戶意向(原乙、丙類類賬戶由銀行行代辦轉(zhuǎn)戶、銷銷戶手續(xù))，然后銀行行對(duì)企業(yè)提供供的開戶資料料進(jìn)行初審，雙雙方簽訂債債券結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)代理協(xié)議和和債券買賣賣代理協(xié)議，并并代客戶在中中央結(jié)算有限限公司辦理開開戶手續(xù)，企企業(yè)在安裝好好相應(yīng)的系統(tǒng)統(tǒng)后，就可以以參與銀行間間債券市場的的交易活動(dòng)了了。根據(jù)中國國人民銀行和和中央結(jié)算公公司的有關(guān)規(guī)規(guī)定，企業(yè)通通過銀行代理理債券結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，需要支支付結(jié)

23、算傭金金和賬戶維持持費(fèi)。其中賬賬戶維持費(fèi)1100元/月；債券交交易收取結(jié)算算代理傭金，為為結(jié)算債券面面值的萬分之之一。 以貨權(quán)權(quán)質(zhì)押向銀行行借錢 前不久久，深圳發(fā)展展銀行等商業(yè)業(yè)銀行推出了了一項(xiàng)“動(dòng)產(chǎn)及貨權(quán)權(quán)質(zhì)押授信”業(yè)務(wù)，這種種貸款方式的的主要優(yōu)點(diǎn)是是質(zhì)押物不被被凍結(jié)，企業(yè)業(yè)可以通過不不斷“追加部分保保證金贖回部分分質(zhì)押物”以滿足正常常經(jīng)營需要，從從而順利解決決融資和資金金占?jí)簡栴}?？煽梢耘e一個(gè)例例子來說明，比比如有一家經(jīng)經(jīng)銷家用電器器的企業(yè)，雖雖然該企業(yè)沒沒有固定資產(chǎn)產(chǎn)，同時(shí)又缺缺乏足夠的流流動(dòng)資金，但但卻擁有銷售售渠道。該企企業(yè)可以將庫庫存或未來提提貨憑證(也就是未來來貨權(quán))作為質(zhì)押物物

24、，押給銀行行并交付一定定數(shù)額的保證證金，銀行就就可以給企業(yè)業(yè)授信。同時(shí)時(shí)銀行與生產(chǎn)產(chǎn)廠家和供貨貨商共同簽訂訂一份三方協(xié)協(xié)議，由供貨貨商將該企業(yè)業(yè)購買的家電電發(fā)送到銀行行指定的倉庫庫內(nèi)存放，然然后由該企業(yè)業(yè)通過逐步追追加保證金的的方法，逐步步贖出相應(yīng)數(shù)數(shù)量的家電用用于銷售，從從而形成流動(dòng)動(dòng)資金的良性性循環(huán)，如果果一旦貨物無無法銷售出去去，再由生產(chǎn)產(chǎn)廠家向銀行行回購。 讓“CCBS”為資金結(jié)算算提速 “CBBS”銀行服務(wù)系系統(tǒng)，又被通通俗地稱為“企業(yè)銀行”。這種先進(jìn)進(jìn)的服務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)剛剛在國外外和香港一些些銀行使用，便便被內(nèi)地一些些銀行引了進(jìn)進(jìn)來。它的主主要功能包括括：轉(zhuǎn)賬、劃劃匯、支票管管理及咨詢服

25、服務(wù)等。使用用了這一系統(tǒng)統(tǒng)后，只要在在企業(yè)安裝一一臺(tái)與銀行主主機(jī)聯(lián)網(wǎng)的電電腦終端，企企業(yè)財(cái)會(huì)人員員足不出戶就就可以坐在辦辦公室里與銀銀行打交道了了，既大大方方便了企業(yè)理理財(cái)，又可為為企業(yè)節(jié)約許許多人力財(cái)力力。 請(qǐng)銀行行做你的“現(xiàn)金管家” 為了適適應(yīng)企業(yè)跨省省市經(jīng)營的需需要，各家銀銀行紛紛推出出了現(xiàn)金管理理業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金金管理服務(wù)并并不是簡單的的收付款服務(wù)務(wù)，它是銀行行協(xié)助企業(yè)對(duì)對(duì)廣義現(xiàn)金(包括現(xiàn)金、銀銀行存款及貨貨幣等價(jià)物等等)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)規(guī)劃，在保證證流動(dòng)性的基基礎(chǔ)上追求效效益最大化的的金融服務(wù)?，F(xiàn)現(xiàn)金管理是指指銀行將收款款、付款、賬賬戶管理、信信息服務(wù)、投投資、融資等等產(chǎn)品進(jìn)行有有機(jī)組合，為為客

26、戶提供全全面的現(xiàn)金流流出、流入、留留存管理，協(xié)協(xié)助客戶提高高資金使用效效率、降低資資金成本、增增加資金收益益的業(yè)務(wù)。 目前各各家商業(yè)銀行行正在大力開開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)務(wù)，工商銀行行已經(jīng)開發(fā)完完成了具有國國際先進(jìn)水平平的資金匯劃劃清算系統(tǒng)和和總和業(yè)務(wù)處處理系統(tǒng)，并并率先實(shí)現(xiàn)了了全行數(shù)據(jù)集集中。企業(yè)把把日?，F(xiàn)金管管理交給銀行行去做，其好好處是顯而易易見的。 智能回回單確保單據(jù)據(jù)安全 在企業(yè)業(yè)通過銀行進(jìn)進(jìn)行的交易、結(jié)結(jié)算中，涉及及到各式各樣樣的票據(jù)、憑憑證。其中，有有相當(dāng)多的票票據(jù)銀行不能能實(shí)時(shí)辦理，這這些票據(jù)統(tǒng)稱稱“回單”。銀行處理理這些回單的的傳統(tǒng)做法是是在營業(yè)大廳廳安裝一些柜柜子，每個(gè)柜

27、柜子設(shè)有若干干帶鎖的抽屜屜，企業(yè)可以以租用。這樣樣的回單處理理方法存在許許多弊?。喝缛缤秵尾环奖惚?、不能及時(shí)時(shí)取單、回單單的安全得不不到保障等。銀銀行為了提高高票據(jù)處理的的現(xiàn)代化水平平，努力適應(yīng)應(yīng)企業(yè)的需求求，現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)推出了一種種先進(jìn)的智能能回單系統(tǒng)，除除了具備回單單投、取管理理、對(duì)賬單查查詢、打印等等基本功能外外，還具備電電話查詢、自自動(dòng)電話催取取、傳真對(duì)賬賬單、信息播播放、多媒體體查詢、操作作共享和網(wǎng)絡(luò)絡(luò)等配套功能能，不但確保保了回單的安安全性，而且且還進(jìn)一步提提高了工作效效率。 轉(zhuǎn)貼：合理避稅稅面面觀(11)節(jié)稅的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增收有一家軟件件公司的老總總曾一度深感感困惑，他的的一位年

28、薪330萬元的核核心技術(shù)人員員被另外一家家公司“挖”走了，而據(jù)據(jù)了解對(duì)方所所支付的年薪薪卻僅為200萬元，再加加上各種福利利待遇，這位位技術(shù)人員的的年薪高于了了26萬元。是是所得稅在作作怪該軟件公公司所謂的330萬元年薪薪是含稅工資資，如此高薪薪無法在稅前前列支，真正正拿到個(gè)人手手中的其實(shí)僅僅有24萬元，其其中的約6萬元以個(gè)人人所得稅的形形式流走了，“只需做一些簡單籌劃，結(jié)果就會(huì)大不一樣?！逼鋵?shí)，企業(yè)可適當(dāng)減少以直接工資形式發(fā)放報(bào)酬的比例，而在合理的限度內(nèi)提高員工個(gè)人“福利”，比如報(bào)銷員工的個(gè)人消費(fèi)支出，以公司名義為員工購置汽車等固定資產(chǎn)。此類做法在讓員工獲得實(shí)惠的同時(shí)，還可增強(qiáng)其精神上的滿足

29、感。而且，由于相關(guān)費(fèi)用可以稅前列支，企業(yè)所得稅支出也會(huì)大為降低。換成“洋洋”企業(yè) 我國對(duì)外商商投資企業(yè)實(shí)實(shí)行稅收傾斜斜政策，因此此由內(nèi)資企業(yè)業(yè)向中外合資資、合作經(jīng)營營企業(yè)等經(jīng)營營模式過渡，不不失為一種獲獲取享受更多多減稅、免稅稅或緩稅的好好辦法。 注冊(cè)到到“避稅綠洲”凡是在經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)、沿海海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)術(shù)開發(fā)區(qū)所在在城市的老市市區(qū)以及國家家認(rèn)定的高新新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營、服務(wù)型型企業(yè)和從事事高新技術(shù)開開發(fā)的企業(yè)，都都可享受較大大程度的稅收收優(yōu)惠。中小小企業(yè)在選擇擇投資地點(diǎn)時(shí)時(shí)，可以有目目的地選擇以以上特定區(qū)域域從事投資和和生產(chǎn)經(jīng)營，從從而享有更多多的

30、稅收優(yōu)惠惠。進(jìn)入特殊殊行業(yè) 比如對(duì)服務(wù)務(wù)業(yè)的免稅規(guī)規(guī)定：托兒所所、幼兒園、養(yǎng)養(yǎng)老院、殘疾疾人福利機(jī)構(gòu)構(gòu)提供的養(yǎng)育育服務(wù)，免繳繳營業(yè)稅。 婚姻介紹、殯殯葬服務(wù)，免免繳營業(yè)稅。 醫(yī)院、診所所和其他醫(yī)療療機(jī)構(gòu)提供的的醫(yī)療服務(wù)，免免繳營業(yè)稅。 安置“四殘殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)人員35%以上的民政政福利企業(yè)，其其經(jīng)營屬于營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)內(nèi)（廣告業(yè)除除外）的業(yè)務(wù)務(wù)，免繳營業(yè)業(yè)稅。 殘疾人員個(gè)個(gè)人提供的勞勞務(wù)，免繳營營業(yè)稅。 企業(yè)可提高高壞帳準(zhǔn)備的的提取比率，壞壞帳準(zhǔn)備金是是要進(jìn)管理費(fèi)費(fèi)用的，這樣樣就減少了當(dāng)當(dāng)年的利潤，就就可以少交所所得稅。 企業(yè)可以盡盡量縮短折舊舊年限，這樣樣折舊金額增增加，利

31、潤減減少，所得稅稅少交。另外外，采用的折折舊方法不同同，計(jì)提的折折舊額相差很很大，最終也也會(huì)影響到所所得稅額。 合理提高高職工福利 中小企業(yè)私私營業(yè)主在生生產(chǎn)經(jīng)營過程程中，可考慮慮在不超過計(jì)計(jì)稅工資的范范疇內(nèi)適當(dāng)提提高員工工資資，為員工辦辦理醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)，建立職工工養(yǎng)老基金、失失業(yè)保險(xiǎn)基金金和職工教育育基金等統(tǒng)籌籌基金，進(jìn)行行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)和運(yùn)輸保保險(xiǎn)等等。這這些費(fèi)用可以以在成本中列列支，同時(shí)也也能夠幫助私私營業(yè)主調(diào)動(dòng)動(dòng)員工積極性性，減少稅負(fù)負(fù)，降低經(jīng)營營風(fēng)險(xiǎn)和福利利負(fù)擔(dān)。企業(yè)業(yè)能以較低的的成本支出贏贏得良好的綜綜合效益。 做足“銷售結(jié)結(jié)算”的文章 選擇不同的的銷售結(jié)算方方式，推遲收收入確認(rèn)的時(shí)

32、時(shí)間。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己己的實(shí)際情況況，盡可能延延遲收入確認(rèn)認(rèn)的時(shí)間。例例如某具銷家家售公司，當(dāng)當(dāng)月賣掉100000種大大小家具，總總計(jì)收入30000萬左右右，按17%的銷項(xiàng)稅，要要交510多萬的的稅款，但該該企業(yè)馬上將將下月進(jìn)貨稅稅票提至本月月抵扣。由于于貨幣的時(shí)間間價(jià)值，延遲遲納稅會(huì)給企企業(yè)帶來意想想不到的節(jié)稅稅的效果。 用足稅收收優(yōu)惠政策 新稅法的頒頒布實(shí)施將減減免稅的權(quán)力力收歸國務(wù)院院，避免了減減免稅過多過過亂的現(xiàn)象。同同時(shí)，稅法又又以法律的形形式規(guī)定了各各種稅收優(yōu)惠惠政策，如：高新技術(shù)開開發(fā)區(qū)的高新新技術(shù)企業(yè)減減按15%的稅率率征收所得稅稅；新辦的高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)從投產(chǎn)年度度起免征所

33、得得稅2年；利用“三廢”作為主要原原料的企業(yè)可可在5年內(nèi)減征或或免征所得稅稅；企事業(yè)單單位進(jìn)行技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與與其有關(guān)的咨咨詢、服務(wù)、培培訓(xùn)等，同時(shí)時(shí)，現(xiàn)在全國國各地經(jīng)濟(jì)開開發(fā)區(qū)如雨后后春筍，他們們開出的招商商引資條件十十分誘人，大大多均以減免免若干年的企企業(yè)所得稅、減減免各種費(fèi)用用等等條件吸吸引資金、技技術(shù)和人才。如如果您的企業(yè)業(yè)是高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，如如此優(yōu)惠的條條件當(dāng)然成為為企業(yè)規(guī)避稅稅收的優(yōu)先考考慮因素之一一。捐贈(zèng)基金，這這種作法在國國外屢見不鮮鮮例。例如財(cái)財(cái)富500強(qiáng)中的的很多公司每每年會(huì)將大量量的錢財(cái)投入入到他們的基基金會(huì)中，還還有一些有名名望的首席執(zhí)執(zhí)行官，也會(huì)會(huì)熱心于

34、捐款款。這是因?yàn)闉樵诤芏鄧壹矣羞@樣的法法律規(guī)定，捐捐贈(zèng)基金就可可以得到稅收收方面的減免免。購買藝術(shù)品品。應(yīng)該說避避稅的方法沒沒有比這更好好更高雅了。從從梵高到達(dá)利利，從青銅面面具到雕塑，把把應(yīng)該納稅的的錢用于收藏藏，這誰也說說不出什么來來。高估廣告費(fèi)費(fèi)用?，F(xiàn)代公公司的運(yùn)做中中，廣告費(fèi)用用占有較大成成本比重。因因而眾多廣告告公司將廣告告費(fèi)用高估，通通過這種差額額達(dá)到避稅目目的。甚至另另建廣告公司司專門作本公公司的廣告，并并且專門對(duì)本本公司“高額收費(fèi)”，而廣告費(fèi)費(fèi)又算在公司司成本里不必必交稅。企業(yè)避免稅稅收風(fēng)險(xiǎn)就像像房子防火一一樣，是一種種事前的設(shè)計(jì)計(jì)。房子要防防火可以采取取兩種基本途途徑，一是

35、室室內(nèi)裝修要用用防火材料，二二是要控制好好電路等火源源，稅收籌劃劃正起著防火火作用?！笆欠阑鸬徊皇蔷然稹?。 合法避稅是是納稅人采取取適當(dāng)?shù)氖侄味螌?duì)納稅義務(wù)務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上上的支出。合合理避稅并不不是逃稅漏稅稅，它是一種種正常合法的的活動(dòng)；合理理避稅也不僅僅僅是財(cái)務(wù)部部門的事，還還需要市嘗商商務(wù)等各個(gè)部部門的合作，從從合同簽訂、款款項(xiàng)收付等各各個(gè)方面入手手。必須強(qiáng)調(diào)調(diào)一點(diǎn)：避稅稅必須合理、合合法，它與偷偷稅、漏稅以以及弄虛作假假鉆稅法空子子有質(zhì)的區(qū)別別。轉(zhuǎn)貼：小規(guī)模和和一般納稅人人選哪個(gè)好增值稅有兩類納納稅人，一類類是一般納稅稅人，另一類類是小規(guī)模納納稅人。前者者要同時(shí)達(dá)到到銷售額符合合標(biāo)

36、準(zhǔn)和會(huì)計(jì)計(jì)核算健全這這兩個(gè)條件，后后者無需受此此限制。作為為增值稅的納納稅人，實(shí)務(wù)務(wù)中，是當(dāng)一一般納稅人好好呢還是做小小規(guī)模納稅 人好呢？ 首先，要要認(rèn)識(shí)稅負(fù)平平衡點(diǎn)?，F(xiàn)行行增值稅政策策告訴我們：小規(guī)模工業(yè)業(yè)企業(yè)（含修修理修配）的的征收率為，小規(guī)模模商業(yè)企業(yè)征征收率為。而一般納納稅人的實(shí)際際稅收負(fù)擔(dān)率率，會(huì)因各個(gè)個(gè)具體企業(yè)購購銷情況之不不同而相異，有有的高于或，有有的也許等于于或低于或。在在什么條件下下，一般納稅稅人的實(shí)際稅稅收負(fù)擔(dān)率會(huì)會(huì)等于或或 呢？這需要要拋開千差萬萬別的各個(gè)具具體的一般納納稅人實(shí)際情情況，純粹從從理論上加以以分析和論證證。 增值稅稅一般納稅人人通用的計(jì)稅稅公式是： 應(yīng)納稅

37、稅額銷項(xiàng)稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅稅額 公式中中的銷項(xiàng)稅額額，它等于貨貨物的銷售額額與稅率之乘乘積；進(jìn)項(xiàng)稅稅額，一般來來講，其主要要的部分是貨貨物的購進(jìn)額額與稅率之乘乘積（至于支支付運(yùn)費(fèi)扣稅稅問題，因其其數(shù)量小，權(quán)權(quán)且不作考慮慮）。于是，在在該商品進(jìn)銷銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅稅率相同的情情況下：應(yīng)納納稅額（銷銷售額購進(jìn)進(jìn)額）稅率。 貨物的的購進(jìn)額又怎怎么確定呢？由于是純理理論分析，所所以我們就假假設(shè)所有購進(jìn)進(jìn)的貨物全部部都銷售出去去了，這時(shí)，購購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同同銷售成本相相一致（其他他費(fèi)用權(quán)且不不作考慮）。公公式為：商業(yè)業(yè)應(yīng)納稅額（銷售額商品銷售成成本）稅率商品品銷售毛利稅率。 用公式式兩邊同時(shí)除除以銷售額，就就可得到商業(yè)

38、業(yè)一般納稅人人的理論稅負(fù)負(fù)率：商業(yè)稅稅負(fù)率毛利利率稅率。 例：商業(yè)企業(yè)業(yè)是增值稅一一般納稅人，購購進(jìn)元元貨物，同時(shí)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅稅元（如如不作特別說說明，稅率都都取。下下同），不含含稅售價(jià)元，全部部出售，同時(shí)時(shí)收取銷項(xiàng)稅稅元，應(yīng)納稅稅額為元，稅負(fù)負(fù)率為。若直直接用毛利率率計(jì)算，毛利利率為，稅稅負(fù)率也為?，F(xiàn)現(xiàn)在，由于小小規(guī)模商業(yè)企企業(yè)的稅負(fù)率率為，可可求出其毛利利率。這就是說說，當(dāng)商業(yè)經(jīng)經(jīng)營中的毛利利率達(dá)到時(shí)時(shí)，商業(yè)一般般納稅人的稅稅負(fù)率跟小規(guī)規(guī)模商業(yè)企業(yè)業(yè)征收率相等等。因此，兩兩類商業(yè)增值值稅納稅人之之間的稅負(fù)平平衡點(diǎn)就是毛毛利率為。實(shí)實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還還需將其換算算成含稅稅負(fù)負(fù)平衡點(diǎn)，即即： （）

39、。 而工業(yè)業(yè)情況就有所所不同了，商商品銷售成本本如果換上工工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本，即使加工工出來的產(chǎn)品品全部都賣出出去了，銷售售成本也只能能等于全部制制造成本，而而并不等于制制造產(chǎn)品中的的貨物購進(jìn)額額。因?yàn)?，工工業(yè)產(chǎn)品的制制造成本中，除除了包含有外外購原材料等等貨物的購進(jìn)進(jìn)額外，還包包括有工人的的工資和車間間經(jīng)費(fèi)（含折折舊費(fèi)等）這這些不發(fā)生增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的加工增增值部分?，F(xiàn)現(xiàn)在，我們不不妨把這些加加工增值部分分占產(chǎn)品制造造成本的百分分比叫做加工工增值率，并并假設(shè)所有外外購的原材料料等外購貨物物全部都制造造出了產(chǎn)成品品，而制造出出來的產(chǎn)成品品又全部都銷銷售掉了。 這樣，工工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)發(fā)生

40、的貨物購購進(jìn)額與制造造產(chǎn)品所耗用用的貨物購進(jìn)進(jìn)額就完全相相等了，它可可以通過加工工增值率從產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本中折算出來來。即：購進(jìn)進(jìn)額產(chǎn)品銷銷售成本（加工工增值率）；購進(jìn)額（銷銷售 額銷售毛利）（加工增值率）；工業(yè)應(yīng)納稅額銷售額（銷售額銷售毛利）（加工增值率）稅率；工業(yè)稅負(fù)率（銷售毛利率）（加工增值率）稅率。 例：工業(yè)企業(yè)業(yè)為一般納稅稅人，購進(jìn)元材料料，同時(shí)支付付進(jìn)項(xiàng)稅元，此材料料全部投入加加工后生產(chǎn)成成本為元，所產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣賣出，不含稅稅售價(jià)元，同時(shí)收收取銷項(xiàng)稅元元，則其稅負(fù)負(fù)率應(yīng)與前述述的商業(yè)一一般納稅人計(jì)計(jì)算的一樣，即即。再直接代代入工業(yè)稅負(fù)負(fù)率公式：銷銷售毛利率（ ）；加加工增值率（

41、），稅負(fù)率率（）（）。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即（），則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而求出兩類工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：（銷售毛利率）（加工增值率）。實(shí)務(wù)上，在具體運(yùn)用公式時(shí)，各地可由專業(yè)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）或使用者個(gè)人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為：機(jī)械工業(yè)、化學(xué)工業(yè)、紡織工業(yè)等。而有了這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)銷售毛利率，就可計(jì)算出來了。 其次，要要用好稅負(fù)平平衡點(diǎn)。當(dāng)你你所辦的是商商業(yè)企業(yè)時(shí)，你你可以通過市市場調(diào)查與分分析，或根據(jù)據(jù)本企業(yè)以往往年度的經(jīng)營營實(shí)際情況，或或參照同類商商業(yè)企

42、業(yè)銷售售狀況，測算算出本企業(yè)當(dāng)當(dāng)年商品銷售售毛利率，該該率如果高于于，那么做做一般納稅人人，其稅負(fù)率率會(huì)高于；而做小規(guī)規(guī)模納稅人，其其稅負(fù)率會(huì)低低于。換換句話說，如如果你測算出出的本企業(yè)商商品銷售毛利利率低于時(shí)時(shí)，能夠爭取取加入到增值值稅一般納稅稅人行列是可可以節(jié)稅的。 例：商業(yè)企業(yè)業(yè)年年商品銷售收收入萬萬元，毛利率率，若若按一般納稅稅人計(jì)稅，其其稅負(fù)率為：，這這比小規(guī)模商商業(yè)企業(yè)的含含稅稅負(fù)率（即即）降降了，可節(jié)約約稅款支出為為：（萬元）。企業(yè)明白這這筆節(jié)稅賬后后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)照商業(yè)企業(yè)業(yè)一般納稅人人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)去努力，即即一要把銷售售額搞上去，以以達(dá)到萬元關(guān)口；二要正確進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算。創(chuàng)造

43、這兩兩個(gè)條件后，就就可以向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)認(rèn)定為一般納納稅人，合理理合法地降低低自己的稅負(fù)負(fù)。 當(dāng)你所所辦的是工業(yè)業(yè)企業(yè)時(shí)，可可先根據(jù)自身身的產(chǎn)品類別別，確定出該該產(chǎn)品的加工工增值率，求求出該產(chǎn)品的的稅負(fù)平衡點(diǎn)點(diǎn)，接著再測測算你這個(gè)企企業(yè)實(shí)際的銷銷售毛利率，它它如果大于稅稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)時(shí)，要想降低低稅負(fù)，就不不要去認(rèn)定為為一般納稅人人（當(dāng)然，按按規(guī)定必須認(rèn)認(rèn)定為一般納納稅人的除外外）。反之，就就應(yīng)當(dāng)爭取加加入一般納稅稅人行列以降降低稅負(fù)。 例：工業(yè)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)銷售某某化工產(chǎn)品，根根據(jù)本企業(yè)以以往年度的成成本核算資料料，并考慮未未來生產(chǎn)情況況，估計(jì)該化化工產(chǎn)品加工工增值率為，則計(jì)計(jì)算出稅負(fù)平平衡點(diǎn)為

44、。若若該企業(yè)年度的的實(shí)際產(chǎn)品銷銷售毛利率為為，則則計(jì)算出的稅稅負(fù)率為，這這比小規(guī)模工工業(yè)企業(yè)的含含稅稅負(fù)率高高出 ，假設(shè)企企業(yè)該年度產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入為萬元元，此時(shí)，企企業(yè)如不認(rèn)定定為一般納稅稅人，就可節(jié)節(jié)約稅款支出出為：（萬元）。 最后，不不要顧此失彼彼。在上述、兩企業(yè)業(yè)的籌劃示例例中，沒有考考慮企業(yè)銷貨貨中需要使用用增值稅專用用發(fā)票問題。如如果片面要求求降低稅負(fù)而而不愿當(dāng)一般般納稅人，很很可能產(chǎn)生因因不能開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票而影響企企業(yè)銷售額的的負(fù)作用。因因此，在納稅稅人類別選擇擇的籌劃中，決決策者應(yīng)當(dāng)盡盡可能地把降降低稅負(fù)同不不影響銷售結(jié)結(jié)合在一起綜綜合考慮，盡盡量做到揚(yáng)長長避短，切莫莫

45、因小失大。如何描述企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是反映映企業(yè)一定時(shí)時(shí)期財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營成果果的書面文件件，作為國際際通用的經(jīng)濟(jì)濟(jì)語言，會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)業(yè)外部的各有有關(guān)方面如政政府、投資者者、債權(quán)人提提供企業(yè)各方方面的總括性性的信息資料料。目前財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表主要有有：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、損損益表(含利潤分分配表)、現(xiàn)金流流量表及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表說明明。這些報(bào)表表是金融機(jī)構(gòu)構(gòu)綜合分析企企業(yè)、單位財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果、利利潤分配、現(xiàn)現(xiàn)金流量等經(jīng)經(jīng)營情況，據(jù)據(jù)以判斷其盈盈利能力、支支付能力和償償債能力的基基礎(chǔ)依據(jù)。我們?cè)阢y行信信貸人員如何何分析企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中介紹了銀行行的審查，這這里我們將依依據(jù)審查的方方式，針對(duì)會(huì)

46、會(huì)計(jì)報(bào)表的主主要科目，向向財(cái)務(wù)人員介介紹如何向信信貸人員說明明企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況。一、 資產(chǎn)負(fù)債債表（一） 流動(dòng)資資產(chǎn) 1、貨貨幣資金包括括現(xiàn)金、銀行行存款、其他他貨幣資金。銀銀行信貸人員員一般關(guān)注企企業(yè)的貨幣資資金總量：該該項(xiàng)過多說明明企業(yè)現(xiàn)金性性資產(chǎn)過多，資資產(chǎn)利用率不不高；過少則則可能造成臨臨時(shí)資金缺乏乏。一般情況況下，信貸人人員往往對(duì)企企業(yè)貨幣資金金較多比較謹(jǐn)謹(jǐn)慎，因?yàn)橐灰皇强赡芷髽I(yè)業(yè)資產(chǎn)利用率率不高，二是是對(duì)企業(yè)既有有大量的貨幣幣資金為什么么還要向銀行行借款的動(dòng)機(jī)機(jī)感到懷疑，因因此企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)對(duì)貨幣資金量量臨時(shí)性增高高提出相應(yīng)的的理由，比如如季節(jié)性回款款、募集資金金、企業(yè)集資資

47、等。2、短期投資。短短投一般為為為企業(yè)在一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度能能夠收回的投投資，由于其其可變現(xiàn)能力力強(qiáng)，因此被被視同為現(xiàn)金金管理。一般般該科目數(shù)額額不會(huì)過大，如如出現(xiàn)較大的的數(shù)額，則應(yīng)應(yīng)說明理由。（銀銀行信貸人員員依然會(huì)對(duì)企企業(yè)貸款的動(dòng)動(dòng)機(jī)感到懷疑疑，畢竟目前前銀行貸款利利率高于國家家債券利率）3、應(yīng)收票據(jù)。一一般情況下，國國內(nèi)流通的主主要是銀行承承兌匯票，該該匯票資金由由承兌行保證證，風(fēng)險(xiǎn)較少少；如企業(yè)有有較大數(shù)額的的商業(yè)承兌匯匯票則應(yīng)說明明來源和匯票票到期能夠按按時(shí)解付的理理由。4、應(yīng)收帳款。該該科目是銀行行信貸人員對(duì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)科科目第一個(gè)感感興趣的科目目，我們往往往結(jié)合與現(xiàn)金金流量表中經(jīng)經(jīng)營現(xiàn)

48、金流量量進(jìn)行研究。（1）、連續(xù)變變化狀況，銀銀行人員力圖圖通過對(duì)應(yīng)收收帳款的變化化情況分析企企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)經(jīng)銷情況和銷銷售政策。A、大幅減少，一一般存在以下下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品品獲得市場廣廣泛認(rèn)可，供供銷兩旺，同同時(shí)伴隨此時(shí)時(shí)收入大幅增增加；b、企業(yè)加大大對(duì)應(yīng)收帳款款的回收力度度，回籠現(xiàn)金金，同時(shí)伴隨隨貨幣現(xiàn)金或或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)應(yīng)收帳款大幅幅核銷或轉(zhuǎn)移移，同時(shí)伴隨隨費(fèi)用的增加加。B、大幅增加，一一般存在兩種種可能：a、產(chǎn)品需求求市場出現(xiàn)積積極性變化或或出現(xiàn)根本性性變化，企業(yè)業(yè)改變以往的的銷售政策大大量賒銷，此此時(shí)收入增長長緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)擴(kuò)張市場份額額，以賒銷形形式向消

49、費(fèi)者者供應(yīng)產(chǎn)品，此此時(shí)收入與該該科目同比例例增長。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品的營銷政政策，給予銀銀行信貸人員員對(duì)應(yīng)收帳款款劇烈變動(dòng)的的合理解釋，使使之看到企業(yè)業(yè)發(fā)展的一面面。（2）、應(yīng)收帳帳款數(shù)額構(gòu)成成。一般銀行行人員分析企企業(yè)前十大應(yīng)應(yīng)收帳款的客客戶，通過分分析其是否與與企業(yè)存在關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系以及及客戶以往的的商業(yè)信用，確確認(rèn)該應(yīng)收帳帳款回收的可可能性和回收收效率。（3）、應(yīng)收帳帳款帳齡構(gòu)成成。主要對(duì)兩兩年以上應(yīng)收收帳款數(shù)額予予以確認(rèn)，并并考核企業(yè)壞壞帳準(zhǔn)備金的的計(jì)提，信貸貸人員一般認(rèn)認(rèn)為企業(yè)兩年年以上應(yīng)收帳帳款回收的可可能性接近零零。5、其他應(yīng)收款款。由于近兩兩年上市公司司的充分表演演，銀

50、行信貸貸人員開始對(duì)對(duì)企業(yè)其他應(yīng)應(yīng)收款高度關(guān)關(guān)注，因?yàn)樵撛摽颇恳呀?jīng)成成為企業(yè)收入入的調(diào)節(jié)器，同同時(shí)還是部分分關(guān)聯(lián)企業(yè)相相互串用資金金的渠道。銀銀行信貸人員員對(duì)該科目的的分析方法與與應(yīng)收帳款一一致，但主要要目的是為了了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是是否利用該科科目轉(zhuǎn)移資金金。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)向信貸人員員提供企業(yè)該該科目的大額額明細(xì)，表明明該科目的主主要用途符合合財(cái)務(wù)規(guī)定，企企業(yè)不存在資資金占用現(xiàn)象象。6、預(yù)付帳款。信信貸人員對(duì)預(yù)預(yù)付帳款的去去向、時(shí)間比比較關(guān)心，其其目的是防止止企業(yè)通過該該科目轉(zhuǎn)移資資金，企業(yè)不不妨提供該明明細(xì)。7、存貨。銀行行信貸人員對(duì)對(duì)存貨的大幅幅變動(dòng)、構(gòu)成成、存貨時(shí)間間高度關(guān)注。企企業(yè)人員應(yīng)按按

51、原材料、輔輔助材料、半半成品、成品品分開，并標(biāo)標(biāo)明存貨的時(shí)時(shí)間，向信貸貸人員表明企企業(yè)存貨的比比例合理性及及特殊性，沒沒有因生產(chǎn)失失誤而導(dǎo)致的的大量積壓，也也不存在通過過少轉(zhuǎn)成本而而虛構(gòu)企業(yè)利利潤的行為。（二）長期投資資8、長期投資。應(yīng)應(yīng)列明投資對(duì)對(duì)象、控股比比例（絕對(duì)、相相對(duì)）、核算算方式（成本本、權(quán)益）、收收益是否進(jìn)帳帳等，同時(shí)應(yīng)應(yīng)注意數(shù)額（按按公司法規(guī)規(guī)定企業(yè)對(duì)外外投資不能超超過企業(yè)凈資資產(chǎn)的50%）。如公司司長期投資不不能產(chǎn)生效益益，銀行信貸貸人員將對(duì)企企業(yè)長期投資資的目的產(chǎn)生生懷疑，因?yàn)闉榧热黄髽I(yè)效效益良好而又又短缺資金，為為什么將資金金投入一個(gè)沒沒有效益的項(xiàng)項(xiàng)目，此時(shí)企企業(yè)應(yīng)從長期

52、期投資的投入入方式（如技技術(shù)、固定資資產(chǎn)、品牌）和和戰(zhàn)略經(jīng)營目目的向銀行人人員解釋。（三）、固定資資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)。銀行貸款決策采采取謹(jǐn)慎性原原則，對(duì)企業(yè)業(yè)實(shí)體資產(chǎn)高高度重視，因因此對(duì)于生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)來說說，固定資產(chǎn)產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)質(zhì)量將關(guān)系貸貸款的成功率率。（1）、目前民民營中小企業(yè)業(yè)多為高科技技企業(yè)，在產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)中主主要進(jìn)行關(guān)鍵鍵部件的生產(chǎn)產(chǎn)或總裝，而而將機(jī)械加工工外置，因此此固定資產(chǎn)數(shù)數(shù)量普遍較少少，因此企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人員一一定要結(jié)合企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營方式、外外加工半成品品質(zhì)量等因素素計(jì)算企業(yè)自自行加工與外外加工的成本本差異，使信信貸人員明白白企業(yè)固定資資產(chǎn)少是因?yàn)闉楫a(chǎn)品集約化化經(jīng)營和企業(yè)業(yè)產(chǎn)品高

53、科技技化含量所決決定，恰恰是是企業(yè)參與市市場競爭的利利器。（2）、對(duì)于有有較大數(shù)量固固定資產(chǎn)的企企業(yè)，應(yīng)明確確企業(yè)固定資資產(chǎn)的利用程程度、先進(jìn)性性、折舊率等等，使信貸人人員了解企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)與與企業(yè)生產(chǎn)，特特別是主導(dǎo)產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)性性及作用。（3）、目前部部分上市公司司大量虛構(gòu)收收入，形成大大量利潤，由由于其沒有相相應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與之對(duì)應(yīng)，因因此變經(jīng)常性性進(jìn)行固定資資產(chǎn)置換、評(píng)評(píng)估、購置，將將虛假利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移至相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定的固定資資產(chǎn)科目，因因此銀行信貸貸人員有時(shí)會(huì)會(huì)核查企業(yè)大大型固定資產(chǎn)產(chǎn)，并對(duì)企業(yè)業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)重新評(píng)估增增值提出疑義義，因此企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)準(zhǔn)備企業(yè)固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)，同時(shí)要對(duì)對(duì)于重

54、新評(píng)估估，修改入帳帳價(jià)值的固定定資產(chǎn)事項(xiàng)有有充分的理由由。10、無形資產(chǎn)產(chǎn)。民營企業(yè)業(yè)無形資產(chǎn)中中經(jīng)常出現(xiàn)兩兩項(xiàng)內(nèi)容：一一是土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值，一是專利利、專有技術(shù)術(shù)開發(fā)價(jià)值或或品牌價(jià)值。我們認(rèn)為，企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人員除除了要有專利利、專有技術(shù)術(shù)、品牌等價(jià)價(jià)值的評(píng)估報(bào)報(bào)告，還應(yīng)尋尋求與之近似似、可以證明明其價(jià)值的事事例，比如說說與之近似品品牌的評(píng)估價(jià)價(jià)，相近專利利的轉(zhuǎn)讓價(jià)，使使其價(jià)值更據(jù)據(jù)可信度。而對(duì)于土地的入入帳評(píng)估價(jià)格格，由于有公公開市場且有有固定的價(jià)目目表，銀行信信貸人員對(duì)其其懷疑的程度度一般較小，但但實(shí)際上其價(jià)價(jià)值的差異程程度巨大。舉舉個(gè)例子：55萬米用途為為商業(yè)用地城城郊空地，評(píng)評(píng)估價(jià)

55、值10000萬元，由由于部分政府府盲目的招商商引資政策實(shí)實(shí)際取得價(jià)為為100萬元，差差異化比例高高達(dá)10000%，觸目驚驚心呀！這點(diǎn)點(diǎn)對(duì)企業(yè)有利利，而對(duì)銀行行來將將使巨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。注：銀行信貸人人員為了核對(duì)對(duì)企業(yè)各科目目的數(shù)額，在在企業(yè)提供報(bào)報(bào)表的同時(shí)，經(jīng)經(jīng)常要求企業(yè)業(yè)提供總帳、明明細(xì)帳，對(duì)于于出現(xiàn)可疑之之處的甚至要要求提供會(huì)計(jì)計(jì)傳票，因此此企業(yè)財(cái)務(wù)人人員應(yīng)有充分分的準(zhǔn)備。二、 負(fù)債及所所有權(quán)者權(quán)益益（一）、流動(dòng)負(fù)負(fù)債 1、短短期借款。銀銀行主要了解解每筆短期借借款的金額、期期限、借款銀銀行、擔(dān)保方方式，通過對(duì)對(duì)企業(yè)金融合合作伙伴、合合作程度、融融資規(guī)模以及及到期時(shí)間的的了解，分析析企業(yè)銀行信

56、信用、后備資資金來源及可可能數(shù)量，防防止為企業(yè)提提供的貸款與與別行短貸同同時(shí)到期，而而企業(yè)無法形形成大規(guī)?，F(xiàn)現(xiàn)金流，導(dǎo)致致貸款無法歸歸還。 企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)經(jīng)營決定企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)融資規(guī)規(guī)模、時(shí)間的的角度，向信信貸人員闡明明企業(yè)短期貸貸款的數(shù)量、時(shí)時(shí)間的合理性性，明確企業(yè)業(yè)籌資計(jì)劃和和還款計(jì)劃，使使信貸人員打打消對(duì)企業(yè)短短期還款能力力的疑慮。2、應(yīng)付帳款。銀銀行信貸人員員希望通過該該科目的余額額數(shù)量、構(gòu)成成分析出企業(yè)業(yè)在所處行業(yè)業(yè)的地位、在在產(chǎn)品價(jià)值鏈鏈的重要程度度及企業(yè)的商商業(yè)信譽(yù)。一一般來說，企企業(yè)商業(yè)信譽(yù)譽(yù)較強(qiáng)，在所所處產(chǎn)品價(jià)值值鏈議價(jià)能力力較強(qiáng)，在行行業(yè)內(nèi)具有支支配地位的企企業(yè)往往很容容易從供應(yīng)商商處獲得商業(yè)業(yè)信用，因此此應(yīng)付帳款數(shù)數(shù)量大并不一一定是壞事，關(guān)關(guān)鍵是企業(yè)的的財(cái)務(wù)人員一一定要說明企企業(yè)應(yīng)付的理理由和目的，同同時(shí)對(duì)該項(xiàng)資資產(chǎn)何時(shí)償還還、是否與貸貸款期限沖突突予以合理的的解釋。3、其他應(yīng)付款款。銀行信貸貸人員一般認(rèn)認(rèn)為該科目數(shù)數(shù)額不會(huì)很大大，對(duì)于數(shù)量量較大的需要要企業(yè)