基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）項(xiàng)目七清查財(cái)產(chǎn)物資

1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì) M O O C項(xiàng)目7 財(cái)產(chǎn)清查 1認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查23 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法 核算財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查的概念和分類任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的定義任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 二、造成賬實(shí)不符的原因主觀原因客觀原因1、在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；2、在會(huì)計(jì)處理過程中發(fā)生漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤等；3、由于管理不善、工作人員失職，以及不法分子的營私舞弊、貪

2、污失職。任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 二、造成賬實(shí)不符的原因主觀原因任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 鋼鐵是怎樣煉成的？1、財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；2、未達(dá)賬項(xiàng)；3、發(fā)生自然災(zāi)害和意外事故導(dǎo)致毀損。任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 二、造成賬實(shí)不符的原因客觀原因 三、財(cái)產(chǎn)清查的意義任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查1 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠2 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整3 促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用4 保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行四、財(cái)產(chǎn)清查的種類任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查按清查的對象和范圍分清查的時(shí)間分全面清查局部清查財(cái)產(chǎn)清查定期清查不定期清查按執(zhí)行單位分內(nèi)部清查外部清查全面清查與局部清查的關(guān)系任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查

3、1. 全面清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查全面清查就是對全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。全面清查類型（1）年終決算之前（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系（3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營（4）開展清產(chǎn)核資（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作 2. 局部清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 就是根據(jù)需要對一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。局部清查類型（1）出納員保管的現(xiàn)金日清月結(jié)；（2）銀行存款、借款等每月核對一次；（3）原材料、庫存商品等重點(diǎn)抽查；（4）貴重的財(cái)產(chǎn)物資，每月清查一次；（5）債權(quán)和債務(wù)的清查等。 3. 定期清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 就是按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。一般是在月末、季末或年末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行?？梢允侨?/p>

4、面清查，也可以是局部清查。 4. 不定期清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 就是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查?？梢允侨媲宀?，也可以是局部清查。例如：更換出納員時(shí)對現(xiàn)金、更換倉庫保管員、發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)。 5. 內(nèi)部清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查是由企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部有關(guān)人員組成清查小組，對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)所進(jìn)行的清查。內(nèi)部清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 6. 外部清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查外部清查是由企業(yè)的外部人員，如上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等組成清查小組，根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定或企業(yè)的特殊需要，對企業(yè)所進(jìn)行的清查。內(nèi)部清查可以是全面清查，也可以是局部清查。財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度任務(wù)7

5、-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 一、盤存制度的含義任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查盤存制度是指通過對實(shí)物的盤查、核對，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存情況的一種制度。財(cái)產(chǎn)物資盤存制度永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制 二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查又稱賬面盤存制，它是通過設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，逐日逐筆地登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的一種核算方法。賬面結(jié)存數(shù)額原結(jié)存數(shù)額本次收入數(shù)額本次減少數(shù)額二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查優(yōu) 點(diǎn)（1）有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督（2）有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理（3）發(fā)生溢缺，可查明原因，及時(shí)糾正缺 點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類核算工作量較大，需要耗費(fèi)較多的人力和費(fèi)用。二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1

6、認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 那么，在永續(xù)盤存制下，要不要對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查呢？二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查永續(xù)盤存制，雖然能在賬面上及時(shí)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)，但是，由于前述的種種原因，仍然可能會(huì)發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以采用永續(xù)盤存制的單位，仍然要對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，以便查明賬實(shí)是否相符。對于賬實(shí)不符的，要及時(shí)查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實(shí)相符的目的。二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查適用范圍： 由于永續(xù)盤存制在控制和保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全性方面有明顯的優(yōu)勢，所以在實(shí)際工作中，除少數(shù)特別情況外，大多數(shù)企業(yè)都采用永續(xù)盤存制。二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查

7、 三、實(shí)地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查又稱“以存計(jì)耗制”、“定期盤存制”，是指在期末通過盤點(diǎn)實(shí)物來確定財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量，并據(jù)以倒擠出本期銷售或耗用成本的一種核算方法。本期減少數(shù)期初余額本期收入數(shù)期末實(shí)際結(jié)存數(shù) 三、實(shí)地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查優(yōu) 點(diǎn)簡化了平時(shí)的記賬工作；缺 點(diǎn)不能在賬面上及時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)手續(xù)也比較簡便。不能及時(shí)提供財(cái)產(chǎn)物資管理所需的各種信息。 三、實(shí)地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查實(shí)地盤存制，雖然能在賬面上及時(shí)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)，但是，由于前述的種種原因，仍然可能會(huì)發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以采用永續(xù)盤存制的單位，仍然要對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行

8、定期或不定期的清查盤點(diǎn)，以便查明賬實(shí)是否相符。對于賬實(shí)不符的，要及時(shí)查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實(shí)相符的目的。 三、實(shí)地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查適用范圍： 由于實(shí)地盤存制存在如此多的缺點(diǎn)，它一般適用于單價(jià)低、品種雜、盡出比較頻繁的材料物資，以及損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品。 三、實(shí)地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下，企業(yè)都需要對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。那么，它們盤點(diǎn)清查的目的是不是相同的？ 提問：任務(wù)7-1 認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查 在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下，它們盤點(diǎn)清查的目的是不同的。前者盤點(diǎn)的目的是為了保證賬實(shí)相符，后者盤點(diǎn)的目的是為

9、了計(jì)算減少數(shù)。謝謝欣賞THANK YOU FOR LISTENING安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系電話：05535971057QQ：592353337制作時(shí)間：2019年12月2. 財(cái)產(chǎn)清查方法任務(wù)7-2 財(cái)產(chǎn)清查方法7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法 1財(cái)產(chǎn)清查的一般程序2 財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用 一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法二、財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項(xiàng)的清查任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項(xiàng)的清查二、財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用一、存貨的清查任務(wù)7-2 選擇

10、財(cái)產(chǎn)清查方法一、存貨的清查 在實(shí)物資產(chǎn)清查過程中，存貨是企業(yè)最主要的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)那宀榉椒ㄟM(jìn)行清查。一、存貨的清查 1存貨清查的要求（1）保管人員必須在現(xiàn)場；（2）要全面徹底，不得遺漏或重復(fù)，切實(shí)保證賬實(shí)相符；（3）要注意其質(zhì)量是否完好，有無霉?fàn)€、變質(zhì)等現(xiàn)象；（4）要選用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法；（5）要弄清其狀況及日常管理情況；（6）要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行；（7）清查結(jié)束后，應(yīng)填寫盤存表，并實(shí)施必要的手續(xù)。 2確定存貨賬面結(jié)存的方法一、存貨的清查 存貨賬面結(jié)存的方法有永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制，企業(yè)可根據(jù)存貨的特點(diǎn)、價(jià)值大小和管理要求，選擇適當(dāng)?shù)谋P存制度。一、存貨的清查 3清查存貨實(shí)存數(shù)的方法

11、不同品種的財(cái)產(chǎn)物資，由于其實(shí)物形態(tài)、體積重量、碼放方式不同，采用的清查方法也不同，一般有實(shí)地盤點(diǎn)、技術(shù)推算盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)法。一、存貨的清查 3清查存貨實(shí)存數(shù)的方法 （1）實(shí)地盤點(diǎn)，是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。 一、存貨的清查一、存貨的清查 3清查存貨實(shí)存數(shù)的方法 （2）技術(shù)推算盤點(diǎn)，是利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。一、存貨的清查 3清查存貨實(shí)存數(shù)的方法（3）抽樣盤點(diǎn)法，是先確定總體或總量，然后從其總體或總量中抽取少量樣本，確定樣本的數(shù)量，從而推算出總體數(shù)量或質(zhì)量的一種方法。一、存貨的清查 4存貨清查的程序（1）先數(shù)量

12、后質(zhì)量（2）登記盤存單（3）確認(rèn)賬實(shí)是否相符盤存單（表）一、存貨的清查賬存實(shí)存對比表 存貨清查應(yīng)注意的問題：一、存貨的清查 “盤存單”是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量盤點(diǎn)的書面證明當(dāng)存貨賬實(shí)不符時(shí)，填制”實(shí)存賬存對比表”,確定盤盈或盤虧的數(shù)額任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項(xiàng)的清查二、財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用二、固定資產(chǎn)的清查任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法二、固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查是指對單位房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等所實(shí)施的清查。 二、固定資產(chǎn)的清查二、固定資產(chǎn)的清查 由于固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，在清查時(shí)一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，并將固定資

13、產(chǎn)明細(xì)賬上記錄的情況與固定資產(chǎn)實(shí)物逐項(xiàng)核對，以確定賬實(shí)是否相符。 1固定資產(chǎn)的清查方法 二、固定資產(chǎn)的清查二、固定資產(chǎn)的清查 2固定資產(chǎn)清查的程序（1）核對有關(guān)賬簿記錄（2）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)（3）登記清查結(jié)果任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項(xiàng)的清查二、財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用三、貨幣資金的清查任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法 貨幣資金的清查是指對單位的庫存現(xiàn)金、銀行存款所實(shí)施的清查。三、貨幣資金的清查三、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，借以查明現(xiàn)金賬實(shí)是否相等。 （一）庫存現(xiàn)金的清查

14、 三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查（2）實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，出納員須在場（3）如實(shí)填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”1 . 現(xiàn)金清查的步驟（1）收付業(yè)務(wù)全部記錄，結(jié)出本期余額三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查2 . 現(xiàn)金清查的內(nèi)容（1）是否有白條頂庫；（2）是否超限額留存現(xiàn)金；（3）是否坐支現(xiàn)金；（4）有無挪用公款。三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查3 . 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查3 . 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表“庫存現(xiàn)金點(diǎn)報(bào)告表”，由檢查人員和出納人員共同簽名、蓋章，并作為重要的原始憑證。它具有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”的作用。三、貨幣資金的清查 （

15、二）銀行存款的清查 銀行存款的清查，是采用單位與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。賬面結(jié)存數(shù)三、貨幣資金的清查 1銀行存款的清查程序 實(shí)際結(jié)存數(shù)銀行存款日記賬余 額銀行對賬單余 額相互核對結(jié)果相 等相 等OR2銀行存款的清查要求三、貨幣資金的清查 （1）銀行存款清查前，要檢查有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬； （2）清查時(shí)既要注意對金額的核對，又要注意核對銀行結(jié)算憑證種類，防止“串號” 。3銀行存款的清查結(jié)果三、貨幣資金的清查 單位銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單的核對的結(jié)果往往不相等。3銀行存款的清查結(jié)果

16、三、貨幣資金的清查核對的結(jié)果往往不相等的原因主要有兩類：（1）記賬錯(cuò)誤；（2）未達(dá)賬項(xiàng)。4未達(dá)賬項(xiàng)的含義及類型三、貨幣資金的清查 （1）未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。三、貨幣資金的清查 未達(dá)賬項(xiàng)類型 （2）未達(dá)賬項(xiàng)的類型1銀行已收，而企業(yè)未收的款項(xiàng)2銀行已付，而企業(yè)未付的款項(xiàng)3企業(yè)已收，而銀行未收的款項(xiàng)4企業(yè)已付，而銀行未付的款項(xiàng)4未達(dá)賬項(xiàng)的含義及類型5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查 若發(fā)現(xiàn)銀行的記錄有錯(cuò)賬漏賬，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正。對于“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)于查明后編制“

17、銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三、貨幣資金的清查 銀行存款余額調(diào)節(jié)表法是指將雙方都在本身余額的基礎(chǔ)上，補(bǔ)記對方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)，經(jīng)調(diào)整后，如果雙方余額相等，說明雙方記賬相符；否則，說明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)予以更正。5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查 （1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表法調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實(shí)數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動(dòng)用的實(shí)際存款額。三、貨幣資金的清查 （2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于銀

18、行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，一定要等到結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。任務(wù)7-2 財(cái)產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項(xiàng)的清查二、財(cái)產(chǎn)清查方法及應(yīng)用四、往來款項(xiàng)的清查任務(wù)7-2 選擇財(cái)產(chǎn)清查方法 往來款項(xiàng)的清查是指對單位的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對的清查。四、往來款項(xiàng)的清查 各種結(jié)算往來款項(xiàng)一般采取“詢證核對法”進(jìn)行清查。四、往來款項(xiàng)的清查THANKS安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系制作時(shí)間：2017年6月任務(wù)7-3 核算財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果1 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求和步驟2 核算財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 對于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，

19、應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，查明原因，并按國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真地予以處理，保證賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 處 理 要 求1. 處 理 步 驟2. 賬 戶 設(shè) 置3. 會(huì) 計(jì) 分 錄4. 一、財(cái)產(chǎn)清查的處理要求任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 1分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 2積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng) 3及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 二、財(cái)產(chǎn)清查的處理步驟任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果類型賬實(shí)相符盤 盈盤 虧 二、財(cái)產(chǎn)清查的處理步驟任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處

20、理調(diào)整賬簿，做到賬實(shí)相符審批之前結(jié)轉(zhuǎn)賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿審批之后 三、賬戶設(shè)置任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（1）財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈值（3）批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈值（4）批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值 四、會(huì)計(jì)分錄任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.現(xiàn)金的盤盈（一）盤盈的核算2.原材料的盤盈3.固定資產(chǎn)的盤盈【例1】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金120元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。（1）盤盈時(shí)借：庫存現(xiàn)金 120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120（2）批準(zhǔn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：營業(yè)外收入 120 四、會(huì)計(jì)分錄任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查

21、結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.現(xiàn)金的盤盈（一）盤盈的核算2.原材料的盤盈3.固定資產(chǎn)的盤盈【例2】財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余材料500元。經(jīng)核查，屬于自然升溢，經(jīng)批準(zhǔn)沖減費(fèi)用。（1）盤盈時(shí)借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500（2）批準(zhǔn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500 四、會(huì)計(jì)分錄任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.現(xiàn)金的盤盈（一）盤盈的核算2.原材料的盤盈3.固定資產(chǎn)的盤盈【例3】財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余設(shè)備6萬元，七成新。經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整以前年度利潤。借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：以前年度損益調(diào)整42 000 累計(jì)折舊 18 000 四、會(huì)計(jì)分錄任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.現(xiàn)金的盤

22、虧（二）盤虧的核算2.原材料的盤虧3.固定資產(chǎn)的盤虧【例4】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)列入管理費(fèi)用。（1）盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50（2）批準(zhǔn)時(shí)借：管理費(fèi)用 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 四、會(huì)計(jì)分錄任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.現(xiàn)金的盤虧（二）盤虧的核算2.原材料的盤虧3.固定資產(chǎn)的盤虧【例5】財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少材料300元。經(jīng)核查，屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)列入費(fèi)用。（1）盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 貸：原材料 300（2）批準(zhǔn)時(shí)借：管理費(fèi)用 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 四、會(huì)計(jì)分錄任務(wù)7-3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.

23、現(xiàn)金的盤虧（二）盤虧的核算2.原材料的盤虧3.固定資產(chǎn)的盤虧【例6】財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少設(shè)備7000元，已提折舊3000元。經(jīng)批準(zhǔn)列入損失。（1）盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4000 累計(jì)折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 7000（2）批準(zhǔn)時(shí)借：營業(yè)外支出 4000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4000謝謝欣賞THANK YOU FOR LISTENING安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系電話：05535971057QQ：592353337制作時(shí)間：2019年6月項(xiàng)目八 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目八 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 3編制利潤表1. 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告任務(wù)8

24、-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制基本要求任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的、反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，它包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注，簡稱“四表一注”。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表利

25、潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附 注資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（即利潤或虧損）的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。 一、財(cái)

26、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成 附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類按編報(bào)期間不同分中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)的主體不同分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)

27、計(jì)報(bào)告 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類 中期財(cái)務(wù)報(bào)表，是指以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。 中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，簡稱“三表一注”。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，是指以一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

28、量情況。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及分類 合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)公司為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要

29、性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用所有可獲得信息來評價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。評價(jià)結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列

30、報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。判斷報(bào)表項(xiàng)目的重要性一般從項(xiàng)目的性質(zhì)和項(xiàng)目的金額大小兩個(gè)方面進(jìn)行。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 比如，對于性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中單獨(dú)列報(bào)；對于性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，應(yīng)予以合并。任務(wù)8-1 認(rèn)識

31、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置，至少披露下列各項(xiàng)：（1）編報(bào)企業(yè)的名稱；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；（3）人民幣金額單位；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。任務(wù)8-1 認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報(bào)告期間 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。THANKS安徽

32、商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)系制作時(shí)間：2016年12月2.編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 1資產(chǎn)負(fù)債表的基本知識2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。 一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本知識任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 就程序而言，資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)計(jì)記賬程序的末端，是集合了登錄分錄、過賬及試算調(diào)整后的最后結(jié)果與報(bào)表。 就性質(zhì)而言，資產(chǎn)負(fù)債表則是表現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與股東權(quán)益的的對比關(guān)系，確切反映企業(yè)的營運(yùn)狀況。任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表

33、的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫?。任?wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表年

34、初余額 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目的填列方法任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)本年度會(huì)計(jì)賬簿總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶的期末余額，分析計(jì)算填列。 具體填列方法分以下五類。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目的填列方法任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額

35、（1）根據(jù)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目的填列方法任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（2）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編

36、制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（5）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬

37、各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（7）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二

38、）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備” 科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（9）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)還應(yīng)按加或減“材料

39、成本差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（10）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”、“長期待攤費(fèi)用”等科目的期末余額分析計(jì)算填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（11）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（12）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值

40、準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（13）“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（14）“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（15）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（16）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列說明任