企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一至項(xiàng)目四貨幣資金的核算

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)項(xiàng)目一 貨幣資金的核算主講：丁增穩(wěn) QQ：592353337項(xiàng)目一 貨幣資金的核算任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算任務(wù)二 銀行存款的核算任務(wù)三 其他貨幣資金的核算章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金的核算（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、現(xiàn)金的管理制度項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算1

2、. 現(xiàn)金的使用范圍一、現(xiàn)金的管理制度項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算2. 核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額?，F(xiàn)金的限額是由企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定的，一般不得超過(guò)本單位35天正常零星開(kāi)支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可以按照多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。一、現(xiàn)金的管理制度項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算3. 嚴(yán)禁擅自坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金是指企業(yè)將自己的現(xiàn)金收入直接用于自己的現(xiàn)金支出的現(xiàn)象。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)收支的現(xiàn)金必須入賬。一、現(xiàn)金的管理制度

3、項(xiàng)目2任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算4. 現(xiàn)金收支的其他規(guī)定（1）從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)用途，由單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)行批準(zhǔn)后予以支付。（2）因特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，并按規(guī)定程序辦理。（3）嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)“。（4）銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，可以按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算1. 現(xiàn)金收、支憑證銷(xiāo)售發(fā)票副本、支票存根、銀行匯單、購(gòu)貨發(fā)票、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單辦完現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，出納員要在上面加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，表示款項(xiàng)已經(jīng)收到或支付。二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)

4、金的核算2. 現(xiàn)金的控制措施建立合理分工、各司其職的制度建立審核和簽證制度 建立定期核對(duì)賬目和盤(pán)點(diǎn)制度建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算2. 現(xiàn)金的控制措施現(xiàn)金的收入控制（1）所有企業(yè)外界交來(lái)的款項(xiàng)都應(yīng)由指定的收款員點(diǎn)收（2）出納員收入款項(xiàng)，每日送存銀行，登記現(xiàn)金日記賬（3）會(huì)計(jì)人員編制收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金的支出控制（1）業(yè)務(wù)部門(mén)提出付款申請(qǐng)，送交會(huì)計(jì)部門(mén)（2）會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，簽字后送交出納員（3）出納員根據(jù)審核后的付款憑證付款，加蓋“付訖”章（4）會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金總賬（5）期末，出納員保證賬實(shí)相符資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金收入（增加） 支出（

5、減少）結(jié)存（余額） 備用金不通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金核算三、庫(kù)存現(xiàn)金 賬務(wù)處理項(xiàng)目1任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算工作實(shí)例1-1見(jiàn)教材P16項(xiàng)目11. 現(xiàn)金的清查賬實(shí)不符現(xiàn)金清查結(jié)果有哪幾種情況呢？賬實(shí)相符短缺“短款”溢余“長(zhǎng)款”四、庫(kù)存現(xiàn)金 清查任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算項(xiàng)目1待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后損失溢轉(zhuǎn)出尚未處理的損失收益損轉(zhuǎn)出尚未處理的收益四、庫(kù)存現(xiàn)金 清查2. 賬務(wù)處理任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算清查審批前審批后盤(pán)盈借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢項(xiàng)目1批準(zhǔn)后一、庫(kù)存現(xiàn)金 清查2. 賬務(wù)處

6、理 批準(zhǔn)前任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算工作實(shí)例1-2、1-3見(jiàn)教材P17、18章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)二銀行存款的核算項(xiàng)目1一、銀行存款 概述銀行存款是指存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。任務(wù)二 銀行存款的核算項(xiàng)目1一、銀行存款 概述任務(wù)二 銀行存款的核算銀行存款賬戶(hù)管理支付結(jié)算的基本原則銀行結(jié)算紀(jì)律銀行存款收支控制項(xiàng)目1二、銀行支付結(jié)算工具和方式任務(wù)二 銀行存款的核算三票一卡支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票信用卡結(jié)算方式委托收款托收承付信用證項(xiàng)目1三、銀行存款收支的賬務(wù)處理任務(wù)二 銀行存款的核算出納銀行存款日記賬出納銀行存款總賬出納銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)項(xiàng)目1分類(lèi)企業(yè)已收款入賬

7、，企業(yè)已付款入賬，銀企業(yè)尚未收款入賬銀行尚未收款入賬 行尚未付款入賬 銀行已收款入賬， 銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬四、銀行存款的清查 未達(dá)賬項(xiàng)由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方已收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬，由此形成未達(dá)賬項(xiàng)。任務(wù)二 銀行存款的核算項(xiàng)目1銀行對(duì)賬單 至少每月核對(duì)一次 如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”四、銀行存款的清查 核對(duì) 銀行存款日記賬定期核對(duì)任務(wù)二 銀行存款的核算項(xiàng)目1不是原始憑證不可用于調(diào)賬調(diào)節(jié)后的余額相等不相等調(diào)節(jié)前余額不符，是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成。表明還存在記賬錯(cuò)誤。項(xiàng) 目銀行存款余

8、額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目單位：元企業(yè)銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付調(diào)節(jié)后的存款余額銀行對(duì)賬單賬面余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額四、銀行存款的清查 核對(duì)金 額金 額任務(wù)二 銀行存款的核算工作實(shí)例1-4見(jiàn)教材P26章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)三其他貨幣資金的核算項(xiàng)目1銀行匯票存款信用證保證金存款銀行本票存款存出投資款信用卡存款外埠存款一、其他貨幣資金 概述企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，是企業(yè)資金的另一種存在形式。任務(wù)三 其他貨幣資金的核算項(xiàng)目1二、其他貨幣資金 銀行匯票存款1. 定義由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際

9、結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。付款期限：壹個(gè)月任務(wù)三 其他貨幣資金的核算項(xiàng)目1借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一銀行匯票 申請(qǐng) 購(gòu)貨 退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票借：其他貨幣資金一銀行匯票貸：銀行存款二、其他貨幣資金 銀行匯票存款2. 賬務(wù)處理任務(wù)三 其他貨幣資金的核算工作實(shí)例1-5見(jiàn)教材P261. 類(lèi)型付款期限貳個(gè)月定額本票不定額本票二、其他貨幣資金 銀行本票存款項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算購(gòu)貨方銷(xiāo)貨方二、其他貨幣資金 銀行本票存款2. 賬務(wù)處理項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算購(gòu)貨方購(gòu)辦公用品：借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金一銀行本

10、票存款二、其他貨幣資金 銀行本票存款2. 賬務(wù)處理 申請(qǐng)：借：其他貨幣資金一銀行本票存款貸：銀行存款項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算銷(xiāo)貨方二、其他貨幣資金 銀行本票存款2. 賬務(wù)處理收到本票：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金 信用卡存款1. 相關(guān)規(guī)定凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位可申領(lǐng)單位卡。 單位卡的資金一律從基本戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金 單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算 信用卡按是否交存?zhèn)溆媒鸱仲J記卡和準(zhǔn)貸記卡 準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的

11、10%項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金 信用卡存款2. 賬務(wù)處理申領(lǐng)：借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款購(gòu)買(mǎi)：借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一信用卡項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金 存出投資款1. 賬務(wù)處理 存款：借：其他貨幣資產(chǎn)一存出投資款貸：銀行存款購(gòu)買(mǎi)：借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金一存出投資款項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算工作實(shí)例1-6見(jiàn)教材P29開(kāi)異地賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)材料轉(zhuǎn)回余款借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款二、其他貨幣資金 外埠存款1. 賬務(wù)處

12、理項(xiàng)目1任務(wù)三 其他貨幣資金的核算讓我們一起為明天拼搏感謝自己努力的付出. 本節(jié)結(jié)束！項(xiàng)目二 存貨的核算主講：丁增穩(wěn) QQ：592353337項(xiàng)目二 存貨的核算任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量任務(wù)二 原材料的核算任務(wù)三 其他存貨的核算任務(wù)四 存貨清查和減值的核算章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)一存貨的確認(rèn)和計(jì)量一、存貨的概念和確認(rèn) （一）存貨的概念存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，持有以備出售的產(chǎn)成品或商品， 或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過(guò)程的在產(chǎn)品， 或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等，包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品等。項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)

13、量一、存貨的概念和確認(rèn) （二）存貨的分類(lèi)任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量存貨按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)存放地點(diǎn)分類(lèi)庫(kù)存存貨在途存貨加工中存貨委托代銷(xiāo)存貨原材料在產(chǎn)品半成品庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料二、存貨的確認(rèn)條件項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量該存貨的成本能夠可靠計(jì)量與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)三、存貨初始成本的計(jì)量項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量三、存貨初始成本的計(jì)量項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量三、存貨初始成本的計(jì)量項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量三、存貨初始成本的計(jì)量項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量三、存貨初始成本的計(jì)量項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量【經(jīng)典例題2-1】多項(xiàng)選擇題

14、下列各項(xiàng)中，屬于材料采購(gòu)成本的有（ ）。A.材料采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗B.材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.購(gòu)買(mǎi)材料的價(jià)款D.購(gòu)入材料支付的運(yùn)雜費(fèi)項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量【經(jīng)典例題2-1】多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，屬于材料采購(gòu)成本的有（ABCD ）。A.材料采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗B.材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.購(gòu)買(mǎi)材料的價(jià)款D.購(gòu)入材料支付的運(yùn)雜費(fèi)項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)二原材料的核算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算企業(yè)原材料的日常核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算。如果采用計(jì)劃成本核算，會(huì)計(jì)期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。規(guī)模較小、存貨品種簡(jiǎn)

15、單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，一般選用按實(shí)際成本進(jìn)行核算。項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算原材料按實(shí)際成本核算，是指企業(yè)對(duì)原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，無(wú)論是明細(xì)分類(lèi)核算還是總分類(lèi)核算，全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。一、原材料按實(shí)際成本核算（一）賬戶(hù)設(shè)置（二）外購(gòu)原材料的賬務(wù)處理（三）原材料發(fā)出的賬務(wù)處理在途物資原材料一、原材料按實(shí)際成本的核算（一）賬戶(hù)設(shè)置 原材料在途物資項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算一、原材料按實(shí)際成本核算（一）賬戶(hù)設(shè)置在途物資本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。原材料本科目核算企業(yè)采用庫(kù)存的

16、各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品配件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。收入 發(fā)出原材料期初余額三種情況說(shuō)明： 1、單貨同到 （錢(qián)貨兩清） 2、單到貨未到 （先付款、后到貨） 3、貨到單未到 （先到貨，下月付款）一、原材料按實(shí)際成本的核算期末余額項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（二）外購(gòu)原材料的賬務(wù)處理（1）單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等科目 （二）外購(gòu)原材料的賬務(wù)處理項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（2）單到、貨未到付款時(shí)：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等科目貨到時(shí)：借：原材料貸：在途物資 （二）外購(gòu)

17、原材料的賬務(wù)處理項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（3）貨到單未到月末：借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初用反方向分錄 沖回項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算 （二）外購(gòu)原材料的賬務(wù)處理 （三）原材料發(fā)出的賬務(wù)處理項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算 1、發(fā)出存貨成本的計(jì)算 在實(shí)際成本法下，由于各種存貨是分次購(gòu)入或分批生產(chǎn)形成的，同一項(xiàng)目的存貨的單價(jià)或單位成本往往不同，要確定發(fā)出存貨的成本，就要選擇一定的計(jì)價(jià)方法。 在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，

18、通常應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。1、發(fā)出存貨成本的計(jì)算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（1）先進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，利潤(rùn)偏高【經(jīng)典例題2-2】單項(xiàng)選擇題某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本，2021年3月1日甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；7日購(gòu)入350千克，單價(jià)310元；21日購(gòu)入400千克，單價(jià)290元。28日發(fā)出材料500千克 。3月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。A.145000 B.150000 C.153000 D.155000【經(jīng)典例題2-3】判斷題先進(jìn)先出法假設(shè)實(shí)物的流轉(zhuǎn)順序?yàn)橄荣?gòu)入的存貨先發(fā)出，采用這種方法的工作

19、量大，但可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，有利于企業(yè)日常存貨管理。（ ）項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算1、發(fā)出存貨成本的計(jì)算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（2）月末一次加權(quán)平均法可簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出及結(jié)存數(shù)據(jù)，因此不利于存貨的日常管理?！窘?jīng)典例題2-4】單項(xiàng)選擇題某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2021年3月1日甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為40元；10日購(gòu)入400千克，單價(jià)35元；20日購(gòu)入400千克，單價(jià)38元。當(dāng)月共發(fā)出材料500千克 。3月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。A.18500 B.18600 C.19000 D.20000項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的

20、核算1、發(fā)出存貨成本的計(jì)算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（3）移動(dòng)加權(quán)平均法可每次收貨都要計(jì)算一次平均單位成本，計(jì)算工作量較大。1、發(fā)出存貨成本的計(jì)算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)算工作量大個(gè)別計(jì)價(jià)法是指每次發(fā)出存貨的實(shí)際成本按其購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。也就是說(shuō)，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本。它通常適用于計(jì)量大宗商品以及需要單獨(dú)記錄其價(jià)值的貴重商品，如汽車(chē)、機(jī)床、珠寶首飾、藝術(shù)品等。1、發(fā)出存貨成本的計(jì)算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算發(fā)

21、出存貨實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)根據(jù)各類(lèi)存貨的實(shí)際流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨性質(zhì)等實(shí)際情況，從上述先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中選擇。為了保證年度內(nèi)存貨成本計(jì)算的一致性，每個(gè)企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi)一般只能采用一種方法，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。2、發(fā)出存貨成本的的賬務(wù)處理項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算企業(yè)為了簡(jiǎn)化核算，可以在月末根據(jù)“領(lǐng)料單”、“限額領(lǐng)料單”或“發(fā)貨單”中有關(guān)領(lǐng)用或銷(xiāo)售部門(mén)加以歸類(lèi)匯總，據(jù)以編制記賬憑證、登記入賬。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料，按實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“合同履約成本”、“研發(fā)支出”、“

22、在建工程”等賬戶(hù)，貸記“原材料”賬戶(hù)。 （四）投資者投入原材料的核算項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算 投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。企業(yè)收到投資者投入的存貨時(shí)：借：原材料X材料 （合同或協(xié)議約定的價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額） 貸：實(shí)收資本 （占注冊(cè)資本的比例金額） 資本公積資本溢價(jià) （差額） （一）賬戶(hù)設(shè)置原材料材料采購(gòu)材料成本差異二、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算（二）購(gòu)入原材料的核算節(jié)約差異1、材料采購(gòu)時(shí)2、原材料入庫(kù)時(shí)3、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí) 借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)

23、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300貸：銀行存款等 11 300 借：原材料 11 000貸：材料采購(gòu) 11 000借：材料采購(gòu) 1 000貸：材料成本差異 1 000 借：材料采購(gòu) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300 貸：銀行存款等 11 300 借：原材料 9 500貸：材料采購(gòu) 9 500借：材料成本差異 500 貸：材料采購(gòu) 500（二）購(gòu)入原材料的核算超支差異1、材料采購(gòu)時(shí)2、原材料入庫(kù)時(shí) 3、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)（三）發(fā)出原材料的核算項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)一 存貨的確認(rèn)和計(jì)量平時(shí)或月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證編制“發(fā)料憑證匯總表”，根據(jù)材料的用途，按照計(jì)劃成本編制

24、會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本 （領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃單價(jià)） 制造費(fèi)用 （領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃單價(jià)） 管理費(fèi)用 （領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃單價(jià)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃單價(jià)） 委托加工物資 （領(lǐng)用數(shù)量計(jì)劃單價(jià)） 貸：原材料 （領(lǐng)用總數(shù)量計(jì)劃單價(jià)） 差異率=X100%X100%（四）月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖暮怂?差異額計(jì)劃成本 期初差異額+本期入庫(kù)形成的差異額期初原材料計(jì)劃成本+本期入庫(kù)形成的計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出的計(jì)劃成本X差異率=項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算【經(jīng)典例題2-5】單項(xiàng)選擇題2021年4月，某公司甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)資料如下：計(jì)劃耗用材料數(shù)量為480千克，材料計(jì)劃單位成本為25元；實(shí)際耗用材料

25、數(shù)量為450千克，材料實(shí)際單位成本為28元。假定不考慮其他因素，該產(chǎn)品耗用材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額為（ ）元。A超支1350 B超支600 C節(jié)約750 D節(jié)約840項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算【經(jīng)典例題2-6】單項(xiàng)選擇題某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。 A153 B162 C170 D187項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算1、采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶(hù)借方。2、驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原

26、材料”的借方，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)貸方。3 、結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入“材料成差異”的借方，節(jié)約差計(jì)入“材料成本差異”的貸方。4、平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本。5、期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。二、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算2.計(jì)劃成本核算：節(jié)約同理發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料成本差異結(jié)存材料實(shí)際成本=結(jié)存材料計(jì)劃成本+結(jié)存材料成本差異項(xiàng)目2任務(wù)二 原材料的核算2.計(jì)劃成本核算：超支材料采購(gòu) 原材料材料成本差異 借：材料采購(gòu) 2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）0.26貸：應(yīng)付賬款 2.26 借：原材料 1.5貸：材料

27、采購(gòu) 1.5 借：材料成本差異 0.5貸：材料采購(gòu) 0.5 借：管理費(fèi)用 2 貸：原材料 1.5 材料成本差異 0.5章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)三其他存貨的核算一、周轉(zhuǎn)材料的核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 低值易耗品項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算一、周轉(zhuǎn)材料的核算 包裝物作為產(chǎn)品組成部分 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià) 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)出租出借包裝物借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià) 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 出租出借包裝物貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 2 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物一、周轉(zhuǎn)材料的核算 包裝物 作為產(chǎn)品組成

28、部分1 借：銀行存款項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算-一、周轉(zhuǎn)材料的核算-包裝物作為產(chǎn)品組成部分隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 出租出借包裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算一、周轉(zhuǎn)材料的核算 包裝物 作為產(chǎn)品組成部分隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià) 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 出租出借包裝物項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算出借時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物出租時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)【經(jīng)典例題2-7】判斷題企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )【經(jīng)典例題2-8】單項(xiàng)選擇題企業(yè)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）

29、。 A“制造費(fèi)用”科目 B “銷(xiāo)售費(fèi)用”科目 C “管理費(fèi)用”科目 D “其他業(yè)務(wù)成本”科目 項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算一次攤銷(xiāo)法多次攤銷(xiāo)法借：管理費(fèi)用等 貸：周轉(zhuǎn)材料低值設(shè)置會(huì)計(jì)科目周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫(kù) 在用 攤銷(xiāo)一、周轉(zhuǎn)材料的核算 低值易耗品工作實(shí)例2-20見(jiàn)教材P54項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算【經(jīng)典例題2-9】多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述的有（ ）。A多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷(xiāo)B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C隨同商品銷(xiāo)售出借的包裝物的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存

30、貨的核算發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收回加工物資二、委托加工物資的核算項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收回加工物資發(fā)出材料：借：委托加工物資 貸：原材料支付運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資貸：銀行存款二、委托加工物資的核算項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收回加工物資支付加工費(fèi)：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款二、委托加工物資的核算項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收回加工物資收回后（2種情況）直接銷(xiāo)售：借：委托加工物資貸：銀行存款繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

31、交消費(fèi)稅貸：銀行存款二、委托加工物資的核算項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算發(fā)出物資123支付加工費(fèi)受托方代收消費(fèi)稅4收回加工物資借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資二、委托加工物資的核算工作實(shí)例2-21見(jiàn)教材P55項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算【經(jīng)典例題2-10】多項(xiàng)選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（ ）。A 發(fā)出材料的實(shí)際資本 B 支付給受托人的加工費(fèi)C 支付給委托方的增值稅 D 受托方代收代繳的消費(fèi)稅【經(jīng)典例題2-11】多項(xiàng)選擇題委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資

32、的成本。 ( ) 項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算工業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)三、庫(kù)存商品的核算項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算 發(fā)出商品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品三、庫(kù)存商品的核算1. 工業(yè)企業(yè) 生產(chǎn)完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算金額大金額小先歸集，再根據(jù)商品存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?直接計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）三、庫(kù)存商品的核算2. 商業(yè)企業(yè)：購(gòu)進(jìn)商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用。項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算 毛利率法售價(jià)金額核算法100%期初差價(jià)+本期購(gòu)入差價(jià)期初售價(jià)+本期購(gòu)入售價(jià)銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)

33、售額毛利毛利=銷(xiāo)售額毛利率（上期實(shí)際或本期計(jì)劃）銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售額本期應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 銷(xiāo)售額 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率三、庫(kù)存商品的核算 庫(kù)存商品2. 商業(yè)企業(yè)：銷(xiāo)售項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算【經(jīng)典例題2-12】單項(xiàng)選擇題某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類(lèi)商品2021年4月1日期初成本為3500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為4500萬(wàn)元。甲類(lèi)商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2021年4月30日，甲類(lèi)商品結(jié)存成本為（）萬(wàn)元。A50 B1125 C625 D3375 項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算【經(jīng)典例題2-13】單項(xiàng)選擇題某企業(yè)采用售價(jià)金額法核算庫(kù)存商品成本，每月月初庫(kù)存商品成

34、本為18萬(wàn)元，售價(jià)總額為22萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品成本為16萬(wàn)元，售價(jià)總額28萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品收入為15萬(wàn)元，該企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本總額為（ ）萬(wàn)元。 A10.2 B23.8 C26.2 D19項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算【經(jīng)典例題2-14】單項(xiàng)選擇題某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。5月初，庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為34萬(wàn)元，售價(jià)金額為45萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為126萬(wàn)元，售價(jià)金額為155萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售收入為130萬(wàn)元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。A30 B56 C104 D130項(xiàng)目2任務(wù)三 其他存貨的核算章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)四存貨清查和減值的核算貸：

35、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)盈盤(pán)虧項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算(一)存貨清查的核算【經(jīng)典例題2-15】單項(xiàng)選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)因管理不善使一批庫(kù)存材料被盜，該批材料的實(shí)際成本40 000元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的增值稅5 200元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款21 000元，不考慮其他因素，該批被盜原材料應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（ ）元。A19000 B40000 C45 200 D24 200項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算(二)存貨減值的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，存

36、貨應(yīng)當(dāng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算可變現(xiàn)凈值成本該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升希望企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好發(fā)生改變，市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌其他足以證明該存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形可變現(xiàn)凈值=0已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨生產(chǎn)中已不再需要并且已無(wú)使用價(jià)值的存貨其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值的存貨(二)存貨減值的核算可變現(xiàn)凈值的確定項(xiàng)目1項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)估計(jì)售價(jià)-加工成本-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)合同價(jià)格同一

37、項(xiàng)存貨中既存在合同約定價(jià)格又有不存在合同約定價(jià)格，分別確定可變現(xiàn)凈值 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品計(jì)提 轉(zhuǎn)回 結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算(二)存貨減值的核算【經(jīng)典例題2-16】多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項(xiàng)目有（ ）。A估計(jì)的存貨售價(jià) B估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用C至完工時(shí)估計(jì)發(fā)生的成本 D估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算【經(jīng)典例題2-17】單項(xiàng)選擇題某企業(yè)2020年12月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相

38、關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元，估計(jì)該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12萬(wàn)元，2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。 A-8 B4 C8 D-4項(xiàng)目2任務(wù)四 存貨清查和減值的核算讓我們一起為明天拼搏感謝自己努力的付出. 本節(jié)結(jié)束！項(xiàng)目三 金融資產(chǎn)的核算主講：丁增穩(wěn) QQ：592353337項(xiàng)目三 金融資產(chǎn)的核算任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知 任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算 任務(wù)四 債權(quán)投資及其他債權(quán)投資的核算 任務(wù)五 其他權(quán)益工具投資的核算章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)一金融資產(chǎn)的認(rèn)知一、金融資產(chǎn)的內(nèi)容（一）非衍生工具和衍生

39、工具金融工具是指能引起一個(gè)企業(yè)產(chǎn)生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，也能引起一個(gè)企業(yè)產(chǎn)生一項(xiàng)金融負(fù)債或權(quán)益工具的合約。金融工具按其發(fā)展進(jìn)程分為基本金融工具和衍生金融工具。基本金融工具是金融工具中的母類(lèi)工具，也就是一般金融市場(chǎng)中的非衍生金融工具，包括貨幣、債券、可轉(zhuǎn)換債券、股票等等。衍生金融工具是由基本金融工具衍生出來(lái)的金融工具，基本業(yè)務(wù)包括期貨、期權(quán)、互換和遠(yuǎn)期。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知一、金融資產(chǎn)的內(nèi)容（二）金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：（1）從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；（2）在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利；

40、（3）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；（4）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知項(xiàng)目4任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知二、金融資產(chǎn)的分類(lèi)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類(lèi)。金融資產(chǎn)一般劃分為三類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)企業(yè)在金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)后，不得隨意變更。三、金融資產(chǎn)的計(jì)量（一）初始計(jì)量企業(yè)初始確認(rèn)長(zhǎng)期金融資

41、產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。（二）后續(xù)計(jì)量金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量與金融資產(chǎn)的分類(lèi)密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同類(lèi)別的金融資產(chǎn)，分別以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知四、金融資產(chǎn)的重分類(lèi)及計(jì)量（一）金融資產(chǎn)重分類(lèi)的原則 企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。金融資產(chǎn)可以以攤余成本計(jì)量、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

42、期損益之間進(jìn)行重分類(lèi)。 企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，應(yīng)當(dāng)自重分類(lèi)日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不得對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知四、金融資產(chǎn)的重分類(lèi)及計(jì)量（二）金融資產(chǎn)重分類(lèi)的計(jì)量1以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)（1）企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公

43、允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知四、金融資產(chǎn)的重分類(lèi)及計(jì)量（二）金融資產(chǎn)重分類(lèi)的計(jì)量2以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)（1）企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。（2）企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其

44、變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知四、金融資產(chǎn)的重分類(lèi)及計(jì)量（二）金融資產(chǎn)重分類(lèi)的計(jì)量3以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的重分類(lèi)（1）企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類(lèi)日的公允價(jià)值作為新的賬面余額。（2）企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

45、入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)的，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值確定其實(shí)際利率。項(xiàng)目2任務(wù)一 金融資產(chǎn)的認(rèn)知章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)二交易性金融資產(chǎn)的核算項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算一、交易性金融資產(chǎn)的概念 定義：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的股票、債券、基金等。股票 債券 基金項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算取得時(shí)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)成本期末與取得時(shí)的差公允價(jià)值變動(dòng)未實(shí)現(xiàn)的收益或損失公允價(jià)值變動(dòng)損益已實(shí)現(xiàn)的收益或損失投資收益二、科目設(shè)置項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算

46、年末123456789101112月末半年末季末三、賬務(wù)處理 確認(rèn)損益的時(shí)間確認(rèn)損益的時(shí)間一般是期末。項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算持有期間出售期末2期末1取得三、賬務(wù)處理 股票項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 1、初始計(jì)量為取得時(shí)的公允價(jià)值； 2、所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”； 3、如有股利或利息計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。出售期末2期末1取得三、賬務(wù)處理 股票項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票【工作實(shí)例3-1】2016年1月20日，甲公司委托某證券公司從證券交易所購(gòu)入上市公司股票，并將其劃分為交易性金融

47、資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為200 000元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為1 200元。借：交易性金融資產(chǎn)成本 200 000 投資收益 1 200 貸：其他貨幣資金存出投資款 201 200項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 持有期間：企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的現(xiàn)金股利：（1）應(yīng)作墊付資金的收回處理，貸記“應(yīng)收股利”（2）應(yīng)作為當(dāng)期收益，貸記“投資收益”出售期末1取得三、賬務(wù)處理 股票期末2項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 持有期間：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)出售期末1取得三、賬務(wù)處理 股票期末2項(xiàng)目4任

48、務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票【工作實(shí)例3-2】2016年本源公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月20日，甲上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，本企業(yè)應(yīng)享有5 000元。（2）3月28日，收到現(xiàn)金股利5 000元。3月20日：借：應(yīng)收股利 5 000 貸：投資收益 5 0003月28日：借：其他貨幣資金存出投資款 5 000 貸：應(yīng)收股利 5 000項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 出售：A.借：其他貨幣資金存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益出售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理 股票項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 出售金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅：按照稅法規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品需要按金融

49、商品的賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)（不需要扣除已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。出售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理 股票項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算 出售金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅：期末，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收益，則將差額換算為不含稅銷(xiāo)售額再乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，按計(jì)算的金額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，借記“應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。出

50、售期末2期末1取得二、賬務(wù)處理 股票項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票【工作實(shí)例3-3】2021年江城公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月18日，從證券交易所購(gòu)入上市公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為288 000元（其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利8 000元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為1 400元。（2）3月28日，收到現(xiàn)金股利8 000元。（3）3月31日，該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為300 000元。（4）4月30日，該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為309 000元。（5）5月18日，公司將持有股票全部出售，取得價(jià)款315 000元。項(xiàng)目4任務(wù)二 交易

51、性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票借：交易性金融資產(chǎn)成本 280 000 投資收益 1 400 應(yīng)收股利 8 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 289 4003月18日取得時(shí)【工作實(shí)例3-3】2021年江城公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月18日，從證券交易所購(gòu)入上市公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為288 000元（其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利8 000元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為1 400元。項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票3月28日收到股利時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款 8 000 貸：應(yīng)收股利 8 000【工作實(shí)例3-3】2016年江城公

52、司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（2）3月28日，收到現(xiàn)金股利8 000元。項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票3月31日期末計(jì)量時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000【工作實(shí)例3-3】2021年江城公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（3）3月31日，該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為300 000元。（4）4月30日，該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為309 000元。4月30日期末計(jì)量時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 9 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9 000項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票【工作實(shí)例3-3】2021年江城公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（3）5月1

53、8日，公司將持有股票全部出售，取得價(jià)款315 000元。借：其他貨幣資金存出投資款 315 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 280 000 公允價(jià)值變動(dòng) 29 000 投資收益 6 0005月18日出售時(shí)項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票【工作實(shí)例3-3】2021年江城公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（4）5月31日，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅。5月31日出售時(shí)項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 股票【工作實(shí)例3-3】2021年江城公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月18日，從證券交易所購(gòu)入上市公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為288 000元（其中

54、包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利8 000元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為1 400元。（2）3月28日，收到現(xiàn)金股利8 000元。（3）3月31日，該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為300 000元。（4）4月30日，該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為309 000元。（5）5月18日，公司將持有股票全部出售，取得價(jià)款315 000元。請(qǐng)問(wèn)，江城公司從該股票投資中獲得總收益為多少元？項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算與股票的賬務(wù)處理有什么不同？三、賬務(wù)處理 債券項(xiàng)目4會(huì)計(jì)期間取得持有期間股票借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金存出投資款借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)

55、值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)出售債券借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金存出投資款借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：其他貨幣資金存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算項(xiàng)目4借：投資收益 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅或：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：投資收益任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 債券【工作實(shí)例3-4】 A公司投資交易性金融資產(chǎn)（債券）業(yè)務(wù)如下：（1）7月2日，以銀行存款306 000元（其中包含已到期尚未收到的債券利息6 000元）。該債券面值300 000元，票

56、面利率4%。（2）7月5日，甲公司收到該筆債券利息6 000元。（3）12月31日，A公司確認(rèn)應(yīng)收債券利息6 000元。項(xiàng)目4任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算三、賬務(wù)處理 債券借：交易性金融資產(chǎn)成本 300 000 應(yīng)收利息 6 000 貸：銀行存款 306 0007月2日購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)借：銀行存款 6 000 貸：應(yīng)收利息 6 0007月5日收到利息時(shí)借：應(yīng)收利息 6 000 貸：投資收益 6 00012月31日確認(rèn)利息時(shí)項(xiàng)目3任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn)的核算總 結(jié) 本次課主要學(xué)習(xí)了四個(gè)方面的問(wèn)題： （1）交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量； （2）持有期間獲得的股利或利息； （3）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量； （

57、4）交易性金融資產(chǎn)的出售。項(xiàng)目3章節(jié)目錄CONTENTS PAGE任務(wù)三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款。項(xiàng)目3一、應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收票據(jù)的核算1. 定義是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票2. 相關(guān)知識(shí)商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月約定付款的三種方式：定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款；商業(yè)匯票承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

58、項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收票據(jù)的核算項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算取得到期，收款1 抵債取得：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款銷(xiāo)售取得：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2 到期，收款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)海ū硶?shū)）貼現(xiàn)二、應(yīng)收票據(jù)的核算3. 賬務(wù)處理項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算轉(zhuǎn)讓?zhuān)海ū硶?shū)）借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的核算3. 賬務(wù)處理取得到期，收款轉(zhuǎn)讓?zhuān)海ū硶?shū)）貼現(xiàn)項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)， 預(yù)收的賬

59、款也在“應(yīng)收賬款”科目核算請(qǐng)注意！三、應(yīng)收賬款的核算1. 定義指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2. 相關(guān)知識(shí)應(yīng)收賬款包括：價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和銷(xiāo)項(xiàng)稅等項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收賬款的核算3. 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收賬款的核算3. 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣項(xiàng)目3商業(yè)折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)多購(gòu)商品而在商品標(biāo)價(jià)上給予的優(yōu)惠商業(yè)折扣一般用百分比表示，如“打八折”，以折扣后的金額入賬現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為及早收回資金而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除2/10，1/20，n/30 現(xiàn)金折扣一般在債務(wù)人付款時(shí)發(fā)

60、生，我國(guó)采用總價(jià)法核算 任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算四、應(yīng)收股利的核算1. 定義是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收取其他單位分配的股利或利潤(rùn)。2. 賬務(wù)處理（1）確認(rèn)被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 （2）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：其他貨幣資金或銀行存款 貸：應(yīng)收股利項(xiàng)目3任務(wù)三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算五、應(yīng)收利息的核算1. 定義是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)向債務(wù)人收取的利息，包括應(yīng)收交易性金融資產(chǎn)的利息、分期付息到期還本的債權(quán)投資利息等。2. 賬務(wù)處理（1）確認(rèn)被投資企業(yè)宣告發(fā)放債券時(shí)：借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 （2）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：其他貨幣資金或銀行存款 貸：應(yīng)收利