XXXX年新醫(yī)院會計制度

1、年新醫(yī)醫(yī)院會計制度度財會2010027號醫(yī)醫(yī)院會計制度度目錄 HYPERLINK l 第一部分總說明 第一部分總說明明 HYPERLINK l 第二部分會計科目名稱和編號 第二部分會計科科目名稱和編編號 HYPERLINK l 第三部分會計科目使用說明 第三部分會計科科目使用說明明 HYPERLINK l 第四部分會計報表格 第四部分會計報報表格式 HYPERLINK l 第五部分會計報表編制說明 第五部分會計報報表編制說明明 HYPERLINK l 第六部分成本報表參考格式 第六部分成本報報表參考格式式第一部分總說明明一、為了規(guī)范醫(yī)醫(yī)院的會計核核算，保證會會計信息的真真實、完整，根根據(jù)中華人

2、人民共和國會會計法、事事業(yè)單位會計計準(zhǔn)則及國家家有關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定，制制定本制度。二、本制度適用用于中華人民民共和國境內(nèi)內(nèi)各級各類獨獨立核算的公公立醫(yī)院（以以下簡稱醫(yī)院院），包括綜綜合醫(yī)院、中中醫(yī)院、?？瓶漆t(yī)院、門診診部（所）、療療養(yǎng)院等，不不包括城市社社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等等基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社社會團(tuán)體及其其他社會組織織舉辦的非營營利性醫(yī)院可可參照本制度度執(zhí)行。三、醫(yī)院會計采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制基礎(chǔ)。醫(yī)院會計要素包包括資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和費費用。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按照下列規(guī)定定運用會計科科目：（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本制度度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會會計科目。在

3、在不影響會計計處理和編報報會計報表的的前提下，可可以自行設(shè)置置本制度規(guī)定定之外的明細(xì)細(xì)科目。（二）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會計計科目的編號號，以便于編編制會計憑證證、登記賬簿簿、查閱賬目目，實行會計計信息化管理理。醫(yī)院不得得隨意打亂重重編。（三）醫(yī)院在編編制會計憑證證、登記會計計賬簿時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會計科目的的名稱，或者者同時填列會會計科目的名名稱和編號，不不得只填列科科目編號、不不填列科目名名稱。五、醫(yī)院財務(wù)報報告是反映醫(yī)醫(yī)院某一特定定日期的財務(wù)務(wù)狀況和某一一會計期間的的收入費用、現(xiàn)現(xiàn)金流量等的的書面文件。醫(yī)醫(yī)院財務(wù)報告告由會計報表表、會計報表表附注和財務(wù)務(wù)情況說明書書組成。六、醫(yī)院財務(wù)報報告分為中期

4、期財務(wù)報告和和年度財務(wù)報報告。以短于于一個完整的的會計年度的的期間（如季季度、月度）編編制的財務(wù)報報告稱為中期期財務(wù)報告。年年度財務(wù)報告告則是以整個個會計年度為為基礎(chǔ)編制的的財務(wù)報告。醫(yī)院對外提供的的年度財務(wù)報報告應(yīng)按有關(guān)關(guān)規(guī)定經(jīng)過注注冊會計師審審計。七、醫(yī)院對外提提供的財務(wù)報報告的內(nèi)容、會會計報表的種種類和格式、會會計報表附注注應(yīng)予披露的的主要內(nèi)容等等，由本制度度規(guī)定；醫(yī)院院內(nèi)部管理需需要的會計報報表由醫(yī)院自自行規(guī)定。八、醫(yī)院財務(wù)報報告中的會計計報表包括資資產(chǎn)負(fù)債表、收收入費用總表表、現(xiàn)金流量量表、財政補補助收支情況況表以及有關(guān)關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本本制度有關(guān)會會計報表的編編制基礎(chǔ)、編編制依

5、據(jù)、編編制原則和方方法的要求，對對外提供真實實、完整的會會計報表。醫(yī)醫(yī)院不得違反反規(guī)定，隨意意改變會計報報表的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī)定定的會計報表表有關(guān)數(shù)據(jù)的的會計口徑。醫(yī)院會計報表應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記記完整、核對對無誤的賬簿簿記錄和其他他有關(guān)資料編編制，要做到到數(shù)字真實、計計算準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整、報報送及時。九、醫(yī)院會計報報表附注是為為便于會計報報表使用者理理解會計報表表的內(nèi)容而對對會計報表的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法及主要項項目等所作的的解釋。醫(yī)院院會計報表附附注至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）遵循醫(yī)醫(yī)院會計制度度的聲明；（二）重要會計計

6、政策、會計計估計及其變變更情況的說說明；（三）重要資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出出售情況的說說明；（四）重大投資資、借款活動動的說明；（五）會計報表表重要項目及及其增減變動動情況的說明明；（六）以前年度度結(jié)余調(diào)整情情況的說明；（七）有助于理理解和分析會會計報表需要要說明的其他他事項。十、醫(yī)院財務(wù)情情況說明書至至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)醫(yī)院的下列情情況做出說明明：（一）業(yè)務(wù)開展展情況；（二）年度預(yù)算算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用用、負(fù)債管理理情況；（四）成本核算算及控制情況況；（五）績效考評評情況；（六）需要說明明的其他事項項。醫(yī)院財務(wù)情況說說明書中對上上述事項（四四）的說明應(yīng)應(yīng)附有成本報報表（成本報報表參考格式式參見本制度度

7、第六部分）。十一、醫(yī)院對外外提供的財務(wù)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由由單位負(fù)責(zé)人人和主管會計計工作的負(fù)責(zé)責(zé)人、會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會會計主管人員員）簽名并蓋蓋章；設(shè)置總總會計師的單單位，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由總會計師師簽名并蓋章章。十二、醫(yī)院會計計機構(gòu)設(shè)置、會會計人員配備備、會計檔案案管理、內(nèi)部部會計監(jiān)督與與控制以及相相關(guān)會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作等，按按照中華人人民共和國會會計法、會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會計計檔案管理辦辦法等規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。十三、醫(yī)院對基基本建設(shè)投資資的會計核算算除按照本制制度執(zhí)行外，還還應(yīng)按國家有有關(guān)規(guī)定單獨獨建賬、單獨獨核算。十四、本制度由由財政部負(fù)責(zé)責(zé)解釋。十五、本制度自自2011 年7 月1 日起在公公立醫(yī)院改革革

8、國家聯(lián)系試試點城市施行行，自20112 年1 月1 日起在全全國施行。11998 年年11 月17 日財政政部、衛(wèi)生部部印發(fā)的醫(yī)醫(yī)院會計制度度（財會字字1998858 號號）同時廢止止。第二部分會計科科目名稱和編編號 序號 編號 名名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶戶用款額度 4 1004 其他貨幣資資金 5 1101 短期投資 6 1201 財政應(yīng)返還還額度 1201001 財政直直接支付 1201002 財政授授權(quán)支付 7 1211 應(yīng)收在院病人人醫(yī)療款 8 1212 應(yīng)收醫(yī)療款款 9 1215 其他應(yīng)收款款 10 12211 壞賬準(zhǔn)

9、備備 11 12311 預(yù)付賬款款 12 13011 庫存物資資 13 13022 在加工物物資 14 14011 待攤費用用 15 15011 長期投資資 1501001 股權(quán)投投資 1501002 債權(quán)投投資 16 16011 固定資產(chǎn)產(chǎn) 17 16022 累計折舊舊 18 16111 在建工程程 19 16211 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 20 17011 無形資產(chǎn)產(chǎn) 21 17022 累計攤銷銷 22 18011 長期待攤攤費用 23 19011 待處理財財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 24 20011 短期借款款 25 21011 應(yīng)繳款項項 26 22011 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 27 22022 應(yīng)付賬款款

10、28 22033 預(yù)收醫(yī)療療款 29 22044 預(yù)收職工工薪酬 30 22055 應(yīng)付福利利費 31 22066 應(yīng)付社會會保障費 32 22077 應(yīng)交稅費費 33 22099 其他應(yīng)付付款 34 23011 預(yù)提費用用 35 24011 長期借款款 36 24022 長期應(yīng)付付款 三、凈資產(chǎn)類 37 30011 事業(yè)基金金 38 31011 專用基金金 39 32011 待沖基金金 3201001 待沖財財政基金 3201002 待沖科科教項目基金金 40 33011 財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 41 33022 科教項目目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 42 34011 本期結(jié)余余 43 35011 結(jié)余分配配

11、 四、收入類 44 40011 醫(yī)療收入入 4001001 門診收收入 4001002 住院收收入 45 41011 財政補助助收入 4101001 基本支支出 4101002 項目支支出 46 42011 科教項目目收入 47 43011 其他收入入 五、費用類 48 50011 醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)成本 49 51011 財政項目目補助支出 50 52011 科教項目目支出 51 53011 管理費用用 52 53022 其他支出出 第三部分會計科科目使用說明明一、資產(chǎn)類1001 庫存存現(xiàn)金一、本科目核算算醫(yī)院的庫存存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度

12、規(guī)定核算現(xiàn)現(xiàn)金的各項收收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，按按照提取金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目；將現(xiàn)金金存入銀行，按按照存入金額額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（二）從零余額額賬戶中提取取現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記“零余額額賬戶用款額額度”科目。（三）因支付內(nèi)內(nèi)部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，按按照借出金額額，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目；收到到出差人員交交回的差旅費費剩余款并結(jié)結(jié)算時，按實實際收回的現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)報銷的金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，按實實際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。（四）因其他

13、原原因收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目，貸記本本科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計計算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。每日賬款核對中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應(yīng)當(dāng)及時時進(jìn)行處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目；屬于無法法查明的其他他原因的部分分，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬屬于應(yīng)由責(zé)任任人賠償?shù)牟坎糠?，借記“其其他?yīng)收款”科科目，

14、貸記本本科目；屬于于無法查明原原因的部分，報報經(jīng)批準(zhǔn)后，借借記“其他支支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際持有的庫存存現(xiàn)金。1002 銀行行存款一、本科目核算算醫(yī)院存入銀銀行的各種存存款。醫(yī)院的銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款等等在“其他貨貨幣資金”科科目核算，不不在本科目核核算。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定辦理銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)，并按照照本制度規(guī)定定核算銀行存存款的各項收收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)醫(yī)療收入”、“科科教項目收入

15、入”等科目。（二）提取和支支出存款時，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”、“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“科教教項目支出”、“管管理費用”等等科目，貸記記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或或當(dāng)期期初）的的即期匯率，將將外幣金額折折算為人民幣幣記賬，并登登記外幣金額額和匯率。期末，各種外幣幣賬戶的外幣幣余額應(yīng)當(dāng)按按照期末匯率率折合為人民民幣。按照期期末匯率折合合的人民幣金金額與原賬面面人民幣金額額之間的差額額，作為匯兌兌損益計入當(dāng)當(dāng)期管理費用用。（一）以外幣購購入庫存物資資、設(shè)備等，按按照購入當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的即期期匯率將支付付的外幣或應(yīng)應(yīng)支付的外幣幣折算為人民民幣金

16、額，借借記“固定資資產(chǎn)”、“庫庫存物資”等等科目，貸記記本科目、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目的外幣幣賬戶。（二）會計期末末，根據(jù)各外外幣賬戶按期期末匯率調(diào)整整后的人民幣幣余額與原賬賬面人民幣余余額的差額，作作為匯兌損益益，借記或貸貸記本科目、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目，貸記記或借記“管管理費用其他費用”科科目。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按開戶銀行、存存款種類及幣幣種等，分別別設(shè)置“銀行行存款日記賬賬”，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生順順序逐筆登記記，每日終了了應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存存款日記賬”應(yīng)應(yīng)定期與“銀銀行對賬單”核核對，至少每每月核對一次次。月度終了了，醫(yī)院銀行行存款賬面余余額與銀行對對賬單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆

17、查明原因并并進(jìn)行處理，按按月編制“銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表”，調(diào)調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際存放在銀行行的款項。1003 零余余額賬戶用款款額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的醫(yī)醫(yī)院根據(jù)財政政部門批復(fù)的的用款計劃收收到的零余額額賬戶用款額額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到授授權(quán)支付到賬賬額度時，根根據(jù)收到的額額度金額，借借記本科目，貸貸記“財政補補助收入”科科目。（二）支用零余余額賬戶用款款額度時，按按照支付金額額，借記“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“財政政項目補助支支出”等科目目，貸記本科科目；對于支支用額度為購購建固定

18、資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)或購買藥品品等庫存物資資發(fā)生的支出出，還應(yīng)借記記“在建工程程”、“固定定資產(chǎn)”、“無無形資產(chǎn)”、“庫庫存物資”等等科目，貸記記“待沖基金金待沖財財政基金”科科目。（三）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，借記記“庫存現(xiàn)金金”科目，貸貸記本科目。（四）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對賬單中的的注銷額度，借借記“財政應(yīng)應(yīng)返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目目，貸記本科科目。醫(yī)院本本年度財政授授權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)的的用款額度，借借記“財政應(yīng)應(yīng)返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目目，貸記“財財政補助收入入”科目。醫(yī)院依據(jù)下年初初代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)

19、到賬通知知書中的恢復(fù)復(fù)額度，借記記本科目，貸貸記“財政應(yīng)應(yīng)返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目目。下年度醫(yī)醫(yī)院收到財政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度時，借記本本科目，貸記記“財政應(yīng)返返還額度財政授權(quán)支支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科目年年末應(yīng)無余額額。1004 其他他貨幣資金一、本科目核算算醫(yī)院的銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等各種其其他貨幣資金金。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“銀行本本票存款”、“銀銀行匯票存款款”、“信用用卡存款”等等明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他貨幣資資金的主要賬賬務(wù)處理如下：（一）將款項交交

20、存銀行取得得銀行本票、銀銀行匯票，按按照取得的銀銀行本票、銀銀行匯票金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。使用銀銀行本票、銀銀行匯票發(fā)生生支付，按照照實際支付金金額，借記“庫庫存物資”等等科目，貸記記本科目。如如有余款或因因本票、匯票票超過付款期期等原因而退退回款項，按按照退款金額額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（二）將款項交交存銀行取得得信用卡，按按照交存金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。用信用用卡購物或支支付有關(guān)費用用，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。醫(yī)院院信用卡在使使用過程中，需需向其賬戶續(xù)續(xù)存資金的，按按照續(xù)存金額額，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科

21、科目。四、醫(yī)院應(yīng)加強強對其他貨幣幣資金的管理理，及時辦理理結(jié)算，對于于逾期尚未辦辦理結(jié)算的銀銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時時轉(zhuǎn)回，按上上述規(guī)定進(jìn)行行相應(yīng)賬務(wù)處處理。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際持有的其他他貨幣資金。1101 短期期投資一、本科目核算算醫(yī)院購入能能隨時變現(xiàn)并并且持有時間間不準(zhǔn)備超過過1年（含1 年）的投投資，主要指指短期國債。二、本科目應(yīng)按按債券的種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、短期投資的的主要賬務(wù)處理如下：（一）醫(yī)院的短短期投資在取取得時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照取得時時的實際成本本（包括購買買價款以及稅稅金、手續(xù)費費等相關(guān)費用用）作為投資資成本，借記記本科目，

22、貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）短期投資資持有期間收收到利息等投投資收益時，按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收收入投資資收益”科目目。（三）出售短期期投資或到期期收回短期債債券本息，按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款款”科目，按按出售或收回回短期投資的的成本，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記“其其他收入投資收益”科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院持有有的短期投資資的實際成本本。1201 財政政應(yīng)返還額度度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的醫(yī)醫(yī)院應(yīng)收財政政返還的資金金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“財政直直接支付”和和“財政授權(quán)權(quán)支付”兩個個明細(xì)

23、科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、財政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接接支付年度終了，醫(yī)院院根據(jù)本年度度財政直接支支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財財政直接支付付實際支出數(shù)數(shù)的差額，借借記本科目（財財政直接支付付），貸記“財財政補助收入入”科目。下年度財政直接接支付上年未未支付的預(yù)算算指標(biāo)數(shù)時，借借記相關(guān)科目，貸記本本科目（財政政直接支付）。（二）財政授權(quán)權(quán)支付年度終了，醫(yī)院院依據(jù)代理銀銀行提供的對對賬單中的注注銷額度，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“零零余額賬戶用用款額度”科科目。醫(yī)院本本年度財政授授權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)的的用款額度，借

24、記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。下年初，醫(yī)院依依據(jù)代理銀行行提供的額度度恢復(fù)到賬通通知書中的恢恢復(fù)額度，借借記“零余額額賬戶用款額額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院應(yīng)收收財政返還的的資金額度。1211 應(yīng)收收在院病人醫(yī)療款款一、本科目核算算醫(yī)院因提供供醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向住院病病人收取的醫(yī)醫(yī)療款。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按按照住院病人人對應(yīng)收在院院病人醫(yī)療款款進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收在院病病人醫(yī)療款的的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)

25、生應(yīng)收收住院病人醫(yī)醫(yī)療款時，按按照應(yīng)收未收收金額，借記記本科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。（二）住院病人人辦理出院手手續(xù)，結(jié)算醫(yī)醫(yī)療費時，如如病人應(yīng)付的的醫(yī)療款金額額大于其預(yù)交交金額，應(yīng)按按病人補付金金額，借記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按病病人預(yù)交金額額，借記“預(yù)預(yù)收醫(yī)療款”科科目，按病人人應(yīng)付的醫(yī)療療款金額，貸貸記本科目；如病人應(yīng)付付的醫(yī)療款金金額小于其預(yù)預(yù)交金額，應(yīng)應(yīng)按病人預(yù)交交金額，借記記“預(yù)收醫(yī)療療款”科目，按按病人應(yīng)付的的醫(yī)療款金額額，貸記本科科目，按退還還給病人的差差額，貸記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)住院病人自自負(fù)部分以外外的應(yīng)收醫(yī)療療款或結(jié)轉(zhuǎn)病病

26、人結(jié)算欠費費，按應(yīng)收在在院病人醫(yī)療款款總額中扣除除病人自負(fù)部部分以外的金金額，或病人人結(jié)算欠費金金額，借記“應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款”科科目，貸記本本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未結(jié)算的應(yīng)收收在院病人醫(yī)療款款。1212 應(yīng)收收醫(yī)療款一、本科目核算算醫(yī)院因提供供醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向門診病病人、出院病病人、醫(yī)療保保險機構(gòu)等收收取的醫(yī)療款款。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照門診病病人、出院病病人、醫(yī)療保保險機構(gòu)等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收醫(yī)療款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）結(jié)算門診診病人醫(yī)療費費時，發(fā)生病病人欠費的，按按應(yīng)收未收金金額，借記本本科目，貸記記“醫(yī)療收入入”科目。門診病人發(fā)生的的醫(yī)療

27、費中應(yīng)應(yīng)由醫(yī)療保險險機構(gòu)等負(fù)擔(dān)擔(dān)的部分，借借記本科目，貸貸記“醫(yī)療收收入”科目。（二）住院病人人辦理出院手手續(xù)結(jié)算醫(yī)療療費時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出院病人自自負(fù)部分以外外的應(yīng)收醫(yī)療療款或結(jié)轉(zhuǎn)出出院病人結(jié)算算欠費，按應(yīng)應(yīng)收在院病人人醫(yī)療款總額額中扣除病人人自負(fù)部分以以外的金額，或或病人結(jié)算欠欠費金額，借借記本科目，貸貸記“應(yīng)收在在院病人醫(yī)療療款”科目。（三）收到病人人等交來的醫(yī)醫(yī)療欠費時，按按照實際收到到的金額，借借記“銀行存存款”、“庫庫存現(xiàn)金”等等科目，貸記記本科目。（四）同醫(yī)療保保險機構(gòu)結(jié)算算應(yīng)收醫(yī)療款款時，按照實實際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按照醫(yī)醫(yī)院因違規(guī)治治療等管理不不善原因被醫(yī)醫(yī)療

28、保險機構(gòu)構(gòu)拒付的金額額，借記“壞壞賬準(zhǔn)備”科科目，按照應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療保險險機構(gòu)的金額額，貸記本科科目，按照借借貸方之間的的差額，借記記或貸記“醫(yī)醫(yī)療收入門診收入、住住院收入（結(jié)結(jié)算差額）”科科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對應(yīng)收收醫(yī)療款進(jìn)行行全面檢查，計計提壞賬準(zhǔn)備備。對于賬齡齡超過規(guī)定年年限、確認(rèn)無無法收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定報經(jīng)批批準(zhǔn)后，按照照無法收回的的應(yīng)收醫(yī)療款款金額，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，貸貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款在在以后期間又又收回，應(yīng)按按實際收回的的金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時，借記記“銀行存款款”等科目，貸記本科目。五、本

29、科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未收回的應(yīng)收收醫(yī)療款金額額。1215 其他他應(yīng)收款一、本科目核算算醫(yī)院除財政政應(yīng)返還額度度、應(yīng)收在院院病人醫(yī)療款款、應(yīng)收醫(yī)療療款、預(yù)付賬賬款以外的其其他各項應(yīng)收收、暫付款項項，包括職工工預(yù)借的差旅旅費、撥付的的備用金、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項、應(yīng)收收長期投資的的利息或利潤潤等。二、本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收款款的項目分類類以及不同的的債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）持有長期期股權(quán)投資期期間，被投資資單位宣告分分派利潤時，按按應(yīng)享有的份份額，借記本本科目，貸記記“其他收入入投資收收益”科目。實實際收到所分分派的

30、利潤，按按照實際收到到的金額，借借記“銀行存存款”科目，貸記本科目。（二）持有的分分期付息、到到期還本的長長期債券投資資，已到付息息期而尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息，應(yīng)應(yīng)于確認(rèn)利息息收入時，借借記本科目，貸貸記“其他收收入投資資收益”科目目。實際收到到利息，按實實際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。到期一次還本付付息的長期債債券投資應(yīng)收收取的利息，在在“長期投資資”科目核算算，不在本科科目核算。（三）發(fā)生的其其他各種應(yīng)收收、暫付款項項等，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“庫存存現(xiàn)金”等科科目；收回或或轉(zhuǎn)銷各種款款項時，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，貸記本本科目。實行

31、定額備用金金制度的醫(yī)院院，對于領(lǐng)用用的備用金應(yīng)應(yīng)定期向財會會部門報銷。財財會部門根據(jù)據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補足備用用金定額時，借借記有關(guān)科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”科科目，報銷數(shù)數(shù)和撥補數(shù)都都不再通過本本科目核算。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對其他他應(yīng)收款進(jìn)行行全面檢查，計計提壞賬準(zhǔn)備備。對于賬齡齡超過規(guī)定年年限、確認(rèn)無無法收回的其其他應(yīng)收款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定報經(jīng)批批準(zhǔn)后，按照照無法收回的的其他應(yīng)收款款金額，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，貸貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其其他應(yīng)收款在在以后期間又又收回，應(yīng)按按實際收回的的金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目；同時，借記記“銀行存款

32、款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院尚未未收回的其他他應(yīng)收款金額額。1221 壞賬賬準(zhǔn)備一、本科目核算算醫(yī)院對應(yīng)收收醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對應(yīng)收收醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，分析其可可收回性，對對預(yù)計可能產(chǎn)產(chǎn)生的壞賬損損失計提壞賬賬準(zhǔn)備、確認(rèn)認(rèn)壞賬損失并并計入當(dāng)期管管理費用。三、醫(yī)院可以采采用應(yīng)收款項項余額百分比比法、賬齡分分析法、個別別認(rèn)定法等方方法計提壞賬賬準(zhǔn)備。壞賬賬準(zhǔn)備提取方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。如需需變更，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，并在會計計報表附注中中予以說明。四、當(dāng)期應(yīng)補提提或沖減

33、的壞壞賬準(zhǔn)備金額額的計算公式式如下：當(dāng)期應(yīng)補提或沖沖減的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收收醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款計計算應(yīng)計提的的壞賬準(zhǔn)備金金額-本科目貸方方余額（或+本科目借方方余額）五、壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取壞賬賬準(zhǔn)備時，借借記“管理費費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。（二）醫(yī)院同醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)結(jié)算時，存存在醫(yī)院因違違規(guī)治療等管管理不善原因因被醫(yī)療保險險機構(gòu)拒付情情況的，按照照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。（三）對于賬齡齡超過規(guī)定年年限并確認(rèn)無無法收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款或或其他應(yīng)收款款，應(yīng)當(dāng)按照照有關(guān)規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)后，按按照無法收回

34、回的應(yīng)收款項項金額，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款”、“其其他應(yīng)收款”科科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款、其其他應(yīng)收款在在以后期間又又收回，按照照實際收回的的金額，借記記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目；同時時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其其他應(yīng)收款”科科目。六、本科目期末末貸方余額，反反映醫(yī)院提取取的壞賬準(zhǔn)備備金額。1231 預(yù)付付賬款一、本科目核算算醫(yī)院預(yù)付給給商品供應(yīng)單單位或者服務(wù)務(wù)提供單位的的款項。二、本科目應(yīng)按按商品供應(yīng)單單位或服務(wù)提提供單位設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處理如下：（一）因采購設(shè)設(shè)備等而預(yù)付

35、付款項時，按按照實際預(yù)付付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）收到所購購設(shè)備等時，按按照應(yīng)計入購購入資產(chǎn)成本本的金額，借借記“固定資資產(chǎn)”等科目目，按預(yù)付的的款項，貸記記本科目，按按退回或補付付的款項，借借記或貸記“銀銀行存款”等等科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于于每年年度終終了，對預(yù)付付賬款進(jìn)行檢檢查。如果有有確鑿證據(jù)表表明預(yù)付賬款款并不符合預(yù)預(yù)付款項性質(zhì)質(zhì)，或者因供供貨單位破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷等原原因已無望再再收到所購貨貨物的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款款，然后再按按規(guī)定進(jìn)行處處理。預(yù)付賬賬款轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款前后后的賬齡可連連續(xù)計算。將將預(yù)付賬款賬賬面余額轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款款時，借記“其

36、其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院實際際預(yù)付尚未結(jié)結(jié)算的款項。1301 庫存存物資一、本科目核算算醫(yī)院為開展展醫(yī)療服務(wù)及及其輔助活動動而儲存的藥藥品、衛(wèi)生材材料、低值易易耗品和其他他材料的實際際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照庫存物物資的類別，如如“藥品”、“衛(wèi)衛(wèi)生材料”、“低低值易耗品”、“其其他材料”等等設(shè)置一級明明細(xì)科目?！八幩幤贰币患壝髅骷?xì)科目下應(yīng)應(yīng)設(shè)置“藥庫庫”、“藥房房”兩個二級級明細(xì)科目，并并按“西藥”、“中中成藥”、“中中草藥”進(jìn)行行明細(xì)核算。醫(yī)院物資管理等等部門應(yīng)當(dāng)在在本科目明細(xì)細(xì)賬下，按品品名、規(guī)格等等設(shè)置數(shù)量金金額明細(xì)賬。三、庫存物資的的主要

37、賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資資在取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成本本入賬。取得得庫存物資單單獨發(fā)生的運運雜費，能夠夠直接計入醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本的，計入醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本；不能直接接計入醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本的，計計入管理費用用。1.外購的庫存存物資，其成成本按照采購購價格（含增增值稅額，下下同）確定。外購的物物資驗收入庫庫，按確定的的成本，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。使用財政補助、科科教項目資金金購入的物資資驗收入庫，按按確定的成本本，借記本科科目，貸記“待待沖基金”科科目；同時，按按照實際支出出金額，借記記“財政項目目補助支出”、“科科教項目支出出”等科目，貸貸記“財政補補助收入”、

38、“零零余額賬戶用用款額度”、“銀銀行存款”等等科目。2.自制的庫存存物資加工完完成并驗收入入庫，按照所所發(fā)生的實際際成本（包括括耗用的直接接材料費用、發(fā)發(fā)生的直接人人工費用和分分配的間接費費用），借記記本科目，貸貸記“在加工工物資”科目目。3.委托外單位位加工收回的的庫存物資，按按照所發(fā)生的的實際成本（包包括加工前發(fā)發(fā)出物資的成成本和支付的的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈的的庫存物資，其其成本比照同同類或類似物物資的市場價價格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額確定。接接受捐贈的物物資驗收入庫庫，按照確定定的成本，借借記本科目，貸貸記“其他收收入”科目。（二）庫存物資資在發(fā)出時

39、，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際際情況采用個個別計價法、先先進(jìn)先出法或或者加權(quán)平均均法確定發(fā)出出物資的實際際成本。計價價方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。1.開展業(yè)務(wù)活活動領(lǐng)用或加加工發(fā)出庫存存物資，按照照其實際成本本，借記“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“管理理費用”、“在在加工物資”等等科目，貸記記本科目。低值易耗品應(yīng)當(dāng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用用時一次性攤攤銷，個別價價值較高或領(lǐng)領(lǐng)用報廢相對對集中的，可可采用五五攤銷法。2.藥房從藥庫庫領(lǐng)取藥品，按按照領(lǐng)取藥品品的成本，借借記本科目（藥藥品藥房房），貸記本本科目（藥品品藥庫）。確確認(rèn)藥品收入入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成成本時，按照照發(fā)出藥品的的實際成本，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本”科科目，貸記本本科

40、目（藥品品藥房）。3.確認(rèn)衛(wèi)生材材料收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本時時，按照發(fā)出出材料的實際際成本，借記記“醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目目，貸記本科科目。4.對外捐贈發(fā)發(fā)出庫存物資資，按照其實實際成本，借借記“其他支支出”科目，貸記本科目。5.使用財政補補助、科教項項目資金形成成的庫存物資資，應(yīng)在發(fā)出出、領(lǐng)用物資資時，按發(fā)出出物資對應(yīng)的的待沖基金金金額，借記“待待沖基金”科科目，貸記本本科目。6.低值易耗品品報廢時，按按照報廢低值值易耗品的殘殘料變價收入入扣除相關(guān)處處置費用后的的金額，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，貸記“醫(yī)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本本”、“管理理費用”等科科目或“應(yīng)繳繳款項”科目目按規(guī)定上繳時。

41、四、醫(yī)院的各種種庫存物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點，每每年至少盤點點一次。對于于發(fā)生的盤盈盈、盤虧以及及變質(zhì)、毀損損等物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先記入“待待處理財產(chǎn)損損溢”科目，并并及時查明原原因，根據(jù)管管理權(quán)限報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后及時時進(jìn)行賬務(wù)處處理：（一）盤盈的庫庫存物資，按按比照同類或或類似物資的的市場價格確確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的庫存物資，按按照庫存物資資賬面余額減減去該物資對對應(yīng)的待沖基基金數(shù)額后的的金額，借記記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢

42、”科科目，按該庫庫存物資對應(yīng)應(yīng)的待沖基金金數(shù)額，借記記“待沖基金金”科目，按按該庫存物資資賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時時，按照相關(guān)關(guān)待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢金額扣除可可以收回的保保險賠償和過過失人的賠償償?shù)群蟮慕痤~額，借記“其其他支出”科科目，按照已已收回或應(yīng)收收回的保險賠賠償和過失人人賠償?shù)?，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“其其他應(yīng)收款”等等科目，按照照相關(guān)待處理理財產(chǎn)損溢的的賬面余額，貸貸記“待處理理財產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院庫存存物資的實際際成本。1302 在加加工物資一、本科目核算算醫(yī)院自制或或委托外單位位加工的各種種藥品、衛(wèi)生生

43、材料等物資資的實際成本本。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“自制物物資”、“委委托加工物資資”兩個一級級明細(xì)科目，并并按照物資類類別或品種設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。自制藥品、衛(wèi)生生材料等的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科目目的相關(guān)明細(xì)細(xì)科目下歸集集自制物資發(fā)發(fā)生的直接材材料、直接人人工（專門從從事物資制造造工人的人工工費）等直接接費用；自制制多種藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料發(fā)生生的間接費用用，在本科目目的“自制物物資”一級明明細(xì)科目下單單獨設(shè)置“間間接費用”二二級明細(xì)科目目予以歸集，會會計期末，再再按一定的分分配標(biāo)準(zhǔn)和方方法，分配計計入有關(guān)藥品品、衛(wèi)生材料料的成本。三、在加工物資資的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）自制物資資1.為自制物

44、資資領(lǐng)用庫存藥藥品、材料等等，借記本科科目（自制物物資藥品、材料料），貸記“庫庫存物資”科科目。2.專門從事物物資制造的人人員發(fā)生的直直接人工費用用，借記本科科目（自制物物資藥品、材料料），貸記“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬”、“應(yīng)付付福利費”、“應(yīng)應(yīng)付社會保障障費”等科目目。3.為自制物資資發(fā)生其他直直接費用，借借記本科目（自自制物資藥品、材材料），貸記記“銀行存款款”等科目。4為自制物資資發(fā)生的間接接費用，借記記本科目（自自制物資間接費用），貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬”等科目。期末按照受益對對象及規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)和方法法分配間接費費用時，借記記本科目（自自制物資藥品、材材料），貸記記本科目（

45、自自制物資間接費用）。間接費用一般可可以按生產(chǎn)工工人工資、生生產(chǎn)工人工時時、機器工時時、耗用材料料的數(shù)量或成成本、直接費費用（直接材材料和直接人人工）或藥品品、材料產(chǎn)量量等進(jìn)行分配配。醫(yī)院可根根據(jù)自己的具具體情況自行行選擇分配方方法。分配方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。5已經(jīng)制造完完成并驗收入入庫的藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料，按按所發(fā)生的實實際成本（包包括耗用的直直接材料費用用、發(fā)生的直直接人工費用用和分配的間間接費用），借借記“庫存物物資”科目，貸記本科目（自制物資）。（二）委托加工工物資1.發(fā)給外單位位加工的藥品品、衛(wèi)生材料料等，按照其其實際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。

46、2.支付加工費費用，按實際際支付的金額額，借記本科科目（委托加加工物資），貸貸記“銀行存存款”等科目目。3.委托加工完完成的藥品、衛(wèi)衛(wèi)生材料等驗驗收入庫，按按加工前發(fā)出出物資的成本本和加工成本本，借記“庫庫存物資”科科目，貸記本本科目（委托托加工物資）。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院自制制或委托外單單位加工但尚尚未完工的各各種物資的實實際成本。1401 待攤攤費用一、本科目核算算醫(yī)院已經(jīng)支支出，但應(yīng)當(dāng)當(dāng)由本期和以以后各期分別別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)倲偲谠? 年以內(nèi)（含含1 年）的各各項費用，如如預(yù)付保險費費、預(yù)付租金金等。二、醫(yī)院的待攤攤費用應(yīng)當(dāng)按按照其受益期期限在1 年內(nèi)分期期平均攤銷，計計入當(dāng)期

47、費用用。如果某項項待攤費用已已經(jīng)不能使醫(yī)醫(yī)院受益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其攤余余價值一次全全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期期費用。三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照攤銷費費用種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。四、待攤費用的的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生待攤攤費用時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。（二）按照受益益期限分期平平均攤銷時，借借記“醫(yī)療業(yè)業(yè)務(wù)成本”、“管管理費用”等等科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院各種種已支出但尚尚未攤銷的費費用。1501 長期期投資一、本科目核算算醫(yī)院持有時時間準(zhǔn)備超過過1 年（不含含1 年）的各各種股權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資，以以及購入的在在1 年內(nèi)（含含1 年）不能能變現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)

48、備隨時變現(xiàn)現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)權(quán)投資”、“債債權(quán)投資”兩兩個一級明細(xì)細(xì)科目，并在在一級明細(xì)科科目下按股權(quán)權(quán)投資被投資資單位和債權(quán)權(quán)投資的種類類設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。到期期一次還本付付息的長期債債權(quán)投資，還還應(yīng)在“債權(quán)權(quán)投資”一級級明細(xì)科目下下設(shè)置“成本本”、“應(yīng)收收利息”兩個個明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、長期投資的的主要賬務(wù)處理如下：（一）股權(quán)投資資1.長期股權(quán)投投資在取得時時，應(yīng)當(dāng)按照照取得時的實實際成本作為為其初始投資資成本。（1）以貨幣資資金取得的長長期股權(quán)投資資，按照實際際支付的全部部價款（包括括購買價款以以及稅金、手手續(xù)費等相關(guān)關(guān)費用）作為為投

49、資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）以固定資資產(chǎn)取得的長長期股權(quán)投資資，按照評估估價加上發(fā)生生的相關(guān)稅費費作為投資成成本，借記本本科目（股權(quán)權(quán)投資），按按照投出固定定資產(chǎn)已提的的折舊，借記記“累計折舊舊”科目，按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費”等科科目，按投出出固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目，按按其差額，貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。（3）以已入賬賬無形資產(chǎn)取取得的長期股股權(quán)投資，按按照評估價加加上發(fā)生的相相關(guān)稅費作為為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，

50、按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。（4）無償調(diào)入入的長期股權(quán)權(quán)投資，按在在調(diào)出單位的的原賬面價值值加上發(fā)生的的相關(guān)稅費作作為其投資成成本，借記本本科目（股權(quán)權(quán)投資），按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費”等科科目，按其差差額，貸記“其其他收入”科科目。2.長期股

51、權(quán)投投資持有期間間，應(yīng)當(dāng)采用用成本法核算算。采用成本本法核算的長長期股權(quán)投資資，除非追加加（或收回）投投資，長期股股權(quán)投資的賬賬面價值一般般保持不變。被投資單位宣告告分派利潤時時，按照宣告告分派的利潤潤中屬于醫(yī)院院應(yīng)享有的份份額，確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期投資收益益，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記“其其他收入投資收益”科科目。實際收收到利潤時，按按照實際收到到的金額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。3.處置長期股股權(quán)投資時，按按照實際取得得的價款，借借記“銀行存存款”等科目目，按照所處處置長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額，貸記記本科目（股股權(quán)投資），按按照尚未領(lǐng)取取的已宣告分分派的利潤，

52、貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目目，按照其差差額，借記或或貸記“其他他收入投投資收益”科科目。（二）債權(quán)投資資1.長期債權(quán)投投資在取得時時，應(yīng)當(dāng)按照照取得時的實實際成本作為為其初始投資資成本。（1）以貨幣資資金購入的長長期債權(quán)投資資，按照實際際支付的全部部價款（包括括購買價款以以及稅金、手手續(xù)費等相關(guān)關(guān)費用）作為為其投資成本本，借記本科科目（債權(quán)投投資），貸記記“銀行存款款”等科目。（2）無償調(diào)入入的長期債權(quán)權(quán)投資，按在在調(diào)出單位的的原賬面價值值加上發(fā)生的的相關(guān)稅費作作為其投資成成本，借記本本科目（債權(quán)權(quán)投資），按按發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交交稅費”等科科目，按其差差額，貸記“其

53、其他收入”科科目。2.長期債權(quán)投投資持有期間間，應(yīng)當(dāng)按照照票面價值與與票面利率按按期計算確認(rèn)認(rèn)利息收入。如如為到期一次次還本付息的的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資應(yīng)收利息），貸記“其他收入投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目。3.出售長期債債權(quán)投資或到到期收回長期期債權(quán)投資本本息，按照實實際收到的金金額，借記“銀銀行存款”等等科目，按照照債券初始投投資成本和已已計未收利息息金額，貸記記本科目（債債權(quán)投資成本、應(yīng)收收利息）到期一次還還本付息債券券，或本科目目（債權(quán)投資資）、“其他他應(yīng)收款”科科目分期付息債債券，按照其差差額，貸記或

54、或借記“其他他收入投投資收益”科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映醫(yī)院持有有的長期投資資的價值。1601 固定定資產(chǎn)一、本科目核算算醫(yī)院固定資資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指醫(yī)醫(yī)院持有的預(yù)預(yù)計使用年限限在1 年以上（不不含1 年）、單單位價值在規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上上、在使用過過程中基本保保持原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的有332形資產(chǎn)。單位價價值雖未達(dá)到到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但但預(yù)計使用年年限在1 年以上（不不含1 年）的大大批同類物資資，應(yīng)作為固固定資產(chǎn)管理理。二、醫(yī)院固定資資產(chǎn)包括房屋屋及建筑物、專專用設(shè)備、一一般設(shè)備和其其他固定資產(chǎn)產(chǎn)。相關(guān)說明明如下：1.對于應(yīng)用軟軟件，如果其其構(gòu)成相關(guān)硬硬件不可缺少少的組成部分分，應(yīng)當(dāng)

55、將該該軟件價值包包括在所屬硬硬件價值中，一一并作為固定定資產(chǎn)進(jìn)行核核算；如果其其不構(gòu)成相關(guān)關(guān)硬件不可缺缺少的組成部部分，應(yīng)當(dāng)將將該軟件作為為無形資產(chǎn)核核算。2.醫(yī)院的圖書書應(yīng)當(dāng)參照固固定資產(chǎn)進(jìn)行行管理，不計計提折舊。三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“固定資資產(chǎn)登記簿”和和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”，按按固定資產(chǎn)類類別、使用部部門和每項固固定資產(chǎn)設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)在固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬中登登記每項固定定資產(chǎn)原價中中財政補助資資金、科教項項目資金、其其他資金的金金額及其所占占的比例。出租、出借或作作為擔(dān)保的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置備查簿簿進(jìn)行登記。經(jīng)營租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)另設(shè)輔助簿簿進(jìn)行登記，不不在

56、本科目核核算。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得醫(yī)院取得的固定定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按取得時的的實際成本作作為入賬成本本。1.外購的固定定資產(chǎn)，其成成本包括實際際支付的買價價、相關(guān)稅費費以及使固定定資產(chǎn)達(dá)到交交付使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的可直接歸屬屬于該項資產(chǎn)產(chǎn)的運輸費、裝裝卸費、安裝裝費和專業(yè)人人員服務(wù)費等等。以一筆款項購入入多項沒有單單獨標(biāo)價的固固定資產(chǎn)，按按照各項固定定資產(chǎn)同類或或類似資產(chǎn)市市場價格的比比例對總成本本進(jìn)行分配，分分別確定各項項固定資產(chǎn)的的入賬成本。購入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。購入入需要安裝的的固定資產(chǎn)，

57、借借記“在建工工程”科目，貸貸記“銀行存存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目。發(fā)生生安裝費用，借借記“在建工工程”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。安裝完畢畢交付使用時時，借記本科科目，貸記“在在建工程”科科目。購入固定資產(chǎn)扣扣留質(zhì)量保證證金的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在取得固定定資產(chǎn)時，按按照確定的成成本，借記本本科目不需安裝或“在建工工程”科目需要安裝，按照實際際支付的價款款，貸記“銀銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款”等等科目，按照照扣留的質(zhì)量量保證金，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目；質(zhì)保期滿滿支付質(zhì)量保保證金時，借借記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目。使用財政補助、科科教項目資金金購入固定資資產(chǎn)的，按

58、構(gòu)構(gòu)成固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的支出出金額，借記記本科目不需安裝或“在建工工程”科目需要安裝，貸記“待待沖基金”科科目；同時，借借記“財政項項目補助支出出”、“科教教項目支出”科科目，貸記“財財政補助收入入”、“零余余額賬戶用款款額度”、“銀銀行存款”等等科目。2.自行建造的的固定資產(chǎn)，其其成本包括該該項資產(chǎn)完工工交付使用前前所發(fā)生的全全部必要支出出。工程完工工交付使用時時，按自行建建造過程中發(fā)發(fā)生的實際支支出，借記本本科目，貸記記“在建工程程”科目。3.在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改建、擴擴建、大型修修繕后的固定定資產(chǎn)，其成成本按照原固固定資產(chǎn)賬面面價值（“固固定資產(chǎn)”科科目賬面余額額減去“累計計折舊

59、”科目目賬面余額后后的凈值）（注注：本制度所所稱賬面價值值，是指某會會計科目的賬賬面余額減去去相關(guān)備抵科科目（如“壞壞賬準(zhǔn)備”、“累累計折舊”、“累累計攤銷”）賬賬面余額后的的凈值。本制制度所稱賬面面余額，是指指某會計科目目的賬面實際際余額。）加加上改建、擴擴建、修繕發(fā)發(fā)生的支出，減減去改建、擴擴建、修繕過過程中的變價價收入，再扣扣除固定資產(chǎn)產(chǎn)拆除部分的的賬面價值后后的金額確定定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入改建、擴建建、大型修繕繕時，應(yīng)按固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，借借記“在建工工程”科目，按按已計提的折折舊，借記“累累計折舊”科科目，按固定定資產(chǎn)的原價價，貸記本科科目。工程完完工交付使用用時，按工程程實際

60、成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。4.融資租入的的固定資產(chǎn)，其其成本按照租租賃協(xié)議或者者合同確定的的價款、運輸輸費、途中保保險費、安裝裝調(diào)試費等確確定。按照確確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目。5.無償調(diào)入或或接受捐贈的的固定資產(chǎn)，其其成本比照同同類或類似資資產(chǎn)的市場價價格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費確定。按按確定的成本本，借記本科科目不需安裝或“在建工工程”科目需要安裝，按發(fā)生的的相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存存款”等科目目，按其差額額，貸記“其其他收入”科科目。