最新企業(yè)所得稅政策解析

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠(chǎng)生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管

2、理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠(chǎng)生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料2009年企業(yè)業(yè)所得稅最新政策解析目 錄TOC o 1-3 h z u關(guān)于企業(yè)工資薪薪金及職工福福利費(fèi)扣除問(wèn)問(wèn)題的通知2009-1-4 國(guó)家稅務(wù)總總局 國(guó)稅函22009

3、33號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局： 為有效效貫徹落實(shí)中中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施施條例），現(xiàn)現(xiàn)就企業(yè)工資資薪金和職工工福利費(fèi)扣除除有關(guān)問(wèn)題通通知如下： 一、關(guān)關(guān)于合理工資資薪金問(wèn)題 實(shí)施施條例第三三十四條所稱(chēng)稱(chēng)的“合理工資薪薪金”，是指企業(yè)業(yè)按照股東大大會(huì)、董事會(huì)會(huì)、薪酬委員員會(huì)或相關(guān)管管理機(jī)構(gòu)制訂訂的工資薪金金制度規(guī)定實(shí)實(shí)際發(fā)放給員員工的工資薪薪金。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)在對(duì)工資資薪金進(jìn)行合合理性確認(rèn)時(shí)時(shí)，可按以下下原則掌握： （一）企企業(yè)制訂了較較為規(guī)范的員員工工資薪金金制度； （二）企企業(yè)所制訂的的工資薪金制制度符合行業(yè)業(yè)及地區(qū)水平平

4、； （三）企企業(yè)在一定時(shí)時(shí)期所發(fā)放的的工資薪金是是相對(duì)固定的的，工資薪金金的調(diào)整是有有序進(jìn)行的； （四）企企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)發(fā)放的工資薪薪金，已依法法履行了代扣扣代繳個(gè)人所所得稅義務(wù)。 （五）有有關(guān)工資薪金金的安排，不不以減少或逃逃避稅款為目目的； 二、關(guān)關(guān)于工資薪金金總額問(wèn)題 實(shí)施施條例第四四十、四十一一、四十二條條所稱(chēng)的“工資薪金總總額”，是指企業(yè)業(yè)按照本通知知第一條規(guī)定定實(shí)際發(fā)放的的工資薪金總總和，不包括括企業(yè)的職工工福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生生育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金。屬于國(guó)國(guó)有性質(zhì)的企企業(yè)，其工資資薪金，

5、不得得超過(guò)政府有有關(guān)部門(mén)給予予的限定數(shù)額額；超過(guò)部分分，不得計(jì)入入企業(yè)工資薪薪金總額，也也不得在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額時(shí)扣扣除。 三、關(guān)關(guān)于職工福利利費(fèi)扣除問(wèn)題題 實(shí)施條例第第四十條規(guī)定定的企業(yè)職工工福利費(fèi)，包包括以下內(nèi)容容：（一）尚未實(shí)行行分離辦社會(huì)會(huì)職能的企業(yè)業(yè)，其內(nèi)設(shè)福福利部門(mén)所發(fā)發(fā)生的設(shè)備、設(shè)設(shè)施和人員費(fèi)費(fèi)用，包括職職工食堂、職職工浴室、理理發(fā)室、醫(yī)務(wù)務(wù)所、托兒所所、療養(yǎng)院等等集體福利部部門(mén)的設(shè)備、設(shè)設(shè)施及維修保保養(yǎng)費(fèi)用和福福利部門(mén)工作作人員的工資資薪金、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)等。 （二）為為職工衛(wèi)生保保健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利，包

6、括企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的因公外地地就醫(yī)費(fèi)用、未未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)統(tǒng)籌企業(yè)職工工醫(yī)療費(fèi)用、職職工供養(yǎng)直系系親屬醫(yī)療補(bǔ)補(bǔ)貼、供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工防暑降溫費(fèi)費(fèi)、職工困難難補(bǔ)貼、救濟(jì)濟(jì)費(fèi)、職工食食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼貼、職工交通通補(bǔ)貼等。 （三）按按照其他規(guī)定定發(fā)生的其他他職工福利費(fèi)費(fèi)，包括喪葬葬補(bǔ)助費(fèi)、撫撫恤費(fèi)、安家家費(fèi)、探親假假路費(fèi)等。 四、關(guān)關(guān)于職工福利利費(fèi)核算問(wèn)題題 企業(yè)發(fā)發(fā)生的職工福福利費(fèi)，應(yīng)該該單獨(dú)設(shè)置賬賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)準(zhǔn)確核算。沒(méi)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置置賬冊(cè)準(zhǔn)確核核算的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令令企業(yè)在規(guī)定定的期限內(nèi)進(jìn)進(jìn)行改正。逾逾期仍未改正正的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)業(yè)發(fā)生的職工工福利費(fèi)進(jìn)行行合理的核定定。 五、本通通知自200

7、08年1月11日起執(zhí)行。 關(guān)于簡(jiǎn)化判定中中國(guó)居民股東東控制外國(guó)企企業(yè)所在國(guó)實(shí)實(shí)際稅負(fù)的通通知2009-1-21 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅函200937號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局： 根據(jù)中華華人民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅法第四十十五條的規(guī)定定，為了簡(jiǎn)化化判定由中國(guó)國(guó)居民企業(yè)，或或者由中國(guó)居居民企業(yè)和居居民個(gè)人控制制的外國(guó)企業(yè)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)負(fù)，現(xiàn)明確如如下： 中國(guó)居民企企業(yè)或居民個(gè)個(gè)人能夠提供供資料證明其其控制的外國(guó)國(guó)企業(yè)設(shè)立在在美國(guó)、英國(guó)國(guó)、法國(guó)、德德國(guó)、日本、意意大利、加拿拿大、澳大利利亞、印度、南南非、新西蘭蘭和挪威的，可可免于將該外外國(guó)企業(yè)不作作分配或者減減少分

8、配的利利潤(rùn)視同股息息分配額，計(jì)計(jì)入中國(guó)居民民企業(yè)的當(dāng)期期所得。 關(guān)于企業(yè)所得稅稅若干稅務(wù)事事項(xiàng)銜接問(wèn)題題的通知2009-2-27 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅函200998號(hào) 各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅稅法）及其實(shí)實(shí)施條例（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施施條例）自22008年11月1日正式式實(shí)施，按照照新稅法第六六十條規(guī)定，中中華人民共和和國(guó)外商投資資企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅法和中中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅暫行條例例（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)原稅法）同同時(shí)廢止。為為便于各地匯匯算清繳工作作的開(kāi)展，現(xiàn)現(xiàn)就新稅法實(shí)實(shí)施前企業(yè)發(fā)發(fā)生的若干稅稅務(wù)事項(xiàng)銜接

9、接問(wèn)題通知如如下：一、關(guān)于已已購(gòu)置固定資資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘殘值和折舊年年限的處理問(wèn)問(wèn)題新稅法實(shí)施施前已投入使使用的固定資資產(chǎn)，企業(yè)已已按原稅法規(guī)規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘殘值并計(jì)提的的折舊，不做做調(diào)整。新稅稅法實(shí)施后，對(duì)對(duì)此類(lèi)繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)，可以重重新確定其殘殘值，并就其其尚未計(jì)提折折舊的余額，按按照新稅法規(guī)規(guī)定的折舊年年限減去已經(jīng)經(jīng)計(jì)提折舊的的年限后的剩剩余年限，按按照新稅法規(guī)規(guī)定的折舊方方法計(jì)算折舊舊。新稅法實(shí)實(shí)施后，固定定資產(chǎn)原確定定的折舊年限限不違背新稅稅法規(guī)定原則則的，也可以以繼續(xù)執(zhí)行。二、關(guān)于遞遞延所得的處處理企業(yè)按原稅稅法規(guī)定已作作遞延所得確確認(rèn)的項(xiàng)目，其其余額可在原原規(guī)定的遞延延期間的剩余

10、余期間內(nèi)繼續(xù)續(xù)均勻計(jì)入各各納稅期間的的應(yīng)納稅所得得額。三、關(guān)于利利息收入、租租金收入和特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入的確認(rèn)認(rèn)新稅法實(shí)施前已已按其他方式式計(jì)入當(dāng)期收收入的利息收收入、租金收收入、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)收入入，在新稅法法實(shí)施后，凡凡與按合同約約定支付時(shí)間間確認(rèn)的收入入額發(fā)生變化化的，應(yīng)將該該收入額減去去以前年度已已按照其它方方式確認(rèn)的收收入額后的差差額，確認(rèn)為為當(dāng)期收入。四、關(guān)于以以前年度職工工福利費(fèi)余額額的處理根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于做好20007年度企企業(yè)所得稅匯匯算清繳工作作的補(bǔ)充通知知（國(guó)稅函函20088264號(hào)號(hào)）的規(guī)定，企企業(yè)20088年以前按照照規(guī)定計(jì)提但但尚未使用的的職工福利費(fèi)費(fèi)余額

11、，20008年及以以后年度發(fā)生生的職工福利利費(fèi)，應(yīng)首先先沖減上述的的職工福利費(fèi)費(fèi)余額，不足足部分按新稅稅法規(guī)定扣除除；仍有余額額的，繼續(xù)留留在以后年度度使用。企業(yè)業(yè)2008年年以前節(jié)余的的職工福利費(fèi)費(fèi)，已在稅前前扣除，屬于于職工權(quán)益，如如果改變用途途的，應(yīng)調(diào)整整增加企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。五、關(guān)于以以前年度職工工教育經(jīng)費(fèi)余余額的處理對(duì)于在20008年以前前已經(jīng)計(jì)提但但尚未使用的的職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)余額，22008年及及以后新發(fā)生生的職工教育育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從從余額中沖減減。仍有余額額的，留在以以后年度繼續(xù)續(xù)使用。六、關(guān)于工工效掛鉤企業(yè)業(yè)工資儲(chǔ)備基基金的處理原執(zhí)行工效效掛鉤辦法的的企業(yè)，在22008年11月

12、1日以前前已按規(guī)定提提取，但因未未實(shí)際發(fā)放而而未在稅前扣扣除的工資儲(chǔ)儲(chǔ)備基金余額額，20088年及以后年年度實(shí)際發(fā)放放時(shí)，可在實(shí)實(shí)際發(fā)放年度度企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除除。七、關(guān)于以以前年度未扣扣除的廣告費(fèi)費(fèi)的處理企業(yè)在20008年以前前按照原政策策規(guī)定已發(fā)生生但尚未扣除除的廣告費(fèi)，22008年實(shí)實(shí)行新稅法后后，其尚未扣扣除的余額，加加上當(dāng)年度新新發(fā)生的廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)后，按按照新稅法規(guī)規(guī)定的比例計(jì)計(jì)算扣除。八、關(guān)于技技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的的加計(jì)扣除形形成的虧損的的處理企業(yè)技術(shù)開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣扣除部分已形形成企業(yè)年度度虧損，可以以用以后年度度所得彌補(bǔ)，但但結(jié)轉(zhuǎn)年限最最長(zhǎng)不得超過(guò)過(guò)5年。 九、關(guān)于開(kāi)開(kāi)（籌

13、）辦費(fèi)費(fèi)的處理新稅法中開(kāi)開(kāi)（籌）辦費(fèi)費(fèi)未明確列作作長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用，企業(yè)可可以在開(kāi)始經(jīng)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)當(dāng)年一次性扣扣除，也可以以按照新稅法法有關(guān)長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用的處處理規(guī)定處理理，但一經(jīng)選選定，不得改改變。企業(yè)在新稅法實(shí)實(shí)施以前年度度的未攤銷(xiāo)完完的開(kāi)辦費(fèi)，也也可根據(jù)上述述規(guī)定處理。青島市地稅局關(guān)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)政政策性搬遷或或處置收入有有關(guān)企業(yè)所得得稅處理問(wèn)題題的通知的的通知2009-6-8 青地稅發(fā)發(fā)20099 106號(hào)市地稅稽查局、征征收局，各分分局、各市地地方稅務(wù)局；各市國(guó)家稅稅務(wù)局、市內(nèi)內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)務(wù)局：現(xiàn)現(xiàn)將國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)政策性性搬遷或處置置收入有關(guān)企企業(yè)所得稅處處

14、理問(wèn)題的通通知（國(guó)稅稅函200091188號(hào)，以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)通知）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并并提出以下意意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真真貫徹落實(shí)。執(zhí)執(zhí)行中遇到的的問(wèn)題，請(qǐng)及及時(shí)向市局報(bào)報(bào)告。一一、按照通通知的規(guī)定定進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理的的應(yīng)當(dāng)是因政政府行為而進(jìn)進(jìn)行的政策性性搬遷，因企企業(yè)自身原因因而進(jìn)行的搬搬遷不得按照照通知的的規(guī)定執(zhí)行。搬搬遷企業(yè)取得得的政策性搬搬遷收入應(yīng)是是從政府財(cái)政政、土地部門(mén)門(mén)直接取得的的收入。對(duì)搬搬遷企業(yè)直接接從取得土地地使用權(quán)的企企業(yè)取得的補(bǔ)補(bǔ)償，不屬于于通知中中所稱(chēng)的政策策性搬遷收入入。企業(yè)因政政策性搬遷而而處置除土地地使用權(quán)之外外的其它資產(chǎn)產(chǎn)取得的收入入，企業(yè)所得得稅的處理可可以按照通通知的規(guī)

15、定定執(zhí)行。搬遷遷企業(yè)取得實(shí)實(shí)物補(bǔ)償?shù)模砸院炗喲a(bǔ)償協(xié)協(xié)議時(shí)確定的的公允價(jià)值確確認(rèn)收入。二、搬遷遷企業(yè)取得政政策性搬遷收收入或處置收收入，可自政政府搬遷公告告、文件明確確的搬遷期限限開(kāi)始之日的的次年度起，五五年內(nèi)暫不并并入應(yīng)納稅所所得額，五年年期滿(mǎn)的當(dāng)年年度，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將已實(shí)際取取得的政策性性搬遷收入或或處置收入按按照通知的的規(guī)定計(jì)入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅所所得額。五年期滿(mǎn)后后，因同一搬搬遷行為再次次取得的政策策性搬遷收入入或處置收入入應(yīng)一次性全全額計(jì)入當(dāng)期期應(yīng)納稅所得得額。三三、從搬遷收收入或處置收收入中扣除的的項(xiàng)目限于以以下五項(xiàng)：購(gòu)購(gòu)建與搬遷前前相同或類(lèi)似似性質(zhì)用途或或新的固定資資產(chǎn)支出、購(gòu)購(gòu)買(mǎi)土地使用

16、用權(quán)支出、其其它固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支出、技技術(shù)改造支出出、安置職工工支出。除此此之外的其它它支出，不得得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報(bào)廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復(fù)計(jì)入扣除。四、搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報(bào)時(shí)，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進(jìn)行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補(bǔ)償收入總額以及實(shí)物補(bǔ)償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購(gòu)置其它固定資產(chǎn)、安置職工計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告等的收支預(yù)算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。五、五年期滿(mǎn)的當(dāng)年度，企業(yè)要將重置固定

17、資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購(gòu)置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進(jìn)行技術(shù)改造、安置職工的實(shí)際支出計(jì)劃、立項(xiàng)文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。關(guān)于企業(yè)政策性性搬遷或處置置收入有關(guān)企企業(yè)所得稅處處理問(wèn)題的通通知 2009-3-12 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅函2009 118號(hào)號(hào) 各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局： 根據(jù)中中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅法（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅稅法”）及中華華人民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅實(shí)施條例（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)“實(shí)施條例”）規(guī)定的原原則和精神，現(xiàn)現(xiàn)將企業(yè)政策策性搬遷或處處置收入有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅處理問(wèn)題明明確如下： 一、本本通知所稱(chēng)企企業(yè)政

18、策性搬搬遷和處置收收入，是指因因政府城市規(guī)規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)等政政策性原因，企企業(yè)需要整體體搬遷（包括括部分搬遷或或部分拆除）或或處置相關(guān)資資產(chǎn)而按規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)從政府府取得的搬遷遷補(bǔ)償收入或或處置相關(guān)資資產(chǎn)而取得的的收入，以及及通過(guò)市場(chǎng)（招招標(biāo)、拍賣(mài)、掛掛牌等形式）取取得的土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收收入。 二、對(duì)對(duì)企業(yè)取得的的政策性搬遷遷或處置收入入，應(yīng)按以下下方式進(jìn)行企企業(yè)所得稅處處理： （一）企企業(yè)根據(jù)搬遷遷規(guī)劃，異地地重建后恢復(fù)復(fù)原有或轉(zhuǎn)換換新的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用用企業(yè)搬遷或或處置收入購(gòu)購(gòu)置或建造與與搬遷前相同同或類(lèi)似性質(zhì)質(zhì)、用途或者者新的固定資資產(chǎn)和土地使使用權(quán)（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固固定資產(chǎn)），或

19、或?qū)ζ渌潭ǘㄙY產(chǎn)進(jìn)行改改良，或進(jìn)行行技術(shù)改造，或或安置職工的的，準(zhǔn)予其搬搬遷或處置收收入扣除固定定資產(chǎn)重置或或改良支出、技技術(shù)改造支出出和職工安置置支出后的余余額，計(jì)入企企業(yè)應(yīng)納稅所所得額。 （二）企企業(yè)沒(méi)有重置置或改良固定定資產(chǎn)、技術(shù)術(shù)改造或購(gòu)置置其他固定資資產(chǎn)的計(jì)劃或或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)將搬遷收入入加上各類(lèi)拆拆遷固定資產(chǎn)產(chǎn)的變賣(mài)收入入、減除各類(lèi)類(lèi)拆遷固定資資產(chǎn)的折余價(jià)價(jià)值和處置費(fèi)費(fèi)用后的余額額計(jì)入企業(yè)當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納稅所所得額，計(jì)算算繳納企業(yè)所所得稅。 （三）企企業(yè)利用政策策性搬遷或處處置收入購(gòu)置置或改良的固固定資產(chǎn)，可可以按照現(xiàn)行行稅收規(guī)定計(jì)計(jì)算折舊或攤攤銷(xiāo)，并在企企業(yè)所得稅稅稅前扣除。 （四）

20、企企業(yè)從規(guī)劃搬搬遷次年起的的五年內(nèi)，其其取得的搬遷遷收入或處置置收入暫不計(jì)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年年應(yīng)納稅所得得額，在五年年期內(nèi)完成搬搬遷的，企業(yè)業(yè)搬遷收入按按上述規(guī)定處處理。 三、主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)取得的政策策性搬遷收入入和原廠(chǎng)土地地轉(zhuǎn)讓收入加加強(qiáng)管理。重重點(diǎn)審核有無(wú)無(wú)政府搬遷文文件或公告，有有無(wú)搬遷協(xié)議議和搬遷計(jì)劃劃，有無(wú)企業(yè)業(yè)技術(shù)改造、重重置或改良固固定資產(chǎn)的計(jì)計(jì)劃或立項(xiàng)，是是否在規(guī)定期期限內(nèi)進(jìn)行技技術(shù)改造、重重置或改良固固定資產(chǎn)和購(gòu)購(gòu)置其他固定定資產(chǎn)等。關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出稅前扣除政政策的通知2009-3-19 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總總局 財(cái)稅20009299號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)

21、劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國(guó)國(guó)家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局：為規(guī)范企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除，加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)所得稅稅管理，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法和和中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（以以下合稱(chēng)新稅稅法）有關(guān)規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將企企業(yè)發(fā)生的手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出稅前扣扣除政策問(wèn)題題通知如下：一、企業(yè)發(fā)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出，不超超過(guò)以下規(guī)定定計(jì)算限額以以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；超超過(guò)部分，不不得扣除。1、保險(xiǎn)企企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)當(dāng)年全部保費(fèi)費(fèi)收入扣除退退保金等后余余額的15%（含本數(shù)，下下同）計(jì)算限限額；人身保保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)當(dāng)年全部保費(fèi)費(fèi)收入扣除

22、退退保金等后余余額的10%計(jì)算限額。2、其他企企業(yè)：按與具具有合法經(jīng)營(yíng)營(yíng)資格中介服服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)個(gè)人（不含交交易雙方及其其雇員、代理理人和代表人人等）所簽訂訂服務(wù)協(xié)議或或合同確認(rèn)的的收入金額的的5%計(jì)算限限額。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)與具有合法法經(jīng)營(yíng)資格中中介服務(wù)企業(yè)業(yè)或個(gè)人簽訂訂代辦協(xié)議或或合同，并按按國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定支付手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金。除除委托個(gè)人代代理外，企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金等非非轉(zhuǎn)賬方式支支付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金不得得在稅前扣除除。企業(yè)為發(fā)發(fā)行權(quán)益性證證券支付給有有關(guān)證券承銷(xiāo)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金不不得在稅前扣扣除。三、企業(yè)不不得將手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出計(jì)入回扣、業(yè)業(yè)務(wù)提成、返返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用。四、企業(yè)已已計(jì)入

23、固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)等相關(guān)資資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)過(guò)折舊、攤銷(xiāo)銷(xiāo)等方式分期期扣除，不得得在發(fā)生當(dāng)期期直接扣除。五、企業(yè)支支付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金不得得直接沖減服服務(wù)協(xié)議或合合同金額，并并如實(shí)入賬。六、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及及傭金計(jì)算分分配表和其他他相關(guān)資料，并并依法取得合合法真實(shí)憑證證。七、本通知知自印發(fā)之日日起實(shí)施。新新稅法實(shí)施之之日至本通知知印發(fā)之日前前企業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金所得得稅稅前扣除除事項(xiàng)按本通通知規(guī)定處理理。 關(guān)于企業(yè)所得稅稅執(zhí)行中若干干稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的通知2009-4-21 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅函2009202號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)

24、劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局： 根據(jù)中華華人民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅法（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)業(yè)所得稅法）及及中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)實(shí)施條例）的的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)就企業(yè)所得得稅若干稅務(wù)務(wù)處理問(wèn)題通通知如下： 一、關(guān)于銷(xiāo)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收收入基數(shù)的確確定問(wèn)題 企業(yè)在計(jì)算算業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用扣除除限額時(shí)，其其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入額應(yīng)應(yīng)包括實(shí)施施條例第二二十五條規(guī)定定的視同銷(xiāo)售售（營(yíng)業(yè)）收收入額。 二、20008年1月11日以前計(jì)提提的各類(lèi)準(zhǔn)備備金余額處理理問(wèn)題 根據(jù)實(shí)施施條例第五五十五條規(guī)定定，除財(cái)政部部和國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)計(jì)提的準(zhǔn)備金金可以稅前扣扣

25、除外，其他他行業(yè)、企業(yè)業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金金均不得稅前前扣除。 2008年年1月1日前前按照原企業(yè)業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定計(jì)提的各各類(lèi)準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。 三、關(guān)于特特定事項(xiàng)捐贈(zèng)贈(zèng)的稅前扣除除問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生為為汶川地震災(zāi)災(zāi)后重建、舉舉辦北京奧運(yùn)運(yùn)會(huì)和上海世世博會(huì)等特定定事項(xiàng)的捐贈(zèng)贈(zèng)，按照財(cái)財(cái)政部海關(guān)總總署 國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于支持汶川地地震災(zāi)后恢復(fù)復(fù)重建有關(guān)稅稅收政策問(wèn)題題的通知（財(cái)財(cái)稅200081044號(hào)）、財(cái)財(cái)政部 國(guó)家家稅務(wù)總局海海關(guān)總署關(guān)于于29屆奧運(yùn)運(yùn)會(huì)稅收政策策問(wèn)

26、題的通知知（財(cái)稅200310號(hào)）、財(cái)財(cái)政部 國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于20100年上海世博博會(huì)有關(guān)稅收收政策問(wèn)題的的通知（財(cái)財(cái)稅200051800號(hào)）等相關(guān)關(guān)規(guī)定，可以以據(jù)實(shí)全額扣扣除。企業(yè)發(fā)發(fā)生的其他捐捐贈(zèng)，應(yīng)按企企業(yè)所得稅法法第九條及及實(shí)施條例例第五十一一、五十二、五五十三條的規(guī)規(guī)定計(jì)算扣除除。 四、軟件生生產(chǎn)企業(yè)職工工教育經(jīng)費(fèi)的的稅前扣除問(wèn)問(wèn)題 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)發(fā)生的職工教教育經(jīng)費(fèi)中的的職工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用，根據(jù)財(cái)財(cái)政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得稅稅若干優(yōu)惠政政策的通知（財(cái)財(cái)稅200081號(hào)）規(guī)規(guī)定，可以全全額在企業(yè)所所得稅前扣除除。軟件生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確確劃分職工教教育經(jīng)費(fèi)中的的職工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)支出，對(duì)

27、于于不能準(zhǔn)確劃劃分的，以及及準(zhǔn)確劃分后后職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)中扣除職職工培訓(xùn)費(fèi)用用的余額，一一律按照實(shí)實(shí)施條例第第四十二條規(guī)規(guī)定的比例扣扣除。 關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工工資薪金所得得與企業(yè)的工工資費(fèi)用支出出比對(duì)問(wèn)題的的通知國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅函函20099259號(hào)號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局： 為加強(qiáng)企業(yè)業(yè)所得稅與個(gè)個(gè)人所得稅的的協(xié)調(diào)管理，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于工資薪薪金及職工福福利費(fèi)扣除問(wèn)問(wèn)題的通知（國(guó)國(guó)稅函200093號(hào)號(hào)），提高個(gè)個(gè)人所得稅代代扣代繳質(zhì)量量，各地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)個(gè)人因任職或或受雇而取得得的工資、薪薪金等所得，與與所在任職或或受雇單位發(fā)發(fā)生的工資費(fèi)

28、費(fèi)用支出進(jìn)行行比對(duì)，從中中查找差異及及存在問(wèn)題，從從而強(qiáng)化個(gè)人人所得稅的征征收管理，規(guī)規(guī)范工資薪金金支出的稅前前扣除?，F(xiàn)將將有關(guān)事項(xiàng)通通知如下： 一、各地國(guó)國(guó)稅局應(yīng)于每每年7月底前前，將所轄進(jìn)進(jìn)行年度匯算算清繳企業(yè)的的納稅人名稱(chēng)稱(chēng)、納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)、登記記注冊(cè)地址、企企業(yè)稅前扣除除工資薪金支支出總額等相相關(guān)信息傳遞遞給同級(jí)地稅稅局。 地稅局應(yīng)對(duì)對(duì)所轄企業(yè)及及國(guó)稅局轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的企業(yè)的工工資薪金支出出總額和已經(jīng)經(jīng)代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅的的工資薪金所所得總額進(jìn)行行比對(duì)分析，對(duì)對(duì)差異較大的的，稅務(wù)人員員應(yīng)到企業(yè)進(jìn)進(jìn)行實(shí)地核查查，或者提交交給稽查部門(mén)門(mén)，進(jìn)行稅務(wù)務(wù)稽查。 2009年年，地稅局進(jìn)進(jìn)行比對(duì)分析析的戶(hù)

29、數(shù)，不不得低于實(shí)際際匯算清繳企企業(yè)總戶(hù)數(shù)的的10。信信息化基礎(chǔ)較較好的地區(qū)，可可以根據(jù)本地地實(shí)際擴(kuò)大比比對(duì)分析面，直直至對(duì)所有匯匯算清繳的企企業(yè)進(jìn)行比對(duì)對(duì)分析。 二、地稅局局到企業(yè)進(jìn)行行實(shí)地核查時(shí)時(shí)，主要審核核其稅前扣除除的工資薪金金支出是否足足額扣繳了個(gè)個(gè)人所得稅；是否存在將將個(gè)人工資、薪薪金所得在福福利費(fèi)或其他他科目中列支支而未扣繳個(gè)個(gè)人所得稅的的情況；有無(wú)無(wú)按照企業(yè)全全部職工平均均工資適用稅稅率計(jì)算納稅稅的情況；以以非貨幣形式式發(fā)放的工資資薪金性質(zhì)的的所得是否依依法履行了代代扣代繳義務(wù)務(wù)；有無(wú)隱匿匿或少報(bào)個(gè)人人收入情況；企業(yè)有無(wú)虛虛列人員、增增加工資費(fèi)用用支出等情況況。 三、地稅局局在核

30、查或檢檢查中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題，屬于于地稅局征管管權(quán)限的，應(yīng)應(yīng)按照稅收征征管法及相關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)的規(guī)定處理理；屬于國(guó)稅稅局征管權(quán)限限的，應(yīng)及時(shí)時(shí)將相關(guān)信息息轉(zhuǎn)交國(guó)稅局局處理。 各地地稅局局應(yīng)于每年111月底前，將將國(guó)稅局提供供的有關(guān)信息息的比對(duì)及使使用效果等情情況通報(bào)或反反饋同級(jí)國(guó)稅稅局。 四、各級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要高高度重視此項(xiàng)項(xiàng)工作，要將將其作為提高高個(gè)人所得稅稅征管質(zhì)量，規(guī)規(guī)范工資薪金金支出稅前扣扣除，大力組組織所得稅收收入的有效措措施，精心組組織，周密部部署，扎扎實(shí)實(shí)實(shí)地開(kāi)展工工作。要制定定切實(shí)可行的的工作方案，充充分利用信息息化手段加強(qiáng)強(qiáng)比對(duì)工作。國(guó)國(guó)稅局和地稅稅局之間要密密切配合，通通力協(xié)作

31、，形形成工作合力力，按照本通通知要求及時(shí)時(shí)傳遞和反饋饋信息，共享享信息資源和和工作成果，對(duì)對(duì)工作過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)的帶有有共性的問(wèn)題題，要聯(lián)合采采取措施，加加強(qiáng)所得稅管管理。各省國(guó)國(guó)稅局、地稅稅局在20009年底之前前將工作情況況正式書(shū)面上上報(bào)稅務(wù)總局局（所得稅司司）。稅務(wù)總總局將在下半半年組織檢查查、督導(dǎo)。關(guān)于企業(yè)投資者者投資未到位位而發(fā)生的利利息支出企業(yè)業(yè)所得稅前扣扣除問(wèn)題的批批復(fù)2009-066-04 國(guó)家稅務(wù)總總局 國(guó)稅稅函200093122號(hào)大連市國(guó)家稅務(wù)務(wù)局： 你局關(guān)關(guān)于企業(yè)貸款款中相當(dāng)于投投資者投資未未到位部分的的利息支出能能否稅前列支支的請(qǐng)示（大大國(guó)稅發(fā)22009668號(hào)）收悉悉。經(jīng)

32、研究，批批復(fù)如下： 關(guān)于企企業(yè)由于投資資者投資未到到位而發(fā)生的的利息支出扣扣除問(wèn)題，根根據(jù)中華人人民共和國(guó)企企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例第第二十七條規(guī)規(guī)定，凡企業(yè)業(yè)投資者在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)未未繳足其應(yīng)繳繳資本額的，該該企業(yè)對(duì)外借借款所發(fā)生的的利息，相當(dāng)當(dāng)于投資者實(shí)實(shí)繳資本額與與在規(guī)定期限限內(nèi)應(yīng)繳資本本額的差額應(yīng)應(yīng)計(jì)付的利息息，其不屬于于企業(yè)合理的的支出，應(yīng)由由企業(yè)投資者者負(fù)擔(dān)，不得得在計(jì)算企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除。 具體計(jì)計(jì)算不得扣除除的利息，應(yīng)應(yīng)以企業(yè)一個(gè)個(gè)年度內(nèi)每一一賬面實(shí)收資資本與借款余余額保持不變變的期間作為為一個(gè)計(jì)算期期，每一計(jì)算算期內(nèi)不得扣扣除的借款利利息按該期間間借款利息發(fā)發(fā)生額乘以該該

33、期間企業(yè)未未繳足的注冊(cè)冊(cè)資本占借款款總額的比例例計(jì)算，公式式為： 企業(yè)每每一計(jì)算期不不得扣除的借借款利息該該期間借款利利息額該期期間未繳足注注冊(cè)資本額該期間借款款額企業(yè)業(yè)一個(gè)年度內(nèi)內(nèi)不得扣除的的借款利息總總額為該年度度內(nèi)每一計(jì)算算期不得扣除除的借款利息息額之和。關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有有關(guān)企業(yè)所得得稅政策問(wèn)題題的通知2009-066-02 財(cái)政部部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 財(cái)稅20009277號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國(guó)國(guó)家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局： 根據(jù)中中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅法及其其實(shí)施條例的的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)

34、費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅政策策問(wèn)題通知如如下： 自20088年1月1日日起，企業(yè)根根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)政策規(guī)定，為為在本企業(yè)任任職或者受雇雇的全體員工工支付的補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)，分分別在不超過(guò)過(guò)職工工資總總額5%標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；超超過(guò)的部分，不不予扣除。關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)財(cái)政性資金有有關(guān)企業(yè)所得得稅處理問(wèn)題題的通知2009-6-16 財(cái)政政部 國(guó)家稅稅務(wù)總局 財(cái)稅20009877號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國(guó)國(guó)家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局：根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法及及中華人民

35、民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（國(guó)國(guó)務(wù)院令第5512號(hào)，以以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施施條例）的有有關(guān)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)用途財(cái)政性性資金有關(guān)企企業(yè)所得稅處處理問(wèn)題通知知如下：一、對(duì)企業(yè)業(yè)在20088年1月1日日至2010年年12月311日期間從縣縣級(jí)以上各級(jí)級(jí)人民政府財(cái)財(cái)政部門(mén)及其其他部門(mén)取得得的應(yīng)計(jì)入收收入總額的財(cái)財(cái)政性資金，凡凡同時(shí)符合以以下條件的，可可以作為不征征稅收入，在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)從從收入總額中中減除：（一）企業(yè)業(yè)能夠提供資資金撥付文件件，且文件中中規(guī)定該資金金的專(zhuān)項(xiàng)用途途；（二二）財(cái)政部門(mén)門(mén)或其他撥付付資金的政府府部門(mén)對(duì)該資資金有專(zhuān)門(mén)的的資金管理辦辦法或具體

36、管管理要求；（三）企企業(yè)對(duì)該資金金以及以該資資金發(fā)生的支支出單獨(dú)進(jìn)行行核算。二、根據(jù)實(shí)實(shí)施條例第二二十八條的規(guī)規(guī)定，上述不不征稅收入用用于支出所形形成的費(fèi)用，不不得在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)扣除；用用于支出所形形成的資產(chǎn)，其其計(jì)算的折舊舊、攤銷(xiāo)不得得在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除。三、企業(yè)將將符合本通知知第一條規(guī)定定條件的財(cái)政政性資金作不不征稅收入處處理后，在55年（60個(gè)個(gè)月）內(nèi)未發(fā)發(fā)生支出且未未繳回財(cái)政或或其他撥付資資金的政府部部門(mén)的部分，應(yīng)應(yīng)重新計(jì)入取取得該資金第第六年的收入入總額；重新新計(jì)入收入總總額的財(cái)政性性資金發(fā)生的的支出，允許許在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行行。關(guān)于中國(guó)清潔

37、發(fā)發(fā)展機(jī)制基金金及清潔發(fā)展展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)實(shí)施企業(yè)有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅政策問(wèn)題的的通知2009-3-23 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總總局 財(cái)稅20009300號(hào) 各省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國(guó)國(guó)家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)現(xiàn)就中國(guó)清潔潔發(fā)展機(jī)制基基金（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)清潔基金金）和清潔發(fā)發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)CDM項(xiàng)目目）實(shí)施企業(yè)業(yè)的有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅政策策明確如下：一、關(guān)于清潔基基金的企業(yè)所所得稅政策對(duì)清潔基金金取得的下列列收入，免征征企業(yè)所得稅稅：（一）CDDM項(xiàng)目溫室室氣體減排量量轉(zhuǎn)讓收入上上繳國(guó)家的部部分；（二）國(guó)際際金融組織贈(zèng)贈(zèng)款收入；

38、（三）基金金資金的存款款利息收入、購(gòu)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利利息收入；（四）國(guó)內(nèi)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組組織和個(gè)人的的捐贈(zèng)收入。二、關(guān)于CCDM項(xiàng)目實(shí)實(shí)施企業(yè)的企企業(yè)所得稅政政策（一）CDDM項(xiàng)目實(shí)施施企業(yè)按照清清潔發(fā)展機(jī)制制項(xiàng)目運(yùn)行管管理辦法（發(fā)發(fā)展改革委、科科技部、外交交部、財(cái)政部部令第37號(hào)號(hào)）的規(guī)定，將將溫室氣體減減排量的轉(zhuǎn)讓讓收入，按照照以下比例上上繳給國(guó)家的的部分，準(zhǔn)予予在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除：1、氫氟碳碳化物（HFFC）和全氟氟碳化物（PPFC）類(lèi)項(xiàng)項(xiàng)目，為溫室室氣體減排量量轉(zhuǎn)讓收入的的65%；2、氧化亞亞氮（N2OO）類(lèi)項(xiàng)目，為為溫室氣體減減排量轉(zhuǎn)讓收收入的30%；3、清潔潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)行管

39、理理辦法第四四條規(guī)定的重重點(diǎn)領(lǐng)域以及及植樹(shù)造林項(xiàng)項(xiàng)目等類(lèi)清潔潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)項(xiàng)目，為溫室室氣體減排量量轉(zhuǎn)讓收入的的2%。（二）對(duì)企企業(yè)實(shí)施的將將溫室氣體減減排量轉(zhuǎn)讓收收入的65%上繳給國(guó)家家的HFC和和PFC類(lèi)CCDM項(xiàng)目，以以及將溫室氣氣體減排量轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入的330%上繳給給國(guó)家的N22O類(lèi)CDMM項(xiàng)目，其實(shí)實(shí)施該類(lèi)CDDM項(xiàng)目的所所得，自項(xiàng)目目取得第一筆筆減排量轉(zhuǎn)讓讓收入所屬納納稅年度起，第第一年至第三三年免征企業(yè)業(yè)所得稅，第第四年至第六六年減半征收收企業(yè)所得稅稅。企業(yè)實(shí)施CCDM項(xiàng)目的的所得，是指指企業(yè)實(shí)施CCDM項(xiàng)目取取得的溫室氣氣體減排量轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入扣除除上繳國(guó)家的的部分，再扣扣除企業(yè)實(shí)施施

40、CDM項(xiàng)目目發(fā)生的相關(guān)關(guān)成本、費(fèi)用用后的凈所得得。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)獨(dú)核算其享受受優(yōu)惠的CDDM項(xiàng)目的所所得，并合理理分?jǐn)傆嘘P(guān)期期間費(fèi)用，沒(méi)沒(méi)有單獨(dú)核算算的，不得享享受上述企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策。三、本通知知自20077年1月1日日起執(zhí)行。關(guān)于資源綜合利利用企業(yè)所得得稅優(yōu)惠管理理問(wèn)題的通知知2009-4-10 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅函2009185號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：為貫徹落實(shí)資源源綜合利用的的企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)現(xiàn)就有關(guān)管理理問(wèn)題通知如如下： 一、本本通知所稱(chēng)資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠，是指指企業(yè)自20008年1月月1日起以資資源綜合利用用企業(yè)所

41、得稅稅優(yōu)惠目錄（22008年版版）（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)目錄錄）規(guī)定的的資源作為主主要原材料，生生產(chǎn)國(guó)家非限限制和非禁止止并符合國(guó)家家及行業(yè)相關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品品取得的收入入，減按900%計(jì)入企業(yè)業(yè)當(dāng)年收入總總額。 二、經(jīng)經(jīng)資源綜合利利用主管部門(mén)門(mén)按目錄規(guī)規(guī)定認(rèn)定的生生產(chǎn)資源綜合合利用產(chǎn)品的的企業(yè)（不包包括僅對(duì)資源源綜合利用工工藝和技術(shù)進(jìn)進(jìn)行認(rèn)定的企企業(yè)），取得得資源綜合合利用認(rèn)定證證書(shū)，可按按本通知規(guī)定定申請(qǐng)享受資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。 三、企企業(yè)資源綜合合利用產(chǎn)品的的認(rèn)定程序，按按國(guó)家發(fā)展展改革委 財(cái)財(cái)政部 國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)國(guó)國(guó)家鼓勵(lì)的資資源綜合利用用認(rèn)定管理辦辦法的通知知（發(fā)改環(huán)環(huán)資

42、2000618664號(hào)）的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。 四、22008年11月1日之前前經(jīng)資源綜合合利用主管部部門(mén)認(rèn)定取得得資源綜合合利用認(rèn)定證證書(shū)的企業(yè)業(yè)，應(yīng)按本通通知第二條、第第三條的規(guī)定定，重新辦理理認(rèn)定并取得得資源綜合合利用認(rèn)定證證書(shū)，方可可申請(qǐng)享受資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。 五、企企業(yè)從事非資資源綜合利用用項(xiàng)目取得的的收入與生產(chǎn)產(chǎn)資源綜合利利用產(chǎn)品取得得的收入沒(méi)有有分開(kāi)核算的的，不得享受受資源綜合利利用企業(yè)所得得稅優(yōu)惠。 六、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資資源綜合利用用企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠實(shí)行備備案管理。備備案管理的具具體程序，按按照國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局的相關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 七、享享受資源綜合合利用企業(yè)所所得稅優(yōu)惠的的

43、企業(yè)因經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況發(fā)生變變化而不符合合目錄規(guī)規(guī)定的條件的的，應(yīng)自發(fā)生生變化之日起起15個(gè)工作作日內(nèi)向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)告，并停止止享受資源綜綜合利用企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠。 八、企企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況不符合合目錄規(guī)規(guī)定條件，采采用欺騙等手手段獲取企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠，或者因經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生生變化而不符符合享受優(yōu)惠惠條件，但未未及時(shí)向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)告的，按照照稅收征管法法及其實(shí)施細(xì)細(xì)則的有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理。 九、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督檢查查。稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)發(fā)現(xiàn)資源綜綜合利用主管管部門(mén)認(rèn)定有有誤的，應(yīng)停停止企業(yè)享受受資源綜合利利用企業(yè)所得得稅優(yōu)惠，并并及時(shí)與有關(guān)關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)協(xié)調(diào)溝通，

44、提提請(qǐng)糾正，已已經(jīng)享受的優(yōu)優(yōu)惠稅額應(yīng)予予追繳。 十、各各省、自治區(qū)區(qū)、直轄市和和計(jì)劃單列市市國(guó)家稅務(wù)局局、地方稅務(wù)務(wù)局可根據(jù)本本通知制定具具體管理辦法法。 十一、本通知自自2008年年1月1日起起執(zhí)行。關(guān)于實(shí)施國(guó)家重重點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企業(yè)所所得稅優(yōu)惠問(wèn)問(wèn)題的通知2009-4-16 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)200980號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：為貫徹落實(shí)實(shí)中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法及及其實(shí)施條例例關(guān)于國(guó)家重重點(diǎn)扶持的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策，促進(jìn)國(guó)國(guó)家重點(diǎn)扶持持的公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建建設(shè)，現(xiàn)將實(shí)實(shí)施該項(xiàng)優(yōu)惠惠政策的有關(guān)關(guān)問(wèn)題

45、通知如如下： 一、對(duì)居民民企業(yè)（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批批準(zhǔn)，從事符符合公共基基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)目目錄）規(guī)定定范圍、條件件和標(biāo)準(zhǔn)的公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目的投資資經(jīng)營(yíng)所得，自自該項(xiàng)目取得得第一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所所屬納稅年度度起，第一年年至第三年免免征企業(yè)所得得稅，第四年年至第六年減減半征收企業(yè)業(yè)所得稅。企業(yè)從事承承包經(jīng)營(yíng)、承承包建設(shè)和內(nèi)內(nèi)部自建自用用目錄規(guī)規(guī)定項(xiàng)目的所所得，不得享享受前款規(guī)定定的企業(yè)所得得稅優(yōu)惠。二、本通知知所稱(chēng)第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收收入，是指公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項(xiàng)目建成并并投入運(yùn)營(yíng)（包包括試運(yùn)營(yíng)）后后所取得的第第一筆主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入。三、本通知知所稱(chēng)承包經(jīng)

46、經(jīng)營(yíng)，是指與與從事該項(xiàng)目目經(jīng)營(yíng)的法人人主體相獨(dú)立立的另一法人人經(jīng)營(yíng)主體，通通過(guò)承包該項(xiàng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管管理而取得勞勞務(wù)性收益的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。四、本通知知所稱(chēng)承包建建設(shè)，是指與與從事該項(xiàng)目目經(jīng)營(yíng)的法人人主體相獨(dú)立立的另一法人人經(jīng)營(yíng)主體，通通過(guò)承包該項(xiàng)項(xiàng)目的工程建建設(shè)而取得建建筑勞務(wù)收益益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)。五、本通知知所稱(chēng)內(nèi)部自自建自用，是是指項(xiàng)目的建建設(shè)僅作為本本企業(yè)主體經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的設(shè)設(shè)施，滿(mǎn)足本本企業(yè)自身的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)需要，而而不屬于向他他人提供公共共服務(wù)業(yè)務(wù)的的公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目目。六、企業(yè)同同時(shí)從事不在在目錄范范圍的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得得的所得，應(yīng)應(yīng)與享受優(yōu)惠惠的公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得分

47、開(kāi)開(kāi)核算，并合合理分?jǐn)偲髽I(yè)業(yè)的期間共同同費(fèi)用；沒(méi)有有單獨(dú)核算的的，不得享受受上述企業(yè)所所得稅優(yōu)惠。期間共同費(fèi)費(fèi)用的合理分分?jǐn)偙壤梢砸园凑胀顿Y額額、銷(xiāo)售收入入、資產(chǎn)額、人人員工資等參參數(shù)確定。上上述比例一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。凡凡特殊情況需需要改變的，需需報(bào)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。七、從事目目錄范圍項(xiàng)項(xiàng)目投資的居居民企業(yè)應(yīng)于于從該項(xiàng)目取取得的第一筆筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收收入后15日日內(nèi)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案案并報(bào)送如下下材料后，方方可享受有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠：（一）有關(guān)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)該該項(xiàng)目文件復(fù)復(fù)印件；（二）該項(xiàng)項(xiàng)目完工驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告復(fù)印件件；（三）該項(xiàng)項(xiàng)目投資額驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印印件；（四）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求提提供

48、的其他資資料。八、企業(yè)因因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)發(fā)生變化或因因目錄調(diào)調(diào)整，不再符符合本辦法規(guī)規(guī)定減免稅條條件的，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生生變化15日日內(nèi)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交交書(shū)面報(bào)告并并停止享受優(yōu)優(yōu)惠，依法繳繳納企業(yè)所得得稅。九、企業(yè)在在減免稅期限限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享享受減免稅優(yōu)優(yōu)惠的項(xiàng)目，受受讓方承續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的的，可自受讓讓之日起，在在剩余優(yōu)惠期期限內(nèi)享受規(guī)規(guī)定的減免稅稅優(yōu)惠；減免免稅期限屆滿(mǎn)滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受受讓方不得就就該項(xiàng)目重復(fù)復(fù)享受減免稅稅優(yōu)惠。十、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納納稅檢查、執(zhí)執(zhí)法檢查或其其他專(zhuān)項(xiàng)檢查查，每年定期期對(duì)企業(yè)享受受公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)業(yè)所得稅減免免稅款事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行核查，核核查的主要內(nèi)內(nèi)容包括：（一

49、）企業(yè)業(yè)是否繼續(xù)符符合減免所得得稅的資格條條件，所提供供的有關(guān)情況況證明材料是是否真實(shí)。（二）企業(yè)業(yè)享受減免企企業(yè)所得稅的的條件發(fā)生變變化時(shí),是否否及時(shí)將變化化情況報(bào)送稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，并并根據(jù)本辦法法規(guī)定對(duì)適用用優(yōu)惠進(jìn)行了了調(diào)整。十一、企業(yè)業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情情況不符合企企業(yè)所得稅減減免稅規(guī)定條條件的或采取取虛假申報(bào)等等手段獲取減減免稅的、享享受減免稅條條件發(fā)生變化化未及時(shí)向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告告的，以及未未按本辦法規(guī)規(guī)定程序報(bào)送送備案資料而而自行減免稅稅的，企業(yè)主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)按照稅收收征管法有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行處處理。十二、本通通知自20008年1月11日起執(zhí)行。關(guān)于實(shí)施高新技技術(shù)企業(yè)所得得稅優(yōu)惠有關(guān)關(guān)問(wèn)題的通

50、知知2009-4-22 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 國(guó)稅函2009203號(hào)各省、自治區(qū)、直直轄市和計(jì)劃劃單列市國(guó)家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局： 為貫徹落實(shí)實(shí)高新技術(shù)企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠及其過(guò)渡渡性?xún)?yōu)惠政策策，根據(jù)中中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅法（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)業(yè)所得稅法）及及中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施施條例）以及及相關(guān)稅收規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)有有關(guān)問(wèn)題通知知如下： 一、當(dāng)年可可減按15%的稅率征收收企業(yè)所得稅稅或按照國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上上海浦東新區(qū)區(qū)新設(shè)立高新新技術(shù)企業(yè)實(shí)實(shí)行過(guò)渡性稅稅收優(yōu)惠的通通知（國(guó)發(fā)發(fā)2007740號(hào)）享享受過(guò)渡性稅稅收優(yōu)惠的高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)，在實(shí)際實(shí)實(shí)施有關(guān)稅

51、收收優(yōu)惠的當(dāng)年年，減免稅條條件發(fā)生變化化的，應(yīng)按科科學(xué)技術(shù)部財(cái)財(cái)政部 國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)認(rèn)定管理辦辦法的通知知（國(guó)科發(fā)發(fā)火200081722號(hào)）第九條條第二款的規(guī)規(guī)定處理。 二、原依法法享受企業(yè)所所得稅定期減減免稅優(yōu)惠尚尚未期滿(mǎn)同時(shí)時(shí)符合本通知知第一條規(guī)定定條件的高新新技術(shù)企業(yè)，根根據(jù)高新技技術(shù)企業(yè)認(rèn)定定管理辦法以以及科學(xué)技技術(shù)部 財(cái)政政部 國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)高新新技術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定管理工作作指引的通通知（國(guó)科科發(fā)火200083662號(hào)）的相相關(guān)規(guī)定，在在按照新標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)資格證書(shū)之之后，可以在在2008年年1月1日后后，享受對(duì)尚尚未到期的

52、定定期減免稅優(yōu)優(yōu)惠執(zhí)行到期期滿(mǎn)的過(guò)渡政政策。 三、20006年1月11日至2007年年3月16日日期間成立，截截止到20007年底仍未未獲利（彌補(bǔ)補(bǔ)完以前年度度虧損后應(yīng)納納稅所得額為為零）的高新新技術(shù)企業(yè)，根根據(jù)高新技技術(shù)企業(yè)認(rèn)定定管理辦法以以及高新技技術(shù)企業(yè)認(rèn)定定管理工作指指引的相關(guān)關(guān)規(guī)定，按照照新標(biāo)準(zhǔn)取得得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒頒發(fā)的高新技技術(shù)企業(yè)證書(shū)書(shū)后，可依據(jù)據(jù)企業(yè)所得稅稅法第五十七七條的規(guī)定，免免稅期限自22008年11月1日起計(jì)計(jì)算。 四、認(rèn)定（復(fù)復(fù)審）合格的的高新技術(shù)企企業(yè)，自認(rèn)定定（復(fù)審）批批準(zhǔn)的有效期期當(dāng)年開(kāi)始，可可申請(qǐng)享受企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。企業(yè)取取得省、自治治區(qū)、直轄市市、計(jì)劃單列列

53、市高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)定管管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)發(fā)的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)證書(shū)后后，可持 “高新技術(shù)企企業(yè)證書(shū)”及其復(fù)印件件和有關(guān)資料料，向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)辦理減免稅稅手續(xù)。手續(xù)續(xù)辦理完畢后后，高新技術(shù)術(shù)企業(yè)可按115%的稅率率進(jìn)行所得稅稅預(yù)繳申報(bào)或或享受過(guò)渡性性稅收優(yōu)惠。 五、納稅年年度終了后至至報(bào)送年度納納稅申報(bào)表以以前，已辦理理減免稅手續(xù)續(xù)的企業(yè)應(yīng)向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案以下下資料： （一）產(chǎn)品品（服務(wù)）屬屬于國(guó)家重重點(diǎn)支持的高高新技術(shù)領(lǐng)域域規(guī)定的范范圍的說(shuō)明； （二）企業(yè)業(yè)年度研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)見(jiàn)附件）； （三）企業(yè)業(yè)當(dāng)年高新技技術(shù)產(chǎn)品（服服務(wù)）收入占占企業(yè)總收入入的比例說(shuō)明明； （四）企業(yè)業(yè)

54、具有大學(xué)專(zhuān)專(zhuān)科以上學(xué)歷歷的科技人員員占企業(yè)當(dāng)年年職工總數(shù)的的比例說(shuō)明、研研發(fā)人員占企企業(yè)當(dāng)年職工工總數(shù)的比例例說(shuō)明。 以上資料的的計(jì)算、填報(bào)報(bào)口徑參照高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)認(rèn)定管理工工作指引的的有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。 六、未取得得高新技術(shù)企企業(yè)資格、或或雖取得高新新技術(shù)企業(yè)資資格但不符合合企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施條條例以及本通通知有關(guān)規(guī)定定條件的企業(yè)業(yè)，不得享受受高新技術(shù)企企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠惠的，應(yīng)追繳繳其已減免的的企業(yè)所得稅稅稅款。 七、本通知知自20088年1月1日日起執(zhí)行。關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策若干問(wèn)題題的通知2009-4-24 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總總局 財(cái)稅20009699號(hào)各省、自治區(qū)、直直

55、轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局）、國(guó)國(guó)家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局：根據(jù)中華華人民共和國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅法（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所所得稅法）及及中華人民民共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（國(guó)國(guó)務(wù)院令第5512號(hào)，以以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施施條例）的有有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)就企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策執(zhí)行中有關(guān)關(guān)問(wèn)題通知如如下：一、執(zhí)行國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)實(shí)施企業(yè)所得得稅過(guò)渡優(yōu)惠惠政策的通知知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）規(guī)規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)優(yōu)惠政策及西西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)優(yōu)惠政策的企企業(yè)，在定期期減免稅的減減半期內(nèi)，可可以按照企業(yè)業(yè)適用稅率計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅稅額減半征稅稅。其他各類(lèi)類(lèi)情形的定期期減免稅，均均應(yīng)按照企業(yè)業(yè)所得稅255%的

56、法定稅稅率計(jì)算的應(yīng)應(yīng)納稅額減半半征稅。二、國(guó)務(wù)務(wù)院關(guān)于實(shí)施施企業(yè)所得稅稅過(guò)渡優(yōu)惠政政策的通知（國(guó)國(guó)發(fā)2000739號(hào)號(hào)）第三條所所稱(chēng)不得疊加加享受，且一一經(jīng)選擇，不不得改變的稅稅收優(yōu)惠情形形，限于企業(yè)業(yè)所得稅過(guò)渡渡優(yōu)惠政策與與企業(yè)所得稅稅法及其實(shí)施施條例中規(guī)定定的定期減免免稅和減低稅稅率類(lèi)的稅收收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅法及其實(shí)施施條例中規(guī)定定的各項(xiàng)稅收收優(yōu)惠，凡企企業(yè)符合規(guī)定定條件的，可可以同時(shí)享受受。三、企業(yè)在在享受過(guò)渡稅稅收優(yōu)惠過(guò)程程中發(fā)生合并并、分立、重重組等情形的的，按照財(cái)財(cái)政部 國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)重組組業(yè)務(wù)企業(yè)所所得稅處理若若干問(wèn)題的通通知（財(cái)稅稅2009959號(hào)）的的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)執(zhí)

57、行。四、20008年1月11日以后，居居民企業(yè)之間間分配屬于22007年度度及以前年度度的累積未分分配利潤(rùn)而形形成的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益，均均應(yīng)按照企業(yè)業(yè)所得稅法第第二十六條及及實(shí)施條例第第十七條、第第八十三條的的規(guī)定處理。五、企業(yè)在在2007年年3月16日日之前設(shè)立的的分支機(jī)構(gòu)單單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)所得稅法的的優(yōu)惠規(guī)定已已享受有關(guān)稅稅收優(yōu)惠的，凡凡符合國(guó)務(wù)務(wù)院關(guān)于實(shí)施施企業(yè)所得稅稅過(guò)渡優(yōu)惠政政策的通知（國(guó)國(guó)發(fā)2000739號(hào)號(hào)）所列政策策條件的，該該分支機(jī)構(gòu)可可以單獨(dú)享受受?chē)?guó)發(fā)20007399號(hào)規(guī)定的企企業(yè)所得稅過(guò)過(guò)渡優(yōu)惠政策策。六、實(shí)施條條例第九十一一條第（二）項(xiàng)項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)際

58、金金融組織，包包括國(guó)際貨幣幣基金組織、世世界銀行、亞亞洲開(kāi)發(fā)銀行行、國(guó)際開(kāi)發(fā)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際際農(nóng)業(yè)發(fā)展基基金、歐洲投投資銀行以及及財(cái)政部和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局確定的其他他國(guó)際金融組組織；所稱(chēng)優(yōu)優(yōu)惠貸款，是是指低于金融融企業(yè)同期同同類(lèi)貸款利率率水平的貸款款。七、實(shí)施條條例第九十二二條第（一）項(xiàng)項(xiàng)和第（二）項(xiàng)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人人數(shù)，是指與與企業(yè)建立勞勞動(dòng)關(guān)系的職職工人數(shù)和企企業(yè)接受的勞勞務(wù)派遣用工工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和和資產(chǎn)總額指指標(biāo)，按企業(yè)業(yè)全年月平均均值確定，具具體計(jì)算公式式如下：月平均值（月初值月末值）2全年月平均均值全年各各月平均值之之和12年度中間開(kāi)開(kāi)業(yè)或者終止止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的，以其實(shí)際際經(jīng)營(yíng)期作為為一

59、個(gè)納稅年年度確定上述述相關(guān)指標(biāo)。八、企業(yè)所所得稅法第二二十八條規(guī)定定的小型微利利企業(yè)待遇，應(yīng)應(yīng)適用于具備備建賬核算自自身應(yīng)納稅所所得額條件的的企業(yè)，按照照企業(yè)所得得稅核定征收收辦法（國(guó)國(guó)稅發(fā)20008300號(hào)）繳納企企業(yè)所得稅的的企業(yè)，在不不具備準(zhǔn)確核核算應(yīng)納稅所所得額條件前前，暫不適用用小型微利企企業(yè)適用稅率率。九、20007年底前設(shè)設(shè)立的軟件生生產(chǎn)企業(yè)和集集成電路生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)認(rèn)定后可以按按財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干優(yōu)優(yōu)惠政策的通通知（財(cái)稅稅200881號(hào)）的的規(guī)定享受企企業(yè)所得稅定定期減免稅優(yōu)優(yōu)惠政策。在在2007年年度或以前年年度已獲利并并開(kāi)始享受定定期減免稅優(yōu)優(yōu)惠政

60、策的，可可自20088年度起繼續(xù)續(xù)享受至期滿(mǎn)滿(mǎn)為止。十、實(shí)施條條例第一百條條規(guī)定的購(gòu)置置并實(shí)際使用用的環(huán)境保護(hù)護(hù)、節(jié)能節(jié)水水和安全生產(chǎn)產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，包包括承租方企企業(yè)以融資租租賃方式租入入的、并在融融資租賃合同同中約定租賃賃期屆滿(mǎn)時(shí)租租賃設(shè)備所有有權(quán)轉(zhuǎn)移給承承租方企業(yè)，且且符合規(guī)定條條件的上述專(zhuān)專(zhuān)用設(shè)備。凡凡融資租賃期期屆滿(mǎn)后租賃賃設(shè)備所有權(quán)權(quán)未轉(zhuǎn)移至承承租方企業(yè)的的，承租方企企業(yè)應(yīng)停止享享受抵免企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠，并補(bǔ)繳已已經(jīng)抵免的企企業(yè)所得稅稅稅款。十一、實(shí)施施條例第九十十七條所稱(chēng)投投資于未上市市的中小高新新技術(shù)企業(yè)22年以上的，包包括發(fā)生在22008年11月1日以前前滿(mǎn)2年的投投資；所稱(chēng)中