會計(jì)實(shí)務(wù)：新增值稅納稅申報操作提示

1、新增值稅納稅申報操作提示為配套增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施， 根據(jù)新修訂的中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則（下稱暫行條例及其實(shí)施細(xì)則） ，國家稅務(wù)總局于2008 年底下發(fā)關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的通知（國稅函 20081075 號，下稱通知），對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報政策進(jìn)行了調(diào)整。一般納稅人納稅申報的調(diào)整由于增值稅轉(zhuǎn)型后允許抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅申報期限相應(yīng)調(diào)整， 一般納稅人從事機(jī)動車（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車和舊機(jī)動車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，加上 2009 年 1 月 1 日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證，2009 年

2、4 月 1 日起廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，通知將增值稅一般納稅人納稅申報辦法（國稅發(fā) 200353 號文）第三條第一款第1 項(xiàng)調(diào)整為“增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）、增值稅納稅申報表附列資料（表一） 、（表二）和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表”，廢止原增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）；刪除第三條第二款第 3 項(xiàng)中的“及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”；將第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1 日起至 15 日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延 1 日；在每月 1 日至 15 日內(nèi)有連續(xù) 3 日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！?/p>

3、增值稅一般納稅人納稅申報表調(diào)整。由于暫行條例及其實(shí)施細(xì)則已經(jīng)修訂，涉及納稅申報的條款相應(yīng)發(fā)生變化，納稅申報期限也相應(yīng)延長至 15 日內(nèi)。因此，通知將增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）表頭說明調(diào)整為“根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表， 并于次月 1 日起 15 日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。”小規(guī)模納稅人納稅申報的調(diào)整由于增值稅的納稅申報期限為次月1 日起 15 日內(nèi)，原納稅申報表上的“本月數(shù)”提法不夠明確，容易引發(fā)歧義，而且納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)不再享受減免稅優(yōu)惠政策。因此，通知將小規(guī)模納稅人申報表的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”；第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、第5 欄“其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”不再填寫。注意事項(xiàng)通知明確納稅人在2009 年 1 月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報資料自2009 年 2 月 1 日啟用。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方