企業(yè)管理第八章 稅收風(fēng)險(xiǎn)

1、第8章稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：居安安思危早早謀劃 第88章稅收收風(fēng)險(xiǎn)：居安思思危早謀謀劃 8.11 稅收收風(fēng)險(xiǎn)解解析：莫莫讓浮云云遮望眼眼8.1.1 什什么是稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)8.1.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的危害害8.1.3 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分門別別類8.1.4稅收收風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)獨(dú)具特性性 8.22 稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的表現(xiàn)形形態(tài)分析析：必須須直面的的話題8.2.1 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)表現(xiàn)形形態(tài)8.2.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)成因分分析 8.33 稅收收風(fēng)險(xiǎn)防防范和化化解：你你是不是是該安靜靜地走開開8.3.1 可可能出現(xiàn)現(xiàn)的稅收收風(fēng)險(xiǎn)8.3.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)化解有有策 孔夫子在在論語語中說說：“臨事而而懼，好好謀而成成?！逼湟馑妓际?，面面對重

2、要要的決策策時(shí)一定定要有危危機(jī)意識識，要好好好研究究謀劃才才能成功功。歷史史已反復(fù)復(fù)證明，遭遇危危機(jī)的往往往是那那些沒有有危機(jī)意意識的民民族。8.1 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)解析析：莫讓讓浮云遮遮望眼一場席卷卷全球的的亞洲金金融危機(jī)機(jī)，一次次突如其其來的SSARSS,一個(gè)個(gè)仿佛一一夜之間間蔓延各各國的“禽流感感”以及恐恐怖事件件，使原原本生活活在和平平年代，漸感富富足的炎炎黃子孫孫和各級級政府體體會到了了久違的的危機(jī)和和不安；也使慣慣于充當(dāng)當(dāng)“世界警警察”的超級級大國驟驟生驚恐恐，頓覺覺煩惱。地球從從此變得得越來越越不安寧寧。于是是乎，防防范各種種危機(jī)和和突發(fā)事事件的機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)運(yùn)而生，美國成成立了國國土安全

3、全部，我我國花費(fèi)費(fèi)百億元元巨資建建立從上上至下的的疾病防防治系統(tǒng)統(tǒng)。人們們真正認(rèn)認(rèn)識到，我們這這個(gè)看似似平靜的的星球時(shí)時(shí)刻存在在風(fēng)險(xiǎn)，處處暗暗藏危機(jī)機(jī)。從事事學(xué)術(shù)研研究的專專家們，也有了了數(shù)也數(shù)數(shù)不清的的探索目目標(biāo)和課課題，有有關(guān)自然然、戰(zhàn)爭爭、金融融、財(cái)政政、投資資、法律律、價(jià)格格、企業(yè)業(yè)、生命命、道德德等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范的的書籍、文章和和對策層層出不窮窮，就是是說，大大到國家家安全，小到百百姓身心心，就連連三峽一一座大壩壩所面臨臨的戰(zhàn)爭爭、航運(yùn)運(yùn)等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)也有人人無微不不至的關(guān)關(guān)懷。唯唯獨(dú)國家家稅收，事關(guān)國國家基礎(chǔ)礎(chǔ)，涉及及國人福福祉這樣樣一件超超重量級級大事的的安全卻卻鮮有人人問津。是國家家稅收

4、不不存在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)嗎？其實(shí)不不然，稅稅收不僅僅存在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，而而且無處處不在，與我們們朝夕相相處，只只是，不不用心留留意，不不易察覺覺罷了。8.1.1 什什么是稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指指遭受損損失（危危害）的的可能性性。對個(gè)個(gè)人，指指收入、財(cái)產(chǎn)、精神及及生命遭遭受損失失（危害害）的可可能性。對企業(yè)業(yè)，則是是收入、資產(chǎn)（包括有有形和無無形）遭遭受損失失乃至破破產(chǎn)的可可能性。那么，什么是是稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)？通通俗地說說，就是是不確定定因素給給稅收造造成損失失和危害害的可能能性。但但由于稅稅收征收收主體是是國家，征收的的稅款為為國家所所有，因因而，我我們不能能簡單地地認(rèn)為，稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)就是是稅務(wù)部部門的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，再再加

5、之，稅收是是國家財(cái)財(cái)政的主主要來源源，為國國家財(cái)政政收入的的主要組組成部分分，占有有舉足輕輕重的地地位，決決定了國國家機(jī)器器能否正正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，因此此，稅收收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)該是整整個(gè)國家家和政府府的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。由于于稅收是是國家憑憑借政治治權(quán)力強(qiáng)強(qiáng)制參與與國民收收入進(jìn)行行的再分分配，而而國家和和政府是是代表全全體人民民的利益益和福祉祉，沒有有自己獨(dú)獨(dú)立的利利益，因因而稅收收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)實(shí)質(zhì)是對對全體人人民的利利益和福福祉造成成損失和和危害的的可能性性，即對對整個(gè)社社會經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展和和穩(wěn)定造造成損失失和危害害的可能能性。按照西方方經(jīng)濟(jì)理理論，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)依照照其屬性性及化解解、防范范方式可可分為兩兩大類：私人風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和公公

6、共風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。前者者是指產(chǎn)產(chǎn)生“私人”影響，可以由由個(gè)人和和企業(yè)承承擔(dān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；后后者指產(chǎn)產(chǎn)生“群體（或社會會）”影響，即個(gè)人人和企業(yè)業(yè)無法承承擔(dān)由政政府來承承擔(dān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。私私人風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的分散散、轉(zhuǎn)移移及化解解和防范范，是通通過分散散的市場場機(jī)制來來實(shí)現(xiàn)的的。如保保險(xiǎn)市場場將財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、人身身傷害、疾病等等某一單單獨(dú)個(gè)體體承擔(dān)的的風(fēng)險(xiǎn)通通過保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分分散由投投保的全全體（群群體）來來承擔(dān)。但有些些風(fēng)險(xiǎn)的的分散、轉(zhuǎn)移及及防范和和化解，非分散散的市場場機(jī)制力力所能及及，必須須由政府府或國家家予以集集中解決決，如匯匯率問題題，表面面看，是是由幣種種間的供供求關(guān)系系確定的的，其實(shí)實(shí)質(zhì)是國國家間的的實(shí)力競競爭，

7、近近段時(shí)間間，美、日等國國不斷向向我國施施加壓力力，企圖圖迫使人人民幣升升值，勢勢必造成成一定匯匯率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，影響響我國經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展和穩(wěn)定定，這樣樣的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)化解和和防范就就只能由由國家和和政府出出面解決決，顯屬屬公共風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問題題。稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的分散、轉(zhuǎn)移及及防范和和化解也也非個(gè)人人和企業(yè)業(yè)所能解解決，必必須由國國家和政政府予以以實(shí)現(xiàn)，作為承承擔(dān)組織織國家稅稅收收入入的職能能部門的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，研研究、防防范和化化解稅收收風(fēng)險(xiǎn)也也應(yīng)成為為我們的的一項(xiàng)重重要工作作。稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)按照其其發(fā)生概概率的大大小，我我們可以以引入一一個(gè)稅收收風(fēng)險(xiǎn)度度的概念念。如用用F表示示，用tt代表時(shí)時(shí)間,FF=f(t),為

8、時(shí)間間t的函函數(shù)，則則0F1;當(dāng)當(dāng)F=00時(shí)，意意味稅收收風(fēng)險(xiǎn)為為0，即即沒有稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；當(dāng)FF=1時(shí)時(shí)，表示示稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一定定發(fā)生，不可避避免。這這兩種情情況均屬屬理論情情形，實(shí)實(shí)際中，一般00F1,顯然，“費(fèi)擠稅稅”具有派派生效應(yīng)應(yīng)，即費(fèi)費(fèi)除本身身對稅有有排擠外外，還使使出現(xiàn)征征稅“空白區(qū)區(qū)”，使稅稅收倍加加減少。8.3 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范和化解解：你是是不是該該安靜地地走開防范和化化解稅收收風(fēng)險(xiǎn)是是稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)面臨臨的一大大永恒課課題，由由于稅收收風(fēng)險(xiǎn)來來源廣泛泛，原因因眾多，情況復(fù)復(fù)雜。因因而需要要從多方方面入手手，多部部門協(xié)作作進(jìn)行綜綜合考慮慮方可能能解決。8.3.1 可可能出現(xiàn)現(xiàn)的稅

9、收收風(fēng)險(xiǎn)分析和研研究稅收收風(fēng)險(xiǎn)，其最終終目的就就在于能能防范和和化解稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，將稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對國家家和人民民造成的的損失和和危害降降低到最最小的程程度。為為此，我我們必須須對可能能出現(xiàn)的的稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行有效預(yù)預(yù)測，從從而尋找找對策。真正做做到未雨雨綢繆，防患于于未然。未來可可能出現(xiàn)現(xiàn)的稅收收風(fēng)險(xiǎn)有有：1. 稅稅收流動動性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的觀觀點(diǎn)認(rèn)為為，納稅稅人的應(yīng)應(yīng)稅行為為一旦完完成，即即負(fù)有納納稅義務(wù)務(wù)，納稅稅人就應(yīng)應(yīng)該主動動上門申申報(bào)繳稅稅，不管管納稅人人采取何何種手段段和方法法均無法法改變其其應(yīng)當(dāng)依依法繳稅稅的事實(shí)實(shí)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)即即可依法法準(zhǔn)確確確認(rèn)其應(yīng)應(yīng)納稅額額；如果果納稅人人偷、逃

10、逃稅，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)總有辦辦法將稅稅款征收收入庫。這種觀觀點(diǎn)的實(shí)實(shí)質(zhì)，就就是認(rèn)為為稅收具具有固定定性，不不會隨時(shí)時(shí)間的推推移和納納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移而消消逝。然然而隨著著社會的的進(jìn)步，信息化化程度的的提高，全球化化趨勢的的日益明明顯，交交通工具具的便捷捷，世界界變得越越來越小小，人類類“坐地日日行八萬萬里”的美好好愿望已已成為現(xiàn)現(xiàn)實(shí)，稅稅收的流流動性達(dá)達(dá)到了前前所未有有的程度度，這種種觀點(diǎn)已已不適應(yīng)應(yīng)形勢發(fā)發(fā)展的需需要。過過去那種種坐等納納稅人上上門繳稅稅的做法法早已過過時(shí)，稅稅收可能能將成為為“稍縱即即逝”的事情情，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)如如果不能能及時(shí)將將稅款征征收入庫庫，時(shí)機(jī)機(jī)一旦錯(cuò)錯(cuò)過，將將可能永永遠(yuǎn)無法法

11、追繳稅稅款，稅稅收流動動風(fēng)險(xiǎn)勢勢必發(fā)生生。稅收流動動風(fēng)險(xiǎn)指指，由于于納稅人人、稅源源流動對對稅收造造成的損損失和危危害的可可能性。納稅人人流動性性增強(qiáng)，跨縣市市經(jīng)營非非常普遍遍，跨省省、出國國經(jīng)營越越來越尋尋常，今今天的中中國納稅稅人明天天就有可可能成為為美國、英國或或其他國國家的納納稅人，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須時(shí)刻關(guān)關(guān)注納稅稅人的動動向，才才能及時(shí)時(shí)掌控稅稅源；再再加之網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)濟(jì)所占比比重越來來越大，納稅人人經(jīng)營方方式推陳陳出新，稅源流流動變得得越來越越頻繁，隨時(shí)都都有可能能向稅負(fù)負(fù)較低的的地區(qū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)尋找征征稅證據(jù)據(jù)更加辛辛苦，及及時(shí)足額額征收稅稅款變得得越來越越困難。因此，及時(shí)掌

12、掌握稅源源及納稅稅人情況況已成為為稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須傾注全全力去完完成的工工作，“與時(shí)俱俱進(jìn)”要求將將越來越越高。2. 稅稅收信息息真實(shí)性性風(fēng)險(xiǎn)。對于稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)來來說，如如果在稅稅收征管管中，能能夠及時(shí)時(shí)獲得真真實(shí)信息息，在大大多數(shù)情情況下，總可以以找到相相應(yīng)的對對策，將將稅款及及時(shí)足額額征收入入庫，但但問題往往往可能能發(fā)生在在稅收的的信息渠渠道上。稅收信信息渠道道不暢，隨時(shí)可可能引發(fā)發(fā)稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收收信息真真實(shí)性風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，是是指由于于稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)獲取取的稅收收信息不不全面、不準(zhǔn)確確乃至虛虛假而對對稅收造造成的損損失和危危害的可可能性。在中國國人的日日常生活活中時(shí)時(shí)時(shí)要提防防假冒偽偽劣產(chǎn)品品。

13、盡管管政府發(fā)發(fā)起一波波又一波波“打假”運(yùn)動，但是弄弄虛作假假現(xiàn)象仍仍非常普普遍。不不僅商品品市場如如此，在在稅收征征管領(lǐng)域域也是這這樣。很很多納稅稅人有幾幾本賬目目，分別別用來對對付不同同的部門門，而往往往給稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的那本本賬是報(bào)報(bào)憂不報(bào)報(bào)喜，千千方百計(jì)計(jì)減少應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，從而人人為減少少了應(yīng)納納稅額；現(xiàn)行財(cái)財(cái)政稅收收體制，經(jīng)費(fèi)與與任務(wù)掛掛鉤，少少數(shù)基層層稅務(wù)干干部為了了減少稅稅收任務(wù)務(wù)、取得得政績，往往也也通過隱隱瞞納稅稅戶數(shù)、稅源等等，希望望以此減減少稅收收基數(shù)，從而達(dá)達(dá)到減輕輕收入壓壓力，確確保經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入的的目的。兩方面面的“不謀而而合”，造成成稅收信信息失真真，管理理機(jī)關(guān)難難以

14、準(zhǔn)確確掌握稅稅收信息息，無法法全面監(jiān)監(jiān)控稅源源，從而而造成決決策失誤誤和稅收收流失。如果這這種風(fēng)氣氣不能及及時(shí)得到到遏止，稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)發(fā)生將近近在眼前前。3. 稅稅收征收收能力風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收征收收能力風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是指指由于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)征收人人員素質(zhì)質(zhì)、征收收手段的的局限對對稅收造造成的損損失和危危害的可可能性。隨著社會會的發(fā)展展，稅收收征管對對稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提出出了越來來越高的的要求，由于稅稅收與社社會、政政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)密切切相關(guān)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須具備及及時(shí)了解解、分析析國際國國內(nèi)政治治、經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢的的能力，能夠預(yù)預(yù)測將來來一段時(shí)時(shí)間內(nèi)可可能對稅稅收的影影響，具具備應(yīng)付付突發(fā)自自然災(zāi)害害及其他他事件的的能

15、力。稅務(wù)干干部除了了一般經(jīng)經(jīng)濟(jì)、稅稅收知識識外，還還必須了了解掌握握法律、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、氣象、外語等等方面的的知識。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須與時(shí)俱俱進(jìn)，加加強(qiáng)信息息化建設(shè)設(shè)，具備備快速進(jìn)進(jìn)行大量量信息數(shù)數(shù)據(jù)采集集、分析析和處理理的能力力。由于于目前及及未來相相當(dāng)一段段時(shí)間內(nèi)內(nèi)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)信信息化建建設(shè)相對對滯后，征收手手段落后后，人員員知識結(jié)結(jié)構(gòu)單一一，部分分稅務(wù)干干部素質(zhì)質(zhì)不夠高高，要想想在“道高一一尺，魔魔高一丈丈”的征納納雙方能能力博弈弈中取得得全勝，尚無完完全把握握，在部部分地區(qū)區(qū)、時(shí)期期發(fā)生稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很有可可能。4.稅收收“尋租”風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)稅稅收制度度尚不完完善，監(jiān)監(jiān)督制約約機(jī)制不不夠完備

16、備，“尋租”風(fēng)險(xiǎn)成成本不夠夠高的情情況下，在個(gè)別別地區(qū)、少數(shù)個(gè)個(gè)人心存存僥幸，通過“尋租”尋求高高額回報(bào)報(bào)現(xiàn)象在在所難免免，其對對稅收造造成危害害和損失失的示范范效應(yīng)不不可低估估。8.3.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)化解有有策研究、分分析稅收收風(fēng)險(xiǎn)其其最終目目的在于于如何有有效地去去防范和和化解，為此，應(yīng)從以以下幾方方面將稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到到最低限限度。1. 提提高防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識識。稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是一個(gè)個(gè)新的概概念，但但卻是時(shí)時(shí)時(shí)發(fā)生生的，各各級政府府和稅務(wù)務(wù)部門要要增強(qiáng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識識和憂患患意識，每一個(gè)個(gè)稅務(wù)工工作者都都要對稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的危害害性以及及防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要要性保持持清醒的的認(rèn)識，尤其在

17、在經(jīng)濟(jì)改改革時(shí)期期，要居居安思危危，防患患于未然然。編制稅收收計(jì)劃要要體現(xiàn)化化解、防防范稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的要求；對計(jì)劃劃年度內(nèi)內(nèi)可能出出現(xiàn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問題題，要充充分估計(jì)計(jì)。各級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要將防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)納入入議事日日程，作作為當(dāng)前前及將來來相當(dāng)長長時(shí)間的的一項(xiàng)重重要工作作，每一一年度應(yīng)應(yīng)對本地地區(qū)情況況進(jìn)行一一次全面面分析評評估，以以便警鐘鐘長鳴。2. 建建立完善善稅收制制度，堅(jiān)堅(jiān)持依法法治稅。建立完善善稅收制制度（包包括稅收收法律、法規(guī)、規(guī)章等等）是從從根本上上防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的舉措措，是確確保依法法治稅的的前提。為此，應(yīng)及時(shí)時(shí)了解現(xiàn)現(xiàn)行稅收收制度的的紕漏，提請立立法機(jī)關(guān)關(guān)予以修修正和補(bǔ)補(bǔ)充

18、；提提請全國國人大提提高部分分稅收法法律層次次，盡快快形成法法律效力力較高的的完備的的稅收法法律制度度。同時(shí)必須須注意和和糾正各各級地方方政府出出臺的文文件、規(guī)規(guī)定中與與稅收法法律相抵抵觸的內(nèi)內(nèi)容。無論是中中央還是是地方制制度的法法律法規(guī)規(guī)，都須須先進(jìn)行行破壞性性實(shí)驗(yàn)，取得成成功后再再頒布實(shí)實(shí)施，防防止出法法律法規(guī)規(guī)上的次次品甚至至廢品。3. 搞搞好稅收收評估。廣義的稅稅收評估估，應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以以下一些些主要內(nèi)內(nèi)容：稅收評估估首先是是對全國國稅收狀狀況，特特別是全全國的稅稅收收入入規(guī)模和和結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科科學(xué)規(guī)范范的統(tǒng)計(jì)計(jì)、分析析和預(yù)測測，從而而找出稅稅收收入入規(guī)模和和結(jié)構(gòu)的的變化規(guī)規(guī)律和發(fā)發(fā)展趨勢

19、勢，進(jìn)而而找出稅稅收管理理的漏洞洞或薄弱弱環(huán)節(jié)，并提出出符合實(shí)實(shí)際情況況、易于于操作的的改進(jìn)稅稅收管理理的建議議。同時(shí)時(shí)，通過過對全國國稅收收收入規(guī)模模和結(jié)構(gòu)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)計(jì)分析和和預(yù)測，還可以以為制定定全國指指導(dǎo)性稅稅收收入入計(jì)劃奠奠定堅(jiān)實(shí)實(shí)的基礎(chǔ)礎(chǔ)。稅收評估估還包括括對稅源源和稅基基情況的的評估。稅源和和稅基情情況的評評估是全全部稅收收評估工工作的基基礎(chǔ)。稅稅源的底底數(shù)不清清，稅基基的底數(shù)數(shù)不清，稅收評評估便成成為無源源之水和和無本之之木。稅收評估估還包括括征稅評評估。所所謂征稅稅評估，就是對對征稅人人即稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)和和稅務(wù)人人員征稅稅情況和和質(zhì)量的的評估。從某種種意義上上來說，對征稅稅人的征征稅

20、評估估實(shí)際上上就是對對稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)和稅稅務(wù)人員員為納稅稅人服務(wù)務(wù)情況和和質(zhì)量的的評估。另外，稅稅收評估估還包括括納稅評評估。納納稅評估估有三個(gè)個(gè)方面的的內(nèi)容，一是對對各類納納稅人的的稅源稅稅基情況況的統(tǒng)計(jì)計(jì)、計(jì)算算、分析析和評估估；二是是對各類類納稅人人申報(bào)納納稅的真真實(shí)情況況和稅款款繳納情情況的記記錄和評評估；三三是對各各類納稅稅人依法法誠信納納稅情況況的總體體評價(jià)和和評估。4. 建建立“紅黃綠綠燈”警示制制度。20011年，美美國“911”事件的的發(fā)生，使我們們對美國國以黃、橙、紅紅三色為為代表的的預(yù)警機(jī)機(jī)制有了了一個(gè)清清晰的感感性認(rèn)識識。為了了防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，我們們同樣可可以借鑒鑒這一模

21、模式。國國家、省省級、市市級稅務(wù)務(wù)局每年年或每季季應(yīng)發(fā)布布稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級級信號，目前條條件下，可考慮慮先從國國家稅務(wù)務(wù)總局開開始實(shí)行行，主要要內(nèi)容為為：（1）“紅燈”為高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有下列情情況之一一，應(yīng)發(fā)發(fā)布“紅燈”警示： 本地地區(qū)一個(gè)個(gè)以上骨骨干行業(yè)業(yè)出現(xiàn)550%以以上幅度度經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑或兩個(gè)個(gè)以上骨骨干行業(yè)業(yè)出現(xiàn)550%以以下幅度度經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑； 連續(xù)續(xù)三年未未完成稅稅收計(jì)劃劃； 連續(xù)續(xù)三年稅稅收增幅幅低于GGDP增增幅； 征收收“過頭稅稅”超過稅稅收總量量的100%； 出現(xiàn)現(xiàn)重大稅稅收事項(xiàng)項(xiàng)信息虛虛假。（2）“黃燈”為次高高風(fēng)險(xiǎn)有下列情情況之一一，應(yīng)發(fā)發(fā)布“黃燈”警示： 本地地區(qū)一個(gè)

22、個(gè)以上骨骨干行業(yè)業(yè)出現(xiàn)550%以以下幅度度經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑或某些些非骨干干行業(yè)出出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益下下滑； 出現(xiàn)現(xiàn)年度未未完成稅稅收計(jì)劃劃情況； 出現(xiàn)現(xiàn)年度稅稅收增幅幅低于GGDP增增幅情況況； 征收收“過頭稅稅”未超過過稅收總總量的110%。其余為“綠燈”，表示示稅收處處于相對對安全情情形。5. 提提高稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)整整體素質(zhì)質(zhì)。應(yīng)從兩方方面入手手，首先先必須提提高每個(gè)個(gè)稅務(wù)干干部素質(zhì)質(zhì)，使稅稅務(wù)干部部能適應(yīng)應(yīng)社會發(fā)發(fā)展的需需要；其其次必須須使稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)人人才結(jié)構(gòu)構(gòu)合理，除稅務(wù)務(wù)專才外外，還應(yīng)應(yīng)有宏觀觀經(jīng)濟(jì)、政治、法律、金融、財(cái)務(wù)、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、氣象等等方面人人才，以以便對社社會經(jīng)濟(jì)濟(jì)、政治治等事項(xiàng)項(xiàng)做出及及時(shí)反應(yīng)應(yīng)、研判判，尋求求對策、方案。6. 加加強(qiáng)信息息化建設(shè)設(shè)。充分利用用現(xiàn)代科科技手段段加強(qiáng)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范：一建立立稅務(wù)內(nèi)內(nèi)部信息息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信信息