2016年新點(diǎn)大學(xué)堂培訓(xùn)(營(yíng)改增)

1、2016年新點(diǎn)大學(xué)堂培訓(xùn)(營(yíng)改增)第一頁(yè)，共24頁(yè)。THE EPOINT-LEARNING新點(diǎn)大學(xué)堂“營(yíng)改增”來了第二頁(yè)，共24頁(yè)?！盃I(yíng)改增”來了營(yíng)改增概述增值稅下的工程造價(jià)PART 01第三頁(yè)，共24頁(yè)。什么是營(yíng)改增？流轉(zhuǎn)稅中營(yíng)業(yè)稅改為增值稅概述第四頁(yè)，共24頁(yè)。概述第五頁(yè)，共24頁(yè)。增加值=銷售收入-外購(gòu)貨物和勞務(wù)支出（為我國(guó)所采用） 或者，增加值=總產(chǎn)出-中間投入增加值=折舊+工薪+利息+利潤(rùn)（直接稅+股利+留存利益）增值算法加法減法概述第六頁(yè)，共24頁(yè)。序號(hào)加工生產(chǎn)流程銷售額增加值購(gòu)進(jìn)成本銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（僅參考）1采礦202003.403.42初加工3010205.13.41.

2、73精加工60303010.25.15.14批發(fā)95356016.1510.25.955零售1005951716.150.85合計(jì)30510020551.8534.8517營(yíng)改增工程計(jì)價(jià)規(guī)則增值算法第七頁(yè)，共24頁(yè)。進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)買價(jià)*扣除率銷項(xiàng)稅額銷售額*稅率銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅額增值稅組成概述第八頁(yè)，共24頁(yè)。消除重復(fù)征稅12345減少建筑業(yè)各環(huán)節(jié)偷漏稅行為利于建筑業(yè)固定資產(chǎn)的更新與世界通行做法接軌，健全科學(xué)稅收制度利于建筑業(yè)新技術(shù)、新設(shè)備的推廣應(yīng)用營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)意義概述第九頁(yè)，共24頁(yè)。計(jì)稅方法不同 A財(cái)務(wù)核算不同 3B 營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異分析1概述第十頁(yè)，共24

3、頁(yè)。營(yíng)業(yè)額含應(yīng)納稅額稅率營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額征收率銷項(xiàng)稅額稅率銷售額進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額不含應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額增值稅計(jì)稅方式A概述第十一頁(yè)，共24頁(yè)。增值稅下的工程造價(jià)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額甲方施工企業(yè)施工企業(yè)供應(yīng)商銷售額（除稅造價(jià)）增值稅率：11%除稅成本（材料、服務(wù)）稅率銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額一般計(jì)稅法抵稅第十二頁(yè)，共24頁(yè)。哪種工程適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法？增值稅下的工程造價(jià)第十三頁(yè)，共24頁(yè)。簡(jiǎn)易計(jì)稅法小規(guī)模納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目一般納稅人清包工項(xiàng)目一般納稅人甲供工程項(xiàng)目一般納稅人老項(xiàng)目增值稅下的工程造價(jià)第十四頁(yè)，共24頁(yè)?！胺康禺a(chǎn)老項(xiàng)目”如何具體定義？（一）在山東省

4、行政區(qū)域內(nèi)，建筑工程施工許可證注明的合同開工日期或未取得建筑工程施工許可證的建設(shè)工程承包合同注明的開工日期（以下簡(jiǎn)稱“開工日期”），在2016年5月1日后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。（二）開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程項(xiàng)目，在符合國(guó)家有關(guān)財(cái)稅文件規(guī)定前提下，應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行；如不符合規(guī)定，應(yīng)參照原合同價(jià)或營(yíng)改增前計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。（三）2016年4月30日前尚未開標(biāo)的依法招標(biāo)項(xiàng)目，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)編制，均應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。第十五頁(yè)，共24頁(yè)。增值稅下的工程造價(jià)營(yíng)業(yè)稅與增值稅“簡(jiǎn)易計(jì)稅法”對(duì)比第十六頁(yè)，共24頁(yè)。原計(jì)價(jià)規(guī)則稅前造價(jià)納稅額=稅前

5、造價(jià)稅率增值稅下的工程造價(jià)第十七頁(yè)，共24頁(yè)。人工費(fèi)材料費(fèi)（除稅） 施工機(jī)械費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前造價(jià)銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)稅率銷項(xiàng)稅額計(jì)價(jià)？增值稅下的工程造價(jià)第十八頁(yè)，共24頁(yè)?！盃I(yíng)改增”本身對(duì)建筑施工企業(yè)影響工程造價(jià)中不含進(jìn)項(xiàng)稅額建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)增加賦稅嗎？第十九頁(yè)，共24頁(yè)。舉例假設(shè)某建筑企業(yè)2016年完成營(yíng)業(yè)收入為1110萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本999萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入和成本均含增值稅），成本中，原材料約占55%，其他費(fèi)用10%營(yíng)改增前，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為 (11103%）= 33.3萬(wàn)元營(yíng)改增后，銷項(xiàng)稅額： 1110（1+11%)11%= 110萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額：999（55%+10%）（1+17%）17%=94.35萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅（110-94.35）=15.65萬(wàn)元，稅負(fù)有所下降。對(duì)企業(yè)的影響第二十頁(yè)，共24頁(yè)。對(duì)企業(yè)的影響無發(fā)