會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：稅率式納稅籌劃

1、稅率式納稅籌劃稅率式納稅籌劃，是利用國(guó)家稅法制定的高低不同的稅率，通過(guò)制定納稅計(jì)劃來(lái)減少納稅的方法。常見(jiàn)的籌劃技術(shù)有如下三種：價(jià)格轉(zhuǎn)移納稅籌劃、選擇低稅率行業(yè)和選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行投資。A 公司生產(chǎn)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給B 公司， A 地的所得稅稅率為25。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為1000 萬(wàn)元，成本為 800 萬(wàn)元。不考慮其他因素， A公司需繳納企業(yè)所得稅50 萬(wàn)元（20025）籌劃：A 公司在所得稅稅率為18的經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)有子公司C，以 850 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品給 C，C再以 1000 萬(wàn)元銷(xiāo)售給 B，A、C整體納稅如下：（850800） 251000850） 18 39.5 ，減少所得稅收 10.5 萬(wàn)元（

2、 5039.5 ）舉例甲企業(yè)主要生產(chǎn)制造A 產(chǎn)品， A 產(chǎn)品有三道工序，第一道工序完成后，單位生產(chǎn)成本為 200 元，第二道工序完成后，單位生產(chǎn)成本為450 元，第三道工序結(jié)束后，單位成本為 500 元。A 產(chǎn)品平均售價(jià) 800 元，2007 年銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 25 萬(wàn)件。企業(yè)適用所得稅稅率為25，其他有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 20000 萬(wàn)元（ 2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 12500 萬(wàn)元（ 3）產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 200 萬(wàn)元（ 4）期間費(fèi)用合計(jì) 2300 萬(wàn)元（ 5）利潤(rùn)總額 5000 萬(wàn)元（ 6）應(yīng)納所得稅額 1250 萬(wàn)元籌劃思路如果在低稅率地區(qū)，比如深圳投資設(shè)有一全資子公司乙企業(yè)，因

3、為該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為18。甲企業(yè)將A產(chǎn)品的第二道工序作為產(chǎn)成品，并按單位成本 450 元加價(jià) 20后，以 540 元的售價(jià)銷(xiāo)售給乙企業(yè)，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)完成A 產(chǎn)品的第三道工序。假設(shè)甲企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、稅金及附加中的10轉(zhuǎn)移給乙企業(yè)，乙企業(yè)除增加甲企業(yè)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的費(fèi)用及稅金外，由于新建立公司另增加管理成本 100 萬(wàn)元。甲企業(yè)：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 25540 13500（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 25450 11250（3）產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加180（4）期間費(fèi)用 230090 2070（5）利潤(rùn)總額0，應(yīng)納所得稅額為0乙企業(yè)：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 =25800=20000（ 2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 =25590=14750（3）產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加20（4）期間費(fèi)用 230010 100330（5）利潤(rùn)總額為 4900，應(yīng)納所得稅額為882節(jié)省所得稅額為368 萬(wàn)元（ 1250882）小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)