支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

1、PAGE 支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc40175296 一、 優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc40175296 h 1 HYPERLINK l _Toc40175301 1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅 PAGEREF _Toc40175301 h 1 HYPERLINK l _Toc40175302 2.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅 PAGEREF _Toc40175302 h 1 HYPERLINK l _Toc40175303 3.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅 PAGERE

2、F _Toc40175303 h 2 HYPERLINK l _Toc40175304 4.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅2 HYPERLINK l _Toc40175305 二、 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc40175305 h 3 HYPERLINK l _Toc40175306 5.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 PAGEREF _Toc40175306 h 3 HYPERLINK l _Toc40175309 6.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅3 HYPERLINK l _Toc40175310 7.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅4 HYPERLINK l

3、_Toc40175311 8.滴灌產(chǎn)品免征增值稅5 HYPERLINK l _Toc40175312 9.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅6 HYPERLINK l _Toc40175313 10.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅6 HYPERLINK l _Toc40175314 11.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額7 HYPERLINK l _Toc40175315 12.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除7 HYPERLINK l _Toc40175316 13.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅9 HYPERLINK l _Toc40175317 14.從事“四

4、業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅10 HYPERLINK l _Toc40175318 15.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅11 HYPERLINK l _Toc40175322 三、 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠11 HYPERLINK l _Toc40175323 16.“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅11 HYPERLINK l _Toc40175324 17.“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅13 HYPERLINK l _Toc40175325 18.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅13 HYPERLINK l _Toc40175326 19.農(nóng)民專

5、業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅14 HYPERLINK l _Toc40175327 20.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15 HYPERLINK l _Toc40175328 21.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅15 HYPERLINK l _Toc40175344 四、 小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠16 HYPERLINK l _Toc40175345 22.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅16 HYPERLINK l _Toc40175346 23.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅17 HYPERLINK l _Toc40175347 24.

6、增值稅小規(guī)模納稅人減免地方“六稅兩費(fèi)”18 HYPERLINK l _Toc40175348 25.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金19優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅【享受主體】農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織【優(yōu)惠內(nèi)容】自2017年1月1日起，對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！鞠硎軛l件】經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅201755號(hào))第一條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅【享受主體】農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)

7、組織職能的村民委員會(huì)、村民小組【優(yōu)惠內(nèi)容】自2017年1月1日起，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！鞠硎軛l件】進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅201755號(hào))第二條收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅【享受主體】農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組【優(yōu)惠內(nèi)容】自2017年1月1日起，對(duì)因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

8、書據(jù)，免征印花稅?！鞠硎軛l件】因進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅201755號(hào))第二條農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅【享受主體】集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅?！鞠硎軛l件】對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅201755號(hào))第三條促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收

9、優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋（財(cái)稅字199552號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品?！菊咭罁?jù)】1.中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條第一項(xiàng)2.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十五條第一項(xiàng)3.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅【享受主體】從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料

10、、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.單一大宗飼料，指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。4.復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國家有

11、關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知（財(cái)稅2001121號(hào)）第一條2.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知（國稅發(fā)199939號(hào)）生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅【享受主體】從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷

12、售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。2.有機(jī)肥料，指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。3.有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。4.生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。5.生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登

13、記證復(fù)印件，并出示原件。6.批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)企業(yè)在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知（財(cái)稅200856號(hào)）滴灌產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、

14、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。2.生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增值稅時(shí)，未取得質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告的，不得免稅?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知（財(cái)稅200783號(hào)）第一條、第四條生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅【享受主體】從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113號(hào)）第一條2.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通

15、知（國稅發(fā)1993151號(hào)）第十五條批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅【享受主體】從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)零售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！鞠硎軛l件】 1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑。3.農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113號(hào)）第一條2.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知（國稅發(fā)1993151號(hào)）第十四條

16、、第十六條納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【享受主體】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】1.2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！鞠硎軛l件】納稅人購進(jìn)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?！菊咭罁?jù)】1.中華人民共和國增值稅暫行條例第八條第二款第三項(xiàng)2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有

17、關(guān)政策的通知（財(cái)稅201737號(hào)）第二條3.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）第二條、第三條4.財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（2019年第39號(hào)）第二條農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除【享受主體】納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】1.自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通

18、知（財(cái)稅201238號(hào)）附件1農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定抵扣。2.自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知（財(cái)稅201238號(hào)）附件1農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，結(jié)合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)。3.試點(diǎn)納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）附件農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范

19、圍注釋的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。3.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知（財(cái)稅201238號(hào)）2.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知（財(cái)稅201357號(hào)）3.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值

20、稅稅率有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201737號(hào)）第二條4.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）第二條、第三條5.財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（2019年第39號(hào)）第二條從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅【享受主體】從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】1.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服

21、務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。2.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！菊咭罁?jù)】1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第一項(xiàng)2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)3.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅

22、優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）4.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號(hào)）5.國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2011年第48號(hào)）從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅【享受主體】從事“四業(yè)”的個(gè)人或者個(gè)體戶【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)個(gè)人、個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個(gè)人所得稅?！鞠硎軛l件】符合條件的從事“四業(yè)”的個(gè)人或個(gè)體戶，取得的“四業(yè)”所得?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅200430

23、號(hào)）農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅【享受主體】提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)。2.排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。3.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。4.農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。5.相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民

24、獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。6.家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定第一條第（十）項(xiàng)三、支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅【享受主體】進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜

25、禽飼養(yǎng)。2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）附件農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品?！菊咭罁?jù)】1.中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條第一項(xiàng)2.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十五條第一項(xiàng)3.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）4.國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告（2013年第8號(hào)）“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅【享受主體】采用“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】1.以“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式

26、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。3.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！鞠硎軛l件】自2010年1月1日起，采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，

27、向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)產(chǎn)權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收?！菊咭罁?jù)】1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條3.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）4.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號(hào)）5.國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2010年第2號(hào)）6.國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2011年第48號(hào)）農(nóng)民專業(yè)合作社銷

28、售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅【享受主體】農(nóng)民專業(yè)合作社【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）附件農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）2.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)

29、用物資免征增值稅【享受主體】農(nóng)民專業(yè)合作社【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【享受主體】增值稅一般納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于

30、生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！鞠硎軛l件】1.納稅人為增值稅一般納稅人。2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）附件農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號(hào)）2.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）3

31、.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）第二條、第三條4.財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（2019年第39號(hào)）第二條農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅【享受主體】農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅?！鞠硎軛l件】1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。2.合同標(biāo)的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社?！菊咭罁?jù)】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅

32、200881號(hào)）四、小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！菊咭罁?jù)】1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）2.國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告（2021年第5號(hào)）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅【享受主體】小型微利企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2019年1