CSS-綜合成本分析報(bào)告

1、WMC 綜合成成本管理理分析報(bào)報(bào)告引言從20001年77月至112月， WMMC輸入入了這六六個(gè)月的的成本數(shù)數(shù)據(jù)。輸輸出的主主要表格格有：20011年第三三季度和和第四季季度的資資源期間間比較分分析（編編號(hào)A11，1份份）；20011年第三三季度和和第四季季度的成成本對(duì)象象期間比比較分析析（編號(hào)號(hào)B1份份）；20011年第三三季度和和第四季季度的部部門期間間比較分分析（編編號(hào)C11份）；20011年7月月至122月的部部門核算算表（編編號(hào)D11至D66，6份份）；20011年7月月至122月的資資源核算算表（編編號(hào)E11至E66，6份份）；20011年7月月至122月的作作業(yè)核算算表（編編號(hào)F

2、11至F66，6份份）；20011年20001年年7月至至12月月的成本本對(duì)象核核算表（編號(hào)GG1至GG6，66份）；20011年7月月至122月營業(yè)業(yè)部單位位產(chǎn)品平平均銷售售成本月月變化趨趨勢(shì)圖（編號(hào)HH1，11份）；20011年7月月至122月營業(yè)業(yè)部各銷銷售地區(qū)區(qū)單位產(chǎn)產(chǎn)品銷售售成本比比較圖（編號(hào)II1至II6，66份）；20011年7月月至122月營業(yè)業(yè)部各銷銷售地區(qū)區(qū)單位產(chǎn)產(chǎn)品銷售售成本表表（編號(hào)號(hào)J1至至J6，6份）；20011年7月月至122月質(zhì)量量成本月月變化圖圖（編號(hào)號(hào)K1，1份）；20011年7月月至122月營業(yè)業(yè)部單位位銷售量量的資源源消耗表表（編號(hào)號(hào)L1至至L6，6份）

3、；20011年7月月至122月成本本對(duì)象核核算表(編號(hào)MM1至MM6，66份）- 單位位產(chǎn)量的的直接材材料、直直接費(fèi)用用和間接接費(fèi)用的的消耗。根據(jù)以上上的數(shù)據(jù)據(jù)表和圖圖，作出出以下WWMC 20001年下下半年的的成本分分析和220022年成本本管理持持續(xù)改進(jìn)進(jìn)的要求求。目的的是：評(píng)估WMMC 目目前的成成本結(jié)構(gòu)構(gòu)狀況；指出WMMC 目目前的成成本管理理存在問問題；提出WMMC 改改進(jìn)成本本管理的的建議和和目標(biāo)。以下的分分析是基基于20001年年下半年年的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情情況（見見表T11-1，表T11-2）：表T1-1摩托車發(fā)動(dòng)機(jī)殼體總產(chǎn)量21,3376輛輛10,3365臺(tái)臺(tái)7,3113件總?cè)斯?/p>

4、小小時(shí)131,1599小時(shí)19,9947小小時(shí)43,5568小小時(shí)總銷售量量22,9922輛輛表T1-2摩托車（輛）7月8月9月10月11月12月合計(jì)產(chǎn)量2,34463,78805,21153,62233,47702,944221,3376銷售量3,30094,00065,14434,37792,85593,222622,9922WMC 目前的的成本結(jié)結(jié)構(gòu)狀況況診斷部門成本本結(jié)構(gòu)分分布（見見表T22-1）表T2-1三大部部門資源源結(jié)構(gòu)分分布表 （單單位：元元）部門7月8月9月10月11月12月每月平均均總金額3196601333149964663159916553257779443263362

5、88390330511332115500生產(chǎn)部20.005%17.448%17.005%17.003%15.991%10.228%16%配套部5.333%13.117%6.255%6.133%6.455%6.988%7%營業(yè)部59.227%56.779%66.228%65.228%67.882%68.005%64%合計(jì)84.665%87.444%89.558%88.444%90.118%85.331%88%注：部門門每個(gè)百百分點(diǎn) = 3332115500/1000% = 3332115.550加權(quán)平均均計(jì)算舉舉例，319660133*200.055%+3314996466*177.488%+3

6、315991655*177.055%+ 325577994*117.003%+326636228*115.991%+390030551*110.228%生產(chǎn)部 = = 116%319660133+311496646+315591665+3325777944+322636628+390030551結(jié)論：從從以上加加權(quán)平均均總和888%看看，營業(yè)業(yè)部、生生產(chǎn)部、配套部部是WMMC資源源占用最最大的前前三個(gè)部部門，共共計(jì)2,9222,9664元（=月平平均總額額332215550*888%）。因此此，WMMC 的的成本控控制重點(diǎn)點(diǎn)主要在在這三個(gè)個(gè)部門。由于營營業(yè)部占占總運(yùn)營營成本（不含原原材料成成本

7、）的的64%，為第第一位，因此這三三個(gè)部門門的控制制重點(diǎn)應(yīng)應(yīng)在營業(yè)業(yè)部。資源成本本結(jié)構(gòu)分分布（見見表T22-2）表T2-2資源成成本結(jié)構(gòu)構(gòu)分布表表（單位位：百萬萬元）資源7月8月9月10月11月12月每月平均均總金額13.44518.55723.88318.22119.00317.77018.446直接材料料76.225%83.004%86.774%82.111%82.885%77.995%82.001%直接費(fèi)用用4.899%3.088%2.355%3.166%2.800%2.366%2.999%間接費(fèi)用用0.411%1.466%0.299%0.400%0.388%0.666%0.599%質(zhì)量

8、費(fèi)用用1.077%2.022%1.022%0.444%1.466%1.977%1.333%銷售費(fèi)用用13.117%8.022%7.855%11.332%10.336%13.448%10.443%管理費(fèi)用用2.811%1.333%0.944%1.544%1.144%2.544%1.622%財(cái)務(wù)費(fèi)用用1.377%1.033%0.800%1.011%1.000%1.055%1.022%合計(jì)100%100%100%100%100%100%100%注：資源每每個(gè)百分分點(diǎn) = 188.466/1000% = 118.446萬元元結(jié)論：從從以上加加權(quán)平均均看，直直接材料料、銷售售費(fèi)用、直接費(fèi)費(fèi)用是前前三大費(fèi)

9、費(fèi)用，由由于WMMC是每每半年和和有長期期合作關(guān)關(guān)系的供供應(yīng)商簽簽定固定定價(jià)格的的采購合合同，因因此直接接材料費(fèi)費(fèi)用不會(huì)會(huì)有很大大的控制制空間。而由于銷銷售費(fèi)用用是占WMCC整個(gè)費(fèi)費(fèi)用的第第二位（10.43%），而而且是可可控的，因此銷銷售費(fèi)用用是控制的重點(diǎn)，這與表表T2-1的結(jié)結(jié)論是一一致的。作業(yè)成本本結(jié)構(gòu)分分布（見見表T22-3）表T2-4作業(yè)成成本結(jié)構(gòu)構(gòu)分布表表（單位位：萬元元）作業(yè)7月8月9月10月11月12月每月平均均總金額5.58827.0086.9337.4117.14411.66465.778發(fā)動(dòng)機(jī)零零件采購購21.112%23.003%22.779%22.119%14.114

10、%14.888%20.003%車體件零零件采購購78.888%76.997%77.221%77.881%85.886%85.112%79.666%合計(jì)100%100%100%100%100%100%100%注：作業(yè)每每個(gè)百分分點(diǎn) = 655.788/1000 = 65578元元由于發(fā)動(dòng)動(dòng)機(jī)零件件采購和和車體件件零件采采購均是是狹義的的采購作作業(yè)，其其總成本本為6557,8800元元。該成成本不算算高，暫暫時(shí)不在在控制之之列。成本對(duì)象象成本結(jié)結(jié)構(gòu)分布布（見表表T2-4）表T2-4成本對(duì)對(duì)象成本本結(jié)構(gòu)分分布表（單位位：百萬萬元）成本對(duì)象象7月8月9月10月11月12月每月平均均總金額13.4451

11、8.55723.88318.22119.00317.77018.446產(chǎn)品79.227%86.776%88.993%85.111%85.337%80.559%84.882%質(zhì)量1.577%2.377%1.399%0.788%1.733%2.288%1.688%銷售地區(qū)區(qū)12.444%7.499%7.266%10.887%10.000%13.117%9.944%人力資源源0.911%0.699%0.477%0.533%0.600%1.700%0.799%資金占用用1.388%1.033%0.800%1.022%1.011%1.055%1.022%效率2.533%1.022%0.688%0.688

12、%0.755%0.377%0.922%其他1.900%0.644%0.477%1.011%0.544%0.844%0.833%合計(jì)100%100%100%100%100%100%100%注：成本對(duì)對(duì)象每個(gè)個(gè)百分點(diǎn)點(diǎn) = 18.46/1000% = 188.466萬元結(jié)論：從從以上加加權(quán)平均均看，產(chǎn)產(chǎn)品純生生產(chǎn)成本本占844.822%，兩兩大管理理不善成成本（質(zhì)質(zhì)量和效效率）平均占了了2.66%（= 1.68%+0.92%），即即每月448萬元元。由于于這兩項(xiàng)項(xiàng)管理不不善成本本是影響響WMCC發(fā)展的的根本性性因素，因此必必須重視視對(duì)這兩兩項(xiàng)成本本的控制制。另外外，從表表中看到到資金占占用成本本平

13、均占占了1.02%（最高高是7月月的1.38%，最低低是9月月的0.80%），因因此應(yīng)提提高存貨貨的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率,降降低資金金占用成成本。WMC 成本管管理分析析20011年第三三季度和和第四季季度的管管理不善善成本期期間比較較分析表T3-1成本對(duì)象象第四季度度第三季度度差異變化%質(zhì)量成本本8743367.599847778.88-11004111.299-11.21% 預(yù)防防成本1124471.871249950.97-124479.10-9.999% 鑒定定成本1804460.031688851.79116008.2246.877% 內(nèi)部部故障980442.7711419913.13-4388

14、70.42-30.91% 外部部故障4833392.985490062.99-656670.01-11.96%效率成本本3332247.926913397.48-35881499.566-51.80% 非正正常效率率損失1514400.762014456.22-500054.46-24.85% 正常常效率損失失1818847.164899942.26-30880955.100-62.88%合計(jì)120776155.511167661766.366-46885600.855-27.95%注注：差異異 = 第四季季度 - 第三三季度，變化% = 差異/第三季季度從表T33-1分分析，WWMC 的兩大

15、大管理不不善成本本在第四四季度比比第三季季度總體體下降了了合計(jì)227.995%，其中質(zhì)質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障下下降了330.991%，非正常常效率成成本損失失下降了了24.85%。從表表T3-2和表表T3-3分析析，這種種下降是是真正有效效的：11）單位位工時(shí)的的質(zhì)量?jī)?nèi)內(nèi)部故障障成本第第四季度度比第三三季度下下降了220%；2）單位工工時(shí)的非非正常效效率損失失成本第第四季度度比第三三季度下下降了113%。表T3-27月8月9月7-9月月合計(jì)10月11月12月10-112月合合計(jì)摩托車產(chǎn)產(chǎn)量數(shù)234663780052155113441362333470029422100335摩托車總總工時(shí)2041122

16、51552275999731663203226188884187886579996發(fā)動(dòng)機(jī)產(chǎn)產(chǎn)量數(shù)25499119882251159988188339971487743677發(fā)動(dòng)機(jī)總總工時(shí)58955315442978812022724566241663048879200殼體總工工時(shí)5372274700643991928814117771344130336242887總工時(shí)合合計(jì)3167793577763701161044471268999284334348770902003質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障成成本1419913980442單位工時(shí)時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障成成本1.3551.088效率成本本：6913397

17、3332247 非正常常效率損損失20144551514400 正常效效率損失失48999421818847單位工時(shí)時(shí)的效率成本本：6.6113.699單位工時(shí)時(shí)的非正正常效率損損失成本本：1.9221.677單位工時(shí)時(shí)的正常效率損損失成本本：4.6992.011表T3-3第四季度度比第三三季度減減少單位位工時(shí)成成本差異金額額（元）百分比質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障成成本-0.227155-20%效率成本本-2.992377-44% 非正常常效率損損失成本本-0.224999-13% 正常效效率損失失成本-2.667388-67%第四季度度比第三三季度減減少摩托托車的百百分比-20.73%第四季度度比第三三

18、季度減減少工時(shí)時(shí)的百分分比-13.65%質(zhì)量成本本分析表T3-4 質(zhì)質(zhì)量成本本各月平平均分析析 （單位：萬元）7月8月9月10月11月12月每月平均均質(zhì)量預(yù)防防成本3.6775.3663.4553.5663.2224.4773.966質(zhì)量鑒定定成本4.9007.2004.7884.1995.6558.2115.822質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障損損失成本本4.0005.5554.6333.5223.2223.0664.000質(zhì)量外部部故障損損失成本本8.60025.99720.3332.95520.77524.66317.220總質(zhì)量成成本21.11744.00833.11914.22232.88440.3

19、3730.998表T3-5 質(zhì)質(zhì)量成本本結(jié)構(gòu)比比例分析析 （單位位：萬元元）每月平均均半年合計(jì)計(jì)占總質(zhì)量量成本質(zhì)量預(yù)防防成本3.96623.77612.778%質(zhì)量鑒定定成本5.82234.99218.778%質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障損損失成本本4.00024.00012.992%質(zhì)量外部部故障損損失成本本17.220103.2055.552%總質(zhì)量成成本30.998185.88100%表T3-6質(zhì)量量外部故故障損失失成本的的資源費(fèi)費(fèi)用分析析 （單單位：萬萬元）7月8月9月10月11月12月月平均比例售后人員員工資1.9551.9882.0111.8771.7661.7551.89910.997%修理費(fèi)

20、0.3442.2880.2220.111000.49992.866%差旅費(fèi)2.0551.3882.5772.1660.9110.9111.66699.677%質(zhì)量三包包費(fèi)3.18819.00913.227-2.33517.22721.00311.99269.227%其他1.0661.2442.2661.1660.8110.9441.2447.244%質(zhì)量外部部故障損損失成本本8.60025.99720.3332.95520.77524.66317.220100%表T3-7質(zhì)量量預(yù)防成成本的資資源費(fèi)用用分析 （單單位：萬萬元）7月8月9月10月11月12月月平均比例質(zhì)量管理理人員工工資2.999

21、2.9442.8772.9332.8332.9332.922 73.770%質(zhì)量培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)00.1990.4770.25500.4880.233 5.866%差旅費(fèi)0.3990.3660.0440.2660.3000.9110.388 9.522%供方審核核費(fèi)0.166000000.033 0.677%體系審核核認(rèn)證費(fèi)費(fèi)01.70000000.288 7.166%其他0.1330.1770.1110.1110.1110.1000.122 3.088%質(zhì)量預(yù)防防成本3.6775.3663.4993.5553.2444.4223.966 100%結(jié)論:從從T3-4、T33-5、T3-6、T3-7看,

22、 質(zhì)量預(yù)防防成本%+質(zhì)量量鑒定成成本% = 331.556% 330%，而且質(zhì)質(zhì)量預(yù)防防成本%100%, 說明質(zhì)質(zhì)量預(yù)防防成本和和質(zhì)量鑒鑒定成本本的投入入在質(zhì)量量合適區(qū)區(qū)域，質(zhì)質(zhì)量預(yù)防防成本是是固定成成本；但: 質(zhì)質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障損損失成本本%+質(zhì)質(zhì)量外部部故障損損失成本本% = 688.444%770%，所以質(zhì)質(zhì)量成本本應(yīng)在質(zhì)質(zhì)量合適適區(qū)域;由于質(zhì)量量外部故故障損失失成本(55.52%)為質(zhì)質(zhì)量?jī)?nèi)部部故障損損失成本本(122.922%)的的4.33倍，以及質(zhì)質(zhì)量三包包費(fèi)占總總質(zhì)量外外部故障障損失成成本的669.227%，說明產(chǎn)品品在三包包期內(nèi)的的包修、包換或或包退零零部件的的情況較較嚴(yán)重，因此

23、：1）質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)部應(yīng)認(rèn)認(rèn)真分析析產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量原因因，并檢討從材材料進(jìn)廠廠至產(chǎn)品品出廠整個(gè)個(gè)過程檢檢驗(yàn)不嚴(yán)嚴(yán)的問題題，確定定是否應(yīng)應(yīng)該增加加預(yù)防成成本和鑒鑒定成本本；2）質(zhì)量部部（質(zhì)量量體系管管理部）應(yīng)檢查查是否檢檢驗(yàn)流程程需要改改善，把把嚴(yán)把各各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)的質(zhì)量量檢驗(yàn)關(guān)關(guān)作為下下一個(gè)階階段的工工作重點(diǎn)點(diǎn)。廣義采購購成本分分析表T3-4 （單位：萬元）7月8月9月10月11月12月每月平均均A狹義義采購成成本A1、發(fā)發(fā)動(dòng)機(jī)零零件采購購1.1886.2441.5881.6441.0111.73313.118A2、車車體件零零件采購購4.40020.8845.3555.7776.1339.91152.

24、440小計(jì) (A = A11+A22) 5.58827.0086.9337.4117.14411.66465.778占總狹義義采購成成本16%36%17%30%18%23%25%B因不不良采購購原因而而增加的的管理不不善成本本B1、質(zhì)質(zhì)量成本本12.66735.22124.8847.81123.00531.007134.65（占總質(zhì)質(zhì)量成本本）60%80%75%55%70%77%72%（總質(zhì)量量成本）21.11244.00133.11214.22032.99240.336185.73B1占采采購管理理不善成成本68.004%B1占總總廣義采采購成本本51.006%B2、效效率成本本10.221

25、6.2553.2444.2113.5771.83329.331（占總效效率成本本）30%33%20%34%25%28%29%（總效率率成本）34.00318.99416.22012.33814.2276.555102.38B2占采采購管理理不善成成本14.881%B2占總總廣義采采購成本本11.111%B3、資資金占用用成本5.5775.7445.7225.5775.7775.58833.994（占資金金占用成成本）30%30%30%30%30%30%30%（總資金金占用成成本）18.55619.11319.00618.55719.22218.559113.13B3占采采購管理理不善成成本17

26、.115%B3占總總廣義采采購成本本12.887%小計(jì)(BB = B1+B2+B3) 28.445 47.220 33.880 17.559 32.338 38.448 197.90 占總廣義義采購成成本84%64%83%70%82%77%75%合計(jì) (A+BB)34.003 74.228 40.773 25.000 39.552 50.112 263.68 說明：因不良采采購原因因而增加加的質(zhì)量量成本占占總質(zhì)量量成本的的比例是是根據(jù)質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)部判定定的各部部門內(nèi)外外部質(zhì)量量故障成成本及鑒鑒定成本本總和所所占的比比例來確確定的；因不良采采購原因因而增加加的效率率成本占占總效率率成本的的比例是

27、是由企管管部來判判定，其其組成包包括因材材料未及及時(shí)供應(yīng)應(yīng)所造成成的停工工和產(chǎn)能能浪費(fèi)的的損失；因不良采采購原因因而增加加的資金金占用成成本占總總資金占占用成本本的比例例是由財(cái)財(cái)務(wù)部來來判定，其計(jì)算算方式為為：總資金占占用成本本= 當(dāng)當(dāng)月月末末總庫存存（材料料、半成成品、產(chǎn)產(chǎn)品）余余額x 內(nèi)部利利息率；占資金占占用成本本比例 = 當(dāng)當(dāng)月月末末材料總總庫存余余額x 內(nèi)部利利息率/總資金金占用成成本。從表T33-4看看，因不不良采購購原因而而增加的的管理不不善成本本占總廣廣義采購購成本的的75%，即每每元的狹狹義采購購成本對(duì)對(duì)應(yīng)于33元由采采購原因因所導(dǎo)致致的管理理不善成成本。而而在總的的采購管管

28、理不善善成本（1977.900萬元）中，質(zhì)質(zhì)量成本本占了668.004%，資金占占用成本本占了117.115%，效率成成本占了了14.81%。從中中反映出出必須加加強(qiáng)質(zhì)量量管理，完善IISO990000質(zhì)量體體系中關(guān)關(guān)于采購購過程的的質(zhì)量管理理。另外外，我們們可以得得出以下下反映廣廣義采購購成本分分別占總總質(zhì)量成成本、總總資金占占用成本本和總效效率成本本權(quán)數(shù)的的經(jīng)驗(yàn)公公式：廣義采購購成本= 狹義義采購成成本+總總質(zhì)量成成本x772%+總資金金占用成成本x330%+總效率率成本xx29%營業(yè)部銷銷售地區(qū)區(qū)成本分分析由于營業(yè)業(yè)部是WWMC整整個(gè)資源源耗用占占加權(quán)平平均644%的部部門，而而且四個(gè)個(gè)

29、業(yè)務(wù)科科負(fù)責(zé)不不同的銷銷售地區(qū)區(qū)，因此此應(yīng)按照照銷售地地區(qū)成本本進(jìn)行核核算，以以確定每每個(gè)銷售售地區(qū)的的成本效效益狀況況，使每每一項(xiàng)銷銷售費(fèi)用用的投入入都能夠夠發(fā)揮其其作用。單位銷售售量的銷銷售地區(qū)區(qū)成本從營業(yè)部部單位產(chǎn)產(chǎn)品平均均銷售成成本月變變化趨勢(shì)勢(shì)圖（編編號(hào)H11）看到到，9月月份平均均銷售地地區(qū)成本本最低為為每臺(tái)3336.226元，而122月份平平均銷售售地區(qū)成成本最高高為每臺(tái)臺(tái)7222.800元。從從表T33-5分分析，220011年下半半年的整整個(gè)營業(yè)業(yè)部平均均銷售地地區(qū)成本本是每臺(tái)臺(tái)4800.288元，即即每賣出出一臺(tái)摩摩托車，WMCC需要支支付每臺(tái)臺(tái)4800.288元的銷銷售地

30、區(qū)區(qū)成本。表T3-57月8月9月10月11月12月合計(jì)銷售地區(qū)區(qū)成本（萬元)167.39139.12172.94197.94190.34233.1711000.9摩托車銷銷售量（輛）3,30094,00065,14434,37792,85593,222622,9922單位銷售售地區(qū)成成本（元元)505.86347.28336.26452.02665.76722.78480單位銷售售量的總總資源消消耗成本本分析從表T33-6看看到每臺(tái)臺(tái)4800.288元的銷銷售地區(qū)區(qū)成本的的費(fèi)用貢貢獻(xiàn)，其其中單位位銷售量量的各項(xiàng)項(xiàng)資源消消耗的加加權(quán)平均均數(shù)最高高是廣告告費(fèi)2000.999和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)1114.88

31、元元。營業(yè)業(yè)部門應(yīng)應(yīng)對(duì)這兩兩項(xiàng)費(fèi)用用產(chǎn)生的的合理性性進(jìn)行調(diào)調(diào)查，包包括：11）影響響廣告費(fèi)費(fèi)有效投投入的銷銷售地區(qū)區(qū)彈性系系數(shù)是多多少？22）影響響運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)變化的的轉(zhuǎn)倉所所導(dǎo)致的的非正常常效率損損失成本本是多少少？表T33-6（單位位：元）7月8月9月10月11月12月總銷售量量摩托車銷銷售量（輛）3,30094,00065,14434,37792,85593,222622,9922資源名稱稱：每月平均均百分比工資25.11719.33415.00717.7726.11924.33820.4474%運(yùn)雜費(fèi)120.635.883129.4596.991153.23174.37114.8824%促

32、銷獎(jiǎng)21.88325.33434.44815.44415.77214.00522.2205%廣告費(fèi)221.01201.9591.447255.24192.86287.41200.9942%倉租27.99223.66118.22721.55233.11216.55822.8835%其他89.33341.22147.00245.22244.6420698.77921%合計(jì)505.86347.28336.26452.01655.76722.79480100%運(yùn)雜費(fèi)中中的非正正常效率率損失成成本分析析表T3-77月8月9月10月11月12月合計(jì)銷售地區(qū)區(qū)成本（萬元)167.39139.12172.94

33、197.94190.34233.1711000.9摩托車銷銷售量（輛）3,30094,00065,14434,37792,85593,222622,9922運(yùn)雜費(fèi)（萬元)39.991 14.335 66.558 42.444 43.881 56.225 263.33 其中非正正常效率率損失（萬元)3.877 3.588 5.522 2.211 1.788 0.000 16.995 每臺(tái)非正正常效率率損失11.770 8.933 10.772 5.055 6.233 0.000 7.400 7月8月9月10月11月12月平均非正常效效率損失失占運(yùn)雜雜費(fèi)比例例9.700%24.991%8.288%

34、5.211%4.077%0.000%6.444%資金占用用成本分分析表T3-8 （單位：萬元）7月8月9月10月11月12月合計(jì)比例總資金占占用成本本18.555 19.117 19.117 18.555 19.117 18.554 113.13 100%原材料占占用8.366 11.554 10.002 9.700 11.000 12.229 62.991 55.661%半成品占占用0.922 0.688 0.711 0.577 0.533 0.522 3.922 3.477%成品占用用6.211 4.700 6.099 6.411 5.888 5.099 34.339 30.339%應(yīng)收帳

35、款款占用3.066 2.244 2.344 1.877 1.766 0.644 11.991 10.553%摩托車單單位純生產(chǎn)成成本的各月比比較根據(jù)20001年年7月至至12月月成本對(duì)對(duì)象核算算表(編編號(hào)M11至M66，6份份)- 單位產(chǎn)產(chǎn)量的直直接材料料、直接接費(fèi)用和和間接費(fèi)費(fèi)用的消消耗，我我們制作作了表TT3-77。由于于產(chǎn)品的的純生產(chǎn)產(chǎn)成本在在原材料料費(fèi)用固固定的情情況下應(yīng)應(yīng)該是不不變的，但在WY1125系系列/WWY1225-115，最最大誤差差為3.76%，具體體是：8月份的的單輛摩摩托車加加工小時(shí)時(shí)=2999.112加工工小時(shí)/80 輛 = 3.74小小時(shí)/輛輛9月份的的單輛摩摩托

36、車加加工小時(shí)時(shí)= 3338.17加加工小時(shí)時(shí)/1000 輛輛 = 3.338小時(shí)時(shí)/輛10月份份的單輛輛摩托車車加工小小時(shí)=4458.25加加工小時(shí)時(shí)/400 輛 = 111.446小時(shí)時(shí)/輛可以看到到WMCC在100月份加加工WYY1255系列/WY1125-15時(shí)時(shí)有異常常的延時(shí)時(shí)問題。因此，最大誤誤差定在在什么百百分比內(nèi)內(nèi)才合理理，這個(gè)個(gè)問題由由WMCC財(cái)務(wù)部部門研究究確定。表T3-9摩托車名名稱7月8月9月10月11月12月平均值最大誤差WY1000系列列/WYY1000-2245442454423766239882376623511240222.199%WY1000系列列/WYY10

37、00T-22手剎320003191132100320000.300%WY1000系列列/WYY1000T-22腳剎3234432166322550.288%WY1225系列列/WYY1255-6自自配四檔檔288992823328588285771.133%WY1225系列列/WYY1255-6外外購四檔檔2651126466269552633326533265661.488%WY1225系列列/WYY1255-6自自配五檔檔288112904428155286771.300%WY1225系列列/WYY1255-7HHJ313883160031288316443134431099313990.800%WY1225系列列/WYY1255-7FFT311113131130699314113087730888310551.188%WY1225系