練習(xí)中心基礎(chǔ)全

1、第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1、甲企業(yè) 2015 年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：存貨盤盈凈收益 10 萬(wàn)元；權(quán)益法核算下初始投資成本大于應(yīng)享有的被投資元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額 50 萬(wàn)（3）在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失 20 萬(wàn)元；（4）因自然造成存貨短缺凈損失 30 萬(wàn)元；（5）重組損失 100 萬(wàn)元。甲企業(yè) 2015 年因上述交易或事 確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（ ）。A、130 萬(wàn)元 B、160 萬(wàn)元 C、100 萬(wàn)元 D、150 萬(wàn)元2、大海公司為售價(jià) 300 元（不含一般，適用的稅率為 17%，主要從事甲產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件 150 件（含 150 件）以上，每

2、件可獲得 5%的商甲產(chǎn)品 300 件。為早日回收款項(xiàng)，該銷售附現(xiàn)金折扣條），同時(shí)規(guī)定：若業(yè)折扣。鵬遠(yuǎn)公司于 2013 年 4 月 10 日件 2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮實(shí)際收到（ ）。A、99 180 元）。大海公司于 4 月 21 日收到該款項(xiàng)，B、100C、100 D、104035 元040 元445 元3、下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響的是（ ）。A、B、積分到期未行使重組損失C、固定資產(chǎn)盤盈D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所確認(rèn)的處置損益4、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為 300 萬(wàn)元的固定造價(jià)建造合同，第一年發(fā)生 120 萬(wàn)元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成

3、本 200 萬(wàn)元，該承包商應(yīng)做的賬務(wù)處理是（ ）。A、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 112.5 萬(wàn)元，合同成本 120 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同損失 20 萬(wàn)元B、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 120 萬(wàn)元，合同成本 112.5 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同損失 12.5 萬(wàn)元C、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 112.5 萬(wàn)元，合同成本 120 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同損失 12.5 萬(wàn)元D、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入 112.5 萬(wàn)元，合同成本 120 萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)損失金額與原因5、209 年 7 月 1 日，大唐建筑公司與甲公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì) 210 年 12 月 31 日完工；合同總金額為 12 000

4、 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為 10 000 萬(wàn)元。209 年 11 月 20 日，因合同變更而增加收入 1 000 萬(wàn)元。截至 209 年 12 月 31 日，大唐建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本 4 000 萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，大唐建筑公司 209 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）。A、4B、4 C、5800 萬(wàn)元000 萬(wàn)元200 萬(wàn)元D、5 800 萬(wàn)元6、關(guān)于建造合同收入，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入B、在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累

5、計(jì)已確認(rèn)成本后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同成本C、在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入減去當(dāng)期確認(rèn)合同成本，即為當(dāng)期確認(rèn)合同毛利 D、前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入確認(rèn)為當(dāng)期合同收入7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售產(chǎn)品 300 件，委托代銷合同約定甲企業(yè)按協(xié)議價(jià)每件 200 元（不含稅），收取代銷貨物款項(xiàng)。該貨物成本價(jià)為每件 150 元（不含稅），乙企業(yè)自行制定售價(jià)為每件 300 元（不含稅）。當(dāng)月該貨物全部售完，乙企業(yè)向甲企業(yè)開具銷貨入金額為（ ）。A、6 萬(wàn)元B、9 萬(wàn)元C、4.5 萬(wàn)元D、7.02 萬(wàn)元，并結(jié)清了貨款。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收8、對(duì)于以建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)

6、施建設(shè)業(yè)務(wù)，在建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是（ ）。A、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入B、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15 號(hào)建造合同C、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)固定資產(chǎn)D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)投資性房地產(chǎn)9、甲公司為事項(xiàng)如下：一般，適用的稅率為 17%。209 年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或（1）甲公司以賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為 195 萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司 2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司 2%的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和影響。甲公司以賬面價(jià)值為 60 萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為 75 萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所

7、欠丙公司款項(xiàng) 96 萬(wàn)元。甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為 90 萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為 96 萬(wàn)元的一批原材料，投入在建工程項(xiàng)目。（4）甲公司將賬面價(jià)值為 30 萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為 42 萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利給職工。上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（ ）。A、8.25 萬(wàn)元B、21 萬(wàn)元C、53.25 萬(wàn)元D、65.25 萬(wàn)元。不考慮其他，甲公司 209 年度因上述交易或事10、甲商場(chǎng) 2013 年期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定購(gòu)物每滿 1 元積 1 分，1 元部分不積分，積分可在 1 年內(nèi)兌換成商品，1 個(gè)積分可抵付 0.2 元現(xiàn)金。某顧客了售價(jià) 5000 元的皮包，并辦理了積分卡。預(yù)

8、計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。2013 年 12 月該顧客在甲商600 元的服裝，要求以積分卡中的積分抵付上衣價(jià)款。一件售價(jià)甲商場(chǎng)確認(rèn)該顧客滿足兌換條件，不考慮的是（ ）。A、銷售皮包時(shí)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 5000 元B、銷售皮包時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為 1000 元。下列關(guān)于甲商場(chǎng) 2013 年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確C、銷售服裝時(shí)應(yīng)將遞延收益轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 600 元D、至年末遞延收益科目余額為 400 元并在資產(chǎn)負(fù)債表中列示11、2011 年 1 月 1 日，A 公司將一批商品出售給乙公司，為 800 萬(wàn)元，稅率為 17%；該批商品的實(shí)際成本為 600 萬(wàn)元。 6 個(gè)月后，A 公司以

9、合同約定價(jià)格又將該批商品購(gòu)回。假定不考慮其他 ，2011 年 1 月 1 日 A 公司應(yīng)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目金額為（A、936 萬(wàn)元 B、800 萬(wàn)元 C、200 萬(wàn)元 D、600 萬(wàn)元12、甲公司 210 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：）。（1）因出租房屋取得收入 120 萬(wàn)元；因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 30 萬(wàn)元；收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 60 萬(wàn)元；因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 10 萬(wàn)元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常支出 40 萬(wàn)元；辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 300 萬(wàn)元；持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬(wàn)元；因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元

10、。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 210 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（A、10 萬(wàn)元 B、40 萬(wàn)元 C、70 萬(wàn)元 D、20 萬(wàn)元13、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入A、支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）。用的是（）。C、銷售合同支付的罰款D、支付的離退休參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金14、A 公司和 B 公司均為一般，適用的稅率為 17%。2010 年 1 月 3 日，A 公司為 21 000 萬(wàn)元，合同約定款項(xiàng)分 3 次于每采用分期收款方式向 B 公司銷售 D 產(chǎn)品 10 臺(tái)，年 12 月 31 日等額收取，第一次收款時(shí)間為 2010 年 12 月 31 日。假定稅法上要求按合同約定的收

11、款日期及分期收款額，分期確認(rèn)。D 產(chǎn)品的成本為 12 000 萬(wàn)元。D 產(chǎn)品已于同日發(fā)出，該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為 18 000 萬(wàn)元。A 公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，假定年實(shí)際利率為 5%。 A 公司 2010 年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為（ ）。A、14 000 萬(wàn)元B、11 900 萬(wàn)元C、6 685 萬(wàn)元D、7 000 萬(wàn)元15、甲公司對(duì) 8 月初開始投產(chǎn)的 A 產(chǎn)品實(shí)行 1 個(gè)月內(nèi) “包退、包換、包修”的銷售政策。8 月份共銷售 A 產(chǎn)品 20 件，售價(jià)共計(jì) 100 000 元，成本 80 000 元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A 產(chǎn)品包退的占 4%，包換的占 6%，包修的占 1

12、0%，甲公司 8 月份應(yīng)確認(rèn)A 產(chǎn)品銷售收入（ ）。A、100 000 元B、96 C、90D、80000 元000 元000 元16、中華公司從無(wú)償取得 10 000 畝的林地，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得林地時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A、資本公積 10 000 元B、其他收益 10 000 元C、其他業(yè)務(wù)收入 10 000 元D、其他收益 1 元17、A 公司為國(guó)有大型農(nóng)業(yè)企業(yè)，有關(guān)資料如下：（1）201 年 1 月 2 日，A 公司收到國(guó)家投入的資本 100 億元，并設(shè)立國(guó)有獨(dú)資公司。（2）201 年 2 月 1 日，A 公司收到臺(tái)。撥付 1 000 萬(wàn)元財(cái)政

13、撥款，要求用于大型科研設(shè)備 1（3）A 公司 201 年 3 月 2 日，財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的款項(xiàng)200 萬(wàn)元，企業(yè)已經(jīng)按照財(cái)政部門的條件安置職工。假定該職工全部為生產(chǎn)工人，產(chǎn)品尚未完工，該款項(xiàng)滿足所附條件。（4）A 公司 201 年 4 月 2 日，財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于 201 年第一季度新產(chǎn)品生產(chǎn)補(bǔ)貼100 萬(wàn)元。該補(bǔ)貼滿足所附條件。假定不考慮其他，下列關(guān)于 A 公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。A、收到國(guó)家投入的資本 100 億元，應(yīng)確認(rèn)為實(shí)收資本B、收到財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的本款項(xiàng) 200 萬(wàn)元，沖減生產(chǎn)成C、收到財(cái)政部門撥

14、付給企業(yè)用于第一季度新產(chǎn)品生產(chǎn)月攤銷補(bǔ)貼 100 萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)月遞延收益，再分D、收到 18、關(guān)于A、撥付 A 公司設(shè)備的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)月遞延收益的敘述不正確的是（ ）。是企業(yè)從無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但作為企業(yè)所有者進(jìn)行的資本性投入不應(yīng)作為B、 C、D、為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理為非貨幣性資產(chǎn)的，通常應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量19、甲公司 2012 年 1 月 1 日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆 3 年期的借款 1 500萬(wàn)元，年利率為 8%，按年支付利息。甲公司于 3 月 1 日開始施工

15、建設(shè)，并于當(dāng)日支付 400 萬(wàn)元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6 月 1 日，支付 800 萬(wàn)元；11 月 1 日，支付 500 萬(wàn)元。至 2012 年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門借款閑置用于短期投資，投資月收益率為 0.5%。則甲公司 2012 年專門借款利息費(fèi)用資本化的金額為（ ）。A、76 萬(wàn)元 B、96 萬(wàn)元 C、100 萬(wàn)元 D、120 萬(wàn)元20、甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率作為記賬匯率，212 年 1 月 1 日為建造一生產(chǎn)線，向借入100 萬(wàn)率為 1率為 1，期限為三年，年利率為 8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1 月 1 日借入時(shí)的市場(chǎng)匯7.

16、0 元6.7 元，3 月 31 日的市場(chǎng)匯率為 16.9 元，6 月 30 日的市場(chǎng)匯。假設(shè) 212 年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）。A、20.4 萬(wàn)元 B、20.4 萬(wàn)元 C、20.8 萬(wàn)元 D、30.4 萬(wàn)元21、甲公司 2011 年 1 月 1 日開始建造一個(gè)生產(chǎn)線，同時(shí)于當(dāng)日向借入 500 萬(wàn)專門用于該生產(chǎn)線的建造，年利率為 10%，每季度末計(jì)提利息，年末支付利息。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行計(jì)算，按季度計(jì)算匯兌差額。2011 年的相關(guān)匯率如下：1 月 1 日的市場(chǎng)匯率為 13 月 31 日的市場(chǎng)匯率為 16 月 30

17、日的市場(chǎng)匯率為 19 月 30 日的市場(chǎng)匯率為 112 月 31 日的市場(chǎng)匯率為 17.5 元7.4 元7.2 元7.1 元7.0 元2011 年 12 月 31 日甲公司因外幣借款匯兌差額應(yīng)予資本化的金額為（ ）。A、68 萬(wàn)元B、-68 萬(wàn)元C、-53.75 萬(wàn)元D、-55 萬(wàn)元22、下列甲公司的業(yè)務(wù)中可以開始資本化的是（ ）。A、用借入的專門借款購(gòu)入一批工程物資并于當(dāng)日開始動(dòng)工興建廠房B、用不帶息商業(yè)承兌匯票購(gòu)入工程用原材料，準(zhǔn)備在下個(gè)月開始安裝一臺(tái)設(shè)備C、用自有預(yù)付乙公司建造的生產(chǎn)線工程款，工程尚未動(dòng)工D、用一般借款購(gòu)入生產(chǎn)用原材料，當(dāng)天開始生產(chǎn)，預(yù)計(jì)當(dāng)月可以完工 23、借款費(fèi)用開始資

18、本化必須同時(shí)滿足的條件中不包括（ ）。A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始D、工程項(xiàng)目工資支出24、200 年 2 月，甲企業(yè)需購(gòu)置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為 3 000 萬(wàn)元，因，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出1 080 萬(wàn)元的申請(qǐng)。200 年 3 月 1 日，相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)并撥付甲企業(yè) 1 080 萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬）。200 年 4 月 1 日，甲企業(yè)購(gòu)入環(huán)保設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為 1 800 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直計(jì)提折舊。甲公司采用總額法對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)行核算，并采用與固定

19、資產(chǎn)相關(guān)的折舊率進(jìn)行分?jǐn)?，不考慮其他，甲企業(yè) 200 年應(yīng)確認(rèn)的遞延收益金額為（ ）。A、780 萬(wàn)元 B、216 萬(wàn)元 C、162 萬(wàn)元 D、144 萬(wàn)元25、210 年 1 月 1 日，A 公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向500 萬(wàn)元，期限 3 年，年利率 6%。當(dāng)年 12 月 31 日，A 公司向當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)財(cái)政貼息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)赜?211 年年初起按照實(shí)際額給予年利率 3%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付。211 年 7 月 31 日工程完工，該金額，并采用實(shí)際利率法核算借款工程預(yù)計(jì)使用為 10 年。A 公司按照借款的公允價(jià)值確認(rèn)費(fèi)用。已知（P/A，6%，2）1.8334，（P/F，6%，2）0.

20、8900。A 公司 211 年應(yīng)攤銷遞延收益的金額為（ ）。A、15 萬(wàn)元B、13.35 萬(wàn)元 C、28.35 萬(wàn)元 D、30 萬(wàn)元26、201 年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4 月 1 日，甲公司收到先征后返的240 萬(wàn)元。（2）6 月 30 日，甲公司以 3 000 萬(wàn)元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為 50 年。當(dāng)?shù)貙?duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。（3）10 月 10 日，甲公司收到當(dāng)?shù)貫楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司 800 萬(wàn)元，作為追加的投資 500 萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，取得固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為 0。甲公司

21、采用總額法對(duì)于資產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)的與 A、1 040 萬(wàn)元 B、8 萬(wàn)元C、248 萬(wàn)元D、240 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題進(jìn)行核算并采用直分?jǐn)?，不考慮其他。甲公司當(dāng)年因上述交易或事相關(guān)的收益的金額為（ ）。1、下列關(guān)于銷售退回的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨B、已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本C、未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目D、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)

22、負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整年度的收入和成本2、下列有關(guān)收入的處理中，正確有（ ）。A、采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的科目均應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”D、采用售后回購(gòu)方式融入的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用3、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入規(guī)定的有（ ）。A、長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的

23、勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入B、的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入通常應(yīng)在設(shè)備所 4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A、投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊B、計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)C、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng) D、銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入5、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外B、已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)

24、款不公允的，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價(jià)格確定收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允的交易價(jià)格之間的差額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入C、合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額D、企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入6、2010 年 1 月 1 日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為 900 000 元，分 5 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型設(shè)備成本為 700 000 元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的年實(shí)際利率為 6%。不考慮為 758 178 元。假定：

25、遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，。下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)遠(yuǎn)航公司 2010 年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有（ ）。A、2010 年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為 623 668.68 元B、2010 年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用45 490.68 元C、2010 年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 103 668.68 元D、2010 年末未實(shí)現(xiàn)融資收益科目余額為 141 822 元7、關(guān)于A、的計(jì)量，敘述正確的有（ ）。為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量B、與收益相關(guān)的撥付的，才可以在這項(xiàng)為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿表明該項(xiàng)是按照固定的標(biāo)準(zhǔn)成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計(jì)量

26、C、D、為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理8、下列關(guān)于特征的說(shuō)法中正確的有（ ）。A、B、 C、是無(wú)償?shù)耐ǔ８接幸欢ǖ臈l件，即便滿足條件也不一定能取得是企業(yè)從直接取得的資產(chǎn)D、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額屬于9、甲公司 2014 年 1 月 1 日起開始建造一項(xiàng)廠房，預(yù)計(jì)工期兩年。為購(gòu)建該廠房，2014 年 1 月 1 日借入一筆專門借款，本金為 800 萬(wàn)元，年利率 6%，期限為 3 年，按年支付利息。本年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1 月 1 日支出 100 萬(wàn)元，3 月 1 日支出 300 萬(wàn)元；9 月 1 日支出 2

27、00 萬(wàn)元。該專門借款的閑置存入，月收益率為 0.2%。2014 年 4 月 1 日至 7 月 31 日因質(zhì)量問題停工四個(gè)月。假定每月按期收取閑置收益。不考慮其他，則下列表述正確的有（ ）。A、2014 年 4 月 1 日至 7 月 30 日因質(zhì)量問題停工應(yīng)暫停資本化B、甲公司 2014 年應(yīng)確認(rèn)的借款費(fèi)用資本化的金額為 22.8 萬(wàn)元C、甲公司 2014 年應(yīng)確認(rèn)的借款費(fèi)用費(fèi)用化的金額為 16 萬(wàn)元D、甲公司 2014 年應(yīng)確認(rèn)的借款費(fèi)用閑置的收益為 9.2 萬(wàn)元10、關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化

28、，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤C、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本D、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化11、公司于 2010 年 12 月 25 日動(dòng)工興建一棟辦公樓，當(dāng)日支付工程物資款 117 萬(wàn)元，工程采用出包方式建造，2011 年 10 月 1 日至 10 月 31 日接受監(jiān)理公司進(jìn)度檢查，11 月 1 日繼續(xù)開工。2012年 3 月 1 日2012 年 6 月 30 日因工程款糾紛問題停工 4 個(gè)月，2012 年 12

29、 月 31 日完工。下列各項(xiàng)中屬于資本化期間的有（ ）。A、2010 年 12 月 25 日至 2011 年 10 月 1 日B、2011 年 10 月 1 日至 2011 年 10 月 31 日C、2011 年 11 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日D、2011 年 11 月 1 日至 2012 年 2 月 28 日12、下列對(duì)借款費(fèi)用允許開始資本化必須滿足的條件說(shuō)法不正確的有（ ）。A、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)也屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生是特指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的借款費(fèi)用C、企業(yè)帶息賒購(gòu)的物資用于生產(chǎn)周期為三個(gè)月的產(chǎn)品，也應(yīng)該資本

30、化D、借款費(fèi)用允許開始資本化的時(shí)點(diǎn)只要滿足資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始這三個(gè)條件其中一個(gè)即可13、下列有關(guān)專門借款的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A、專門借款是購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的沒有特定用途款項(xiàng) B、專門借款通常應(yīng)當(dāng)有明確的用途C、專門借款通常應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)明該用途的借款合同D、專門借款通常是指專門從借入的款項(xiàng)14、甲公司 212 年建造某項(xiàng)自用，甲公司 212 年發(fā)生支出如下：212 年 1 月 1 日支出 300萬(wàn)元，212 年 5 月 1 日支出 600 萬(wàn)元，212 年 12 月 1 日支出 30

31、0 萬(wàn)元，213 年 3 月 1 日支出300 萬(wàn)元，工程于 213 年 6 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無(wú)專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是 211 年 1 月 1 日借入，借款利率為 8%，借款本金是 500 萬(wàn)元，借款期限為 4 年,；另外一筆是 212 年 5 月 1 日借入的，借款本金為 1 000 萬(wàn)，借款利率為 10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。則下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、212 年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為 51.56 萬(wàn)元 B、212 年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為 66.29 萬(wàn)元 C、213 年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為 65.33

32、 萬(wàn)元D、213 年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為 23.33 萬(wàn)元15、A 公司建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：2014 年 1 月 1 日向?qū)ｉT借款 7500 萬(wàn)元，期限為 3年，年利率為 6%，每年 1 月 1 日付息。除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為 A 公司于 2013年 12 月 1 日借入的長(zhǎng)期借款 5550 萬(wàn)元，期限為 5 年，年利率為 8%，每年 12 月 1 日付息。由于審批、手續(xù)辦理等原因，廠房于 2014 年 4 月 1 日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款 3000 萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：2014 年 6 月 1 日：1500 萬(wàn)元； 7 月 1 日：4

33、500 萬(wàn)元； 10 月 1 日：1000萬(wàn)元；工程將于 2015 年 9 月 30 日完工。專門借款中未支出部分全部存入，假定月利率為 0.25%。假定全年按照 360 天計(jì)算，每月按照 30 天計(jì)算。下列有關(guān) 2014 年借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ）。A、專門借款的利息收入 86.25 萬(wàn)元B、占用了一般借款的資產(chǎn)支出平均數(shù) 1000 萬(wàn)元C、資本化的利息費(fèi)用為 387.5 萬(wàn)元D、費(fèi)用化的利息費(fèi)用為 420.25 萬(wàn)元16、下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（ ）。A、購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生本化中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá) 3 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用

34、資B、在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化C、在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D、在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化17、下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。A、攤銷的借款手續(xù)費(fèi)用 B、應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷C、債券所發(fā)生的溢價(jià)D、應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷18、甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的有（ ）。A、2014

35、年 1 月 1 日，向B、2014 年 1 月 1 日，向?yàn)?1 年零 3 個(gè)月借入的專門借款用于開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)在 2014 年 9 月底完工借入用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，C、2014 年為了擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，于 2014 年 4 月 1 日開始建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)在 2015 年 2月底完工D、2014 年 1 月 1 日，用定可使用狀態(tài)借款開工建設(shè)一幢簡(jiǎn)易廠房，預(yù)計(jì)廠房于次年 2 月 15 日完工，達(dá)到預(yù)19、下列關(guān)于 A、已確認(rèn)的當(dāng)期損益B、已確認(rèn)的的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入需

36、要返還的不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積C、已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的置收益D、已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的三、計(jì)算分析題，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)當(dāng)期處，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益返還1、遠(yuǎn)洋品下：（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為 17%。商除特別注明外均不含額。2011 年 12 月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如（1）12 月 1 日，對(duì) A 公司銷售商品一批，注明為 200 萬(wàn)元，額為34 萬(wàn)元。提貨單和已交 A 公司，A 公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)

37、不考慮）。該批商品的實(shí)際成本為 160 萬(wàn)元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入。（2）12 月 2 日，收到 B 公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年 11 月 10 日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予 10%的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入 500 萬(wàn)元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了 B 公司并開具紅字折讓要求。當(dāng)日，收到 B 公司交來(lái)的開具的索取折讓證明單，。（3）12 月 30 日，與 C 公司簽訂協(xié)議，向 C 公司銷售商品一批，為 200 萬(wàn)元；該協(xié)議規(guī)定，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在 2012 年 5 月 1 日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 2

38、20 萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到，商品并未發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為 150 萬(wàn)元。（4）遠(yuǎn)洋公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12 月 31 日銷售 W 產(chǎn)品 2 件，單價(jià)為 5.85 萬(wàn)元（含稅價(jià)格），銷售成本為 3 萬(wàn)元；同時(shí)收回 2 件同類舊商品，每件回收價(jià)為 1 000 元（不考慮）。遠(yuǎn)洋公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入。（5）12 月 25 日，與 F 公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為 60 萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為 48 萬(wàn)元。商品已運(yùn)往 F 公司，假設(shè)無(wú)論商品是否售出 F 公司均不得將商品退回，

39、至年末 F 公司對(duì)外售出 80%。（6）12 月 31 日，收到 A 公司退回的當(dāng)月 1 日所購(gòu)商品的 20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了 A 公司的退貨要求。當(dāng)日，收到 A 公司交來(lái)的開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字和支付退貨款項(xiàng)。 、根據(jù)資料（1）（6），判斷各交易或事項(xiàng)是否確認(rèn)或沖減企業(yè) 12 月份收入，若確認(rèn)或沖減收入，說(shuō)明對(duì)收入的影響金額，并簡(jiǎn)明原因。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋公司 12 月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；中的金額用萬(wàn)元表示）2、201 年 1 月 5 日，撥付 A 企業(yè) 420 萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于大型科研設(shè)備 1 臺(tái)。2

40、01 年 1 月 31 日，A 企業(yè)購(gòu)入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實(shí)際成本為 480 萬(wàn)元，其中60 萬(wàn)元以自有支付，使用10 年，采用直計(jì)提折舊（假設(shè)無(wú)殘值）。209 年 1 月 31日，A 企業(yè)出售了這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款 120 萬(wàn)元。公司采用總額法核算，并按照直攤銷，假定不考慮其他 、編制與四、綜合題1、嘉華。（以萬(wàn)元為）相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（ 以下簡(jiǎn)稱嘉華公司）為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為 17%；適用的所得稅稅率價(jià)格中均不含25%；假定無(wú)特殊說(shuō)明不考慮除和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，

41、采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。嘉華公司 2008 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:（1）12 月 1 日，向 A 公司銷售商品（為消費(fèi)品）一批，上注明為 600 萬(wàn)元 ，稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 10%。提貨單和已交 A 公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮）。該批商品的實(shí)際成本為 400 萬(wàn)元。（2）12 月 5 日，收到 B 公司來(lái)函 ，要求對(duì)當(dāng)年 11 月 10 日所購(gòu)商品在上給予 10% 的折讓（ 嘉華公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入批商品存在外觀

42、質(zhì)量問題。嘉華公司同意了 B 公司務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字100 萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取 ）。經(jīng)查核，該折讓要求。當(dāng)日，收到 B 公司交來(lái)的稅。（3）12 月 9 日，收到 A 公司本月消費(fèi)品支付的貨款，并存入。（4）12 月 12 日，與 C 公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C 公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為 3 年，支付使用費(fèi) 150 萬(wàn)元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)。續(xù)已辦妥，從 C 公司收取的使用費(fèi)已存入（5）12 月 15 日與 D 公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為 4 個(gè)月 ，合

43、同總價(jià)款為 200 萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款 50 萬(wàn)元，至 12 月 31 日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用 20 萬(wàn)元（ 均為安裝工資 ），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用 80 萬(wàn)元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。（6）12 月 20 日，與 F 公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為 400 萬(wàn)元 （ 不含額 ），實(shí)際成本為 320 萬(wàn)元，F(xiàn) 公司按銷售額的 10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司開來(lái)的代銷款項(xiàng)尚未收到。，列明已售出該批商品的 75%，（7）12 月 22 日，

44、銷售材料一批，價(jià)款為 60 萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為 50 萬(wàn)元。款項(xiàng)已收入。（8）12 月 24 日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入 120 萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85 萬(wàn)元（其中：“可供出售金融資產(chǎn)成本”的余額為 65 萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為 20 萬(wàn)元）。（9）12 月 31 日，嘉華公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 240 萬(wàn)元。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月嘉華公司會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)如下表所示，本月嘉華公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 268 萬(wàn)元賬戶名稱借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本40（12）

45、12 月 31 日，假定嘉華公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表： 、編制嘉華公司上述 （1）至 （10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算嘉華公司 2008 年 12 月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)） 、編制嘉華公司 2008 年 12 月份的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表 （簡(jiǎn)表）編制：嘉華公司 2008 年 12 月: 萬(wàn)元項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列投資收益（損失以“”填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損

46、以“”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”填列）項(xiàng)目2008 年 12 月初2008 年末賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200存貨670700800860固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同導(dǎo)致）3000320028503100總計(jì)銷售費(fèi)用20用35財(cái)務(wù)費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出502、AS 公司為購(gòu)建新廠房發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）211 年 1 月 1 日從取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金 5 000 萬(wàn)元，借款期限為2 年，年利率為 5，每年付息到期還本。（2）211 年 1 月

47、 1 日從息到期還本。取得一般借款 7 500 萬(wàn)元，借款期限為 2 年，年利率為 6，每年付211 年 4 月 1 日從期還本。取得一般借款 3 000 萬(wàn)元，借款期限為 3 年，年利率為 5，每年付息到（3）211 年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1 月 1 日，工程正式動(dòng)工興建；2 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 6 800 萬(wàn)元；3 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 4 500 萬(wàn)元；4 月 1 日，因工程發(fā)生安全事故而停工；8 月 1 日，工程重新開工；10 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 1 200 萬(wàn)元；（4）212 年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 800 萬(wàn)元；3 月 1 日，支付工

48、程進(jìn)度款 1 200 萬(wàn)元；5 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 900 萬(wàn)元；7 月 1 日，支付工程進(jìn)度款 500 萬(wàn)元；（5）212 年 9 月 30 日，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（6）公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額（每年按照 360 天計(jì)算，每月按照 30 天計(jì)算）。閑置專門借款均存入位小數(shù)。，假定存款年利率為 3，并按月計(jì)息，于年末收取利息。計(jì)算結(jié)果保留兩、計(jì)算填列 211 年表格。、計(jì)算 211 年專門借款資本化金額、費(fèi)用化金額。、計(jì)算 211 年一般借款資本化金額、費(fèi)用化金額。、計(jì)算 211 年資本化金額、費(fèi)用化金額合計(jì)。、編制 211 年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。、計(jì)算 212 年專門借款

49、資本化金額、費(fèi)用化金額。、計(jì)算 212 年一般借款資本化金額、費(fèi)用化金額。、計(jì)算 212 年借款費(fèi)用資本化金額、費(fèi)用化金額合計(jì)。、編制 212 年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確【】 A】 確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出30100130（萬(wàn)元）（1）借：庫(kù)存商品等 10貸：待處產(chǎn)損溢 10借：待處產(chǎn)損溢 10日期支出累計(jì)支出存款利息占用了一般借款1 月 1 日2 月 1 日3 月 1 日10 月 1 日貸：用 10差額體現(xiàn)為商譽(yù)，不做處理。借：在建工程 20貸：工程物資 20（4）借：待處產(chǎn)損溢 30貸：庫(kù)存商品等 30借：營(yíng)業(yè)外支出 30貸：待處產(chǎn)損溢 30（5）借：存款（收到的價(jià)款）營(yíng)業(yè)外支出

50、重組損失 100貸：應(yīng)收賬款 （應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外支出的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑2、【正確【12148918,點(diǎn)擊提問】 A】 大海公司給予客戶的現(xiàn)金折扣300（15%）3001%855（元），實(shí)際收到款項(xiàng)300（15%）300（117%）85599 180（元）?！驹擃}針對(duì)“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑3、【正確【12148767,點(diǎn)擊提問】 A】積分到期未行使應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。注意：（1）現(xiàn)金盤盈：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧：計(jì)入存貨盤盈：沖減存貨盤虧：計(jì)入用用用、營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈：計(jì)入以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

51、【該題針對(duì)“利潤(rùn)的與核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12149043,點(diǎn)擊提問】javascript:void(0);4、【正確【】 C】 至第一年末，該合同的完工進(jìn)度120/（120200）37.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入30037.5%112.5（萬(wàn)元），合同毛利（300320）37.5%7.5（萬(wàn)元），合同成本112.5（7.5）120（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)合同損失（320300）（137.5%）12.5（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“結(jié)果能夠可靠估計(jì)的建造合同”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑5、【正確【12149028,點(diǎn)擊提問】 C】 該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，大唐建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。合同完工進(jìn)度

52、4 000/10 000100%40%，合同總收入12 0001 00013 000（萬(wàn)元），209 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入13 00040%5 200（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“結(jié)果能夠可靠估計(jì)的建造合同”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑6、【正確12149027,點(diǎn)擊提問】 D【】 前期開始當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入?！驹擃}針對(duì)“建造合同收入（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12148968,點(diǎn)擊提問】javascript:void(0);7、【正確【】 A】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：代銷商品的處理。分錄中以萬(wàn)元為，甲企業(yè)收到代銷，開出

53、：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 7.02貸：主營(yíng)業(yè)外收入（300200/10 000）6應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.5貸：發(fā)出商品 4.5收到乙企業(yè)貨款時(shí)：（銷項(xiàng)稅額）1.02借：存款 7.02貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 7.02【該題針對(duì)“代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12148941,點(diǎn)擊提問】javascript:void(0);8、【正確【】 B】 BOT 中確認(rèn)的資產(chǎn)需要分情況進(jìn)行處理的：第一種是確認(rèn)應(yīng)收工程款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理是借：存款貸：應(yīng)收賬款第二中情形是確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的，即確認(rèn)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)貸：工程結(jié)算。BOT 項(xiàng)目包括成立專門的項(xiàng)目公司經(jīng)營(yíng)和非專門項(xiàng)目公

54、司經(jīng)營(yíng)兩種經(jīng)營(yíng)方式。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 2 號(hào)，企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定確認(rèn)收入：建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15 號(hào)建造合同確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入。建造合同收入應(yīng)當(dāng)按照收取或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，并分別以下情況在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)：合同規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施建成后的一定期間內(nèi)，項(xiàng)目公司可以無(wú)條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣或其他金融資產(chǎn)的；或在項(xiàng)目公司提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的低于某一限定金額的情況下，合同授予方

55、按照合同規(guī)定負(fù)責(zé)將有關(guān)差價(jià)補(bǔ)償給項(xiàng)目公司的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定處理。合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營(yíng)的一定期間內(nèi)利向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但金額不確定的，該權(quán)利不一項(xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。建造過(guò)程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)借款費(fèi)用的規(guī)定處理。項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過(guò)程中支付的工程價(jià)款等考慮合同規(guī)定，分別確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能

56、力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)或有事項(xiàng)的規(guī)定處理。按照特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同規(guī)定，項(xiàng)目公司應(yīng)提供不止一項(xiàng)服務(wù)（如既提供基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)又提供建成后經(jīng)營(yíng)服務(wù)）的，各項(xiàng)服務(wù)能夠單獨(dú)區(qū)分時(shí)，其收取或應(yīng)收的對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例分配給所提供的各項(xiàng)服務(wù)。BOT 業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)。（6）在 BOT 業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外其他的資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為處理。項(xiàng)目公司自授予方取得資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債?！驹?/p>

57、題針對(duì)“與 BOT 業(yè)務(wù)相關(guān)的收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12149191,點(diǎn)擊提問】javascript:void(0);9、【正確【】 A】 甲公司 209 年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得9675（117%）8.25（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10、【正確【12149171,點(diǎn)擊提問】 A】 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分 5000 分，其公允價(jià)值為 1000 元（因 1 個(gè)積分可抵付 0.2 元），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入500010004000（元）。分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入遞延收益500040001000按照積分規(guī)則，用于抵付服裝

58、價(jià)格的積分?jǐn)?shù)為 3000 分（600/0.2），所以甲商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入10003000/5000600（元），分錄為：借：遞延收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600600至年末遞延收益科目余額為 400 元（1000600）列示于資產(chǎn)負(fù)債表。【該題針對(duì)“授予客戶積分的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12149110,點(diǎn)擊提問】javascript:void(0);11、【正確【 借：】存款B2011 年 1 月 1 日的分錄為：936貸：其他應(yīng)付款 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 136【該題針對(duì)“售后回購(gòu)方式銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12149101,點(diǎn)擊提問】javascript:void(0

59、);12、【正確【分錄為：（1）借：】C甲公司 210 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額12010403006010070（萬(wàn)元）存款 120貸：其他業(yè)務(wù)收入 120（2）借：固定資產(chǎn)30貸：營(yíng)業(yè)外收入 30（3）借：存款 60貸：應(yīng)收股利601010（4）借：待處產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品借：用 10貸：待處產(chǎn)損溢 10（5）借：用 貸：用40存款等 40300（6）借：貸：累計(jì)攤銷 300借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100貸：資產(chǎn)減值損失 100【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑13、【正確【12148729,點(diǎn)擊提問】 C】銷售合同支付的罰款

60、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算?！驹擃}針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑14、【正確【12148715,點(diǎn)擊提問】 C】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理。2010 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的融資收益（21 0003 000）5%900（萬(wàn)元）2010 年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的余額3 0009002 100（萬(wàn)元），2010 年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值（24 5708 190）（3 000900）14 280 （萬(wàn)元）。2010 年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的列報(bào)項(xiàng)目金額14 280（8 19011 9005%）6 685（萬(wàn)元）。【注：（21 0007 000）（3 00090