透視計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、透視盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)職員在對(duì)被審計(jì)單元的電算化管帳信息體系舉行審計(jì)后頒發(fā)不得當(dāng)審計(jì)意見的大概性。電算化管帳信息體系的普及應(yīng)用，一方面由于體系自己的偶然不對(duì)少、管帳信息的查詢?nèi)菀椎龋浦沽斯軒ぢ殕T因筆誤或匯總錯(cuò)誤而出現(xiàn)的種種核算錯(cuò)誤，淘汰了審計(jì)職員復(fù)核的事情量，使審計(jì)職員快速地網(wǎng)絡(luò)資料和獵取證據(jù)，給審計(jì)事情帶來了很大的便當(dāng)，進(jìn)步了審計(jì)的服從和質(zhì)量；但另一方面也增長了盤算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)美國向蘭特艾倫的觀察，在158起盤算機(jī)舞弊案中，由審計(jì)職員和內(nèi)部操縱職員創(chuàng)造的不敷半數(shù)，盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可見一斑。盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因重要有以下幾個(gè)方面摘要：l、審計(jì)線索的缺乏性在電算化管帳

2、信息體系中，原先審計(jì)所必需檢察的大量書面資料都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，數(shù)據(jù)處置懲罰的全歷程在盤算機(jī)內(nèi)運(yùn)行，所需的審計(jì)線索除少數(shù)部分打印出來以外，絕大部分是審計(jì)職員不克不及直接瞥見的。固然，辦理部分從辦理的角度動(dòng)身，仍舊保存一部分肉眼可見的審計(jì)線索，但這些有限的審計(jì)線索，無論在情勢(shì)上照舊在內(nèi)容上都和手工體系環(huán)境下有很大差異。別的，電算化管帳信息體系中的審計(jì)線索極易被燒毀或修改，但又無顯著陳跡，使審計(jì)創(chuàng)造錯(cuò)誤的時(shí)機(jī)淘汰，難度增大。2、審計(jì)內(nèi)容、范疇的普及性在對(duì)電算化管帳信息體系的審計(jì)中，除了手工審計(jì)的內(nèi)容外，還必需分身體系的開拓和運(yùn)行兩個(gè)方面，包羅體系開拓各階段的檢察、體系應(yīng)用步伐的檢察，如檢察體系應(yīng)用

3、步伐的處置懲罰成效是否切合管帳制度和財(cái)經(jīng)綱紀(jì)的劃定、可否準(zhǔn)確完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處置懲罰、步伐操縱是否得當(dāng)有用等。別的，除對(duì)電算化管帳信息體系舉行過后審計(jì)、監(jiān)視其正當(dāng)性和準(zhǔn)確性外，還提倡在體系的方案開拓階段，審計(jì)職員要對(duì)體系的開拓舉行事前和事中審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容、范疇的普及性要求審計(jì)職員具備相應(yīng)的知識(shí)和技能，而現(xiàn)有許多審計(jì)職員并不具備，盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不成制止。3、內(nèi)部操縱的宏大范圍性當(dāng)代審計(jì)的一大特性就是以測(cè)試被審單元的內(nèi)容操縱為底子的抽樣審計(jì)，內(nèi)部操縱制度的得當(dāng)和否直接影響管帳信息的真實(shí)性和正確性。在手工管帳體系中，內(nèi)部操縱重要從兩個(gè)方面實(shí)行摘要：一是從構(gòu)造情勢(shì)上按財(cái)政部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性子分為幾個(gè)差異

4、的本能機(jī)能組，而且各本能機(jī)能組的職員只賣力某一特定的業(yè)務(wù)范疇，也就是對(duì)事情職員舉行得當(dāng)?shù)穆氊?zé)分散，各本能機(jī)能組之間互相管束，不易出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊；二是在管帳帳務(wù)處置懲罰構(gòu)造步伐上，除了要包管憑據(jù)、帳簿、報(bào)表按一定步伐分由差異職員記載、體例外，還要做到帳帳查對(duì)，帳證查對(duì)、帳實(shí)查對(duì)、帳表查對(duì)，并包管其同等性。從而在很大程度上包管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置懲罰的公正性、正當(dāng)性。但在電算化管帳信息體系中，由于處置懲罰東西、信息載體、管帳構(gòu)造都產(chǎn)生了底子的變革，手工管帳體系中原有的許多操縱措施都已失去意義。電算化管帳和手工管帳比擬，內(nèi)部操縱環(huán)境更龐大，乃至有些環(huán)境因素凌駕制度的有用操縱本領(lǐng)；創(chuàng)立嚴(yán)酷的內(nèi)部操縱的本錢要高

5、得多；對(duì)內(nèi)部操縱的評(píng)價(jià)更為困難。內(nèi)部操縱的更大范圍性使盤算機(jī)舞弊有機(jī)可乘，增長了盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、管帳軟件的大抱負(fù)性我國管帳軟件從無到有、從單一業(yè)務(wù)處置懲罰到集成業(yè)務(wù)處置懲罰、從管帳核算走向管帳辦理，確實(shí)獲得了宏大成績但也有不敷，不通常針對(duì)審計(jì)，表示鄙人面二個(gè)方面摘要：一是許多管帳軟件不具備雙向查詢成效。在對(duì)電算化管帳信息體系的審計(jì)中，管帳軟件應(yīng)允許審計(jì)職員根據(jù)憑據(jù)一明細(xì)帳日志帳一總帳一報(bào)表的挨次舉行雙向查詢，同時(shí)還應(yīng)允許別離對(duì)日志帳、明細(xì)帳、總帳的期初余額、本期產(chǎn)生額和期末余額舉行雙向查詢。但是如今我國絕大多數(shù)的管帳軟件的查詢方案都是單向的，可以實(shí)現(xiàn)如由總帳查詢明細(xì)帳，由明細(xì)帳查詢憑據(jù)等歷

6、程，但當(dāng)必要反問查詢時(shí)每每很困難。二是管帳軟件不預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道。在審計(jì)歷程中，審計(jì)職員為證明業(yè)務(wù)處置懲罰的現(xiàn)實(shí)歷程。要領(lǐng)，每每必要舉行測(cè)試，既假造一筆業(yè)務(wù)輸入管帳軟件，查抄其效果和預(yù)期效果是否符合。這種要領(lǐng)可以有用地驗(yàn)證核算歷程是否和方案同等。但是假設(shè)審計(jì)職員不克不及實(shí)時(shí)消除這些測(cè)試的影響，就大概導(dǎo)致管帳軟件體系數(shù)據(jù)的雜亂。得當(dāng)?shù)霓k理要領(lǐng)是在軟件方案時(shí)為以后的審計(jì)測(cè)試留下通道，既便利審計(jì)職員的隨時(shí)測(cè)試，也不會(huì)造成對(duì)整個(gè)體系數(shù)據(jù)的影響。但遺憾的是，險(xiǎn)些全部的管帳軟件都沒為審計(jì)測(cè)試預(yù)留通道。管帳軟件的欠抱負(fù)性加大了盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)性在許多大中型企業(yè)中，電算化管帳信息體系每天都要結(jié)算本錢和利潤，舉行消費(fèi)動(dòng)態(tài)闡發(fā)，以供辦理職員舉行決議參考。體系假設(shè)制止運(yùn)行，會(huì)給企業(yè)帶來宏大的喪失。因此，對(duì)電算化管帳信息體系的審計(jì)，每每是在體系運(yùn)行歷程中動(dòng)態(tài)取證。審計(jì)職員一方面要實(shí)時(shí)完成審計(jì)使命，另一方面又要不防礙和滋擾被審體系的正常運(yùn)行，這給審計(jì)事情帶來了一定的難度，也增長了盤算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6、審計(jì)技能的龐大性差異單元的業(yè)務(wù)范圍和性子差異，其電算化管帳信息體系所接納的盤算機(jī)裝備差異、管帳軟件的得到途徑差異、成效差異、步伐處置懲罰的步調(diào)和內(nèi)容差異、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的方法差異全部這些差異，都決定了審計(jì)技能的龐大性，都要求審計(jì)職員接納得當(dāng)?shù)囊I(lǐng)和技能。假設(shè)選擇不得當(dāng)?shù)?/p>