淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

1、53+2022-h+y7 段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)摘要： 競爭日益激的市場境下，建筑工企業(yè)為該行業(yè)的勢(shì)群體生存和發(fā)展 環(huán)境極，但是，作企業(yè)要存、求發(fā)展加強(qiáng)企內(nèi)部管理迫眉睫。部審計(jì)作為業(yè)管 理體系一個(gè)組成部，是企內(nèi)部約束機(jī)的重要素之一，是業(yè)發(fā)展一個(gè)必要的管手 段。施工企內(nèi)部審計(jì)無是在企中的地位、構(gòu)設(shè)置人員配置以在審計(jì)程中遇到的 題，均同程度的存著這樣那樣的欠缺困難，者從目前施企業(yè)內(nèi)審計(jì)的現(xiàn)狀手， 通過深分析施工企內(nèi)部審中的各種難，并尋其解決方法策略，達(dá)到不斷提內(nèi)部 審計(jì)工的目的。主題詞：施工企 內(nèi)部審計(jì) 策略施工企內(nèi)部審計(jì)無是在企中的地位、

2、構(gòu)設(shè)置人員配置以在審計(jì)程中遇到的 題，均同程度的存著這樣那樣的欠缺困難。決這些欠缺困難，效對(duì)審計(jì)中難點(diǎn) 加以關(guān)，成為目前工企業(yè)部審計(jì)工作首要問。一、內(nèi)審計(jì)的定義內(nèi)部審是指被審計(jì)位的專機(jī)構(gòu)或人員內(nèi)部控的健全有效會(huì)計(jì)及相關(guān)息的真、 合法、整、經(jīng)營績以及經(jīng)合規(guī)性等進(jìn)的檢查監(jiān)督、評(píng)估二、內(nèi)審計(jì)的重要任何一企業(yè)，都需一套完、合理、可的管理度來規(guī)范公的經(jīng)營展，內(nèi)部審， 就是對(duì)管理制度執(zhí)程度及劣進(jìn)行檢查監(jiān)督和價(jià)的過程。部審計(jì)目的是提高業(yè)的 經(jīng)濟(jì)效和管理水平是對(duì)我管理過程和理結(jié)果一種監(jiān)督與價(jià)，并對(duì)管理中存的一 些問題出改進(jìn)的建，以進(jìn)步優(yōu)化企業(yè)管理。企業(yè)內(nèi)審計(jì)的重要具體體在：協(xié)助組建立和善內(nèi)部控制提高組的風(fēng)險(xiǎn)管

3、理 平；幫企業(yè)更好的現(xiàn)組織標(biāo)；提高員的合規(guī)識(shí)。三、施企業(yè)的內(nèi)部計(jì)現(xiàn)狀（一）部環(huán)境的變傳統(tǒng)的計(jì)主要是對(duì)程竣工集中一次性計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目竣決算的實(shí)、合法、 益情況行審計(jì)，主包括工竣工結(jié)算審和竣工務(wù)決算審計(jì)是一種后審計(jì)，并為建 設(shè)方和工方最終結(jié)的依據(jù)目前，著建筑市場日益成，為防止國資產(chǎn)流，高效利用金，實(shí)項(xiàng)目效益的 大化，面提出了“過程跟審計(jì)”的模。建設(shè)目跟蹤審計(jì)是指單審計(jì)部門組對(duì)建 設(shè)項(xiàng)目施過程的合性、真性、規(guī)范性行全過審計(jì)監(jiān)督的動(dòng)。（二）工企業(yè)內(nèi)部計(jì)的現(xiàn) 、內(nèi)部審不夠重視153+2022-h+y7 段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案當(dāng)前的工企業(yè)，對(duì)部審計(jì)作的重要性作用的視程度還不，缺乏

4、內(nèi)部審計(jì)的 識(shí)，不企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)是為了付上級(jí)查及企業(yè)本升級(jí)的要。首先表的企 業(yè)內(nèi)部計(jì)機(jī)構(gòu)不健，撤并分立隨意；次表現(xiàn)人員配置不，某些業(yè)的內(nèi)部審機(jī)構(gòu) 只有一會(huì)計(jì)“堅(jiān)守位。實(shí)際上無論是工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部計(jì)人員，都乏對(duì)內(nèi)審計(jì) 的正確識(shí)，造成內(nèi)審計(jì)不發(fā)揮其重要作用。些下屬單位將內(nèi)部計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作一種 異己力來排斥，僅把內(nèi)部計(jì)當(dāng)做一種監(jiān)督者而忽視了內(nèi)審計(jì)是種管理的參者和 服務(wù)者 、部審計(jì)范圍小施工企的內(nèi)部審計(jì)著其獨(dú)的特殊性。而目的內(nèi)部計(jì)范圍往往局限在務(wù)審計(jì)上。 西方國的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入風(fēng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階，其內(nèi)審計(jì)內(nèi)容豐，主要管理審計(jì)為，財(cái) 務(wù)審計(jì)遵循性審計(jì)輔。而們有些施工業(yè)的管層，認(rèn)為審所涉及僅僅是對(duì)財(cái)信息 的審計(jì)

5、而忽略了審的范圍包括內(nèi)部控制度，其是現(xiàn)在建項(xiàng)目“過程跟蹤審”方 法的試后，審計(jì)的圍深化質(zhì)量、安全工期等個(gè)方面。 、部審計(jì)方法與技術(shù)后目前，工企業(yè)內(nèi)部計(jì)工作部分仍是采以手工作為主的會(huì)賬本、冊(cè)、憑證詳 法，很深入到工程工經(jīng)營動(dòng)的前沿了、咨詢調(diào)查，結(jié)果難以從營的深層次發(fā)現(xiàn) 問題。手段上來看還是傳的計(jì)算器，算機(jī)乃網(wǎng)絡(luò)的使用伐緩慢審計(jì)內(nèi)容單，重 防弊，效益；重審業(yè)務(wù)，指導(dǎo)的觀念約著內(nèi)審計(jì)作用的分發(fā)揮 、續(xù)審計(jì)到位后續(xù)審是完成前期計(jì)工作繼續(xù)進(jìn)行的蹤審計(jì)后續(xù)審計(jì)主是審計(jì)告中要求被 計(jì)單位正、整改的題是否實(shí)，提出的改意見否被采納，證提出意見和建議否符 合實(shí)際這樣有利益高施工業(yè)內(nèi)部審計(jì)量，降審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前施企業(yè)

6、內(nèi)部審多停留前期審計(jì)工階段，能對(duì)審計(jì)意的落實(shí)況進(jìn)行跟蹤 計(jì)，不及時(shí)督促被計(jì)單位時(shí)進(jìn)行整改對(duì)未按定進(jìn)行整改，不能時(shí)追究相關(guān)員責(zé) 任。四、施企業(yè)內(nèi)部審的重點(diǎn)難點(diǎn)（一）部審計(jì)的重施工企內(nèi)部審計(jì)內(nèi)包括：部控制制度行情況項(xiàng)目的前期劃與組、材料管理 工程分、工程變更資金管等等。其重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制度執(zhí)情況、材料理及資管理。（二）部審計(jì)的難 、部控制計(jì)（1）執(zhí)行管制度中弄虛假。些規(guī)章度的執(zhí)行在序上非規(guī)范各種簽、章、 收據(jù)發(fā)一應(yīng)俱全，是，實(shí)上卻是“暗玄機(jī)，有領(lǐng)導(dǎo)意志成分，有相關(guān)部門核不 嚴(yán)的原。如項(xiàng)目經(jīng)為處理些超預(yù)算的務(wù)招待或者“公關(guān)費(fèi)用，取開列虛假票報(bào) 銷等。（2）理制度否適應(yīng)管理式?jīng)]有化標(biāo)準(zhǔn)，難作出準(zhǔn)的判斷

7、。一以其是對(duì)經(jīng)營253+2022-h+y7 段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案業(yè)務(wù)實(shí)控制為主要準(zhǔn)，因評(píng)價(jià)管理制的優(yōu)劣但考慮是否效控制還應(yīng)充分考控制 成本和制效率。 、料管理計(jì)建筑施企業(yè)的成本理中，料費(fèi)用占據(jù)個(gè)工程本的 左右，句話說材料成本的 盈虧，定著工程成管理的敗。（1）料價(jià)格市場波動(dòng)較，材料格信息不透，使材的采購價(jià)格難獲得允的價(jià) 格作為考依據(jù)，材采購價(jià)的高低難于定。（2）于對(duì)項(xiàng)成本的考慮大部分目材料管理員不健，相應(yīng)的管制度難實(shí)現(xiàn)。 表現(xiàn)在有建立驗(yàn)收保管、用的管理制，或其度形同虛設(shè)不能正區(qū)分材料損的原 因，建材料進(jìn)場后耗料，難判定是在購、庫保管、加工施工哪環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)。（3）點(diǎn)

8、制度正確執(zhí)行。多項(xiàng)目簡便，各類更洽商未獲得建設(shè)位簽證不予報(bào) 量，但，為了成本對(duì)應(yīng)性其材料也不行耗料造成虛假庫。如某價(jià) 萬元的工 項(xiàng)目，安裝的虛假存近 萬元。 、金管理審計(jì)施工企建設(shè)項(xiàng)目資審計(jì)是項(xiàng)目有關(guān)的務(wù)收支動(dòng)和財(cái)務(wù)狀進(jìn)行的計(jì)。其包含 金的收二條主線，維護(hù)財(cái)紀(jì)律和國家政經(jīng)濟(jì)序，促進(jìn)項(xiàng)合理使資金，提高目效 益，促廉政建設(shè)，障國民濟(jì)的健康發(fā)有著十重要的意義（1）于各類付款合理性于確定。對(duì)預(yù)付工款、材料款可根據(jù)關(guān)合同、結(jié) 等資料單地進(jìn)行確，但是對(duì)于結(jié)算滯，由于間性的原因無法在計(jì)期間及時(shí)充并 確認(rèn)其容，造成審難于判的局面。（2）于項(xiàng)目虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)作為依，轉(zhuǎn)移、挪資金的為，由于工施工過中的不 可預(yù)見太多，

9、所以實(shí)每筆務(wù)的真實(shí)性較困難只能從概預(yù)整體上制。五、加施工企業(yè)內(nèi)審計(jì)工的策略（一）善施工企業(yè)部審計(jì)作 、化對(duì)施企業(yè)內(nèi)部審工作的視度施工企應(yīng)建立、健內(nèi)部什工作制度，施工企內(nèi)部審計(jì)內(nèi)審計(jì)機(jī)的職責(zé)、權(quán) 做出明的規(guī)定，將部審計(jì)作以“法律的形式企業(yè)內(nèi)部得開展和到應(yīng)有的保和支 持。企主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)持將內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)開的各類計(jì)工作，并經(jīng)營管中充分利用計(jì)結(jié) 果對(duì)企進(jìn)行管理。 、大審計(jì)圍，將單一財(cái)務(wù)審變更經(jīng)營審、管理計(jì)和效益審隨著“過程跟蹤審”的實(shí)，施工項(xiàng)目全過程將在建設(shè)單的監(jiān)控，但是，著 點(diǎn)不同重點(diǎn)不同，工企業(yè)應(yīng)將“全過跟蹤審”的精髓運(yùn)在施工業(yè)的管理中使內(nèi) 部審計(jì)僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)“察，而應(yīng)成為業(yè)的“安，保證企業(yè)經(jīng)營、管理

10、至于效 益的安運(yùn)行。 、進(jìn)施工業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與術(shù)（1）廣計(jì)算審計(jì)，充分高審計(jì)率會(huì)計(jì)電化的普及，形之中推動(dòng)者審計(jì)算化的程。利用現(xiàn)科技，用計(jì)算機(jī)輔353+2022-h+y7 段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案軟件進(jìn)審計(jì)工作，大大提審計(jì)效率，高審計(jì)量。相應(yīng)在工企業(yè)，要對(duì)審計(jì)員的 計(jì)算機(jī)平進(jìn)行同步高，使掌握現(xiàn)代審技術(shù)。（2）現(xiàn)內(nèi)部計(jì)的質(zhì)量考為提高工企業(yè)內(nèi)部計(jì)質(zhì)量企業(yè)可以建內(nèi)部互制度，在業(yè)人員自的基礎(chǔ)上， 施內(nèi)部查，即以交的方式其他部門對(duì)計(jì)的質(zhì)進(jìn)行檢查和制。另外，工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)實(shí)行主審負(fù)責(zé)制建立審工作問責(zé)制。對(duì)審項(xiàng)目整個(gè)過 程建立層把關(guān)的控機(jī)制。照過錯(cuò)的原和影響度對(duì)相關(guān)人進(jìn)行追，避免審計(jì)員的

11、 玩忽職現(xiàn)象。 、強(qiáng)施工業(yè)后續(xù)內(nèi)部計(jì)施工企的后續(xù)審計(jì)是保證計(jì)結(jié)果得到分利用保證，也是被審計(jì)位嚴(yán)格執(zhí)行 業(yè)各項(xiàng)理制度的有保證。施工企內(nèi)部審計(jì)的體包括部審計(jì)人員工程項(xiàng)管理人員及業(yè)高層理人員，施 企業(yè)的審人員是后審計(jì)的督人，其監(jiān)過程應(yīng)穿于后續(xù)審的全過；工程項(xiàng)目理人 員是后審計(jì)的實(shí)施員，負(fù)審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)；高管理人員的責(zé)在于控和協(xié)調(diào)。有三 位一體協(xié)同合作，能使后審計(jì)在施工業(yè)中得順利實(shí)施。（二）工企業(yè)內(nèi)部計(jì)難點(diǎn)對(duì)策 、部控制計(jì)（1）過對(duì)被計(jì)單位內(nèi)部制情況的了解，掌被審計(jì)位內(nèi)部控制況。對(duì)部控制 的健全、合理性等出初步價(jià)，評(píng)估出制風(fēng)險(xiǎn)平，確定是采取依內(nèi)部控制制的審 計(jì)策略（2）查內(nèi)部制制度的建健全情，評(píng)價(jià)內(nèi)部制

12、制度否違背于國的法律規(guī)和總 公司的理制度，能有助于現(xiàn)項(xiàng)目的控目標(biāo)，項(xiàng)檢查主要對(duì)合同理、材料管、機(jī) 械設(shè)備理、資金管、付款批等內(nèi)容。（3）查在實(shí)工作中對(duì)內(nèi)控制制的執(zhí)行情況是否嚴(yán)按照制度操各項(xiàng)經(jīng)業(yè)務(wù)。 （4）被審計(jì)位內(nèi)部控制度的缺以及在日常作中存的經(jīng)常性、遍性問采取重點(diǎn)關(guān)注措施，定期不定期進(jìn)行檢查，提出整建議，以及糾正和到完善。 、料管理計(jì)（1）查供應(yīng)的供應(yīng)能力對(duì)合格應(yīng)商建立合供方名；重點(diǎn)審查名冊(cè)外供應(yīng)方使用況，是按照規(guī)章制 要求進(jìn)必要的考察篩選。（2）查材料驗(yàn)收首先檢驗(yàn)收記錄是完整，料驗(yàn)收手續(xù)否完善其次檢查是對(duì)材料行篩選和必 的質(zhì)檢試驗(yàn)，不合品是否回或向供應(yīng)作相應(yīng)索賠。（3）查材料格的合理性建立

13、材價(jià)格數(shù)據(jù)庫多方采當(dāng)期材料價(jià)，對(duì)各公司、項(xiàng)目的材料格進(jìn)行橫向 較，以認(rèn)其價(jià)格的理性。（4）查庫存管情況453+2022-h+y7 段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案審查是建立有庫存管制度出入庫領(lǐng)用續(xù)，材賬面余額與存實(shí)物否相符，采 總量是控制在施工求量之。（5）查材料耗率協(xié)同工造價(jià)部門、術(shù)部門生產(chǎn)部門等關(guān)部門人員，全面析工程計(jì)用量與實(shí) 用量的額，查找影材料損的原因。（6）查廢舊資處理情況施工項(xiàng)均存在著程不同的舊物資處理其處理數(shù)量和價(jià)格否合理處理回收的 金是否交財(cái)務(wù)沖抵目成本情況，確定目操作程中的資金用是否在“小金庫等違 規(guī)現(xiàn)象 、金審計(jì)（1）金來源否合法審查有非法集資、派和收；建設(shè)項(xiàng)目金是否實(shí)；建設(shè)資是否及到位；資金 用是否規(guī)，有無轉(zhuǎn)、侵占挪用資金的況發(fā)生（2）程款結(jié)是否真實(shí)審查是符合國家法法規(guī)及司的相關(guān)制；是否不合理的費(fèi)攤?cè)牍こ杀荆瑔挝?程成本否準(zhǔn)確；往款項(xiàng)是真實(shí)，是否過函證是否有 賬外賬 等違情況。（3）料、設(shè)采購是否合審查材、設(shè)備款的付是否照項(xiàng)目建設(shè)合理需進(jìn)行采購，無盲目購行為。 六、結(jié)在競爭益激烈的市環(huán)境下建筑施工企作為該業(yè)的弱勢(shì)群，生存發(fā)展的環(huán)境 差，但，企業(yè)要生、求發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)部管理在眉睫。內(nèi)審計(jì)作企