納稅人學(xué)堂：個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)

1、個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)主講人：郭琦琦CONTENTS123目錄個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)涉及的稅費(fèi) 個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的稅費(fèi) 個人轉(zhuǎn)讓非住房應(yīng)繳納的稅費(fèi)目錄一 個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（不含自建房）涉及的稅費(fèi)賣方涉及的稅費(fèi)：教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅增值稅地方教育附加土地增值稅印花稅個人所得稅賣方涉及的稅費(fèi)增值稅：全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。賣方涉及的稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅：城市市區(qū)按照實(shí)際繳納增值稅稅額的7%計征；縣城、建制

2、鎮(zhèn)按照實(shí)際繳納增值稅額的5%計征；不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，按照實(shí)際繳納增值稅額的1%計征。教育費(fèi)附加：按照實(shí)際繳納增值稅額的3%計征。地方教育附加：按照實(shí)際繳納增值稅額的2%計征。賣方涉及的稅費(fèi)土地增值稅：應(yīng)納土地增值稅=增值額*適用稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)；其中，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入規(guī)定的扣除項目金額；扣除項目按照購房發(fā)票計算的包括：購房發(fā)票金額、發(fā)票加計金額、契稅、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等；適用30%、40%、50%、60%四級超率累進(jìn)稅率。 印花稅：個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照合同所載金額的0.5計征。個人所得稅：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率計征

3、。應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓收入房屋原值轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金-合理費(fèi)用目錄一 個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（不含自建房）涉及的稅費(fèi)買方涉及的稅費(fèi)種：1契稅印花稅買方涉及的稅費(fèi)契稅： 按不含增值稅成交價格的3%計征。印花稅：適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照合同所載金額的0.5計征。PART2 個人轉(zhuǎn)讓住房（商品房）應(yīng)繳納的稅費(fèi)賣方優(yōu)惠政策：1增值稅優(yōu)惠： 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。 上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人轉(zhuǎn)讓住房賣方優(yōu)惠政策城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加優(yōu)惠：納稅人自

4、2019年1月1日起至2021年12月31日，可享受三個附征減半征收的優(yōu)惠。個人所得稅優(yōu)惠：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；但出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。土地增值稅和印花稅優(yōu)惠：對個人銷售住房暫免征收土地增值稅、印花稅。個人轉(zhuǎn)讓住房買方優(yōu)惠政策契稅：印花稅：對個人購買住房暫免征收印花稅。面積90 平方米（含90平方）及以下90 平方米以上家庭唯一住房1%1.5%第二套1% 2%三套及以上 3%3%個人轉(zhuǎn)讓住房（商品房）應(yīng)繳納的稅費(fèi)例：張先生2019年2月將2017年12月購買的一套位于福州市區(qū)的100平方的商品房轉(zhuǎn)讓給李先生

5、（原房產(chǎn)證日期為2017年12月1日），房產(chǎn)交易價格為126萬元（含增值稅）。張先生該商品房購置原值為105萬元，繳納契稅2萬元。李先生購買該套商品房為其家庭唯一住房。請問張先生和李先生應(yīng)分別繳納多少稅費(fèi)？【解析】張先生該套商品房未滿2年，應(yīng)全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅為： 126/（1+5%）*5%=6萬元城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加可以享受減半征收優(yōu)惠政策。張先生應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：6*（7%+3%+2%）*50%=0.36萬元免征土地增值稅、印花稅。應(yīng)納個人所得稅：（126-6（增值稅）-105-2-0.36） *20%= 2.528萬元個人轉(zhuǎn)讓住房（商品房）應(yīng)繳納的

6、稅費(fèi)例：張先生2019年2月將2018年7月購買的一套位于福州市區(qū)的100平方的商品房轉(zhuǎn)讓給李先生（原房產(chǎn)證日期為2018年7月12日），房產(chǎn)交易價格為126萬（含增值稅）。張先生該商品房購置原值為105萬元，繳納契稅2萬元。李先生購買該套商品房為其家庭唯一住房。請問張先生和李先生要繳納多少稅費(fèi)？李先生購買該套商品房為其家庭唯一住房，面積在90平方以上，適用1.5%的稅率，契稅計稅依據(jù)為不含稅銷售額。李先生應(yīng)納契稅：（126-6（增值稅）*1.5%=1.8萬元。李先生免征印花稅。PART3 個人轉(zhuǎn)讓非住房（店面、車位、車庫、辦公用房）應(yīng)繳納的稅費(fèi)1增值稅：應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不

7、動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅自2019年1月1日起自2021年12月31日，可以享受減半征收優(yōu)惠。個人轉(zhuǎn)讓非住房應(yīng)繳納的稅費(fèi)例：李先生于2015年2月以100萬元全款在某市區(qū)購買了一套面積為40平方米的店面，購買時繳納契稅3萬元，上述購房款及相關(guān)稅費(fèi)均有合法有效憑證。2019年4月李先生將其轉(zhuǎn)讓給趙先生，取得轉(zhuǎn)讓價款142萬元，請問買賣雙方需要繳納哪些稅費(fèi)，如何繳納？李先生應(yīng)繳納增值稅=（142100）（15%）5%2（萬元）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=27%50%0.07（萬元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=23%50%0.03（萬元）應(yīng)繳納地方教育附加=22%50%0.02（萬元）應(yīng)繳納印花稅=1420.550%0.0355（萬元）個人轉(zhuǎn)讓非住房應(yīng)繳納的稅費(fèi)個人轉(zhuǎn)讓非住房應(yīng)繳納的稅費(fèi)提供營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額并按每年加計5%計算；提供增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額并按每年加計5%計算。房產(chǎn)實(shí)際持有年數(shù)：按購房發(fā)票所載日期起算，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。包括地方教育附加個人轉(zhuǎn)讓非住房應(yīng)繳納的稅費(fèi)李先生應(yīng)繳納個人所得稅=（142-2）-