農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 篇一：農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第二十七條 企業(yè)的以下所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得； 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法施行條例 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅，是指： （一）企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅： 1蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2農(nóng)作物新品種的選育； 3中藥材的種植； 4林木的培育和種植； 5家畜、家禽的豢養(yǎng)； 6林產(chǎn)品的采集； 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推行、農(nóng)機(jī)作業(yè)和

2、維修等農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程； 8遠(yuǎn)洋捕撈。 【釋義】本條關(guān)于農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程中享受免稅和減半征稅的詳細(xì)范圍的規(guī)定。本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的詳細(xì)細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程的所得，能夠免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒(méi)有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的詳細(xì)范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些征詢(xún)題確實(shí)是本條規(guī)定要答復(fù)的征詢(xún)題。 與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對(duì)內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財(cái)政部、國(guó)家稅

3、務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)性文件中；而對(duì)外資企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 第八條第三款和 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么 第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)展了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條那么進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。 本條在詳細(xì)細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、枚、漁業(yè)工程時(shí)，主要按照的是國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi) ( GB T4754 -2002 ）的規(guī)定。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)主要按照我國(guó)現(xiàn)階段各行業(yè)開(kāi)展情況，按照國(guó)際通行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同質(zhì)性原那么進(jìn)展劃分，

4、并積極采納了結(jié)合國(guó)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類(lèi) 的假設(shè)干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)分為四個(gè)層次，即門(mén)類(lèi)、大類(lèi)、中類(lèi)、小類(lèi)，一共20 個(gè)門(mén)類(lèi)、95 個(gè)大類(lèi)、396 個(gè)中類(lèi)、9 13 個(gè)小類(lèi)。 本條按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi) 中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程，再按照與根本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類(lèi)6劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國(guó)計(jì)民生最根底、最重要的工程，關(guān)系到最大多數(shù)人生計(jì)、健康的工程，以及最為薄弱、最需要扶持的工程給予免稅待遇；對(duì)有一定收入，國(guó)家在一定期間仍鼓舞開(kāi)展，仍需要扶持的工程施行減半征收；本條沒(méi)有列明的工程及國(guó)家禁止和限制開(kāi)展的工程，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，

5、即并非國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi) 所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程都有免稅或減半征收的待遇。 因而，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容： 一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的詳細(xì)范圍 （一）部分根底性農(nóng)、林、收、漁業(yè)工程。 1 蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類(lèi)等蔬菜的種植。 2 谷物的種植。指以收獲籽實(shí)為主，可供人類(lèi)食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。 3 薯類(lèi)的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。 4 油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種

6、植。 5 豆類(lèi)的種植。包括大豆的種植和其他各類(lèi)雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。 6 麻類(lèi)的種植。包括各種麻類(lèi)的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。 7 糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。8 水果、堅(jiān)果的種植。包括園林水果如蘋(píng)果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類(lèi)的種植；堅(jiān)果的種植，如椰子等；在同一種植地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對(duì)水果的簡(jiǎn)單加工，如曬干、臨時(shí)保存等活動(dòng)。但不包括生水果和堅(jiān)果等的采集。 9 農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓舞優(yōu)惠。 （二）中藥

7、材的種植。 主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲(chóng)和殺菌目的植物的種植。 （三）林木的培育和種植。 包括育種和育苗、造林、林木的撫育和治理。 （四）家畜、家禽的豢養(yǎng)。 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)將豬的豢養(yǎng)從家畜的豢養(yǎng)中別離出來(lái)，本條那么將兩者合二為一，即家畜的豢養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要家畜，也包括在豢養(yǎng)家畜的同一牧場(chǎng)進(jìn)展的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場(chǎng)或農(nóng)戶(hù)家庭中對(duì)家畜副產(chǎn)品的簡(jiǎn)單加工，如毛、皮、鬃等的簡(jiǎn)單加工。家禽的豢養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥(niǎo)、鵪鶉等禽類(lèi)的孵化和豢養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但

8、是不包括鳥(niǎo)類(lèi)的豢養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的豢養(yǎng)。 （五）林產(chǎn)品的采集。指在天然森林和人工林地進(jìn)展的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動(dòng)。包括天然林和人工林的果實(shí)采集，如對(duì)橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲(chóng)膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝? 葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。 （六）農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程。 1 灌溉效勞。是指為農(nóng)業(yè)消費(fèi)效勞的灌溉系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)與治理活動(dòng)。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)、治理。但是，不包括水利工程的建立、水利工程的治理。 2 農(nóng)產(chǎn)品初加工效勞。是指由農(nóng)民家庭兼營(yíng)或收買(mǎi)單位對(duì)收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織

9、纖維原料）進(jìn)展去籽、凈化、分類(lèi)、硒干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級(jí)市場(chǎng)的效勞活動(dòng)，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動(dòng)。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類(lèi)似的纖維初加工等活動(dòng)；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工效勞活動(dòng)，包括對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。 3 獸醫(yī)效勞。是指對(duì)各種動(dòng)物進(jìn)展的病情診斷和醫(yī)療活動(dòng)。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動(dòng)物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動(dòng)。但是，不包括對(duì)動(dòng)物的檢疫。 4 農(nóng)技推行。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直截了當(dāng)推向市場(chǎng)而進(jìn)展的相關(guān)技術(shù)活動(dòng)，以及技術(shù)推行的轉(zhuǎn)讓活動(dòng)。 5 農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修。篇二：國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)

10、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 （一）營(yíng)業(yè)稅 1對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、家畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。摘自國(guó)務(wù)院令1993第136號(hào)。 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 國(guó)務(wù)院令1993136號(hào)第六條 以下工程免征營(yíng)業(yè)稅: (五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、家畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； 免征農(nóng)業(yè)稅年月日下午，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅條例自年月日起廢止。全國(guó)人大常委會(huì)法工委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，廢止農(nóng)業(yè)稅條例、取消農(nóng)業(yè)稅后，并不意味著農(nóng)民不再交稅。假設(shè)農(nóng)民經(jīng)商、創(chuàng)辦企業(yè)，還需要繳納

11、相應(yīng)的稅種。 2按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅征詢(xún)題的批復(fù)(國(guó)稅函199882號(hào))精神，對(duì)單位或個(gè)人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個(gè)人從事農(nóng)業(yè)消費(fèi)所收取的承包金(租金)，可比照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)假設(shè)干工程免征營(yíng)業(yè)稅的(財(cái)稅字94002號(hào)) 第三條的規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。摘自蘇地稅發(fā)200172號(hào)通知 3單位和個(gè)人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人并獲得貨幣、物資或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”工程征收營(yíng)業(yè)稅。假設(shè)轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)消費(fèi)者用于農(nóng)業(yè)消費(fèi)的，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)假設(shè)干工程免征營(yíng)業(yè)稅的通知（財(cái)稅字1994

12、002號(hào)）規(guī)定，可免征營(yíng)業(yè)稅。摘自國(guó)稅函2002700號(hào)批復(fù) （二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 1對(duì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)獲得的所得，比照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢(xún)題的通知(財(cái)稅字199749號(hào))規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。 為了鼓舞重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的方法，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收征詢(xún)題的通知(財(cái)工字199641號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收征詢(xún)題的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)1996152號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

13、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造工程所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法的通知(財(cái)稅字1999290號(hào))執(zhí)行。摘自農(nóng)經(jīng)發(fā)2000008號(hào) 2自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工獲得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工獲得的范圍，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢(xún)題的通知(財(cái)稅字199749號(hào))的規(guī)定確定。摘自財(cái)稅2001171號(hào) 3對(duì)符合以下條件的企業(yè)，可按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有

14、農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢(xún)題的通知(財(cái)稅字199749號(hào))的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)通過(guò)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；(2)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)轉(zhuǎn)監(jiān)測(cè)治理暫行方法的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直截了當(dāng)控股比例超過(guò)50(不含50)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。摘自國(guó)稅發(fā)2001124號(hào) 4對(duì)漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對(duì)獲得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資歷證書(shū)”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)獲得的所得暫免征收企業(yè)

15、所得稅。(2)對(duì)獲得各級(jí)漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)獲得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)獲得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國(guó)有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國(guó)有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類(lèi)初加工獲得的所得，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅征詢(xún)題的通知(財(cái)稅字199749號(hào))的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營(yíng)免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資歷證書(shū)”或各級(jí)漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等

16、材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。摘自財(cái)稅1997114號(hào) 5對(duì)國(guó)有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)獲得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對(duì)邊境貧困的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)獲得的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國(guó)有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受?chē)?guó)家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策穿插的情況，在詳細(xì)執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算

17、。否那么，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。摘自財(cái)稅199749號(hào) 6對(duì)家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對(duì)家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)展家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所獲得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。(2)、對(duì)企業(yè)或個(gè)人由于禽類(lèi)撲殺所獲得的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。摘自財(cái)稅 200445號(hào) （三）個(gè)人所得稅 1、關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民獲得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因而，對(duì)他們獲得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。摘自國(guó)稅函發(fā)1995079號(hào) 2、個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)、

18、捕撈業(yè)，其運(yùn)營(yíng)工程屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原那么辦理，關(guān)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；關(guān)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。摘自財(cái)稅1994020號(hào) 3、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停頓征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶(hù)或個(gè)人獲得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅假設(shè)干政策征詢(xún)題的通知(94)財(cái)稅字020號(hào)的有關(guān)規(guī)定，不再征收個(gè)人所得稅。

19、摘自財(cái)稅2003157號(hào) 4、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶(hù)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且運(yùn)營(yíng)工程屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其獲得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。摘自財(cái)稅200430號(hào) 按照國(guó)家相關(guān)政策該工程為惠農(nóng)工程，減免所有稅款。 工程為惠農(nóng)工程，減免所有稅款，包括各種流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)第二十七條：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的企業(yè)所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。又按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法施行條例第八十六條有詳細(xì)說(shuō)明，企業(yè)從事家畜、家禽的豢養(yǎng)的所得，免征

20、企業(yè)所得稅。篇三：農(nóng)業(yè)稅收減免政策詳細(xì)有哪些 農(nóng)業(yè)稅收減免政策有哪些？ 進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新時(shí)期“三農(nóng)”工作的認(rèn)識(shí)有了質(zhì)的提高。在做法上改變了對(duì)農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方針。多予，確實(shí)是要加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入和增加對(duì)農(nóng)民的各項(xiàng)補(bǔ)貼，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)開(kāi)展制造條件。少取，確實(shí)是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。放活，確實(shí)是搞活農(nóng)村運(yùn)營(yíng)機(jī)制，消除體制束縛和政策障礙，給予農(nóng)民更多的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)自主權(quán)，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對(duì)農(nóng)業(yè)稅收實(shí)行減免正是符合少取的方針。 我國(guó)是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而如今的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購(gòu)置和銷(xiāo)售農(nóng)

21、產(chǎn)品時(shí)繳納的增值稅和所得稅的減免。 那減免的內(nèi)容包括什么? 政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時(shí)應(yīng)享受個(gè)人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對(duì)專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，凡其運(yùn)營(yíng)工程屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對(duì)其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策;提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)和銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對(duì)減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶(hù)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、豢養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且運(yùn)營(yíng)工程屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其獲得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。 那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

22、范圍呢? 在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)消費(fèi)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。 事實(shí)上，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過(guò)定義，而且有所特指，即為列舉工程中的“初級(jí)產(chǎn)品”;盡管在一些稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒(méi)有對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”作出過(guò)明確的定義。因而，要搞明晰兩個(gè)征詢(xún)題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”又如何理解? 事實(shí)上，在日常經(jīng)濟(jì)生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是粗淺的說(shuō)法，沒(méi)有緊密和明晰的定義界限，范圍比擬廣泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”確實(shí)是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞

23、(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡(jiǎn)稱(chēng))，但在詳細(xì)適用時(shí)一定有所特指，如“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等。“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在詳細(xì)適用時(shí)往往也會(huì)出現(xiàn)特指，范圍較狹窄。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比擬那么不一定等同。不少農(nóng)業(yè)消費(fèi)者確實(shí)是由于有此誤區(qū)，而蒙受了利益損害，覺(jué)得有些冤屈。關(guān)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”，稅法中使用了分類(lèi)列舉法：如植物類(lèi)中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級(jí)產(chǎn)品，但精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過(guò)的是初級(jí)產(chǎn)品，而炒制后就不是

24、;苗木，只要活著就一定是初級(jí)產(chǎn)品。因而，在實(shí)務(wù)中大致能夠如此理解：但凡鮮、活、生或者只是通過(guò)簡(jiǎn)單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級(jí)產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到運(yùn)營(yíng)者的切身利益，但也是把“雙面刃”，因而必須明晰明了。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來(lái)確實(shí)是三句話(huà)：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程能夠免征、減征企業(yè)所得稅。 第一句話(huà)的意思是：增值稅的根本稅率為17%，低稅率為13%。也確實(shí)是說(shuō)，但凡在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對(duì)一般納稅人征增值稅時(shí)，一律按13%計(jì)算(小規(guī)模納稅人按3%

25、征收率計(jì)征)。 第二句話(huà)有三個(gè)關(guān)鍵詞要讀明白：“農(nóng)業(yè)消費(fèi)者”，即只有“直截了當(dāng)從事消費(fèi)的單位和個(gè)人”才有免稅的資歷，純粹從事經(jīng)銷(xiāo)或販銷(xiāo)的就沒(méi)有免稅資歷。“自產(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來(lái)源是本人消費(fèi)的才可免稅，外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于直截了當(dāng)銷(xiāo)售或加工后銷(xiāo)售的都不能免稅。“農(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時(shí)符合，缺一不可。在現(xiàn)實(shí)中，這句話(huà)經(jīng)常被運(yùn)營(yíng)者誤讀或者曲解。此外財(cái)稅200881號(hào)文件規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員消費(fèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)稅200881號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。 第三句話(huà)也有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：“企業(yè)”，由因而對(duì)“企業(yè)所得稅”進(jìn)展免征、減征，因而特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直截了當(dāng)從事列舉工程消費(fèi)的消費(fèi)企業(yè)才適用(繳納個(gè)人所得稅的