稅費計算與繳納（第三版）任務1.2稅務登記

1、 項目一稅收基本知識任務1.2 稅務登記目錄Contents一、稅務登記的概念二、稅務登記的內容 三、“五證合一、一照一碼” 登 記制度的基本內容及辦證流程案例導入 誠信代理記賬公司招聘辦稅員的工作于2019年10月5日進入最緊張的最后實戰(zhàn)考核階段。李經(jīng)理要求應聘的同學為新設立的公司辦理營業(yè)執(zhí)照“五證合一”換證，同學們摩拳擦掌、躍躍欲試，都想在實戰(zhàn)中一展身手。那么辦理證照時應準備哪些資料呢？ 稅務登記是稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法律制度。它主要包括設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、停業(yè)復業(yè)稅務登記和注銷稅務登記等。稅務登記是整個稅收征收管理的起點

2、，由此，納稅人的身份及征納雙方的法律關系得到了確認。稅務登記一、稅務登記的概念132二、稅務登記的內容稅務登記制度設立（開業(yè)）稅務登記注銷稅務登記停業(yè)復業(yè)稅務登記4變更稅務登記設立（開業(yè)）稅務登記 設立（開業(yè)）稅務登記，又稱注冊登記，是指新開業(yè)戶在正式生產(chǎn)經(jīng)營之前，在辦理工商登記領取營業(yè)執(zhí)照后，依法就有關納稅事項，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務機關辦理登記的法定手續(xù)，是整個稅收征管的首要環(huán)節(jié)，辦理開業(yè)稅務登記是納稅人必須履行的法定義務。二、稅務登記的內容二、稅務登記的內容變更稅務登記 變更稅務登記，是指納稅人在辦理設立（開業(yè)）稅務登記后，因需要對原登記內容進行更改，而向原稅務機關申報辦理的稅務登記。 變

3、更稅務登記的范圍：（1）改變名稱。（2）改變法人代表。（3）改變經(jīng)濟性質或類型。（4）改變住所或經(jīng)營地點。（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式。（6）增減注冊資本。（7）改變隸屬關系。（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限。（9）改變開戶銀行和賬號。（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬及其他稅務登記內容。停業(yè)稅務登記 實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。稅務機關經(jīng)過審核，應當責成申請停業(yè)的納稅人結清稅款并收回稅務登記證件正、副本，發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。停業(yè)復業(yè)稅務登記二

4、、稅務登記的內容停業(yè)復業(yè)稅務登記二、稅務登記的內容復業(yè)稅務登記 已辦理停業(yè)登記的納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營前，向稅務機關提出復業(yè)申請，經(jīng)確認后，辦理復業(yè)稅務登記，領回或啟用稅務登記證件正、副本，發(fā)票領購簿和領購的發(fā)票，納入正常管理。若納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。注銷稅務登記二、稅務登記的內容 注銷稅務登記：是指納稅人在辦理稅務登記后，因發(fā)生特定情形，需要在所登記的稅務機關終止納稅，而注銷其登記的行為。030201納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其

5、他情形，依法終止納稅義務的。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的。0504境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，其在建項目完工、離開中國的。納稅人依法終止履行納稅義務的其他行為。注銷稅務登記二、稅務登記的內容基本內容三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程 2016年6月30日，國務院辦公廳印發(fā)關于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知，對在前期全面實施工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證“三證合一”登記制度改革的基礎上，再整合社會保險登記證和統(tǒng)計登記證，實現(xiàn)“五證合一、一照一碼”登記制

6、度。小提示 我國自2013年開始實施商事制度改革。自2015年10月1日起，“三證合一、一照一碼”在全國施行；2016年10月1日起，“五證合一、一照一碼”全面推開?；緝热萑?、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程概念01 “五證合一、一照一碼”登記制度：是指將企業(yè)登記時依次申請，分別由工商部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質監(jiān)部門核發(fā)組織機構代碼證、稅務部門核發(fā)稅務登記證、人力社保部門核發(fā)社會保險登記證、統(tǒng)計部門核發(fā)統(tǒng)計登記證，改為一次申請、由工商（市場監(jiān)管）部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，即 “一照一碼 ”登記模式。【知識鏈接】 統(tǒng)一社會信用代碼，是指對法人和

7、其他組織建立覆蓋全面、穩(wěn)定且唯一的統(tǒng)一社會信用代碼，該代碼設計為18位，一個主體只能擁有一個統(tǒng)一代碼，一個統(tǒng)一代碼只能賦予一個主體。主體注銷后，該代碼將被留存，保留回溯查詢功能?；緝热萑?、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程適用主體范圍02 “五證合一、一照一碼”登記制度改革適用于依法由工商行政管理部門登記的除個體工商戶以外的所有市場主體，包括各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社及其分支機構，具體包括：（1）內資公司及其分公司。（2）內資非公司企業(yè)法人及其分支機構。（3）個人獨資企業(yè)及其分支機構。（4）合伙企業(yè)及其分支機構。（5）內資非法人企業(yè)。（6）外商投資公司及其分公司。（7）非公司

8、外商投資企業(yè)及其分支機構。（8）外商投資合伙企業(yè)及其分支機構。（9）外國（地區(qū)）企業(yè)在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。（10）農(nóng)民專業(yè)合作社及其分支機構。（11）外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構。（常駐代表機構仍使用外國企業(yè)常駐代表機構登記證，在登記證上記載統(tǒng)一社會信用代碼）基本內容三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程適用業(yè)務范圍03 “五證合一、一照一碼”登記制度改革后，原需要使用營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證，辦理銀行開戶、繳納社保費、辦理房產(chǎn)登記、辦理車輛登記等相關事務的，企業(yè)持“五證合一”后的營業(yè)執(zhí)照將都可以辦理。根據(jù)改革要求，各相關部門都要

9、在各自的領域認可、使用、推廣“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照，實現(xiàn)“五證合一、一照一碼”后的營業(yè)執(zhí)照在各地各領域互認互通。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程提交材料 市場監(jiān)管登記窗口收到申請人申請資料后，經(jīng)審核，申請資料齊全并符合法定形式的，應向申請人出具“五證合一”受理通知書，并及時將相關申請信息錄入企業(yè)注冊登記系統(tǒng)，進入聯(lián)合審批流程；申請資料不齊全的，市場監(jiān)管登記窗口應當場一次性告知申請人需要補正的全部內容，并出具補辦通知書。同時，綜合受理窗口對受理的相關資料進行拍照或掃描，并及時傳至平臺。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程部門審核 市場監(jiān)管

10、登記窗口在承諾時間（內資2個工作日，外資3個工作日）內完成營業(yè)執(zhí)照審批手續(xù)后，將申請資料和營業(yè)執(zhí)照信息傳至平臺。 質監(jiān)窗口收到平臺推送申請資料和營業(yè)執(zhí)照信息后，要在0.5個工作日內辦理組織機構代碼登記手續(xù)，并將組織機構代碼發(fā)送至平臺。 稅務、統(tǒng)計和人力社保等部門窗口收到平臺推送的申請資料、營業(yè)執(zhí)照和組織機構代碼信息后，要在0.5個工作日內分別辦理稅務登記證、統(tǒng)計登記證和社會保險登記證相關手續(xù)，并分別將稅務登記證號、統(tǒng)計登記證號、社會保險登記證號發(fā)送至平臺。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程及時辦結 綜合受理窗口收到各相關部門核準（或確認）登記信息后，在“五證合一”

11、系統(tǒng)平臺上打印出載有注冊號、組織機構代碼證號、稅務登記證號、社會保險登記證號和統(tǒng)計登記證號的營業(yè)執(zhí)照。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程一窗發(fā)證 申請人憑“五證合一”受理通知書或有效證件到綜合受理窗口領取“五證合一”營業(yè)執(zhí)照。申請資料原件由市場監(jiān)管部門保存，在申請人需要向有關部門提交資料原件時，可向市場監(jiān)管部門查詢、復印?！拔遄C合一”辦證流程，如圖1-1所示。三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內容及辦證流程圖1-1“五證合一”辦證流程案例導入分析 辦理營業(yè)執(zhí)照“五證合一”換證需要以下資料： 1.市行政服務中心市場監(jiān)管（工商）窗口領取換照表（法定代表人簽字，

12、經(jīng)辦人身份證復印件）、財務負責人信息表格、聯(lián)絡員信息表格填寫并蓋章。 2.原來的營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證的正、副本原件都帶去收回。 3.填寫一份聲明（法定代表人簽字蓋章）。任務實施1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應辦理稅務注銷登記的有（）。 A.納稅人破產(chǎn) B.納稅人變更法定代表人 C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D.納稅人暫停經(jīng)營活動 2.下列選項中屬于變更稅務登記范圍的有（）。 A.改變名稱 B.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限 C.改變住所或經(jīng)營地點 D.增減注冊資本 3.自（）起，全國實行“五證合一、一照一碼”登記制度。 A.2016年10月1日 B.2015年10月1日 C.2015年12月1日 D.2016年12月1日 4.“五證合一”中的“五證”包括工商營業(yè)執(zhí)照、（）。 A.組織機構代碼證B.稅務登記證 C.社會保險登記證 D.統(tǒng)計登記證任務實施【參考答案】 1.本題考查注銷登記的相關規(guī)定。納稅人變更法定代表人的，需要辦理變更登記；納稅人暫停經(jīng)營活動的，需要辦理停業(yè)登記，而不是注銷稅務登記。答案為AC。 2.本題考查變更稅務登記的范圍。變更稅務登記的范圍包括：（1）改變名稱。（2）改變法人代表。（3）改變經(jīng)濟性質或類型。（4）改變住所或經(jīng)營地點。（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式。（6）增減注冊資本。（7）改變隸屬關系