稅收原理與稅收制度

1、稅收原理與稅收制度第一節(jié) 稅收原理一、稅收的性質(zhì)二、稅收分類三、稅收原則四、稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1一、稅收的性質(zhì) 1.稅收的性質(zhì)是指稅收屬于分配范疇，它區(qū)別于其他分配范疇的特殊性在于，稅收這一分配范疇與國(guó)家有著本質(zhì)的聯(lián)系。 2.稅收的形式特征被概括為“三性”-強(qiáng)制性、 無償性和固定性。2二、稅收分類 (P56-P59)1.按課稅對(duì)象分類2.按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類3.按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類4.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類5.按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類6.按稅收主體與客體的關(guān)系分類7.按稅收的征收實(shí)體分類8.按稅收能否作為單獨(dú)的征稅對(duì)象分類3三、稅收原則問題試比較斯密與瓦格納的課稅原則。問題稅

2、收中性原則的意義是什么？問題受益原則的優(yōu)點(diǎn)與缺陷是什么？問題能力原則的衡量標(biāo)準(zhǔn)有哪些？4四、稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1.稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的定義（P83）2.稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的分類（P84）3.稅收轉(zhuǎn)嫁的形式（P85）5五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（二）稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)6（一）稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（P99） 稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指政府通過稅收政策及其手段對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響。 1.稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 Df稅收乘數(shù) (P99) 72.稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng) （1）宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(P101) 問題說明“拉弗曲線”及其經(jīng)濟(jì)含義。 （2）稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(P103) 問題 如何解釋

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)差異？83.稅收的周期穩(wěn)定效應(yīng) （1）稅收的自動(dòng)穩(wěn)定效應(yīng)和相機(jī)抉擇效應(yīng) (P104) （2）稅收的通貨緊縮效應(yīng)及其局限性 (P105) 問題試述稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)與政策選擇。 問題 怎樣根據(jù)稅收的收入效應(yīng)調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配。9（二）稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（P106） 稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩方面：稅收將支出能力從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府手中；稅收會(huì)扭曲消費(fèi)者對(duì)物品的選擇或生產(chǎn)者對(duì)要素的選擇。 稅收微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 Df稅收的收入效應(yīng) Df稅收的替代效應(yīng) 10第二節(jié) 稅收制度一、稅收制度的涵義及要素二、稅收制度的發(fā)展三、我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度四

4、、應(yīng)納稅額的計(jì)算11一、稅收制度的涵義及其要素1.稅收制度的涵義 （P51）2.稅收制度的構(gòu)成要素（P51-P56）12二、稅收制度的發(fā)展1.世界稅制的改革與發(fā)展2.我國(guó)稅制的改革與發(fā)展13新中國(guó)的稅收制度發(fā)展至今經(jīng)歷了三個(gè)大的歷史時(shí)期，對(duì)每個(gè)歷史時(shí)期要掌握稅制改革的發(fā)展階段、主要內(nèi)容及其特征。問題試論1994年我國(guó)稅制改革的背景和指導(dǎo)思想。問題試述1994年我國(guó)稅制改革的基本內(nèi)容14 經(jīng)過1994年的稅制改革，國(guó)家稅務(wù)總局主管的工商稅收將由18個(gè)稅種組成，它們分別是：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、證券交易稅、

5、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅和屠宰稅。15 另外，再加上海關(guān)總署管理的關(guān)稅和財(cái)政部管理的農(nóng)業(yè)稅、契稅和耕地占用稅，我國(guó)新的稅收制度將由22個(gè)稅種組成。16三、我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度 （學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識(shí)） 17 可分四個(gè)方面的內(nèi)容來掌握：(）流轉(zhuǎn)課稅的對(duì)象、特點(diǎn)及其包括的稅種。（2)增值稅的一般知識(shí)。（3)我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的基本內(nèi)容。（4)其他流轉(zhuǎn)稅，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。 問題簡(jiǎn)述流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)。 問題試述增值稅的優(yōu)越性。 問題簡(jiǎn)述增值稅的類型。 問題簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的基本內(nèi)容。 問題試述開征消費(fèi)稅的意義及消費(fèi)稅的基本內(nèi)容。 問

6、題簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的基本內(nèi)容。 問題簡(jiǎn)述關(guān)稅的基本內(nèi)容。（一）流轉(zhuǎn)課稅18 主要掌握兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是所得課稅的性質(zhì)和特點(diǎn)。二是所得課稅的主要稅種：(）企業(yè)所得稅。（2)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。（3)個(gè)人所得稅。（4)農(nóng)業(yè)稅。 問題簡(jiǎn)述所得課稅的性質(zhì)和特點(diǎn)。 問題簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容。 問題簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容。 問題簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的基本內(nèi)容。 問題試述農(nóng)業(yè)稅的特點(diǎn)。（二）所得課稅19四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （題例） 20（一）增值稅1某百貨公司（一般納稅人）從事商品批發(fā)和零售，本月批發(fā)銷售商品實(shí)現(xiàn)銷售額（不含稅）15萬元，零售商品銷售收入（價(jià)稅合并定價(jià)

7、）23.4萬元。本月購進(jìn)商品兩批，第一批商品購進(jìn)原價(jià)25萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額4.25萬元，商品已驗(yàn)收入庫，并已付款；第二批商品購進(jìn)原價(jià)20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，商品已驗(yàn)收入庫，但因資金不足尚未付款算該百貨公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少？ 15+23.4/(1+17%)17%4.25 = 5.954.25=1.7（萬元）21 2001年9月，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)，為了贏得市場(chǎng)，公司宣布每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)為9 000元、當(dāng)月向三個(gè)大商場(chǎng)銷售出500臺(tái)，對(duì)這三個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購貨款，均給予5的折扣。當(dāng)月發(fā)給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用12萬元，運(yùn)輸單

8、位開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金5 000元，裝卸費(fèi)5 000元，保險(xiǎn)費(fèi)10 000元。另采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷售新型號(hào)計(jì)算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)按上述不含稅銷售單價(jià)折價(jià)2 500元。當(dāng)月購進(jìn)計(jì)算機(jī)原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。當(dāng)月為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái)。另外，當(dāng)月還從國(guó)外購進(jìn)2臺(tái)計(jì)算機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是18萬元。根據(jù)以上資料計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)納增值稅。22當(dāng)月的全部銷項(xiàng)稅額(9 000850)17%1 300 500（元）當(dāng)月的全部進(jìn)項(xiàng)稅額340 000+7,350347 350（元）