會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿綜述

1、第六章會(huì)計(jì)憑證本章要緊內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證(原始憑證和記賬憑證)的概念、種類、差不多內(nèi)容、填制和審核的要求、錯(cuò)誤更正以及傳遞保管的方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念任何單位辦理一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要經(jīng)辦人員或有關(guān)部門填制或取得能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額的憑證。正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的差不多方法之一，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和差不多環(huán)節(jié)，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬本的依據(jù)。它包括幾方面的含義：(1)首先，會(huì)計(jì)憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)生和完成的證據(jù) (過去的交易或事項(xiàng));(2)其次，會(huì)計(jì)憑證是

2、登記賬簿的依據(jù);(3)再次，會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的意義要緊體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：(一)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，能夠如實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。然而，會(huì)計(jì)憑證只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做出的初步歸類記錄。要全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，還必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中做出進(jìn)一步歸類和系統(tǒng)化的記錄。任何單位都不能憑空記賬，登記賬簿必須以通過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。(二)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部操縱由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要填制或取得會(huì)計(jì)憑證，并由有關(guān)部門和人員簽章，從而明確了有關(guān)部門和人員的責(zé)任，這必定增強(qiáng)經(jīng)辦人員以及其他有關(guān)人員的責(zé)任感，同時(shí)也有利于今后發(fā)

3、覺問題時(shí)查明責(zé)任歸屬。(三)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，操縱經(jīng)濟(jì)運(yùn)行通過會(huì)計(jì)憑證的審核，能夠檢查企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法律法規(guī)和制度等規(guī)定，是否符合企業(yè)打算和預(yù)算進(jìn)度，是否有違法亂紀(jì)、鋪張白費(fèi)等行為，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性。及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中操縱，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行，從而嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途的不同來劃分，能夠分為原始憑證和記賬憑證兩類?！纠}1單選題】會(huì)計(jì)憑證按其( )的不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制的程序和用途B.填制的手續(xù)C.來源D.記賬憑證答案A第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱

4、單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。后面的記賬憑證編制要求：除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須后附原始憑證。它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。二、原始憑證的種類(注意例子，一般容易出選擇題)(一)原始憑證按其來源的不同，能夠分為外來原始憑證和自制原始憑證1.外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。2.

5、自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員填制的收料單、車間或班組向倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，還有限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等?！纠}2多選題】下列憑證屬于外來原始憑證的有( )。A.付款收據(jù)B.銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證C.工資發(fā)放明細(xì)表D.出差人員車票答案ABD(二)原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，能夠分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證1.一次憑證(只填一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一

6、次憑證是一次有效的憑證。外來的原始憑證一般差不多上一次憑證;在自制的原始憑證中，大部分都屬于一次憑證。如材料、產(chǎn)品入庫時(shí)，倉庫保管人員填制的“領(lǐng)料單”;支付工資的填制的“工資單”;還有收據(jù)、發(fā)貨票、銷貨發(fā)票、收料單、銀行結(jié)算憑證等。2.累計(jì)憑證(一次一次填多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)能夠連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用操縱，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)是多次進(jìn)行才能完成的。它一般為自制原始憑證，最具有代表性的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”。3.匯

7、總憑證(一次性綜合填多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。它也是一種自制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、銷售日?qǐng)?bào)等。值得注意的是，有些原始憑證單據(jù)不是原始憑證，由于它們不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)生或完成情況、不能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)，如：用工打算表、材料請(qǐng)購單、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、派工單等。(三)原始憑證按照格式不同，能夠分為通用憑證和專用憑證1.通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用

8、憑證的使用范圍，因制作部門不同而異。能夠是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也能夠是全國通用。如全國統(tǒng)一的異地結(jié)算銀行憑證，部門統(tǒng)一規(guī)定的收料單、領(lǐng)料單，地區(qū)統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)貨單等。2.專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、借費(fèi)單、工資費(fèi)用分配表等?！纠}3單選題】差旅費(fèi)報(bào)銷單按填制的手續(xù)及內(nèi)容分類，屬于原始憑證中的( )。A.一次憑證B.累計(jì)憑證C.匯總憑證反腐防D.專用憑證答案C三、原始憑證的差不多內(nèi)容(注意區(qū)不于記賬憑證)原始憑證一般應(yīng)具備以下差不多內(nèi)容(也稱為原始憑證要素)：1.原始憑證的名稱(如，北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票);2.填制原始憑證

9、的日期;3.同意原始憑證單位名稱(開頭的客戶名稱);記賬憑證無4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等);5.填制單位簽章(紅章，代表開據(jù)單位);記賬憑證無6.有關(guān)人員簽章;7.憑證附件。【例題4多選題】下列項(xiàng)目中，不屬于原始憑證的有( )。A.經(jīng)濟(jì)合同B.轉(zhuǎn)賬憑證C.銀行對(duì)賬單D.借款單答案ABC四、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.內(nèi)容要完整原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必需逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)要完備(簽名、蓋章：誰出票誰蓋章，誰經(jīng)手誰簽字)(1)單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章;(

10、2)對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;(3)從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;(4)從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清晰、規(guī)范。(1)不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。(2)大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。)在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白;)金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號(hào)“”;有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“”;大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫;)大寫金額前

11、未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白;)大寫金額到元為止的，后面要寫“整”或“正”字;到角為止的，能夠?qū)憽罢被颉罢弊?有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥l008.00，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零捌元整”。5.編號(hào)要連續(xù)。(重要)假如原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢戳記”，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。(更正，重要)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時(shí)?！纠}5多選題】在原始憑證上書

12、寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有( )。A.金額數(shù)字一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也能夠用符號(hào)“”代替答案ABC【例題6多選題】對(duì)原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法有( )。A.由出具單位重開或更正B.由本單位的會(huì)計(jì)人員代為更正C.金額發(fā)生錯(cuò)誤的，可由出具單位在原始憑證上更正D.金額發(fā)生錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開答案AD【例題7推斷題】原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。( )答案五、原始憑證的審核內(nèi)容(比較重要)在會(huì)計(jì)核算工作中，原始憑證只有通過審核無誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據(jù)。

13、(一)審核的要緊內(nèi)容1.原始憑證的真實(shí)性真實(shí)性的審核包括：憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對(duì)外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章;對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒的原始憑證記賬。2.原始憑證的合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)的情況，是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。3.原始憑證的合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的打算和預(yù)算等。4.原始憑證的完整性審核原始憑證各項(xiàng)差不

14、多要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。5.原始憑證的正確性審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫是否正確。6.原始憑證的及時(shí)性(二)經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)依照不同情況處理：1.關(guān)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬;(沒錯(cuò))2.關(guān)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù);(錯(cuò)誤不嚴(yán)峻)3.關(guān)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予同意，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。(錯(cuò)誤嚴(yán)峻)【例題8單選題】下列不屬于原始

15、憑證審核內(nèi)容的是( )。A.憑證是否有填制單位的公章和填制人員簽章B.憑證是否符合規(guī)定的審核程序C.憑證是否符合有關(guān)打算和預(yù)算D.會(huì)計(jì)科目使用是否正確答案D解析原始憑證的審核內(nèi)容：審核原始憑證的真實(shí)性(關(guān)于外來原始憑證必須要有填制單位的公章和人員簽章)，審核原始憑證的合法性(符合有關(guān)的審核程序)，審核原始憑證的合理性(符合有關(guān)的打算和預(yù)算)，審核原始憑證的完整性，審核原始憑證的正確性，審核原始憑證的及時(shí)性。原始憑證不涉及會(huì)計(jì)科目的使用?！纠}9多選題】原始憑證的審核內(nèi)容包括：審核原始憑證( )等方面。A.真實(shí)性B.合法性、合理性C.正確性、及時(shí)性D.完整性答案ABCD【例題10單選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

16、和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證和違法收支，應(yīng)當(dāng)( )。A.不予同意B.予以退回C.予以糾正D.不予同意，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答案D六、原始憑證的錯(cuò)誤更正(填制要求的第六條)為明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊，會(huì)計(jì)法規(guī)定：第一，原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能以此來作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。第二，原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;重新開具原始憑證因此也應(yīng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。第三，原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

17、第四，原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，關(guān)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員依照審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。與原始憑證最大的區(qū)不我國會(huì)計(jì)記錄具體程序的第一個(gè)步驟是依照原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿的作用。記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。二、記賬憑證的種類(一)按內(nèi)容分類記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，能夠分為收款憑證、

18、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。現(xiàn)金收款憑證是依照現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián);銀行存款收款憑證是依照銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如銀行進(jìn)賬通知單。2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。現(xiàn)金付款憑證是依照現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票聯(lián);銀行存款付款憑證是依照銀行款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票存根。3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬

19、憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是依照有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要收付現(xiàn)金或銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，注意與銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)區(qū)分)的原始始憑證填制的，如企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)料單、出庫單等;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等也是轉(zhuǎn)賬行為。關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位，為了簡(jiǎn)化核算，還可采納通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通用記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)(每月編一次)。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證差不多相同。(二)按照填列方式分類記賬憑證按其填列方式，可分為復(fù)式憑證和單式憑證兩種。1.復(fù)式憑證，是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一

20、種憑證。前述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證差不多上復(fù)式憑證，是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。復(fù)式憑證可集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析對(duì)比，了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，減少了憑證數(shù)量，但不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。2.單式憑證，是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)記賬憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)記賬憑證。三、記賬憑證的差不多內(nèi)容(與原始憑證區(qū)分)1.記賬憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.填制記賬憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天(即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期)。記賬憑證的填制日期

21、與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。記賬憑證應(yīng)及時(shí)填制，但一般稍后于原始憑證的填制。3.記賬憑證的編號(hào)。企業(yè)既能夠按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分不編號(hào)，也能夠細(xì)分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類分不編號(hào)。假如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采納“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向。原始憑證無6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。7.記賬標(biāo)記。原始憑證無8.所附原始憑證張數(shù)。9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、記賬憑證的編制要求(一)差不多要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記

22、賬憑證的，能夠采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬憑證的順序號(hào)為第8號(hào)，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第 號(hào)，第 號(hào)，第 號(hào)和第 號(hào)四張憑證。3.記賬憑證的書寫應(yīng)清晰、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.記賬憑證能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或依照若干張同類原始憑證匯總編制，也能夠依照原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上?！纠?1多選題】記賬憑證能夠依照( )編制。A.一張?jiān)紤{證B.若干張?jiān)紤{證匯總C.原始憑證匯總表D.明細(xì)賬答案ABC5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記

23、賬憑證的，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。6.記賬憑證的更正(1)填制時(shí)(未入賬)應(yīng)當(dāng)重新填制。(2)已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤更正在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯(cuò)誤時(shí))金額以外有錯(cuò)先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。)假如會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤。也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另

24、編一張調(diào)整的記賬憑證：調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?！纠?2推斷題】發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先用紅字沖銷，然后用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。( )答案【例13多選題】記賬憑證的填制除必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清晰外，還必須符合( )要求。A.如有空行，應(yīng)當(dāng)在空行處劃線注銷B.發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)該按規(guī)定的方法更正C.必須連續(xù)編號(hào)D.除另有規(guī)定外，應(yīng)該有附件并注明附件張數(shù)答案ABCD【例14單選題】某會(huì)計(jì)人員在審

25、核記賬憑證時(shí)，發(fā)覺誤將8 000元寫成800元，尚未入賬，一般應(yīng)采納( )改正。A.重新編制記賬憑證B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.沖賬法答案A(二)收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”?！纠?5】企業(yè)208年5月20日銷售物資一批，價(jià)款4萬元，收到購買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。這項(xiàng)交易發(fā)生后，一方面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元，另一方面使得主營業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款40000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，因此，上述會(huì)計(jì)分錄需要記載在收款憑證中。出納人員依照審

26、核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證。(三)付款憑證的編制要求付款憑證的編制方法與收款憑證差不多相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。【例16】208年6月20日購入材料一批，買價(jià)30000元，開出支票一張支付購料款。這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元，同時(shí)，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料30000貸：銀行存款30000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人依照審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證。由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)。因此，

27、出納人員在依照收、付憑證收款和付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。另外，為了幸免重復(fù)記賬，關(guān)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證?！纠?7】208年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行?，F(xiàn)在，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證?！纠?8多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時(shí)，能夠編制的記賬憑證有( )。A.銀行收款憑證B.銀行付款憑證C

28、.現(xiàn)金收款憑證D.現(xiàn)金付款憑證答案BDXu(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分不記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同?！纠?9】企業(yè)208年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15000元，廠部治理部門計(jì)提折舊5000元。這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15000元，治理費(fèi)用增加5000元。同時(shí)，累計(jì)折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用15000治理費(fèi)用 5000貸：累計(jì)折舊2000

29、0這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)人員依照折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證?！纠?0】208年10月25日，購買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，總價(jià)值60萬元，用銀行存款支付40萬元，余款簽發(fā)三個(gè)月商業(yè)匯票一張。這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因購買設(shè)備，固定資產(chǎn)增加600000元。同時(shí)，銀行存款減少400000元，應(yīng)付票據(jù)增加200000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：固定資產(chǎn)400000貸：銀行存款400000(2)借：固定資產(chǎn)200000貸：應(yīng)付票據(jù)200000【例21多選題】王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該

30、編制的記賬憑證有( )。A.付款憑證B.收款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.原始憑證答案BC五、記賬憑證的審核內(nèi)容1.內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。5.書寫是否正確。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以幸免重收重付。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞的概念會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。(二)會(huì)計(jì)憑證的傳遞的意義(了解)1.通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于及

31、時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。2.通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。3.通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。(三)會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部操縱制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)刻，減少傳遞的工作量。(四)會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和方法(了解)單位應(yīng)依照具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。包括：傳遞程序、傳遞時(shí)刻和傳遞過程中的銜接手續(xù)。在制定合理的憑證傳遞程序和時(shí)刻時(shí)，通?？紤]以下幾點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，要視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)程序而定。2.會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)刻，要依照辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)在正常情況下完成所需的時(shí)刻而定。3.

32、會(huì)計(jì)憑證傳遞程中的銜接手續(xù)，應(yīng)該做到既完備嚴(yán)密，又簡(jiǎn)便易行。執(zhí)行中如有不合理的地點(diǎn)，可隨時(shí)依照實(shí)際情況加以修改。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。作為記賬的依據(jù)，會(huì)計(jì)憑證是重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料。對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管的要緊要求有：1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

33、后，代作原始憑證。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有專門緣故確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。4.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。各種經(jīng)濟(jì)合同，存出保證金收據(jù)以及涉外文件等

34、重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。任何單位不得擅自銷毀會(huì)計(jì)憑證。第七章會(huì)計(jì)賬簿本章要緊要點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的概念，會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類;會(huì)計(jì)賬簿的差不多內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則;各種會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;對(duì)賬;錯(cuò)賬更正;結(jié)賬;會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義(了

35、解)會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，以便系統(tǒng)地歸納會(huì)計(jì)信息，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情況。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。1.能夠記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.能夠分類、匯總會(huì)計(jì)信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整理和匯總，以便全面、系統(tǒng)、連續(xù)和分類地提供企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，及時(shí)提供各方面所需要的總括會(huì)計(jì)信息，為治理決策提

36、供信息。3能夠檢查、校正會(huì)計(jì)信息。與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，來檢查財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實(shí)是否相符。4.能夠編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是依照會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁確實(shí)是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)不賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(注意交叉經(jīng)歷)賬簿一般能夠按其用途、賬頁格式和外形特征3種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。(一)按用途分類賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬

37、，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)刻的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿通常有兩種：(1)一般日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿;(2)特種日記賬，是用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類不而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。(1)總分類賬簿，是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱總賬。(2)明細(xì)分類賬簿，是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，并受總

38、分類賬的操縱和統(tǒng)馭。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要緊依據(jù)。3.備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等要緊賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收(付)票據(jù)備查簿等。備查賬簿能夠由各單位依照需要進(jìn)行設(shè)置。備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的要緊欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況(二)按賬頁格式分類(金額列不同;適用范圍較重要)按

39、賬頁格式的不同，賬簿能夠分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1.兩欄式賬簿，是指只有借方和貸方兩個(gè)差不多金額欄目的賬簿。一般日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采納兩欄式。2.三欄式賬簿，是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)差不多欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采納三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)科目和不設(shè)對(duì)科目兩種。區(qū)不是在摘要欄和借方科目之間是否有一欄“對(duì)方科目”。設(shè)有“對(duì)方科目”欄的，稱為設(shè)對(duì)方的科目的三欄式賬簿;不設(shè)有“對(duì)方科目”欄的，稱為不設(shè)對(duì)科目的三欄式賬簿。3.多欄式賬簿，是在賬簿的兩個(gè)差不多欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。 收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配

40、明細(xì)賬一般均采納這種格式的賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿，是在借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一般都采納數(shù)量金額式賬簿。(三)按外型特征分類賬簿按其外形特征不同可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。1.訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是能幸免賬頁散失和防止抽換賬頁;其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2.活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后(

41、通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后)，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號(hào)。這類賬簿優(yōu)點(diǎn)是記賬時(shí)能夠依照實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可依照需要增減賬頁，便于分工記賬;其缺點(diǎn)是假如治理不善，可能會(huì)造成賬頁散失或有意抽換賬頁。通常各種明細(xì)分類賬一般采納活頁賬形式。3.卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格講，卡片賬也是一種活頁賬。在我國，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核算采納卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片?？偨Y(jié)：會(huì)計(jì)賬簿的總體分類情況及適用范圍1.按用途分類：(1)序時(shí)賬簿一般日記賬特種日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(2)分類賬簿總分類賬簿

42、明細(xì)分類賬簿(3)備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收(付)票據(jù)備查簿等;2.按賬頁格式分類(1)兩欄式：一般日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬(2)三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬(3)多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬(4)數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬3.按外形特征分類(1)訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬(2)活頁賬：各種明細(xì)分類賬(3)卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬【例題1單選題】下列賬戶中，必須采納訂本式賬簿的是( )。A.原材料明細(xì)賬B.庫存商品明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿答案C【例題2單選題

43、】“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬應(yīng)采納( )。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式答案B【例題3單選題】總分類賬及特種日記賬的外形特征一般為( )。A.活頁式B.卡片式C.訂本式D.任意外形答案C【例題4單選題】賬簿按( )不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。A.作用B.賬頁格式C.用途D.外形特征答案D【例題5單選題】對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類不而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿稱為( )。A.備查賬簿B.序時(shí)賬簿C.分類賬簿D.三欄式賬簿答案C【例題6單選題】庫存商品明細(xì)賬一般都采納( )。A.訂本賬簿B.三欄式賬簿C.分類賬簿D.數(shù)量金額式賬簿答案D【例題7多選題】下列明細(xì)賬中，

44、一般采納多欄式明細(xì)分類賬的有( )A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.庫存商品明細(xì)賬C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬D.本年利潤明細(xì)賬答案CD第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的差不多內(nèi)容各種賬簿都具備以下差不多內(nèi)容：1.封面。要緊用來標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。至少4本簿2.扉頁。要緊列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表(活頁賬、卡片賬在裝訂成冊(cè)后，填寫賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表(賬簿啟用登記表)，格式參見教材)。3.賬頁。是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要講明)、金額欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

45、務(wù)的金額增減變動(dòng)情況)、總頁次和分戶頁次等差不多內(nèi)容。想一張賬頁應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：乙公司20年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)3l 期初余額 借500012銀收3收到乙公司貨款 4 000借1 000二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。無賬戶名稱更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁

46、式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè);裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編號(hào)頁碼，另加目錄，記錄每個(gè)賬戶的名稱和頁次。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。2.賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注或畫“”，表示差不多記賬完畢，幸免重記、漏記。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘛２灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。方便更正，同時(shí)也方便查賬工作。4.為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記

47、賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.在下列情況下，能夠用紅色墨水記賬：(重要)(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;(4)依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。6.在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由

48、記賬人員簽名或者簽章。7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向;關(guān)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。表方向每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也能夠?qū)⒈卷摵嫌?jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。(1)對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)

49、生額合計(jì)數(shù);(2)對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù);(3)對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，能夠只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！纠}8單選題】下列做法中，不符合會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則的是( )。A.使用圓珠筆登賬B.賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2C.登記后在記賬憑證上注明差不多登賬的符號(hào)D.按賬簿頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁答案A【例題9多選題】登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)下列講法正確的有( )。A.一律使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫B(tài).月末結(jié)賬劃線可用紅色墨水筆C.在某些特定條件下可使用鉛筆D.在規(guī)定范圍內(nèi)能夠使用紅色墨水答案B

50、D第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。不管采納三欄式依舊多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)現(xiàn)金日記賬由出納人員依照同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)刻順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并依照“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額” 期初余額+ 本期增加本期減少=期末余額的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：日期欄：系指記賬憑證

51、的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”，簡(jiǎn)寫為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。摘要欄：摘要講明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能講明問題。對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目(即對(duì)方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。收入、支出欄(或借方、貸方)：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分不計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常講的“日清”

52、。如賬款不符應(yīng)查明緣故，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。(2)在實(shí)際工作中，假如收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中：現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄;現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目(借方)設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：(1)先依照有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，依照有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;(2)每日營業(yè)終了，依照現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，

53、一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分不設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員依照與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)刻先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出存款余額。1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既能夠采納三欄式，也能夠采納多欄式，但必須都使用訂本賬。2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法差不多相同。其登記方法如下：(1)日期欄：系指記賬憑證的日期

54、。(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。(3)對(duì)方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對(duì)方科目)為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。(4)摘要欄：摘要講明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括講明問題?，F(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：假如所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫的支票號(hào)數(shù)，以使與開戶銀行對(duì)賬。(5)收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分不計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、

55、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。二、總分類賬的格式和登記方法(一)總分類賬的格式總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁是按總賬科目(一級(jí)科目)開設(shè)的總分類賬戶。應(yīng)用總分類賬，能夠?yàn)榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料。每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式、訂本賬。(二)總分類賬的登記方法總分類賬能夠依照記賬憑證逐筆登記，也能夠依照通過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法(一)明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是依照二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式