2022年考研重點(diǎn)之預(yù)計利潤表與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1、第07講估計利潤表與估計資產(chǎn)負(fù)債表的編制二）估計利潤表與估計資產(chǎn)負(fù)債表的編制.估計利潤表的編制2）因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整事項(xiàng)的存在,2）因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整事項(xiàng)的存在,1編制依據(jù)：經(jīng)營預(yù)算、特意決策預(yù)算、資金預(yù)算。所得稅費(fèi)用通常不是依據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計;而是在利潤規(guī)劃時估量的，并已列入資金預(yù)算。.估計資產(chǎn)負(fù)債表的編制一一全面預(yù)算的終點(diǎn)編制依據(jù)：方案期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表；方案期內(nèi)的經(jīng)營預(yù)算、特意決策預(yù)算、資金預(yù)算及估計利 潤表。（例題）依據(jù)甲公司前述的預(yù)算資料編制當(dāng)年估計利潤表，如下表所示。估計利潤表（正確答案）工程金額銷售收入銷售預(yù)算銷售本錢產(chǎn)品本錢預(yù)算毛利銷售及治理費(fèi)用銷售及治理費(fèi)用預(yù)算

2、利息資金預(yù)算利潤總額所得稅費(fèi)用估量資金預(yù)算凈利潤估計利潤表工程金額銷售收入銷售預(yù)算18202200銷售本錢產(chǎn)品本錢預(yù)算10562500毛利7637500銷售及治理費(fèi)用銷售及治理費(fèi)用預(yù)算2450000利息資金預(yù)算2174750利潤總額3012750所得稅費(fèi)用估量資金預(yù)算700000凈利潤2312750（例題）依據(jù)甲公司前述的預(yù)算資料編制當(dāng)年估計資產(chǎn)負(fù)債表公司按照凈利潤的1儀 計提法定盈余 公積，如下表所示。估計資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初余額年末余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：復(fù)習(xí)重點(diǎn)貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款存貨流動負(fù)債合計流動資產(chǎn)合計非流動負(fù)債：非流動資產(chǎn)：長期借款固定資產(chǎn)

3、4000000非流動負(fù)債合計在建工程1000000C負(fù)債合計非流動資產(chǎn) 合計1400000C股東權(quán)益股本20220002022000資本公積500000500000盈余公積750000未分配利潤337500股東權(quán)益合計3587000資產(chǎn)總計負(fù)債和股東 權(quán)益合計（正確答案）估計資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)年初余額年末余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金800000307450短期借款0740000應(yīng)收賬款6202202240000應(yīng)付賬款235000787200存貨402500580000流動負(fù)債合計2350001527200流動資產(chǎn)合計18225003127450非流動負(fù)債

4、：非流動資產(chǎn)：長期借款1202200C2202200C固定資產(chǎn)40000003350000非流動負(fù)債合計1202200C2202200C在建工程1000000C2202200C負(fù)債合計1223500C2352720C非流動資產(chǎn) 合計1400000C25350000股東權(quán)益股本20220002022000資本公積500000500000盈余公積750000981275未分配利潤3375001468975股東權(quán)益合計35875004950250資產(chǎn)總計1582250C28477450負(fù)債和股東 權(quán)益合計1582250C2847745C復(fù)習(xí)重點(diǎn)（分析）有關(guān)工程的年末余額計算如下：1應(yīng)收賬款年末數(shù)=第

5、四季度銷售收入*40% =5600000X4tS =2240000元2存貨年初數(shù)=直接材料年初余額+產(chǎn)成品年初余額=3000X80+ 6500 + 160-6560J X1625 = 402500元3存貨年末數(shù)=直接材料年末余額+產(chǎn)成品年末余額=4000X80 + 260000 = 580000元4固定資產(chǎn)=年初余額一當(dāng)年計提折舊=4000000400000 100000 150000 = 3350000元5在建工程=年初余額+特意決策預(yù)算= 10000000 + 12022000 = 22022000元6短期借款年末數(shù)= 2022000 1260000 = 740000元7長期借款年末數(shù)=

6、12022000 + 10000000 = 22022000元8應(yīng)付賬款=第四季度采購金額X1一50%= 1574400 X 58 =787200元9盈余公積=年初盈余公積+本年計提的盈余公積= 750000 + 2312750X10% =981275元10年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年凈利潤一本年提取的盈余公積一本年股利=337500 + 2312750-231275-950000 = 1468975元（例題單項(xiàng)選擇題）2022年關(guān)于估計資產(chǎn)負(fù)債表，以下說法正確的選項(xiàng)是OA.估計利潤表編制應(yīng)領(lǐng)先于估計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算而完成B.編制估計資產(chǎn)負(fù)債的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營成果C.資本支出

7、的預(yù)算結(jié)果不會影響到估計資產(chǎn)負(fù)債表的編制D.估計資產(chǎn)負(fù)債是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和根底（正確答案）A（答案解析）估計利潤表用來綜合反映企業(yè)在方案期的估計經(jīng)營成果，因此選項(xiàng)B錯誤。資本支出的預(yù)算 結(jié)果會影響估計資產(chǎn)負(fù)債的非流動資產(chǎn)工程，因此選項(xiàng)C錯誤。資金預(yù)算是以經(jīng)營預(yù)算和特意決策預(yù)算為 依據(jù)編制的，估計資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)，因此選項(xiàng)D錯誤。（例題多項(xiàng)選擇題）2022年以下各項(xiàng)預(yù)算中，與編制估計利潤表直接相關(guān)的有OA.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.產(chǎn)品本錢預(yù)算D.銷售及治理費(fèi)用預(yù)算（正確答案）ACD（答案解析）估計利潤表中“銷售收入工程的數(shù)據(jù)來自銷售收入預(yù)算；“銷售本錢工程的數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品 本錢預(yù)

8、算；“銷售及治理費(fèi)用工程的數(shù)據(jù)來自銷售及治理費(fèi)用預(yù)算，所以選項(xiàng)A、C、D正確。生產(chǎn)預(yù)算 只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，所以生產(chǎn)預(yù)算與估計利潤表的編制不直接相關(guān)。（例題多項(xiàng)選擇題）2021年在企業(yè)的全面預(yù)算體系中，以下工程屬于估計利澗表編制內(nèi)容的有。A.營業(yè)毛利B.利息C.所得稅費(fèi)用D.未分配利潤（正確答案）ABC（答案解析）未分配利潤屬于估計資產(chǎn)負(fù)債表工程。（例題計算分析題）2022年甲公司在2022年第4季度按照定期預(yù)算法編制2022年度的預(yù)算， 局部資料如下：復(fù)習(xí)重點(diǎn)資料一：2022年14月的估計銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額

9、為50萬元，經(jīng)測算，2022年3月末估計“現(xiàn)金余缺為30萬元，公司 方案采納短期借款的方法解決資金短缺。資料三：估計2022年1-3月凈利潤為90萬元，沒有進(jìn)行股利分配。資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20% ,下月收回7S ，其余% 將于第三個月收回；公司當(dāng)月 原材料金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60% ,購貨款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款沒有變化。資料五：公司2022年3月31日的估計資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估計資產(chǎn)負(fù)債表簡表單位：萬元資產(chǎn)年初余額月末余額負(fù)債與股東權(quán)益年初余額月末余額現(xiàn)金50A短期借款612C應(yīng)收賬款530B應(yīng)付賬款360D存貨5

10、45X長期負(fù)債450X固定資產(chǎn)凈額1836X股東權(quán)益1539資產(chǎn)總計2961X負(fù)債與股東權(quán)益總計2961X注：表內(nèi)的“x為省略的數(shù)值。要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值不需要列示計算過程。（正確答案）A = 50; B = 620; C = 632； D=450; E = 1629計算過程如下：1公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，那么A=50萬元2B=1000X10 +650X8S =620萬元33月份新增短期借款=50 30 = 20萬元那么 C=612 + 20 = 632萬元4D = 750X60% =450萬元5E = 1539 + 90 = 1629萬元第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核知識點(diǎn)：預(yù)算的

11、執(zhí)行預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施。（一）預(yù)算操縱L預(yù)算操縱，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使一般經(jīng)營不偏離預(yù) 算標(biāo)準(zhǔn)的治理活動。2.對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對于預(yù)算外的工程支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算治理制度標(biāo) 準(zhǔn)支付程序；對于無合約、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付。.企業(yè)應(yīng)通過信息系統(tǒng)展示、會議、匯報、調(diào)研等多種途徑及形式，及時監(jiān)督、分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析 預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出對策建議。.財務(wù)治理部門應(yīng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算治理委員會、董事 會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目

12、標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算復(fù)習(xí)重點(diǎn)（二）預(yù)算調(diào)整年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原那么上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程 序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù)算編制的根本假設(shè)發(fā)生重大變化時, 可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整程序：（1）由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算治理委員會提出書面匯報；（2）財務(wù)治理部門對預(yù) 算調(diào)整匯報進(jìn)行審核分析，集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案；（3）年度預(yù)算調(diào)整方案提交預(yù)算治理委員會以 至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。具體要求：1）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略；2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠完成最 優(yōu)化；3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)

13、當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。（例題多項(xiàng)選擇題）2022年在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的情形有OA.原材料價格大幅度上漲B.公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組C.主要產(chǎn)品市場需求大幅下降D.營改增導(dǎo)致公司稅負(fù)大幅下降（正確答案）ABCD（答案解析）年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原那么上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限 和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的根本假設(shè)發(fā)生重大變化 時，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。知識點(diǎn)：預(yù)算的分析與考核企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算治理委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情 況，研究

14、、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，改正預(yù)算的執(zhí)行偏差。企業(yè)預(yù)算治理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計，改正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督 作用。預(yù)算審計 可以采納全面審計或者抽樣審計，特別情況下，也可組織不定期的專項(xiàng)審計。預(yù)算年度終了，預(yù)算治理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或經(jīng)理辦公會匯報預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和 預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。預(yù)算考核主要針對定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成局部。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計匯報為準(zhǔn)。預(yù)算 考核以預(yù)算完成情況為考核核心。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因 進(jìn)而據(jù)以評價各責(zé)任中心的工作業(yè)績，并通過與相應(yīng)的鼓勵制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。（本章總結(jié)）重要考點(diǎn)及考核角度重要考點(diǎn)考核角度預(yù)算