初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二貨幣資金

1、項(xiàng)目二貨幣資金項(xiàng)目導(dǎo)讀 根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。學(xué)習(xí)目標(biāo): 掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)；掌握銀行匯票、銀行本票等其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算。 庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在單位財(cái)務(wù)部門(mén)，由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣和外幣。一、庫(kù)存現(xiàn)金概述任務(wù)1 庫(kù)存現(xiàn)金核算（一）現(xiàn)金使用范圍(1) 職工工資、津貼。(2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3) 支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(5) 向個(gè)人收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6) 出差人員必須隨身攜帶的

2、差旅費(fèi)。(7) 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。(8) 中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額3-5天的日常零星開(kāi)支（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定（四）現(xiàn)金管理的四個(gè)原則 收發(fā)合法性原則 錢(qián)賬分管原則 收付兩清原則 日清月結(jié)原則二、庫(kù)存現(xiàn)金核算的賬戶設(shè)置借方 貸方企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額庫(kù)存現(xiàn)金 備用金的總分類核算 設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目（隨借隨用、用后報(bào)銷制度） 在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算 （定額備用金制度）三、庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日記帳轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證

3、總 賬明細(xì)賬銀行存款日記賬匯總記賬憑證科目匯總表四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法“實(shí)地盤(pán)存法”對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?jì)入“其他應(yīng)收款”科目； 屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目； 屬

4、于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目 銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款概述任務(wù)2 銀行存款核算 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法將企業(yè)結(jié)算戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)在銀行開(kāi)立賬戶后，可到開(kāi)戶銀行購(gòu)買(mǎi)各種銀行往來(lái)使用的憑證用以辦理銀行存款的收付款項(xiàng)。二、銀行存款核算的賬戶設(shè)置借方 貸方企業(yè)銀行存款的增加企業(yè)銀行存款的減少期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額銀行存款 企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等，在“其他貨幣資金”中核算，不通過(guò)銀行存款核算。三、銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)

5、存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款收入存款支出存款（1）總分類賬務(wù)處理：設(shè)置 “銀行存款” 賬戶。（2）序時(shí)核算：設(shè)置銀行存款日記賬。 賬證相符 日記賬與收付款憑證 按期核對(duì) 賬賬相符 日記賬與總賬 記賬差錯(cuò) 更正 四、銀行存款的核對(duì)企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單不符原因 未達(dá)賬項(xiàng)（入賬時(shí)間差異） 調(diào)節(jié)相符 賬單相符企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單 逐筆核對(duì) 銀行已記增加企業(yè)未記增加 如：銀行已收托收款企業(yè)未收到收款通知 銀行已記減少企業(yè)未記減少 如：銀行已扣借款利息企業(yè)未收扣款通知 銀行未記增加企業(yè)已記增加 如：銀行尚未轉(zhuǎn)賬企業(yè)已將收入轉(zhuǎn)賬 銀行未記減少企業(yè)已記減少 如：銀行尚未轉(zhuǎn)賬企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 未達(dá)賬項(xiàng) 分別以企

6、業(yè)銀行存款賬面余額和銀行對(duì)賬單賬面余額為起點(diǎn)，加減（補(bǔ)記）各自調(diào)整項(xiàng)目，得出兩個(gè)相同的正確余額。企業(yè)的賬面余額加：銀行已收企業(yè)未收減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)節(jié)后余額=銀行存款余額調(diào)節(jié)表 其他貨幣資金，是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。 包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款。一、其他貨幣資金概述任務(wù)3 其他貨幣資金核算 適用先收款、后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金。 異地結(jié)算。 付款期限：1個(gè)月。 可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 （一）

7、銀行匯票（一）銀行匯票 見(jiàn)票即付。 付款期限2個(gè)月。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。各種款項(xiàng)，同城結(jié)算，可背書(shū)轉(zhuǎn)讓（但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。）（二）銀行本票（二）銀行本票（三）信用卡存款 信用卡（credit card），是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 （三）信用卡存款（四）信用證保證金存款 信用證保證金存款，是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為取得信用證按規(guī)

8、定存入銀行的信用保證金專戶的款項(xiàng)。 要點(diǎn)：國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式，商品交易，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能支取現(xiàn)金。 （五）存出投資款 存出投資款，是指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶，但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。 （六）外埠存款 外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地開(kāi)設(shè)臨時(shí)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 不計(jì)利息、只付不收、付完清戶。 除采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 二、其他貨幣資金核算的賬戶設(shè)置借方 貸方其他貨幣資金的增加其他貨幣資金的減少期末企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額其他貨幣資金 企業(yè)應(yīng)該按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬。三、其他貨幣資金核算的賬務(wù)處理 其他貨幣資金的賬務(wù)處理，大致可以分為辦理（開(kāi)立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個(gè)階段。 （1）辦理或開(kāi)立時(shí)：借：其他貨幣資金貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單時(shí)：借：材料采購(gòu)或原材料 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金值得注意的是： 使用信用卡購(gòu)物