（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目九 城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目九 城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報ppt課件項目九 城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一 城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理認知 任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和征稅范圍的確定任務(wù)三 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報 【職業(yè)能力目標】（1）能明確城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，并能進行手工納稅申報及網(wǎng)上納稅申報。任務(wù)一 城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理認知一、城鎮(zhèn)土地使用稅的含義： 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土

2、地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點（1）征稅對象是國有土地（2）征稅范圍較廣（3）實行差別幅度稅額任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和征稅范圍的確定一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確定 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為納稅義務(wù)人。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代理人為納稅義務(wù)人。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務(wù)人。（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例

3、，分別計算城鎮(zhèn)土地使用稅，由共有各方分別繳納。二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的確定 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 任務(wù)三 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算一、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方

4、米。 納稅人實際占用的土地面積按下列方法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。二、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的判定 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上1.530中等城市20萬50萬1.224小城市20萬以下0.918縣城、建制鎮(zhèn)、

5、工礦區(qū)0.612三、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的運用 （一）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的一般規(guī)定【實務(wù)咨詢】我公司本年8月停產(chǎn)，以后也不準備再恢復(fù)生產(chǎn)了，停產(chǎn)以后公司占用的土地是否可免繳城鎮(zhèn)土地使用稅?（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（包括但不限于）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 1對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)

6、批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。3老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 5四、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅率求得。其計算公式為：全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅率任務(wù)四 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 （1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）納稅人購置

7、存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)（由房產(chǎn)所有人繳納），自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）自2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當月末。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅適用按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點 城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。 納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用