會計實務:企業(yè)所得稅匯算清繳疑難解讀1_第1頁
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1、企業(yè)所得稅匯算清繳疑難解讀11、母、子公司間提供服務支付費用企業(yè)所得稅前怎樣扣除?答:國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知(國稅發(fā) 200886 號)規(guī)定:母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用,應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權予以調(diào)整。母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費,母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。母

2、公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。2、企業(yè)銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣或者銷售折讓行為,應如何進行所得稅處理?答:根據(jù)國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函2008875號)規(guī)定,企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因

3、而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。3、企業(yè)以買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品的,應如何確認銷售收入?答:根據(jù)國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函2008875號)規(guī)定,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。4、企業(yè)所得稅納稅申報有誤如何處理?答:納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。此

4、時,必須重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表,到主管稅務機關征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的,稅務機關不予受理。更正后的申報表(整套、一式兩份)由征收前臺交納稅人和數(shù)據(jù)處理中心。5、我企業(yè)上年度是查賬征收,年應納稅所得額6 萬,今年前兩個季度實際利潤額為 2 萬,預繳時能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?答:根據(jù)國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2014 年第 23 號)第三條第一款規(guī)定,查賬征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額低于10 萬元(含 10 萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款,預繳時累計實際利潤額不超過10 萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此,該企業(yè)在季度預繳時可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。編輯推薦 :固定資產(chǎn)盤盈盤虧的財稅處理分析代銷手續(xù)費與平銷返利的納稅區(qū)別會計司司長劉玉廷解讀企業(yè)內(nèi)部控制【經(jīng)驗】私企財會工作經(jīng)驗養(yǎng)老服務業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目有哪些小編寄語:會計學是一個細節(jié)致命的學科,以前總是覺得只要大概知道意思就可以了,但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很

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