稅費(fèi)計(jì)算與繳納（第三版）任務(wù)4.3企業(yè)所得稅的繳納

1、企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納項(xiàng) 目 四知識(shí)目標(biāo)1.理解企業(yè)所得稅的概念及特征。2.掌握企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定。3.掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。4.掌握企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)和稅款繳納。能力目標(biāo)1.能夠準(zhǔn)確判斷居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人及適用稅率。2.能夠根據(jù)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。3.能夠根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。學(xué)習(xí)目標(biāo)任務(wù)4.3企業(yè)所得稅的繳納Mission three【案例導(dǎo)入】王曉輝是立信會(huì)計(jì)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)的一名畢業(yè)生，2019年4月底，應(yīng)聘到長(zhǎng)城有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)核算工作，該公司為居民企業(yè)。2019年4月對(duì)企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作，公司

2、具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)見【例4-9】，小王應(yīng)該準(zhǔn)備哪些資料，按照怎樣的步驟進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納工作？知識(shí)準(zhǔn)備 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本 一、征收方式確定 0201核定征收 查賬征收 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本二、納稅期限企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年度匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納方法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

3、添加文本點(diǎn)擊添加文本三、納稅地點(diǎn)企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地。企業(yè)登記注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地為申報(bào)納稅所在地。為了鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力，并考慮到某些行業(yè)、企業(yè)的特殊情況，國(guó)家允許某些行業(yè)、企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，允許試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅。匯總、合并繳納企業(yè)所得稅，指企業(yè)總機(jī)構(gòu)或者集團(tuán)母公司（匯繳企業(yè)）及其分支機(jī)構(gòu)或者集團(tuán)子公司的經(jīng)營(yíng)所得，通過匯總或合并納稅申報(bào)表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本四、查賬征收方式下的納稅申報(bào)與繳納（

4、一）填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表實(shí)行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，每月（季）度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類，并預(yù)繳企業(yè)所得稅。申報(bào)表格式，見表4-6、表4-7。（二）填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人在年度匯算清繳時(shí)，無論盈利或虧損，都必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（2014年版），包括主表、附表和明細(xì)表，共計(jì)41張表，見表4-9至表4-17（部分報(bào)表）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本四、查賬征收方式下的納稅申報(bào)與繳納預(yù)繳方式按照

5、實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳企業(yè)類型一般企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款計(jì)算行次項(xiàng)目本年累計(jì)金額1營(yíng)業(yè)收入2 486 0002營(yíng)業(yè)成本1 275 0003利潤(rùn)總額831 7454加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額5減：不征稅收入6減：免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）7減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）8減：彌補(bǔ)以前年度虧損點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本四、查賬征收方式下的納稅申報(bào)與繳納9實(shí)際利潤(rùn)額（3+4-5-6-7-8） 按照上一納稅年度

6、應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額831 74510稅率(25%)11應(yīng)納所得稅額（910）207936.2512減：減免所得稅額（填寫A201030）013減：實(shí)際已繳納所得稅額014減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額15本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14） 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額207936.25匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算16總機(jī)構(gòu)填報(bào)總機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（17+18+19）17其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤齙%）18財(cái)政集中分配應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15財(cái)政集中分配比例_%）19總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門分?jǐn)偹枚愵~（15全部分

7、支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤齙%總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門分?jǐn)偙壤齙%)20分支機(jī)構(gòu)填報(bào)分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本四、查賬征收方式下的納稅申報(bào)與繳納附報(bào)信息高新技術(shù)企業(yè)是否科技型中小企業(yè)是否技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)是否按 季 度 填 報(bào) 信 息季初從業(yè)人數(shù)季末從業(yè)人數(shù)季初資產(chǎn)總額（萬元）季末資產(chǎn)總額（萬元）國(guó)家限制或禁止行業(yè)是否小型微利企業(yè)是否謹(jǐn)聲明：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號(hào)：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受

8、理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年 月 日點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本 五、核定征收方式下的納稅申報(bào)與繳納（一）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)對(duì)于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表B類。1.納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的 2.納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本五、核定征收方式下的納稅申報(bào)與繳納【例4-13】江州市宏達(dá)有限公司是一家按照核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的公司，采用按成本、費(fèi)用換算應(yīng)納稅所得額的方式繳納企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的應(yīng)

9、稅所得率為20%。2019年第一季度該企業(yè)的成本費(fèi)用支出總額為584 560元。請(qǐng)根據(jù)以上資料，填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=584 560（1-20%）20%=146 140（元）應(yīng)納所得稅額=146 14025%=36 535（元）申報(bào)表填寫具體見表4-18。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本五、核定征收方式下的納稅申報(bào)與繳納 （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類），在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類），向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本五、核定征收方式下的納稅申報(bào)與繳納稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）核定征收方式核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的） 核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的） 核定應(yīng)納所得稅額行次項(xiàng)目本年累計(jì)金額1收入總額2減：不征稅收入3減：免稅收入（4+5+10+11）4國(guó)債利息收入免

11、征企業(yè)所得稅5符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅6其中：通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅7通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅8居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅9符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅10 投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅11 取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅12應(yīng)稅收入額（1-2-3） 成本費(fèi)用總額13稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）14應(yīng)納稅所得額（第1213行） 第12行（1-第13行）第1

12、3行15稅率（25%）16應(yīng)納所得稅額（1415）17減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅18減：實(shí)際已繳納所得稅額19本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16-17-18） 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額20民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征（ 免征 減征:減征幅度_% ）21本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額表4-18 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本五、核定征收方式下的納稅申報(bào)與繳納表4-18 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2

13、018年版）按 季 度 填 報(bào) 信 息季初從業(yè)人數(shù)季末從業(yè)人數(shù)季初資產(chǎn)總額（萬元）季末資產(chǎn)總額（萬元）國(guó)家限制或禁止行業(yè) 是 否小型微利企業(yè) 是 否按 年 度 填 報(bào) 信 息小型微利企業(yè) 是 否 謹(jǐn)聲明：本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人（簽章）： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號(hào)： 代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期： 年 月 日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制任務(wù)實(shí)施 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本實(shí)踐活動(dòng)1【活動(dòng)目標(biāo)】通過練習(xí)進(jìn)一步熟悉企業(yè)所得稅的征收方式、納稅期限、納稅地點(diǎn)等相關(guān)法律規(guī)定。【

14、活動(dòng)要求】請(qǐng)根據(jù)企業(yè)所得稅所學(xué)知識(shí)，從下列選擇題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇出一個(gè)或多個(gè)正確選項(xiàng)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本實(shí)踐活動(dòng)1【活動(dòng)實(shí)施】1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，當(dāng)自年度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳、應(yīng)退稅款。A.3個(gè)月 B.4個(gè)月C.5個(gè)月D.6個(gè)月2.某企業(yè)于2019年5月5日開業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時(shí)間為（）。A.2019年1月1日至2016年12月31日B.2019年5月5日至2017年5月4日C.2019年5月5日至2016年12月31日D.以上三種由納稅人選擇3.下列企業(yè)所得稅納稅人采用應(yīng)稅所得率法計(jì)算征收企業(yè)所

15、得稅的是（）。A.實(shí)行查賬征收的納稅人B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人C.未設(shè)置賬簿或擅自銷毀賬簿的納稅人D.有收入賬簿但沒有支出賬簿的納稅人點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本實(shí)踐活動(dòng)1【活動(dòng)指導(dǎo)】1.本題考查的是企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)期限的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。答案為C。2.本題考查的是企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。答案為C。3.本題考查的是企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)方式的相關(guān)規(guī)定。

16、有收入賬簿但沒有支出賬簿的納稅人應(yīng)采用應(yīng)稅所得率法計(jì)算征收企業(yè)所得稅。答案為D。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本實(shí)踐活動(dòng)2【活動(dòng)目標(biāo)】通過實(shí)訓(xùn)操作，進(jìn)一步掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及納稅申報(bào)?！净顒?dòng)要求】根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料，計(jì)算出應(yīng)納企業(yè)所得稅額并填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本實(shí)踐活動(dòng)2【活動(dòng)實(shí)施】美達(dá)裝飾有限公司，符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。2019年第一季度營(yíng)業(yè)收入748 668.58萬元，營(yíng)業(yè)成本669 989.56萬元。計(jì)算該公司第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本實(shí)踐活動(dòng)2【活動(dòng)指導(dǎo)】1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以減除免稅收入、不征稅收入、可彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能進(jìn)行扣除項(xiàng)目、資產(chǎn)項(xiàng)目的納稅調(diào)整