集團(tuán)公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法

1、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)管理辦法- - -集團(tuán)公司建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法第 1 章 總則第 1 條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目、改造、 維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。第2 條本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目是指：集團(tuán)各單位（包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司）新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項(xiàng)目。第3 條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、維修及零星工程審計(jì)以開展工程造價(jià)審計(jì)為主。第 4 條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)

2、在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；2、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；3、注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。第 2 章 建設(shè)項(xiàng)目開工審計(jì)第 5 條 建設(shè)項(xiàng)目開工審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第6 條建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)的依據(jù)：審計(jì)署固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。第7 條審計(jì)內(nèi)容：1、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況（ 1）檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；（ 2）項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否

3、按照規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。（ 3）可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。（ 4）項(xiàng)目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。（5）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好。（6）土建項(xiàng)目的征地拆遷、施工現(xiàn)場(chǎng)“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況（1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來(lái)源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)，前期資金是否到位。（2）建設(shè)資金來(lái)源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和建設(shè)期間的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營(yíng)和積累情況，測(cè)算建設(shè)期間可能籌集到

4、的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。（3）建設(shè)資金來(lái)源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。（4）建設(shè)資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告。3、審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。4、嚴(yán)格實(shí)行公開招投標(biāo)制度，規(guī)范招投標(biāo)行為。是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式、程序和評(píng)標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。第 3 章 建設(shè)工程管理審計(jì)第 8 條 工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理

5、環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。第 9 條 工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：1、施工圖紙；2、與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；3、網(wǎng)絡(luò)圖；4、建設(shè)單位指令；5、設(shè)計(jì)變更通知單；6、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。第 10條 工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：1、工程進(jìn)度控制的審計(jì)（ 1）檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；（ 2）檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；（ 3）檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理

6、的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；（ 4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；（ 5）檢查有無(wú)管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；2、工程質(zhì)量控制的審計(jì)（ 1）檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；（ 2）檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；（ 3） 檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；（ 4）檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效， 對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固

7、修補(bǔ)。（ 5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；（ 6）檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；（ 7）檢查中標(biāo)人的往來(lái)賬目或通過(guò)核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；（ 8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。3、工程投資控制的審計(jì)（ 1）檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；（ 2）檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施

8、工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)否齊全；（ 3）檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；（ 4）檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。第 4 章 建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)第 11 條 工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。第 12 條 工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預(yù)算；2、有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；3、工程招投標(biāo)文件；4、合同文本；5、工程價(jià)款支付文件；6、工作變

9、更文件；7、工程索賠文件等。第 13 條 工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：1、施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。2、合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。3、工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)（ 1）檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性；（ 2）檢查招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性

10、；（ 3）檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；（ 4）檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；（ 5）檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。4、工程結(jié)算的審計(jì)（ 1）檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；（ 2）檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；（ 3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。第 5 章 建設(shè)工程竣工驗(yàn)收審計(jì)第 14 條 竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和

11、評(píng)價(jià)活動(dòng)?？⒐を?yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；2、竣工圖；3、施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?、國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；6、施工合同；7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書；8、竣工決算財(cái)務(wù)資料；9、現(xiàn)場(chǎng)簽證；10、隱蔽工程記錄；11、設(shè)計(jì)變更通知單；12、會(huì)議紀(jì)要；13、工程檔案結(jié)算資料清單等。第 15 條 竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：1、驗(yàn)收審計(jì)（ 1）檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（ 2）檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；（ 3）對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)

12、構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；（ 4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（ 5）檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；（ 6）檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（ 7）檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；（ 8）檢查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。2、試運(yùn)行情況的審計(jì)（ 1）檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施；（ 2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。3、合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款是否或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通

13、作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。第 6 章 審計(jì)程序第 16 條建設(shè)工程開工設(shè)計(jì)、管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)程序。1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由法審部組織實(shí)施。2、審計(jì)部門在接到審計(jì)任務(wù)后，組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。由審計(jì)組負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，并附上所需資料清單。3、審計(jì)組進(jìn)駐后被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與審計(jì)相關(guān)的資料。4、審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)向法審部提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組在將審計(jì)報(bào)告報(bào)送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。5、出具審計(jì)報(bào)告。第 17條 建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)程序：由施工單位編報(bào)結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對(duì)任何工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)后出具工程結(jié)算審計(jì)決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得結(jié)算付款。第 18 條 由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計(jì)，由集團(tuán)公司出具審計(jì)委托書后，按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。第 7 章 審計(jì)工作結(jié)果第19 條審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。第20