會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：做賬實(shí)操：需交個(gè)稅的特殊情形

1、做賬實(shí)操：需交個(gè)稅的特殊情形所有的會(huì)計(jì)人員都知道工資、獎(jiǎng)金、分紅需要繳納個(gè)稅。除此之外，還有許多的特殊事項(xiàng)也要視同薪酬與股利計(jì)征個(gè)稅，如出差補(bǔ)貼、節(jié)假日發(fā)的實(shí)物、員工旅游費(fèi)等。對(duì)這些計(jì)稅事項(xiàng)都能準(zhǔn)確識(shí)別的會(huì)計(jì)人員并不多，下面東奧小編將為你一一分析需繳個(gè)稅的特殊事項(xiàng)。1出差補(bǔ)貼出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷？以前這是個(gè)沒有爭(zhēng)議的話題，出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷即可。現(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，出差補(bǔ)貼也許憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷，如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼需并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅。2公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得

2、的所得。對(duì)于稿酬所得，有專門的方法計(jì)征個(gè)稅。但前提是，作品要正式公開出版發(fā)行。公司內(nèi)部刊物顯然不符合這一要求，因此，員工給公司內(nèi)部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計(jì)征個(gè)稅，而是應(yīng)合并到當(dāng)月工資中，按工資、薪金所得征稅。3傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等。照此規(guī)定，端午節(jié)公司發(fā)的粽子、中秋節(jié)單位發(fā)的月餅均屬于實(shí)物福利，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅。4公司給員工報(bào)銷的置裝費(fèi)企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎？這

3、要分兩種情形看。由企業(yè)統(tǒng)一購置并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，可以作為企業(yè)合理支出在所得稅前扣除。如果是企業(yè)規(guī)定員工每年可報(bào)銷置裝費(fèi)若干，由員工提供相應(yīng)發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，這種情形等同企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報(bào)銷額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。5公司為員工報(bào)銷的旅游費(fèi)有些企業(yè)福利較好，每年會(huì)給員工報(bào)銷一定金額的旅游費(fèi)。這部分費(fèi)用財(cái)務(wù)一般會(huì)在員工福利費(fèi)中列支，這么做是存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的。嚴(yán)格來說，員工旅游費(fèi)不是福利費(fèi)的列支范圍。正確的做法是，員工報(bào)銷的旅游費(fèi)應(yīng)并入員工當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅。6為員工上的商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)為員工上的商業(yè)保險(xiǎn)或補(bǔ)充保險(xiǎn)通過應(yīng)付職工薪酬核算，可計(jì)入職工福利費(fèi)。但這一部分保險(xiǎn)屬于社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌之外，

4、實(shí)質(zhì)是企業(yè)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)。因此，企業(yè)給員工上的商業(yè)保險(xiǎn)與補(bǔ)充保險(xiǎn)應(yīng)并入員工當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅。7員工報(bào)銷的學(xué)歷教育學(xué)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支。異地的培訓(xùn)所涉及的來回交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)等也可以被計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。但職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費(fèi)（如MBA、EMBA）不得計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，也不得在企業(yè)所得稅前扣除，員工在單位報(bào)銷學(xué)歷教育學(xué)費(fèi)的，報(bào)銷金額需并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅。8股東跨年的借款股東以借款名義長(zhǎng)期占用公司資金的，不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，在稅務(wù)稽查時(shí)很可能會(huì)被認(rèn)定為變相分紅，股東需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但以下三種情況例外：1）公司賬面持續(xù)虧損，根本無利可分的；2）在稅務(wù)稽查之前，股東已將借款歸還公司的；3）公司與股東簽訂了借款協(xié)議，并按照市場(chǎng)利率約定了借款利息，會(huì)計(jì)做賬時(shí)對(duì)利息進(jìn)行了計(jì)提的。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的