會計核算管理制度(最全)

1、V:2.0精心整理 會計核算管理制度(最全)2022-4目 錄范圍引用文件術(shù)語和定義職責會計核算原則資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入成本和費用會計差錯更正附錄附表會計核算管理制度目的和范圍規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為公司財務(wù)部進行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，特制定本制度，本制度適用于*公司財務(wù)部及其他部門專職或兼職相關(guān)會計核算崗位。2 引用文件中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、增值稅會計處理規(guī)定及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)。3 術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本制度：3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。3.2 前期：上一個或幾個會計年度。3.3 賬面余額：是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備

2、抵的項目（如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等）4 職責4.1 財務(wù)部經(jīng)理：負責會計核算制度的審核并報總經(jīng)理審批4.2 財務(wù)部：負責會計核算管理制度的修訂和維護5 會計核算的原則5.1 記賬本位幣：人民幣,采用借貸復式記賬法。5.2 會計期間：本公司會計期間分為年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公歷日期確定。公司會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。5.3 統(tǒng)一核算的原則：是指公司各部門要遵循相同的會計政策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目。5.4 壞賬損失核算方法：備抵法核算壞賬損失。5.5 存貨記價方法：存貨取得時按實際成本計價；庫存

3、商品進、銷、存采用個別計價法計價。5.6 固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法，預(yù)計凈殘值率為3%5.8 無形資產(chǎn)的攤銷方法：年限平均法，無殘值。5.9 低值易耗品的攤銷方法：一次轉(zhuǎn)銷法。5.10 待攤費用（長期待攤費用）的攤銷方法：直線法。5.11 所得稅會計處理方法：應(yīng)付稅款法。5.12 固定資產(chǎn)計價：歷史成本法。5.13 公司在會計核算時，應(yīng)當遵循以下基本原則：會計核算應(yīng)以公司發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。公司的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。確須變更的，變更后的會計處理方法必須符合現(xiàn)行會計制度，并在附注中說明會計處理方法的變更原因、變更后對公

4、司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。除按企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)按公允價值計量的資產(chǎn)外，各項資產(chǎn)的入賬價值均按照實際取得時的歷史成本入賬。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。公司在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。5.14 會計核算信息化公司會計核算采用電算化形式，會計核算軟件選用用友U8+系統(tǒng)

5、。公司進銷存采用時空ERP系統(tǒng)核算。時空ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)接口導入至財務(wù)軟件用友U8+系統(tǒng)。設(shè)置的會計科目，根據(jù)需要可通過“部門、供應(yīng)商、客戶、項目”等進行輔助核算。 5.15 會計賬簿的設(shè)置與會計報表的編制公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計賬簿。財務(wù)人員應(yīng)定期對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬款等進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符。財務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)算方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款與銀行對賬單及時核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。公司按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的報表種類、格式和要求，定期編制財務(wù)報告。公司會計報表根

6、據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致，本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。公司對外報送的會計報表應(yīng)加具封面、裝訂成冊、加蓋公章，并經(jīng)單位負責人、財務(wù)負責人簽名或蓋章。對外報送的對象包括：上級集團公司、政府機關(guān)、行業(yè)組織等。公司按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)及時辦理更正手續(xù)。除編報國家規(guī)定的對外報送的會計報表外，公司財務(wù)人員還應(yīng)該按公司管理需求編制管理類明細報表。 5.16 會計科目設(shè)置：公司按照企業(yè)會計制度等規(guī)定，統(tǒng)一會計

7、科目的編號，建立會計科目。詳細科目見附表1。6 資產(chǎn)6.1 貨幣資金 6.1.1 貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 6.1.2 “現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指可以隨時用于支付的存款。應(yīng)設(shè)置“出納現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。6.1.3 “銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款的賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單每月核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相

8、符。6.1.4 “其他貨幣資金”科目核算辦理全額、敞口銀承票所存入專戶的保證金等的其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置 “銀行承兌保證金”等明細科目， 核算公司辦理承兌匯票所繳納的保證金。 6.2 交易性金融資產(chǎn) 6.2.1 交易性金融資產(chǎn)是指公司打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。我公司主要核算理財產(chǎn)品。6.2.2 設(shè)置兩個二級科目“保本型理財產(chǎn)品”和“非保本型理財產(chǎn)品”核算內(nèi)容包括保本保收益（收益固定）及保本但收益不固定（或浮動）兩類。 6.3 應(yīng)收及預(yù)付款項 6.3.1 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項

9、債權(quán)，包括：應(yīng)收款項（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等?！皯?yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。該科目應(yīng)按客戶單位設(shè)置明細賬?！皯?yīng)收賬款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該科目應(yīng)按客戶單位設(shè)置明細賬?！邦A(yù)付賬款或預(yù)付款”科目核算按照合同規(guī)定預(yù)先向供應(yīng)商或者其他單位預(yù)支付的貨款或者其他款項?！捌渌麘?yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等，

10、本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。 6.3.2 “壞賬準備”科目核算公司按照一定比例計提應(yīng)收款項（不包括應(yīng)收票據(jù)）的壞賬準備金額，計提比例如表1所示。公司應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項計提壞賬準備。該科目應(yīng)當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。表1：壞賬計提比例賬齡計提比例一年以內(nèi)0.00%一至二年10.00%二至三年50.00%三年以上70.00%6.7 存貨6.7.1 存貨的概念：存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物資等。6.7.2 公

11、司存貨的范圍：存貨包括庫存商品、發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品等。存貨在取得時，應(yīng)當按照實際成本入賬，購入的商品，按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。6.7.3 “庫存商品”科目核算公司庫存的各種商品的實際成本。該科目應(yīng)該分稅率核算，分別設(shè)置藥品、中藥材及飲片、生物制品、抗癌藥品、免稅藥品和贈品等明細科目核算。6.7.4 “低值易耗品”科目核算達不到固定資產(chǎn)核算標準，但使用年限較長，確有必要建立臺帳進行實物管理的各類工具、器具、儀器，家具、通訊器材

12、等。使用時間較長的應(yīng)設(shè)置待攤科目分期攤銷。6.7.5 公司的存貨應(yīng)當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，應(yīng)計提存貨跌價準備。已確認跌價損失的存貨價值又得以恢復時，應(yīng)在原已確認的存貨跌價損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。6.7.6 存貨應(yīng)當定期盤點和不定期盤點，定期分日盤、周盤、月盤。財務(wù)會同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，先記入待處理財產(chǎn)損溢，并應(yīng)于期末前查明原因。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或第三方公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。 6.8 “待攤費用”科目核算公司已經(jīng)發(fā)生支

13、出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如裝修費、審計費、租賃費，房租等。但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目單獨核算。待攤費用在項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。6.9 固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備及固定資產(chǎn)清理6.9.1 固定資產(chǎn)：是指使用年限超過一年（一個會計年度）單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。具體概述為具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算：通過U8財務(wù)管理軟件的

14、固定資產(chǎn)模塊進行卡片明細管理及賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的分類：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點，可分為房屋及建筑物、機械設(shè)備，運輸設(shè)備、辦公設(shè)備、其他設(shè)備和5000以下固定資產(chǎn)六類。6.9.2 固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定：購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。投資者投入的固定資產(chǎn)，按公允價值記賬。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、

15、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。關(guān)聯(lián)公司無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。6.9.3 固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限：單位價值5000元以上固定資產(chǎn)采用平均年限法按分類折舊率計提固定資產(chǎn)折舊，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。單位價值5000元以下固定資產(chǎn)

16、采取一月轉(zhuǎn)銷法。有關(guān)5000元以上固定資產(chǎn)分類及其估計的折舊年限和年折舊率見表2。表2：固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋及建筑物204.85機械設(shè)備519.4運輸設(shè)備424.25辦公設(shè)備332.33電子設(shè)備332.33其他設(shè)備332.336.9.4 公司應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。6.9.5 固定資產(chǎn)的其他規(guī)定：公司對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每半年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)

17、，應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入以前年度損益調(diào)整；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者第三方公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等公司對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當辦理會計手續(xù)，并且經(jīng)過審批后才能辦理相關(guān)事項。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。6.10 無形資產(chǎn)6.10.1 無形資產(chǎn)：是指公司為生產(chǎn)

18、商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或者管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的內(nèi)容：包括可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。可辨認無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的分類：商標權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)和軟件使用權(quán)五類。納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。 6.10.2 企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按實際成本計量。取得時的實際成本應(yīng)按以下方法確定： 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值作為實際成本。但是，為首次發(fā)行股票而

19、接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。公司自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用入賬。開發(fā)過程中發(fā)生費用，計入當期費用。6.10.3 無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)按直線法通過“無形資產(chǎn)攤銷”科目進行攤銷，攤銷年限遵循如下原則：受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有效期限的，按法定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請書的受益年限攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。6.10.4 無形

20、資產(chǎn)應(yīng)當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備。6.11 長期待攤費用及其他資產(chǎn) 6.11.1 長期待攤費用：長期待攤費用包括開辦費攤銷，固定資產(chǎn)的大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出，攤銷期超過1年以上的待攤費用，以及其他遞延支出。開辦費的核算：開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、交通差旅費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等?；I建期是指企業(yè)自被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的期間。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月，在不短于3年的

21、期限內(nèi)分期扣除。6.11.2 “待處理財產(chǎn)損溢” 核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，包括盤盈存貨的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。盤盈固定資產(chǎn)的價值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢后應(yīng)無余額。本科目設(shè)置以下兩個明細科目：（1）待處理流動資產(chǎn)損溢；（2）待處理固定資產(chǎn)損溢。7 負債 7.1 “短期借款”科目核算期限在1年及1年以內(nèi)的短期流動資金借款，包括流貸、保理貸、融資租賃及信用擔保等方式借入的流動資金。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬。7.2 “預(yù)提費用”科目核算應(yīng)按月計提的已經(jīng)發(fā)生但尚未取得發(fā)票的

22、大額費用，按費用科目大項進行預(yù)提，實際支付時進行沖銷。本科目應(yīng)該設(shè)置部門核算，并按費用項目設(shè)置明細核算。7.3 “應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的銀行承兌匯票，包括全額、敞口銀行承兌匯票。7.4 “應(yīng)付賬款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬。發(fā)票到票以前采用預(yù)估記賬借記入庫應(yīng)付，待發(fā)票到票以后借記發(fā)票應(yīng)付款，貸記入庫應(yīng)付款。下設(shè)四個科目，具體說明如下：“發(fā)票應(yīng)付款”核算按增值稅專用發(fā)票金額計入的應(yīng)付款項（含稅），按發(fā)票金額貸記本科目，實際支付貨款時借記本科目?！叭霂鞈?yīng)付款”核算按采購入庫金額計入的應(yīng)付款

23、項（含稅），按采購入庫金額（含稅）貸記本科目，按發(fā)票核銷的采購入庫金額借記本科目。“預(yù)付款”核算按采購合同約定條款實際支付給供應(yīng)商的采購預(yù)付款，實際支付時借記本科目，發(fā)票到與發(fā)票應(yīng)付款相互核銷時貸記本科目?！鞍l(fā)票差異”核算供應(yīng)商當期的開具增值稅專用發(fā)票金額與采購入庫金額之間存在的時間性差異金額，該金額可由后續(xù)開具的發(fā)票或采購入庫相互抵消為0。7.5 “合同負債”核算公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已收取的款項。又如獎勵積分銷售，在積分沒有兌換之前，應(yīng)將積分對應(yīng)的交易價格作為合同負債。下設(shè)三個科目，具體說明如下：“銷售預(yù)收款”核算銷售商品收到的銷售預(yù)收款

24、項，收到時貸記本科目，銷售結(jié)算核銷時借記本科目?！鞍l(fā)票差異預(yù)收”核算結(jié)算時多收客戶小金額發(fā)票差異類預(yù)收款項，收到時貸記本科目，銷售結(jié)算核銷時借記本科目或按年轉(zhuǎn)銷時借記本科目?！肮?yīng)商預(yù)收款”核算供應(yīng)商或其授權(quán)業(yè)務(wù)人員預(yù)先代墊的各種暫收款項，供應(yīng)商實際票折或支付后需原渠道退回。7.6 “應(yīng)付賬款暫估稅金” 核算按采購入庫時，進項稅率分稅后的金額計入的預(yù)估進項稅額，按進項稅額借記本科目，發(fā)票到票核銷時貸記本科目。7.7 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、

25、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。 應(yīng)付職工薪酬下設(shè)工資、職工福利費、社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金、辭退福利費七個二級科目。 7.8 應(yīng)交稅費7.8.1 應(yīng)交稅費：是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定（納稅義務(wù)為合同約定的收款日期的當天，無合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天），采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。公司應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額

26、反映多交或尚未抵扣的稅費。公司在應(yīng)交稅費科目下根據(jù)各類別稅種分別設(shè)置明細科目核算。7.8.2 “應(yīng)交增值稅”核算公司因銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅，下設(shè)11個三級科目，具體說明如下：“進項稅額”核算公司購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；一般為當期認證抵扣的增值稅專用發(fā)票記載的進項稅額，該科目的月度借方發(fā)生額應(yīng)與納稅申報表中當期認證抵扣的進項稅額核對一致?！坝嬎愕挚圻M項稅額” 核算按計算方式轉(zhuǎn)入應(yīng)在當期抵扣的可抵扣進項稅額，該科目的月度借方發(fā)生額應(yīng)與納稅申報表中當期認證抵扣的進項稅額核對一致?！颁N項稅

27、額”核算當期應(yīng)計提的銷項稅額，月末按匯總銷售收入金額計算后，貸記本科目，應(yīng)與增值稅納稅申報表中當期銷項稅額數(shù)據(jù)核對一致?！颁N項稅額抵減（差額征稅）” 核算按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額?！皽p免稅款”核算一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額?！斑M項稅額轉(zhuǎn)出” 核算按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，按應(yīng)轉(zhuǎn)出的金額貸記本科目，該科目的月度貸方發(fā)生額應(yīng)與納稅申報表中當期轉(zhuǎn)出的進項稅額核對一致?！耙呀欢惤稹焙怂惝斊谝呀?jīng)實際繳納的增值稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅” 核算月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)交未交的增值稅額，當月應(yīng)交上月并已經(jīng)按時申報繳納的，不通過本科目核算?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅” 核算月度終了轉(zhuǎn)

28、出當月多交的增值稅額。7.8.3 “未交增值稅”核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。7.8.4 “預(yù)交增值稅”核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。7.8.5 “待認證進項稅額” 核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額。下設(shè)三個四級科目：

29、“已到發(fā)票稅額” 核算當期收到供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票中記載的進項稅額，按發(fā)票進項稅額借記本科目，當期發(fā)票認證抵扣時貸記本科目。本科目應(yīng)在用友U8系統(tǒng)中設(shè)置帶供應(yīng)商輔助核算?！巴ㄐ匈M電子普通發(fā)票” 核算根據(jù)增值稅政策，可以計算抵扣的通行費電子發(fā)票增值稅額，計算時計入本科目的借方，實際認證時從貸方轉(zhuǎn)出?！捌渌焙怂愀鶕?jù)增值稅政策，可以計算抵扣的其他可抵扣增值稅額，計算時計入本科目的借方，實際認證時從貸方轉(zhuǎn)出。7.8.6 “待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。按照國家統(tǒng)一的會計

30、制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額)” 或“應(yīng)交稅費簡易計稅”科目。按銷售出庫應(yīng)計提銷項稅額貸記本科目，按納稅申報應(yīng)計提銷項稅額借記本科目。7.8.7 “簡易計稅”核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。7.8.8 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。7.8.9 “代扣代交增值稅” 核算購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。7.8.10 其他稅種核算說

31、明：“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”核算本期應(yīng)該繳納的市維護建設(shè)稅，發(fā)生時貸記本科目，繳納時借記本科目，城市建設(shè)稅增值稅*7%。“教育費附加”核算本期應(yīng)該繳納的教育附加稅，發(fā)生時貸記本科目，繳納時借記本科目，教育附加費=增值稅*3%?！暗胤浇逃M附加” 核算本期應(yīng)該繳納的地方教育附加稅，發(fā)生時貸記本科目，繳納時借記本科目，地方教育附加=增值稅*2%。“應(yīng)交車船使用稅”核算本期公司車輛按年應(yīng)繳納的車船稅，發(fā)生時貸記本科目，繳納時借記本科目?！皯?yīng)交個人所得稅-工資薪金”核算公司員工按工資薪金計算的代扣代繳個稅稅額。“應(yīng)交個人所得稅-代扣代繳” 核算除工資薪金以外的應(yīng)計算代扣代繳的個稅稅額?！皯?yīng)交企業(yè)所得稅”

32、核算本期應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅，發(fā)生時貸記本科目，繳納時借記本科目?！皯?yīng)交印花稅”核算本期應(yīng)該繳納的印花稅，發(fā)生時貸記本科目，繳納時借記本科目。7.9 “其他應(yīng)付款”核算公司在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。7.10 “貨款對結(jié)”核算同一單位既是公司客戶又是公司供應(yīng)商的情況下，通過貨款對結(jié)方式進行應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算的款項，用于下賬核算的過渡科目，月末應(yīng)核對，結(jié)清完畢無余額。7.11 “長期借款”核算期限在1年以上的流動資金借款，包括流貸、保理貸、融資租賃及信用擔保等方式借入的流動資金。8 所有者權(quán)益8.1 所有

33、者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。8.2 “實收資本”核算投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。8.3 “資本公積”是指企業(yè)收到投資者的超出企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積是歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本，是一種特殊的所有者權(quán)益。資本公積是投資人投入企業(yè)資金的另一種形式，是一種準資本或資本的儲備形成，因其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、日常管理上的特殊性，它既不同于實收資本，也不屬于留存收益。下設(shè)兩個二級科目，具體說明如

34、下：“資本（股本）溢價” 用于核算收到投資者的超出企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，同一控制下企業(yè)合并差額，以及收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款等?！捌渌Y本公積”用于核算以下內(nèi)容：股權(quán)投資價值變動、采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)、采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動及減值損失、套期保值產(chǎn)生利得或損失、遞延所得稅涉及的資本公積，以及各項投資準備類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積等。8.4 “盈余公積”按稅后利潤10%計提，當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。經(jīng)公司股東會決議同意可以計提

35、公積金，公積金應(yīng)按按稅后利潤5%計提。公司從稅后利潤中提取法定公積金之后，經(jīng)股東大會或股東會決議，還可從稅后利潤中提取任意公積金，任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定。盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。8.5 “本年利潤”每月期末，須將有關(guān)收入、成本、費用、損益等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。貸方余額表示本年的利潤金額，年末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”。8.6 “利潤分配”核算從本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的利潤或者虧損，并按照相關(guān)規(guī)定從本科目體現(xiàn)相應(yīng)的公積金。8.7 “以前年度損益調(diào)整”主要用于核算以前年度重大會計差錯更正或資產(chǎn)負債表日后事項，發(fā)生的以前

36、年度重大會計事項更正或調(diào)整時，如涉及損益類科目，則在此科目下核算，此科目屬于損益類科目。9 收入9.1 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。9.2 公司應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。9.3 公司以時空ERP進銷存系統(tǒng)實際開單出庫記賬確認為當期的銷售收入，銷售退回、銷售調(diào)價沖減實際發(fā)生退回、調(diào)價當期的銷售收入。主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)六個二級科目，具體說明如下：“ERP銷售

37、出庫收入” 核算依據(jù)時空軟件每日（每月）銷售出庫匯總表，接口導入的銷售出庫金額，導入時按含稅金額計入本科目貸方，月末計提待轉(zhuǎn)銷項稅額時，從本科目貸方負數(shù)轉(zhuǎn)出?！耙鸭{稅確認收入” 核算依據(jù)每月納稅申報表，以納稅申報的收入總額+銷售發(fā)票票面折讓的金額，負數(shù)計入本科目的貸方，屬于明細備查性質(zhì)的過渡性科目?！拔醇{稅確認收入” 核算依據(jù)每月納稅申報表，以當月ERP銷售出庫收入-（申報的開票收入+未開票收入）后的金額，同時正數(shù)或負數(shù)計入本科目的貸方，屬于明細備查性質(zhì)的過渡性科目?！敖鸲愊到y(tǒng)收入” 核算當月金稅系統(tǒng)開具發(fā)票形成的收入金額，每月應(yīng)與金稅系統(tǒng)開票收入清卡數(shù)據(jù)核對一致?！拔撮_具發(fā)票收入” 核算當月

38、納稅申報中，未開票收入申報的收入金額。“銷售發(fā)票票面折讓” 核算每月時空銷售出庫金額與實際開票金額之間，作為銷售折扣折讓進行票面折讓產(chǎn)生的差異金額，負數(shù)計入本科目的貸方，屬于明細備查性質(zhì)的過渡性科目。10 成本和費用10.1 “主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，一般為商品發(fā)出的實際成本，科目應(yīng)按采購的商品不同稅率進行二級科目的設(shè)置，并與主營業(yè)務(wù)收入科目相對應(yīng)。10.2 “稅金及附加”核算經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。10.3 “銷售費用”是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。銷售費用是與銷售