成本管理標準

1、山東臨沂發(fā)電有限責任公司企業(yè)標準Q/成本管理標準1999-10-10 發(fā)布1999-11-10實施山東臨沂發(fā)電有限責任公司發(fā)布刖 百為適應不斷改革發(fā)展的企業(yè)工作要求，更好的規(guī)范崗位工作，提高企業(yè)管理標準，根據(jù)山東 臨沂發(fā)電有限公司企業(yè)標準管理標準和工作標準編寫的基本規(guī)定的要求，結合本崗位工作實 際情況，對原臨沂發(fā)電廠企業(yè)標準 Q/成本管理標準進行了修訂。本標準自實施之日起同時代替 Q/。本標準由臨沂發(fā)電有限責任公司標準化委員會提出。本標準由臨沂發(fā)電有限責任公司企業(yè)管理辦公室歸口。本標準起草單位：臨沂發(fā)電有限責任公司計財部。本標準起草人：周志峰修訂：周志峰審核：審定：審批：本標準于1994年12

2、月10日首次發(fā)布。1999年10月10日首次修訂。本標準由山東臨沂發(fā)電有限責任公司計財部負責解釋。臨沂發(fā)電有限責任公司企業(yè)標準Q/118 1999 成本管理標準1范圍本標準規(guī)定公司成本管理的職能、內(nèi)容及要求、檢查與考核。本標準適用于公司成本管理，是檢查與考核工作的依據(jù)。2引用標準企業(yè)財務通則 企業(yè)會計準則 工業(yè)企業(yè)成本管理條例實施細則 電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法 山東電力工業(yè)企業(yè)會計核算辦法3 職責分工 計財部 財務部門職責3.編制和修訂成本管理標準。 匯總編制分解計劃。制定費用定額。 編制降低成本措施計劃。指導基層單位的成本管理核算和分析。 負責成本預測、監(jiān)督和控制成本開支。在分管經(jīng)理的帶領下

3、組織經(jīng)濟活動分析會、研究成本升降趨勢、控制各項資金使用，加強增收節(jié) 支管理、降低成本。計劃部門職責 3.3.物資公司職責 收集匯總公司物資采購計劃，在保質(zhì)低價的情況下及時進行物資采購，降低物資采購成本。燃料公司職責 生技部、運行公司、檢修公司職責 人事部職責 編制和修訂勞動定額，控制定額，降低工資費用?？刂品巧a(chǎn)用工和計劃外用工，節(jié)約工資費用。 負責職工考勤和車間、班組工時記錄的管理，保證記錄真實準確。編制和控制工資計劃、審查和監(jiān)督工資及津貼支出。 編制勞動保護費用計劃，監(jiān)督執(zhí)行勞動保護標準和發(fā)放范圍，節(jié)約勞動保護費用支出。物業(yè)等管理部門職責 編制家、器俱配備定額及購置修繕計劃并按定額配備家俱

4、器俱，建立家、器俱登記臺帳，并負責 抽查盤點。編制辦公費、水電費、取暖費，綠化費等項目計劃和節(jié)約的措施計劃，并按計劃控制開支。 修建部門負責編制房屋、建筑物等小型基建項目計劃，并監(jiān)督工程全過程的質(zhì)量管理。公司其他各相關部門要認真貫徹執(zhí)行國家有關成本管理的方針、政策、法規(guī)、條例和紀律，力爭 最大限額的降低公司成本費用。權限 總經(jīng)理有權批準總成本計劃和成本調(diào)查報告，調(diào)整、平衡重大成本開支項目。分管經(jīng)營經(jīng)理有權審定總成本預、決算報告，批準成本分解計劃指標，審定重大成本開支項目調(diào)查平衡意見，制止不合法規(guī)的成本開支項目，提出對不合法規(guī)開支追究責任的意見。分管生產(chǎn)經(jīng)理有權審定大修、小修和維護項目計劃及費用

5、計劃。計財部權限有權根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化調(diào)整計劃或合同內(nèi)有關部分和單位成本指標，并報公司經(jīng)理審批。有權制止和拒絕不合法規(guī)及計劃外成本開支。有權召集基層財務、核算人員布置成本管理和核算工作任務。有權檢查基層單位各項費用計劃的執(zhí)行情況。其他部門管理內(nèi)容與要求基礎工作預算管理省局及有關上級關于成本開支范圍及其編制的規(guī)定。省局和公司的有關定額和標準。計劃期內(nèi)生產(chǎn)技術管理、措施、物資、供應、勞動工資等計劃。公司根據(jù)自有潛力和上級要求編制的增產(chǎn)節(jié)支計劃。省局、公司的投入產(chǎn)出及承包合同指標。財務部門組織有關職能部門根據(jù)目標成本和計劃依據(jù)， 測算年、 季度固定成本建議指標值， 制定保證完成指標值的組織、技術

6、、經(jīng)濟措施計劃，提出指標調(diào)整報告。分管領導組織有關職能部門會審調(diào)整指標值，會審時按部門上報指標調(diào)整報告。財務部門匯總會審意見，按上級規(guī)定科目和子目編制總成本和單位成本預算報公司領導審批。預算編報時間：年、季預算在期初前45 天編制，并根據(jù)省公司要求及時報審預算。根據(jù)前期和預計可能出現(xiàn)的情況編制預算，做到預算的編制切實可行。按預算分解控制各種成本開支。實行和健全材料消耗、費用控制、勞動工時定額和工具消耗預算管理，執(zhí)行率達96以上。原始記錄物資、燃料供應方面具有入庫單、領料單、限額領料單、材料退庫單等，記錄應日清月結。勞動工資應具備中、小修、維修、工時耗用記錄、加班加點記錄、考勤記錄等，記錄應日清

7、、月清或工作竣工后結算。能源消耗應具備發(fā)票、合法憑證、帳單、領料單、報銷單等，按財務有關規(guī)定清理、結算。管理措施包括：預算管理制度、成本指標歸口管理制度、三級經(jīng)濟核算制度、物資管理制度、燃料實行全過程管理、用工制度、分配管理制度、費用開支標準和審核、報銷制度、多元化經(jīng)營成本管理制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度等。成本測算和目標成本可變成本，包括燃料成本及水費。固定成本，包括材料費、工資、提取職工福利費、累計折舊大修費以及管理費用。材料費，即為保證機組安全、可靠、滿發(fā)、滿供、經(jīng)濟運行而耗用的維護材料費。工資，包括崗位、技能工資、加班工資和津貼等工資性支出。福利費，即按工資總額比例計提的福利費用

8、。目標成本的計算和確定必須符合省局規(guī)定的承包口徑，指標值相符率達 98 以上。確定的目標成本，必須適于按定額、成本科目、子目分解測算，作為對部門和車間計算承包合同指標值的依據(jù)，保證合同指標值完成率達到 98 以上。a 試算平衡法； b 調(diào)查分析法； c 統(tǒng)計分析法； d 回歸分析法。預測程序： a 確定預測對象預測期限和預測計量單位； b 收集分析歷史數(shù)據(jù)； c 建立計算模式并計 算目標成本； d 分析評價； e 修正目標成本。成本核算與報表 根據(jù)對象對有關費用進行審核、記錄、匯集和分配，核算其總成本和單位成本。成本核算程序：確定成本核算對象，匯集生產(chǎn)費用，直接費用可直接按照成本核算對象匯集，

9、間 接費用先匯集后分配。成本開支范圍：按省局電力工業(yè)企業(yè)成本項目規(guī)定范圍列支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠 入成本。產(chǎn)品成本核算，必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據(jù)，不得以估計成本，定額成本或計劃成 本代替實際成本。產(chǎn)品成本計算期，以每一個月為計算期，每一季度為結算期，每一年為決算期，在同一計算期內(nèi) 核算的產(chǎn)量、收入和消耗等口徑必須同一。公司上報成本報表必須按省局規(guī)定的時間編報月、季、年成本表，電力成本構成明細表，生產(chǎn)費用表，數(shù)據(jù)準確率應達到 100 。成本分析 成本分析形式 對成本構成和影響因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明確成本變動態(tài) 勢及原因，計算出有關因素對成

10、本影響的數(shù)據(jù)。專題分析。在執(zhí)行成本計劃過程中，對影響成本較大的問題，應進行不定期的專題分析，做到原 因清楚，數(shù)據(jù)準確，措施得力。各部門要按規(guī)定期限層層進行成本分析，掌握本部門成本計劃完成情況。 成本分析時間和資料 財務部門結合投入產(chǎn)出分析會每月進行一次成本分析，每季進行一次成本綜合分析。計財部及有關部門年終進行一次年度分析。 計財部年、季分析，由財務部門綜合提出，于季后十天報送公司領導，同時報送省局有關部室。管理要求 成本控制依據(jù)和方法：以年、季成本計劃作為控制目標。原材料采用限額領料制，費用采用定額 制。超限定額，必須履行審批手續(xù)。成本控制手段 建立成本責任制，將成本指標進行層層分解，使車間、部室、班組都承擔控制成本目標的責任。對部門按年度承包合同，投入產(chǎn)出計劃規(guī)定的各項費用指標和項目數(shù)據(jù)進行控制。 各部門根據(jù)計劃和合同核定數(shù)據(jù)，實行定額控制，根據(jù)核定的定額，持內(nèi)部支票報銷或領料，超 支停止報銷和發(fā)料，并嚴格考核。檢查與考核本標準的檢查由計財部負責，由企管辦進行兌現(xiàn)考核。各部門按年度承包合同和投入產(chǎn)出計劃規(guī)定