會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率及計(jì)算舉例

1、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率及計(jì)算舉例年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率及計(jì)算舉例如下所示：一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅基本規(guī)定每到年底，很多企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的效益情況，以及員工的貢獻(xiàn)情況，發(fā)放年終獎(jiǎng)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 ( 國(guó)稅發(fā) 20059 號(hào)) 文件規(guī)定，自 2005 年 1 月 1 日起對(duì)個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。此外，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅政策一個(gè)年度只能夠使用一次。二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率確定先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一資性獎(jiǎng)金除以12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率即為年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)。雇員在發(fā)放年終一

2、次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，以雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金減去雇員工資薪金所得與費(fèi)用扣除額( 個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月2000 元。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員; 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中的外籍專(zhuān)家; 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人第月再附加減除費(fèi)用2800 元。 ) 的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。三、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算計(jì)算公式如下：1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于( 或等于 ) 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的， 適用公式

3、為：應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率- 速算扣除數(shù)2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 =( 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金- 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率 - 速算扣除數(shù)四、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算舉例例 1：12 月份工資超過(guò)個(gè)人所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)某股份公司雇員2009 年 12 月份取得工資 5200 元，獨(dú)生子女費(fèi) 30 元，考勤獎(jiǎng) 300元，加班費(fèi) 300 元，年終獎(jiǎng)金 36000 元。當(dāng)月工資薪金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅：獨(dú)生子女費(fèi)免征個(gè)人所得稅(5200+300+300)-1600*15%-25=38(元)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅確定適用稅率和速算扣除數(shù)：36000/12=3000( 元)商數(shù)為 3000，適用 15%的稅率，速算扣除數(shù)為25。年終資金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅：36000*15%-25=515(元)該雇員當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅： 38+515=553(元)例 2：12 月份工資未超過(guò)個(gè)人所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)某有限公司職員2009 年 12 月份取得當(dāng)月工資1400 元，年終獎(jiǎng)金 3000 元。(1) 確定應(yīng)納適用稅率 :3000-(1600-1400)/12=233.33(元) 商數(shù)為 233