會(huì)計(jì)要素、科目與憑證

1、第一章 總總論會(huì)計(jì)實(shí)際工工作內(nèi)容分分析：公司發(fā)生生各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄賬簿記賬記賬的前提提：有發(fā)生生、完成經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的證明，即即 “原始憑證”，是記賬賬的依據(jù)。做賬：以“原始憑證” 編制“記賬憑證” 記賬（登登記賬?。嚎偡诸愘~賬、明細(xì)分分類賬、庫庫存現(xiàn)金日日記賬、銀銀行存款日日記賬。）財(cái)務(wù)報(bào)表表（月底編編制）申報(bào)（稅稅務(wù)）第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)計(jì)計(jì)概念1核算：按專門的的記賬、做做賬方法來來核算。監(jiān)督：使經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合合理、合法法、真實(shí)、可行。會(huì)計(jì)的對象象是：必須須能用貨幣幣計(jì)量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；用實(shí)物計(jì)計(jì)量或用勞勞動(dòng)計(jì)量的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，不是會(huì)會(huì)計(jì)的對象象。2會(huì)計(jì)的的基本職能能：核算和和監(jiān)督。3會(huì)

2、計(jì)分分類：財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)、管管理會(huì)計(jì)。總結(jié)：1會(huì)計(jì)工作內(nèi)容容（基本職職能）核算、監(jiān)監(jiān)督內(nèi)容（會(huì)會(huì)計(jì)對象）為為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)且以貨幣幣計(jì)量資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)（投入、運(yùn)用、退退出）2會(huì)計(jì)資資格考試三門：會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（學(xué)學(xué)會(huì)記賬、算賬、報(bào)報(bào)賬）、財(cái)財(cái)經(jīng)法規(guī)（監(jiān)監(jiān)督的依據(jù)據(jù)）、會(huì)計(jì)計(jì)電算化（會(huì)會(huì)計(jì)核算的的手段之一一）。3核算記賬（記記憑證）、算賬（記記賬?。?、報(bào)賬（做做報(bào)表）結(jié)果：反反映“利潤”監(jiān)督=控制制，監(jiān)督方方法：事前前、事中、事后。核算與監(jiān)督督的關(guān)系：前者是后后者的基礎(chǔ)礎(chǔ)，后者是是前者的保保障。（二）會(huì)計(jì)計(jì)核算的具具體內(nèi)容七類：款款項(xiàng)與有價(jià)價(jià)證券財(cái)物債權(quán)、債債務(wù)資本增減收入、支支出、費(fèi)用用、成本財(cái)務(wù)成果其他第二

3、節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)基本假假設(shè)即會(huì)計(jì)核算算的前提條條件：1會(huì)計(jì)主體記“誰”的的賬，可以以是法人、非法人、部門、集集團(tuán)等。2持續(xù)經(jīng)營不破產(chǎn)清算算，是確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前前提。3會(huì)計(jì)分期國家規(guī)定四四種：年度度、半年度度、季度、月度。4貨幣計(jì)量平時(shí)記賬用用人民幣、外幣皆可可，做報(bào)表表應(yīng)當(dāng)折算算成人民幣幣。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第二課課上課時(shí)間：20111年3月16日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第二章 會(huì)會(huì)計(jì)要素與與會(huì)計(jì)科目目第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)要素一會(huì)計(jì)要要素的確認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)對象基本分類會(huì)計(jì)要素素：（六類類）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)權(quán)益收入費(fèi)用利潤1資產(chǎn)：過去形成成、企業(yè)擁擁有或控制制、具經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益?？煽煞譃榱鲃?dòng)動(dòng)資產(chǎn)、非非流

4、動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)；短期資資產(chǎn)、長期期資產(chǎn)；固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等。2負(fù)債：過去形成成、利益流流失、現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)?？煽煞譃椋憾潭唐谪?fù)債、長期負(fù)債債等。3所有者者權(quán)益：即即股東權(quán)益益，是剩余余權(quán)益；所所有者權(quán)益益=資產(chǎn)一負(fù)負(fù)債。注意：企業(yè)業(yè)是有限責(zé)責(zé)任，所以以所有者權(quán)權(quán)益不會(huì)小小于零。所有者權(quán)益益=投入資本本+利得損失+留存收益益4收入：日?；顒?dòng)動(dòng)形成，所所有者權(quán)益益增加。5費(fèi)用：日?；顒?dòng)動(dòng)形成，所所有者權(quán)益益減少。利得：非日日常收入。損失：非日日常支出。留存收益=盈余公積積+未分配利利潤企業(yè)收入入日常活動(dòng)動(dòng)形成營業(yè)范圍圍：主營（主主營業(yè)務(wù)收收入）、輔輔營（其他他業(yè)務(wù)收入入）。費(fèi)用（支出出）日常支出營業(yè)成

5、本本（主營業(yè)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)務(wù)成本）、期間費(fèi)用用（銷售費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用）銷售費(fèi)用：銷售部門門發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用、銷售售人員發(fā)生生的費(fèi)用、與銷售有有關(guān)的費(fèi)用用。（如廣廣告費(fèi)）管理費(fèi)用：管理部門門發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用、管理理人員發(fā)生生的費(fèi)用、公司統(tǒng)一一承擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：與理財(cái)、融資相關(guān)關(guān)的費(fèi)用。（如利息息、匯兌損損益）6利潤=收入-費(fèi)用（如如果大于零零，代表盈盈利；如果果小于零，代代表虧損。）非業(yè)務(wù)利潤潤=利得-損失營業(yè)外利潤潤=營業(yè)外收收入-營業(yè)外支支出 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第三課課上課時(shí)間：20111年3月23日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅二會(huì)計(jì)要要素的計(jì)量量會(huì)計(jì)六要素素貨幣計(jì)量金額=

6、數(shù)量*單價(jià)會(huì)計(jì)要素貨貨幣計(jì)量的的五種方法法：歷史成本現(xiàn)行成本本（重置成成本）可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值值1.“重置置成本”可用于“盤盈的固固定資產(chǎn)” 2.“可可變現(xiàn)凈值值”=預(yù)計(jì)售價(jià)價(jià)-相關(guān)費(fèi)用用（稅費(fèi)等等） 3.“現(xiàn)現(xiàn)值”：現(xiàn)在價(jià)價(jià)值、變現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值或折折合到現(xiàn)在在的價(jià)值；“終值”：將來可可以達(dá)到的的價(jià)值。 4. “公允價(jià)值”：公眾認(rèn)認(rèn)可、承認(rèn)認(rèn)的價(jià)值。三會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分分為兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生生制（按費(fèi)費(fèi)用理應(yīng)歸歸屬的月份份為準(zhǔn)）、收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制（按費(fèi)費(fèi)用實(shí)際支支付的月份份為準(zhǔn)）。第二節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：對會(huì)計(jì)要要素的進(jìn)一一步分類。會(huì)計(jì)科目的的分類：1. 按按其歸屬的的會(huì)計(jì)要素素，分五類類：損益類

7、類、資產(chǎn)類類、負(fù)債類類、所有者者權(quán)益類、成本類。2. 按按詳細(xì)程度，分分兩類：總總分類科目目、明細(xì)分分類科目。記賬會(huì)計(jì)計(jì)科目賬簿增加或減減少（借方方或貸方）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第四課課上課時(shí)間：20111年3月30日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第三章 會(huì)計(jì)等式式與復(fù)式記記賬一記賬方方法分：單單式、復(fù)式式。1.會(huì)計(jì)第第一等式：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債所有有者權(quán)益會(huì)計(jì)第二等等式：收入入費(fèi)用利潤2.復(fù)式記記賬法分為為三種：增增減、收付付、借貸（此此處借貸只只是記賬符符號，不是是中文意義義的借貸）一般“借”表示資產(chǎn)產(chǎn)、費(fèi)用的的增加和權(quán)權(quán)益、收入入的減少。一般“貸”表示資產(chǎn)產(chǎn)、費(fèi)用的的減少和權(quán)權(quán)益、收入入的增加。成本

8、類在性性質(zhì)上屬于于資產(chǎn)類，所所以成本類類的增加應(yīng)應(yīng)記在借方方。損益類科目目記在借方方或是貸方方不是一定定的，要看看具體情況況。損益類類科目期末末應(yīng)轉(zhuǎn)入本本年利潤，所所以期末無無余額。二記賬規(guī)規(guī)則：有借借必有貸，借借貸必相等等。（）1.有增必必有減，增增減必相等等。（）如：借借款10000元，則“庫存現(xiàn)金”與“其他應(yīng)付付款”同時(shí)增加加。2.具體經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9類）用借貸記賬法如何記錄（見書，此處略）。三會(huì)計(jì)分分錄：分類類并加以記記錄。1.會(huì)計(jì)分分錄分兩類類：簡單、復(fù)合。簡簡單分錄含含兩個(gè)科目目（一借一一貸），復(fù)復(fù)分錄含三三個(gè)以上科科目。2.會(huì)計(jì)分分錄的記錄錄方法根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：分析涉及及的會(huì)計(jì)要要

9、素。確定是哪哪些要素中中的什么會(huì)會(huì)計(jì)科目。分析科目目是增加還還是減少。確定增加加或減少是是用借還是是貸來表示示。確定增加加或減少的的金額。綜合表示示（注意：借貸金額額必須相等等）。四借貸記記賬法的試試算平衡1.試算平平衡法分兩兩類：余額額平衡、發(fā)發(fā)生額平衡衡。注意：試試算平衡法法，求和時(shí)時(shí)必須一個(gè)個(gè)科目也不不少。即使試算算平衡，也也不一定保保證記賬是是正確的，因因?yàn)槿绻l(fā)發(fā)生三種可可能：借貸貸方向記反反、重記、漏記，那那么就算試試算平衡了了，賬也是是記得不對對的。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第五課課上課時(shí)間：20111年4月6日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅1會(huì)計(jì)和和出納為什什么都要記記兩本賬？因?yàn)閮?/p>

10、個(gè)個(gè)才能對比比，才能知知道記賬記記得是對還還是錯(cuò)。所所以記賬方方法用平行行登記，以以憑證登總總賬和明細(xì)細(xì)賬。2平行登登記的要求求：總賬與明明細(xì)賬依據(jù)據(jù)相同總賬與明明細(xì)賬借貸貸方向相同同總賬與明明細(xì)賬在同同一期間登登記總賬科目目的金額等等于明細(xì)賬賬科目的合合計(jì)金額。3會(huì)計(jì)記賬復(fù)式記賬借貸記賬賬法復(fù)式記賬兩個(gè)以上上會(huì)計(jì)科目目賬簿總賬、明明細(xì)賬第四章 會(huì)會(huì)計(jì)憑證。1會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)際操作流流程：原始憑證記賬憑證登記賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表表注意：原始始憑證是發(fā)發(fā)生證明，原原始憑證與與記賬憑證證合稱會(huì)計(jì)計(jì)憑證。2原始憑憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)證明（完完成、發(fā)生生）書面證明外來憑證證、自制憑憑證原始憑證按按填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容不不同，分為

11、為一次憑證證、累計(jì)憑憑證、匯總總憑證。原始憑證按按照格式不不同，分為為通用憑證證和專用憑憑證。原始憑證的的基本內(nèi)容容：名稱、日期、編編號、單位位名稱、業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位位簽章、有有關(guān)人員簽簽章、填制制憑證單位位名稱或填填制人姓名名、憑證附附件。原始憑證的的審核方法法：真實(shí)、合法、完完整、正確確、及時(shí)。3記賬憑憑證的種類類：收款憑憑證、付款款憑證、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。注：凡不涉涉及現(xiàn)金或或銀行存款款的憑證，都都是轉(zhuǎn)賬憑憑證。記賬憑證分分為單式憑憑證、復(fù)式式憑證。憑證內(nèi)容：名稱、編編號、摘要要、日期、金額、記記賬標(biāo)記、所附原始始憑證。填寫方法：編號連續(xù)續(xù)、書寫清清楚規(guī)范。注意：付款款憑證不能能由出納編編

12、號。填寫三類憑憑證的案例例，見書PP6。記賬憑證必必須審核通通過后才能能登賬。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第六課課上課時(shí)間：20111年4月13日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第四節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的傳遞和保保管1.傳遞注注意：傳遞遞路線（每每個(gè)環(huán)節(jié)控控制，合理理有效）和和傳遞時(shí)間間（快速及及時(shí)）。2.保管注注意：定期裝訂訂成冊，防防止散失。憑證封面面填寫，由由會(huì)計(jì)主管管和保管人人員在封面面上簽章。憑證加貼貼封條，防防止抽換。保管期限限屆滿前不不能銷毀。第五章 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿概概述一會(huì)計(jì)賬賬簿定義：有特殊格格式，以審審核無誤的的憑證為依依據(jù)記錄各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。是聯(lián)聯(lián)系憑證與與報(bào)表的中中間環(huán)

13、節(jié)。二T字型型賬戶期末余額=期初余額額+本期增加加發(fā)生額-本期減少少發(fā)生額賬戶與賬頁頁是內(nèi)容與與形式的關(guān)關(guān)系。三會(huì)計(jì)賬賬簿的分類類：1按用途途分：序時(shí)時(shí)賬簿、分分類賬簿、備查賬簿簿。2.按賬頁頁格式：兩兩欄、三欄欄、多欄式式賬簿。3.按外形形：訂本賬賬、活頁賬賬、卡片賬賬。第二節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與登記記規(guī)則一.會(huì)計(jì)賬賬簿的基本本內(nèi)容：封封面、扉頁頁、賬頁。二.啟用：填啟用登登記表。三.記賬規(guī)規(guī)則：把審審核無誤的的憑證抄到到賬簿上。登記時(shí)注注意格式。第三節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的格式和登登記方法一.庫存現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬：上日余余額+本日收入入-本日支出出=本日余額額銀行存款與與現(xiàn)金互轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為免重

14、復(fù)復(fù)，只記付付款憑證。二.注意：1.總賬可可以以憑證證或匯總憑憑證、科目目匯總表登登記，總賬賬一般用三三欄式賬頁頁登記。22.明細(xì)賬賬中，應(yīng)收收、應(yīng)付賬賬款一般用用三欄式賬賬頁登記，管管理費(fèi)用一一般用多欄欄式賬頁登登記，原材材料一般用用數(shù)量金額額式賬頁登登記，材料料采購、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)一一般用橫線線登記式賬賬頁登記。三.總賬和和明細(xì)賬的的平行登記記。特點(diǎn)：同期期、同向、等額?？傎~數(shù)額=明細(xì)賬數(shù)數(shù)額的和第四節(jié) 對對賬方法：賬證證核對、賬賬賬核對、賬實(shí)核對對。注意：同一一公司內(nèi)部部各種賬簿簿核對，是是賬賬核對對；而不同同公司之間間的賬簿核核對，是賬賬實(shí)核對。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第七課課上課時(shí)間：20111年4月

15、20日 星期三三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅1.查賬結(jié)結(jié)賬更正錯(cuò)誤結(jié)賬保管賬查賬方法全面（順順查法、逆逆查法）、局部（差差數(shù)法、尾尾數(shù)法、除除2法、除9法）2.錯(cuò)賬更更正記賬憑證證沒錯(cuò)，記記到賬簿錯(cuò)錯(cuò)誤，用劃劃線更正法法。 記賬憑證證有錯(cuò)：科科目錯(cuò)或借借貸方向錯(cuò)錯(cuò)，用紅字字沖銷，藍(lán)藍(lán)字補(bǔ)正；金額記錯(cuò)錯(cuò)，多記用用紅字沖銷銷，少記用用藍(lán)字補(bǔ)充充。第六節(jié) 結(jié)結(jié)賬月末結(jié)賬方方法：登賬完畢畢。調(diào)整賬項(xiàng)項(xiàng)（權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制）。結(jié)轉(zhuǎn)損益益（把期末末收入、費(fèi)費(fèi)用、支出出、成本等等類轉(zhuǎn)至“本年利潤”）。結(jié)計(jì)發(fā)生生額和期末末余額。結(jié)賬后劃劃分界線。本月合計(jì)計(jì)（各賬本本都有）、本年累計(jì)計(jì)（明細(xì)賬賬有）、本本年合計(jì)（總總

16、賬有），年年終余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年。第七節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿的的更換與保保管按年更換賬賬簿（總賬賬、日記賬賬、多數(shù)明明細(xì)賬）注意：出納納不能保管管賬簿。第九章 會(huì)會(huì)計(jì)檔案1.意義：反映、史史料、查證證、監(jiān)督。2.內(nèi)容：憑證類、賬簿類、報(bào)告類、其他類。3.種類：按工作性性質(zhì)分：公公司、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)檔案案、預(yù)算會(huì)會(huì)計(jì)檔案（國國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位位）、銀行行會(huì)計(jì)檔案案。按時(shí)間分分：永久、定期。分類方法：年度-形成分類類法：憑證證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告告。年度-機(jī)構(gòu)分類類法，按機(jī)機(jī)構(gòu)分類。4.保管：會(huì)計(jì)部門門一年本單位檔檔案部門。拆封：由由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、檔案機(jī)機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦辦人員三方方會(huì)同。移交：交交接雙方單單位負(fù)責(zé)人人監(jiān)交。單

17、位終止止：首先業(yè)業(yè)務(wù)主管單單位保管，其其次財(cái)產(chǎn)所所有者保管管，再次檔檔案管保管管。單位分立立：業(yè)務(wù)移移交的由原原單位保管管。單位合并并：A、B合成C后A、B不存在，由由C保管，否否則由A、B各自保管管。保管期限：總賬、憑憑證等大多多數(shù)15年；銀銀行日記賬賬與現(xiàn)金日日記賬255年，；半半年、月、季財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告3年；年財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案保管管、檔案銷銷毀永久。銷毀：檔檔案部單位負(fù)責(zé)責(zé)人簽意見見企業(yè)由檔檔案部、會(huì)會(huì)計(jì)部監(jiān)銷銷；國家機(jī)機(jī)關(guān)由同級級財(cái)政與審審計(jì)部門監(jiān)監(jiān)銷；財(cái)政政部門與審審計(jì)部門互互相為對方方監(jiān)銷企業(yè)要將將銷毀結(jié)果果報(bào)告單位位負(fù)責(zé)人。注：未了事事項(xiàng)的原始始憑證到了了保管期限限也不得銷銷毀，在建建工程項(xiàng)目目的會(huì)計(jì)檔檔案也不得得銷毀！會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)第十課課上課時(shí)間：20111年5月11日 星期三主講：徐萬萬濤助教：楊敏敏紅第八章 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債債表1資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表編制制依據(jù)：資資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益2概念：特定日期期，靜態(tài)表表。3關(guān)鍵：會(huì)編制資產(chǎn)負(fù)債債表會(huì)計(jì)流程：原始憑證證記賬憑證登記賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表表4格式：賬戶式，左左右結(jié)構(gòu)；報(bào)告式，上上下結(jié)構(gòu)。5編制方方法五種：根據(jù)某個(gè)個(gè)總賬科目目期末余額額直接填列列。（一般般資產(chǎn)類賬