進出口稅費的計算課件

1、進出口稅費的計算課件進出口稅費的計算課件稅費計算的注意事項：1以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分，起征點為50元起。2成交價格及有關費用以外幣計價的，先按貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合人民幣計算完稅價格。3海關每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（假日則順延至第四周星期三）中國人民銀行外匯折算價，元后用四舍五入法保留4位小數。稅費計算的注意事項：1以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍一、進出口關稅稅款的計算（一）進口關稅稅款的計算目前，我國對進口關稅采用的計征標準主要有：從價關稅、從量關稅、復合關稅等。自2006年1月1日起，對配額外進口一定數量的棉花實行5%40%的

2、滑準稅。 一、進出口關稅稅款的計算（一）進口關稅稅款的計算 1從價關稅計算公式應征進口關稅稅額=完稅價格進口從價稅的稅率 1從價關稅計算公式實例一： 國內某公司向香港購進日本皇冠轎車10輛，成交價格合計為FOB香港120,000.00美元，實際支付運費5，000美元，保險費800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2000cc，適用中國銀行的外匯折算價為美元人民幣7.71元，計算應征進口關稅。實例一： 國內某公司向香港購進日本皇冠轎車10輛，成交價格合計算方法：確定稅則歸類，汽缸容量,000cc的小轎車歸入稅目稅號8703.2314；原產國日本適用最惠國稅率5；審定完稅價格為125,800美

3、元（120,000.00美元5,000美元800美元）；將外幣價格折算成人民幣為969，918.00元；應征進口關稅稅額完稅價格法定進口關稅稅率 969，918.00 5242，479.50（元）計算方法：確定稅則歸類，汽缸容量,000cc的小轎車歸入稅實例二：國內某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機臺，成交價格合計為CIF境內目的地口岸680,000.00美元。經批準該發(fā)動機進口關稅稅率減按1%計征。已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，計算應征進口關稅。實例二：國內某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內性能不能滿足需要的柴計算方法：確定稅則歸類，該發(fā)動機歸入

4、稅目稅號8408.1000；原產國美國適用最惠國5%，減按1%計征；審定CIF價格為680,000美元；將外幣價格折算成人民幣為5，242，800.00元；應征進口關稅稅額=完稅價格減按進口關稅稅率 = 5，242，800.00 1% =52，428.00（元）計算方法： 2從量關稅計算公式應征進口關稅稅額=貨物數量單位稅額 2從量關稅計算公式實例三： 國內某公司從香港購進柯達彩色膠卷50,400卷（寬度35毫米，長度不超2米），成交價格合計為CIF境內某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價為1港幣=人民幣0.98元，計算應征進口關稅。實例三： 國內某公司從香港購進柯達彩色膠卷

5、50,400卷（計算方法：確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702.5410；原產地香港適用最惠國稅率28/平方米；確定其實際進口量50,400卷0.05775平方米/卷（以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米）= 2,910.6平方米；審定完稅價格為504,000港幣；將外幣總價格折算成人民幣為493,920.00元（計征進口環(huán)節(jié)增值稅時需要）； 應征進口關稅稅額=貨物數量單位稅額 =2,910.6平方米28元/平方米 =81,496.80（元）計算方法：確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702.541 3復合關稅計算公式應征進口關稅稅額=貨物數量單位稅額+

6、完稅價格關稅稅率 3復合關稅計算公式 實例四： 國內某一公司，從日本購進廣播級電視攝像機40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內某口岸4,000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF境內某口岸5,200美元/臺，已知適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，計算應征進口關稅。 實例四： 國內某一公司，從日本購進廣播級電視攝像機40臺， 計算方法：確定稅則歸類，該批攝像機歸入稅目稅號8525.8012；原產國日本關稅稅率適用最惠國稅率，經查關稅稅率為：完稅價格低于5,000美元/臺的，關稅稅率為單一從價稅35%；CIF境內某口岸5,000美元/臺以上的，關稅稅率為12,960元從量稅再加

7、3%的從價關稅；確定后成交價格合計為80,000美元（每臺4,000美元的20臺）和104,000美元（每臺5,200美元的20臺）；將外幣價格折算成人民幣為616,800.00元和801,840.00元； 計算方法：按照計算公式分別計算進口關稅稅款。單一從價進口關稅稅額=完稅價格進口關稅稅率 =616,800.0035% =215,880.00（元）復合進口關稅稅額=貨物數量單位稅額+完稅價格關稅稅率 =(2012,960元/臺)+ (801,840.003%) =259,200.00+24,055.20 =283,255.20(元)合計進口關稅稅額=從價進口關稅稅額+復合進口關稅稅額 =

8、215,880.00 + 283,255.20 =499，135.00(元)按照計算公式分別計算進口關稅稅款。（二）出口關稅稅款的計算目前，我國僅對一小部分關系到國計民生的重要出口商品征收出口關稅。我國出口關稅有從價和從量征收兩種計征標準。（二）出口關稅稅款的計算目前，我國僅對一小部分關系到國計民生 1實行從價計征標準的出口關稅的計算方法 1實行從價計征標準的出口關稅的計算方法實例五： 國內某企業(yè)從廣州出境合金生鐵一批，申報出口量86噸，每噸成交價格為98美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，要求計算出口關稅。實例五： 國內某企業(yè)從廣州出境合金生鐵一批，申報出口量86噸計

9、算方法：確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號7201.5000，稅率為20%；審定FOB為8,428美元；將外幣價格折算成人民幣為64,979.88； = 64,979.88 /(1+20%)20% = 54,149.9020% = 10,829.98（元）計算方法：2實行從量計征標準的出口關稅的計算方法計算公式應征出口關稅稅額=貨品數量單位稅額2實行從量計征標準的出口關稅的計算方法計算公式二、進口環(huán)節(jié)稅的計算 （一）消費稅稅款的計算 二、進口環(huán)節(jié)稅的計算 （一）消費稅稅款的計算計算公式：計算公式： 實例六： 某進出口公司進口丹麥產啤酒3,800升，經海關審核其成交價格總量為CIF境內某口岸

10、1,672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，現計算應征的稅款。 實例六： 某進出口公司進口丹麥產啤酒3,800升，經海關計算方法：確定稅則歸類，啤酒歸入稅目稅號2203,0000；進口完稅價格370美元/噸的消費稅稅率為250元/噸，進口完稅價格360美元/噸的消費稅稅率為220元/噸；進口啤酒數量：3,800升988升/噸=3.846噸，計算完稅價格單價：1,672美元3.846噸=434.74美元/噸（進口完稅價格370美元/噸），則消費稅稅率為250元/噸。按照計算公式計算進口環(huán)節(jié)消費稅。進口環(huán)節(jié)消費稅稅額=應征消費稅消費品數量單位稅額 =3.846噸25

11、0元/噸 =961.50元計算方法：（二）增值稅稅款的計算計算公式：應納稅額=增值稅的組成計稅價格*增值稅稅率增值稅的組成計稅價格=進口關稅得完稅價格+進口關稅稅額+消費稅額（二）增值稅稅款的計算計算公式： 實例七： 某公司進口貨物一批，經海關審核其成交價格為CIF境內某口岸1,200.00美元，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，折合人民幣為9,252.00元。已知該批貨物的關稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%?，F計算應征增值稅稅額。 實例七： 某公司進口貨物一批，經海關審核其成交價格為CIF計算方法：首先計算關稅稅額；然后計算消費稅稅額；最后再計算增值

12、稅稅額。計算方法： 計算關稅稅額：應征消費稅稅額=完稅價格關稅稅率 =9,252.0012%=1,110.24(元) 計算關稅稅額：應征消費稅稅額=完稅價格關稅稅率 計算消費稅稅額： =(9252.00+1110.24)/(110%)10% =11,513.6010% =1,151.36（元） 計算消費稅稅額： 計算增值稅稅額：應征增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）增值稅稅率=（9,252.00+1110.24+ 1,151.36 ）17 % =12,245.3317%=1,957.31(元) 計算增值稅稅額： 實例八： 某進出口公司進口某批不用征收進口消費稅的貨物，經海關審核

13、其成交價格總值為CIF境內某口岸800.00美元。已知該批貨物的關稅稅率為35%，增值稅稅率為17%，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元。請計算應征增值稅稅額。 實例八： 某進出口公司進口某批不用征收進口消費稅的貨物，經 計算方法： 首先計算關稅稅額；然后再計算增值稅稅額。 計算方法： 首先計算關稅稅額； 計算關稅稅額： 應征關稅稅額=完稅價格關稅稅率 =800.007.7135% =6,168.0035% =2,158.80（元） 計算關稅稅額： 應征關稅稅額=完稅價格關稅計算增值稅稅額：應征增值稅稅額=（完稅價格+關稅稅額） 增值稅稅率 =（6,168.00+2,158.

14、80）17% = 8,326.0017% = 1,415.56（元）計算增值稅稅額：應征增值稅稅額=（完稅價格+關稅稅額）三、滯納金的計算 按照規(guī)定，海關征收的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅、船舶噸稅，如納稅義務人或其代理人逾期繳納稅款的，應繳納稅款滯納金。三、滯納金的計算 按照規(guī)定，海關征收的關稅、進口環(huán)節(jié)增其計算公式為：關稅滯納金金額=滯納的關稅稅額0.05%滯納天數進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納的進口環(huán)節(jié)稅稅額0.05%滯納天數其計算公式為：滯納天數的計算：根據海關法的規(guī)定，進出口貨物的納稅義務人，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之起15日內繳納稅款；逾期繳納的，由海關征收滯納金。在實際計算納稅期限時

15、，應從海關填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定節(jié)假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第一個工作日。如果稅款繳納期限內含有的星期六、星期天或法定節(jié)假日不予扣除。滯納天數按照實際滯納天數計算，其中的星期六、星期天或法定節(jié)假日一并計算。滯納天數的計算：根據海關法的規(guī)定，進出口貨物的納稅義務人 實例九： 國內某公司向香港購進日本皇冠轎車一批，成交價格共為CIF境內某口岸352，793.52元。已知該批貨物應征進口環(huán)節(jié)消費稅為人民幣72,860.70元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣247,726.38。海關于2004 年10月14日填發(fā)海關專用

16、繳款書，該公司于2004年11月9日繳納稅款?，F計算應征的滯納金。 實例九： 國內某公司向香港購進日本皇冠轎車一批，成交價格計算方法：首先確定滯納天數，然后再計算應繳納的關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的滯納金。 計算方法：首先確定滯納天數，然后再計算應繳納的關稅、進口環(huán)節(jié) 稅款繳納期限為2004年10月29日（星期五），10月30日11月9日為滯納期，共滯納11天。 按照計算公式分別計算進口關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的滯納金。 稅款繳納期限為2004年10月29日（星期五），10月30關稅滯納金=滯納關稅稅額0.5%滯納天數 =352,793.520.05%11 =1,940.36（元）關稅滯

17、納金=滯納關稅稅額0.5%滯納天數進口環(huán)節(jié)消費滯納金=進口環(huán)節(jié)消費稅稅額 0.5%滯納天數 =72,860.700.5%11 =400.73（元）進口環(huán)節(jié)消費滯納金=進口環(huán)節(jié)消費稅稅額 進口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=進口環(huán)節(jié)增值稅稅額 0.5%滯納天數 =247,726.380.5%11 =1,362.50（元）進口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=進口環(huán)節(jié)增值稅稅額 各種消費函數模型向一般形式的推導“示范性” 相對收入假設消費函數模型已具有相同的統(tǒng)計形式。“不可逆性”相對收入假設消費函數模型推導過程中僅忽略收入的兩期滯后量的影響。生命周期假設消費函數模型推導過程中僅去掉明顯共線性項，引入常數項。 各種消費函數模型向

18、一般形式的推導“示范性” 相對收入假設持久收入假設消費函數模型推導過程中僅將瞬時消費歸入隨機項，引入常數項。合理預期假設與適應預期假設消費函數模型已經是相同的統(tǒng)計形式。 結論：該一般形式與各種理論假設都相容，具有包容性。 持久收入假設消費函數模型推導過程中僅將瞬時消費歸入隨機項，引三、中國居民消費行為實證分析三、中國居民消費行為實證分析 中國的總消費構成總消費=居民消費+政府消費=農業(yè)居民消費+非農業(yè)居民消費+政府消費總消費構成數據（看統(tǒng)計年鑒）各個消費群體具有不同的消費行為擬按照各自的消費行為建立各自的消費函數模型 中國的總消費構成總消費=居民消費+政府消費=農業(yè)居民消費 農業(yè)居民的消費行為

19、分析（討論）關于兩種假設的檢驗：絕對收入假設和生命周期假設。兩種假設導致不同的政策選擇。模型檢驗表明絕對收入假設可以用來描述我國農業(yè)居民的消費行為。說明目前我國農民的消費仍然由收入決定，所以欲啟動農村消費市場以拉動經濟增長，必須研究如何提高農民的收入。 農業(yè)居民的消費行為分析（討論）*7.4 宏觀計量經濟模型Macro-Economy Econometrics Model一、宏觀計量經濟模型的設定理論二、建立宏觀計量經濟模型的工作程序三、一個小型模型的例子Klein戰(zhàn)爭之間模型四、中國宏觀計量經濟模型的案例分析 *7.4 宏觀計量經濟模型Macro-Economy E一、宏觀計量經濟模型的設定

20、理論一、宏觀計量經濟模型的設定理論1、宏觀經濟模型的分類 （1）宏觀經濟模型與宏觀計量經濟模型宏觀經濟模型是在宏觀總量水平上把握和反映經濟運動的全面特征，研究宏觀經濟主要指標間的相互依存關系，描述國民經濟和社會再生產過程各環(huán)節(jié)之間的聯系，并可以用以進行宏觀經濟的結構分析、政策評價、決策研究和發(fā)展預測。1、宏觀經濟模型的分類 （1）宏觀經濟模型與宏觀計量經濟模型將應用計量經濟學方法建立的宏觀經濟模型稱為宏觀計量經濟模型，它是宏觀經濟模型中的一類。將應用計量經濟學方法建立的宏觀經濟模型稱為宏觀計量經濟模型，（2）宏觀經濟計量模型的類型按建模目的分類 按建模范圍分類 按時間長度分類 按照經濟理論基礎

21、分類（2）宏觀經濟計量模型的類型2、傳統(tǒng)宏觀計量經濟模型的設定（1）基本理論要點依據某種已經存在的經濟理論或者已經提出的對經濟行為規(guī)律的某種解釋設定模型的總體結構和個體結構，即模型是建立在已有的經濟理論和經濟行為規(guī)律假設的基礎之上的；引進概率論思想作為模型研究的方法論基礎，選擇隨機聯立線性方程組作為模型的一般形式；2、傳統(tǒng)宏觀計量經濟模型的設定（1）基本理論要點模型的識別、參數的估計、模型的檢驗是主要的技術問題；以模型對樣本數據的擬合優(yōu)度作為檢驗模型的主要標準。（2）模型設定方法從簡單到復雜 從一般到簡單 模型的識別、參數的估計、模型的檢驗是主要的技術問題；（3）評價傳統(tǒng)宏觀計量經濟模型的設定

22、理論是在宏觀計量經濟模型的發(fā)展過程中逐漸形成的，反過來又極大地推動了宏觀計量經濟模型的發(fā)展。 對于同樣的研究對象，不同的研究者只要對理論假設理解不同，仍然可以建立不同的模型。對傳統(tǒng)宏觀計量經濟模型的設定理論的主要批判源于20世紀70年代初期。 （3）評價3、影響宏觀經濟計量模型設定的幾個因素（1）宏觀經濟環(huán)境對模型設定的影響需求不足和供給不足是兩類不同的宏觀經濟環(huán)境。 在需求不足的環(huán)境下，需求成為經濟增長的主要制約，刺激需求成為宏觀經濟政策的主要目標。 討論：宏觀計量經濟模型的總體結構特征和個體結構特征。3、影響宏觀經濟計量模型設定的幾個因素（1）宏觀經濟環(huán)境對模在供給不足的環(huán)境下，供給成為經

23、濟增長的主要制約，刺激生產成為宏觀經濟政策的主要目標。 討論：宏觀計量經濟模型的總體結構特征和個體結構特征。 在供給不足的環(huán)境下，供給成為經濟增長的主要制約，刺激生產成為（2）宏觀經濟決策方式對模型設定的影響宏觀經濟決策方式主要分為以集中決策為主和以分散決策為主兩類。討論：分散決策方式對宏觀計量經濟模型的總體結構和個體結構都將產生影響。討論：集中決策方式對宏觀計量經濟模型的總體結構和個體結構都將產生影響。 （2）宏觀經濟決策方式對模型設定的影響（3）經濟核算體系對模型設定的影響宏觀計量經濟模型是在一定的核算體系基礎是建立起來的。由指標體系組成的核算體系反映宏觀經濟的運行過程和狀態(tài)，是宏觀計量經

24、濟模型的數據來源，是設定宏觀計量經濟模型的重要依據。（3）經濟核算體系對模型設定的影響兩類核算體系：國民核算體系，簡稱為SNA(System of National Accounting)體系；國民經濟平衡表體系，簡稱為MPS(Material Product Balance System)體系。核算體系對宏觀計量經濟模型的影響在于指標體系以及主要指標的核算方法。 兩類核算體系：國民核算體系，簡稱為SNA(System of4、模型外生性程度的決定 所謂外生性程度，簡單說就是模型中外生變量與內生變量數目之間的比例。影響外生性程度的因素：模型的功能 、決策方式 、可解釋性 、樣本容量 。 4、模

25、型外生性程度的決定 所謂外生性程度，簡單說就是模型中外較高外生性程度的優(yōu)點：控制模型規(guī)模 、減少方程設定誤差 、方便于政策模擬和多方案計算 。 較高外生性程度的缺點：需要較大的樣本容量 、預測外生變量值的困難 。 較高外生性程度的優(yōu)點：控制模型規(guī)模 、減少方程設定誤差 、方5、模型分解性程度的決定 指部門的分解。影響模型分解性程度的因素 ：宏觀經濟中的結構性變化 、建模目的的影響 、模型規(guī)模的限制。5、模型分解性程度的決定 指部門的分解。較高分解性程度的優(yōu)點：模型具有較好的結構功能 、方程能較好地描述經濟行為 、模型的樣本期模擬精度和樣本期外的預測精度都較高、使偏差多樣化和分散化。 較高分解性

26、程度的缺點：數據收集和調整的工作量和難度增大、模型中包含了更多的方程帶來更大的方程設定誤差。 較高分解性程度的優(yōu)點：模型具有較好的結構功能 、方程能較好地二、建立宏觀經濟計量模型的工作程序 二、建立宏觀經濟計量模型的工作程序 進出口稅費的計算課件三、一個著名的小型宏觀經濟計量模型Klein戰(zhàn)爭之間模型 三、一個著名的小型宏觀經濟計量模型Klein戰(zhàn)爭之間模變量內生變量外生變量變量內生變量外生變量模型模型估計以美國兩次世界大戰(zhàn)之間的19201941年年度數據為樣本, 采用FIML估計。估計以美國兩次世界大戰(zhàn)之間的19201941年年度數據為應用直接應用結構參數估計結果。 例如分析消費方程, 工資收入是私人工資和政府工資之和, 其消費邊際傾向是0.8, 即工資增加1美元, 消費就增加0.8美元; 現期利潤的消費邊際傾向0.02, 而前期利潤的邊際消費傾向0.235。由此可見, 現期工資收入是消費的一個決定性因素。 應用直接應用結構參數估計結果。利用簡化式參數估計結果。 利用簡化式參數估計結果。 表中政府控制變量列中數據表示這些變量對每一個內生變量的短期影響乘數。例如, 當稅收增加10000美元, 引起消費下降1880美元