海南某公司財(cái)務(wù)管理制度

1、海南華僑僑投資股股份有限限公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度一、總則則第一條為為適應(yīng)公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的的需要，理順財(cái)財(cái)務(wù)管理理關(guān)系，明確財(cái)財(cái)務(wù)人員員的職責(zé)責(zé)、強(qiáng)化化財(cái)務(wù)管管理的功功能，提提高公司司的整體體經(jīng)濟(jì)效效益，促促進(jìn)公司司長(zhǎng)期穩(wěn)穩(wěn)健發(fā)展展，特指指定本管管理制度度。第二條本本制度適適用于股股份公司司本部及及下屬子子公司。二、財(cái)務(wù)務(wù)管理體體系第一條公司按按照統(tǒng)一一管理、分級(jí)核核算的原原則，設(shè)設(shè)置和健健全財(cái)務(wù)務(wù)管理機(jī)機(jī)構(gòu)，配配備相應(yīng)應(yīng)的財(cái)務(wù)務(wù)人員，并按崗崗位責(zé)任任制從事事財(cái)務(wù)管管理工作作。第二條 公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理體系：公司董事事長(zhǎng)、總總裁領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、財(cái)會(huì)會(huì)人員和和其他人人員執(zhí)行行會(huì)計(jì)計(jì)法等等有關(guān)

2、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)制制度及本本制度。公司總總裁對(duì)公公司財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組組織公司司財(cái)務(wù)管管理工作作。即董董事長(zhǎng) 總裁 財(cái)務(wù)總總監(jiān) 財(cái)財(cái)務(wù)部第三條 財(cái)務(wù)總總監(jiān)由總總裁提名名，董事事會(huì)聘任任，受董董事長(zhǎng)和和總裁的的委托全全面負(fù)責(zé)責(zé)公司各各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)管理工工作，直直接對(duì)總總裁和董董事長(zhǎng)負(fù)負(fù)責(zé)。各子公司司財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人由由本公司司直接委委派；子子公司財(cái)財(cái)務(wù)部接接受本公公司財(cái)務(wù)務(wù)部的業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。三、公司司會(huì)計(jì)政政策第一條會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及制度度自20008年11月1日日起本公公司執(zhí)行行財(cái)政部部頒發(fā)的的新會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，即企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)準(zhǔn)則和和其他各各項(xiàng)具體體會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。第二條記記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)和計(jì)

3、價(jià)價(jià)原則本公司會(huì)會(huì)計(jì)核算算以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)，采用用借貸記記賬法記記賬。除除按公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量的資資產(chǎn)外，各項(xiàng)資資產(chǎn)均按按取得時(shí)時(shí)的歷史史（實(shí)際際）成本本入賬，如果以以后發(fā)生生資產(chǎn)減減值，則則計(jì)提相相應(yīng)的資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。本公司司投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)按公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量。第三條會(huì)會(huì)計(jì)年度度本公司會(huì)會(huì)計(jì)年度度自公歷歷每年11月1日日起至112月331日止止。第四條記記賬本位位幣本公司以以人民幣幣為記賬賬本位幣幣。第五條現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物的確確定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)本公司在在編制現(xiàn)現(xiàn)金流量量表時(shí)所所確定的的現(xiàn)金等等價(jià)物，是指本本公司持持有的期期限短（一般是是指從購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日起起三個(gè)月月內(nèi)到期期）、流流動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、易于于轉(zhuǎn)

4、換為為已知金金額現(xiàn)金金、價(jià)值值變動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)很小小的投資資。第六條外外幣業(yè)務(wù)務(wù)核算方方法發(fā)生外幣幣業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，外幣幣金額按按交易發(fā)發(fā)生日的的市場(chǎng)匯匯價(jià)中間間價(jià)折算算為人民民幣入賬賬，期末末按照下下列方法法對(duì)外幣幣貨幣性性項(xiàng)目和和外幣非非貨幣性性項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行處理理：（1）外外幣貨幣幣性項(xiàng)目目，采用用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日即期匯匯率折算算。因資資產(chǎn)負(fù)債債表日即即期匯率率與初始始確認(rèn)或或者前一一資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日即期匯匯率不同同而產(chǎn)生生的匯兌兌差額，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。（2）以以歷史成成本計(jì)量量的外幣幣非貨幣幣性項(xiàng)目目，仍采采用交易易發(fā)生日日的即期期匯率折折算，不不改變其其記賬本本位幣金金額。外幣匯兌兌損益除除與購(gòu)建

5、建或者生生產(chǎn)符合合資本化化條件的的資產(chǎn)有有關(guān)的外外幣專(zhuān)門(mén)門(mén)借款產(chǎn)產(chǎn)生的匯匯兌損益益，在資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用或或者可銷(xiāo)銷(xiāo)售狀態(tài)態(tài)前計(jì)入入符合資資本化條條件的資資產(chǎn)的成成本，其其余均計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。第七條金金融工具具的確認(rèn)認(rèn)與計(jì)量量（1）分分類(lèi)：金金融工具具分為下下列五類(lèi)類(lèi)A、以公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融資產(chǎn)或或金融負(fù)負(fù)債，包包括交易易性金融融資產(chǎn)或或交易性性金融負(fù)負(fù)債、指指定為公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融資產(chǎn)或或金融負(fù)負(fù)債;B、持有有至到期期投資;C、貨款款和應(yīng)收收款項(xiàng);D、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn);E、其他他金融負(fù)負(fù)債。（2）初初始確認(rèn)認(rèn)和

6、后續(xù)續(xù)計(jì)量A、以公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融資產(chǎn)或或金融負(fù)負(fù)債：按按照取得得時(shí)的公公允價(jià)值值作為初初始確認(rèn)認(rèn)金額，相關(guān)的的交易費(fèi)費(fèi)用在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。支付的的價(jià)款中中包含已已宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或債券券利息，單獨(dú)確確認(rèn)為應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目目。持有有期間取取得的利利息或現(xiàn)現(xiàn)金股利利，確認(rèn)認(rèn)為投資資收益。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日，將其其公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。B、持有有至到期期投資：按取得得時(shí)的公公允價(jià)值值和相關(guān)關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用之和和作為初初始確認(rèn)認(rèn)金額。支付的的價(jià)款中中包含已已宣告發(fā)發(fā)放債券券利息的的，單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)為為應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目。持持有期間間按照實(shí)實(shí)際利率率法確認(rèn)認(rèn)利息

7、收收入，計(jì)計(jì)入投資資收益。處置持持有至到到期投資資時(shí)，將將所取得得價(jià)款與與該投資資賬面價(jià)價(jià)值之間間的差額額計(jì)入投投資收益益。C、應(yīng)收收款項(xiàng)：按從購(gòu)購(gòu)貨方應(yīng)應(yīng)收的合合同或協(xié)協(xié)議價(jià)款款作為初初始入賬賬金額。單項(xiàng)金金額重大大的應(yīng)收收款項(xiàng)持持有期間間采用實(shí)實(shí)際利率率法，按按攤余成成本進(jìn)行行后續(xù)計(jì)計(jì)量。D、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)：按取取得該金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價(jià)值和和相關(guān)費(fèi)費(fèi)用之和和作為初初始確認(rèn)認(rèn)金融。支付的的價(jià)款中中包含了了已宣告告發(fā)放的的債券利利息或現(xiàn)現(xiàn)金股利利的，單單獨(dú)確認(rèn)認(rèn)為應(yīng)收收項(xiàng)目。持有期期間取得得的利息息或現(xiàn)金金股利，計(jì)入投投資收益益。期末末，可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量，且

8、且公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)計(jì)入資資本公積積（其他他資本公公積）。處置可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，將將取得的的價(jià)款與與該金融融資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值之間的的差額，計(jì)入投投資損益益；同時(shí)時(shí)，將原原直接計(jì)計(jì)入所有有者權(quán)益益的公允允價(jià)值變變動(dòng)累計(jì)計(jì)額對(duì)應(yīng)應(yīng)處置部部分的金金額轉(zhuǎn)出出，計(jì)入入投資損損益。E、其他他金融負(fù)負(fù)債：按按其公允允價(jià)值和和相關(guān)交交易費(fèi)用用之和作作為初始始入賬金金額，除除企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第222號(hào)金融融工具確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量第第三十三三條規(guī)定定的三種種情況外外，按攤攤余成本本進(jìn)行后后續(xù)計(jì)量量。（3）主主要金融融資產(chǎn)和和金融負(fù)負(fù)債的公公允價(jià)值值確定方方法A、存在在活躍市市場(chǎng)的金金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融融負(fù)債，活躍市

9、市場(chǎng)中的的報(bào)價(jià)應(yīng)應(yīng)當(dāng)用于于確定其其公允價(jià)價(jià)值。B、金融融工具不不存在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)的，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用估估值技術(shù)術(shù)確定其其公允價(jià)價(jià)值。C、初始始取得或或源生的的金融資資產(chǎn)或承承擔(dān)的金金融負(fù)債債，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以市場(chǎng)場(chǎng)交易價(jià)價(jià)格作為為確定其其公允價(jià)價(jià)值的基基礎(chǔ)。D、企業(yè)業(yè)采用未未來(lái)現(xiàn)金金流量折折現(xiàn)法確確定金融融工具公公允價(jià)值值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)使用用合同條條款和特特征在實(shí)實(shí)質(zhì)上相相同的其其他金融融工具的的市場(chǎng)收收益率作作為折現(xiàn)現(xiàn)率。沒(méi)沒(méi)有標(biāo)明明利率的的短期應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)和應(yīng)付付款項(xiàng)的的現(xiàn)值與與實(shí)際交交易價(jià)格格相差很很小的，可以按按照實(shí)際際交易價(jià)價(jià)格計(jì)量量。（4）金金融資產(chǎn)產(chǎn)減值的的處理期末，對(duì)對(duì)于持有有至到期期投資

10、，有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，根據(jù)其其賬面價(jià)價(jià)值與預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值之間差差額計(jì)算算確認(rèn)減減值損失失。A、對(duì)于于單項(xiàng)金金額重大大的持有有至到期期投資，單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試，有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，根據(jù)其其未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值低低于其賬賬面價(jià)值值的差額額，確認(rèn)認(rèn)減值損損失，計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。B、對(duì)于于單項(xiàng)金金額非重重大的持持有至到到期投資資以及經(jīng)經(jīng)單項(xiàng)測(cè)測(cè)試后未未減值的的單項(xiàng)金金額重大大的持有有至到期期投資，按類(lèi)似似信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)特征征劃分為為若干組組合，再再按這些些組合在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日余額的的一定比比例計(jì)算算確定減減值損失失，計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。期末，如如果可供

11、供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價(jià)值發(fā)發(fā)生較大大幅度下下降，或或在綜合合考慮各各種相關(guān)關(guān)因素后后，預(yù)期期這種下下降趨勢(shì)勢(shì)屬于非非暫時(shí)性性的，認(rèn)認(rèn)定該可可供出售售金融資資產(chǎn)已發(fā)發(fā)生減值值，并確確認(rèn)減值值損失。在確認(rèn)認(rèn)減值損損失時(shí)，將原直直接計(jì)入入所有者者權(quán)益的的公允價(jià)價(jià)值下降降形成的的累計(jì)損損失一并并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減減值損失失。第八條應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)壞賬確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、壞賬賬損失核核算方法法的核算算方法（1）壞壞賬確認(rèn)認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)因債務(wù)人人破產(chǎn)，依照法法律程序序清償后后，確定定無(wú)法收收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)；因債務(wù)人人死亡，既無(wú)遺遺產(chǎn)可供供清償，又無(wú)義義務(wù)承擔(dān)擔(dān)人，確確定無(wú)法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)；因債務(wù)人人逾期未未履行

12、償償債義務(wù)務(wù)，并且且有確鑿鑿證據(jù)表表明無(wú)法法收回或或收回的的可能性性不大的的應(yīng)收款款項(xiàng)。（2）壞壞賬損失失的核算算方法公司根據(jù)據(jù)期末應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值低于其其賬面價(jià)價(jià)值的差差額，確確認(rèn)為減減值損失失，計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)在期末末分析其其可收回回性。對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)可可能發(fā)生生的壞賬賬損失，計(jì)提相相應(yīng)的壞壞賬準(zhǔn)備備；如有有確鑿證證據(jù)表明明債務(wù)關(guān)關(guān)聯(lián)方已已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量量嚴(yán)重不不足等，并且不不準(zhǔn)備對(duì)對(duì)應(yīng)收款款項(xiàng)進(jìn)行行重組或或無(wú)其他他收回方方式的，則對(duì)預(yù)預(yù)計(jì)無(wú)法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)全額額計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備備。公司對(duì)單單項(xiàng)金額額重大的的應(yīng)收款款項(xiàng)

13、單獨(dú)獨(dú)進(jìn)行減減值測(cè)試試。如有有客觀證證據(jù)表明明其發(fā)生生了減值值的，根根據(jù)其未未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值低于于其賬面面價(jià)值的的差額，確認(rèn)減減值損失失，計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)項(xiàng)金額非非重大的的應(yīng)收款款項(xiàng)，以以及經(jīng)單單獨(dú)測(cè)試試后未減減值的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，公司司根據(jù)以以前年度度與之相相同或相相類(lèi)似的的、具有有類(lèi)似信信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)特征的的應(yīng)收款款項(xiàng)組合合的實(shí)際際損失率率為基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)合合債務(wù)單單位的實(shí)實(shí)際財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和現(xiàn)金流流量情況況以及其其他相關(guān)關(guān)信息，對(duì)剩余余應(yīng)收款款項(xiàng)按賬賬齡分析析法計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。壞壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提提比例如如下：應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)賬齡 計(jì)提比比例1年內(nèi) 5%1至2年年 100%2至3年年 300

14、%3年以上上 500%第九條存存貨核算算方法（1）本本公司存存貨是指指在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中持持有以備備銷(xiāo)售，或者仍仍然處在在生產(chǎn)過(guò)過(guò)程，或或者在生生產(chǎn)或提提供勞務(wù)務(wù)過(guò)程中中將消耗耗的材料料或物資資等，包包括開(kāi)發(fā)發(fā)成本、出租開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品、開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房房、庫(kù)存存商品、低值易易耗品等等（2）存存貨計(jì)量量：按照照實(shí)際成成本進(jìn)行行初始計(jì)計(jì)量。存存貨成本本包括采采購(gòu)成本本、加工工成本和和其他成成本。應(yīng)應(yīng)計(jì)入存存貨成本本的借款款費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第177號(hào)借款費(fèi)費(fèi)用處處理。投投資者投投入存貨貨的成本本，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投投資合同同或協(xié)議議約定的的價(jià)值確確定，但但合同或或協(xié)議約約定價(jià)值值不公允允的除外

15、外。開(kāi)發(fā)成本本和開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品的的成本包包括土地地成本、前期開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用、建筑筑成本、公共配配套支出出、資本本化的利利息、其其他直接接和間接接開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用，開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按按實(shí)際成成本核算算；庫(kù)存存材料和和庫(kù)存商商品結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時(shí)時(shí)按加權(quán)權(quán)平均法法核算；低值易易耗品和和包裝物物在領(lǐng)用用時(shí)采用用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核核算成本本。（3）存存貨的盤(pán)盤(pán)存制度度：采用用永續(xù)盤(pán)盤(pán)存制。（4）期期末存貨貨按成本本與可變變現(xiàn)凈值值孰低計(jì)計(jì)價(jià)，存存貨期末末可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低低于賬面面成本的的，按差差額計(jì)提提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備?？勺冏儸F(xiàn)凈值值，是指指在日常?；顒?dòng)中中，存貨貨的估計(jì)計(jì)售價(jià)減減去至完完工時(shí)估估計(jì)將要要發(fā)生的的成本

16、、估計(jì)的的銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用以及及相關(guān)稅稅費(fèi)后的的金額?？勺儸F(xiàn)現(xiàn)凈值的的確定依依據(jù)及存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提方法法：A、存貨貨可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的的確定依依據(jù)：為為生產(chǎn)而而持有的的材料等等，用其其生產(chǎn)的的產(chǎn)成品品的可變變現(xiàn)凈值值高于成成本的，該材料料仍然應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照成本計(jì)計(jì)量;材材料價(jià)格格的下降降表明產(chǎn)產(chǎn)成品的的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低低于成本本的，該該材料應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)計(jì)量。為執(zhí)行銷(xiāo)銷(xiāo)售合同同或者勞勞務(wù)合同同而持有有的存貨貨，其可可變現(xiàn)凈凈值應(yīng)當(dāng)當(dāng)以合同同價(jià)格為為基礎(chǔ)計(jì)計(jì)算。企企業(yè)持有有存貨的的數(shù)量多多于銷(xiāo)售售合同訂訂購(gòu)數(shù)量量的，超超出部分分的存貨貨的可變變現(xiàn)凈值值應(yīng)當(dāng)有有一般銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格格為基礎(chǔ)礎(chǔ)計(jì)算。B

17、、存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提方法法：按單單個(gè)存貨貨項(xiàng)目的的成本與與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰孰低法計(jì)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備;但但對(duì)于數(shù)數(shù)量繁多多、單價(jià)價(jià)較低的的存貨按按存貨類(lèi)類(lèi)別計(jì)提提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。與在在同一地地區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)和銷(xiāo)售售的產(chǎn)品品系列相相關(guān)、具具有相同同或類(lèi)似似最終用用途或目目的，且且難以與與其他項(xiàng)項(xiàng)目分開(kāi)開(kāi)計(jì)量的的存貨，可以合合并計(jì)提提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。第十條投投資性房房地產(chǎn)的的確認(rèn)、計(jì)價(jià)政政策投資性房房地產(chǎn)是是指是指指能夠單單獨(dú)計(jì)量量和出售售的，為為賺取租租金或資資本增值值，或兩兩者兼有有而持有有的房地地產(chǎn)。公司按照照成本對(duì)對(duì)投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行初初始計(jì)量量。在資資產(chǎn)負(fù)債債表日采采用公允允價(jià)值模

18、模式對(duì)投投資性房房地產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量。采用公公允價(jià)值值模式計(jì)計(jì)量的，應(yīng)同時(shí)時(shí)滿(mǎn)足（1）投投資性房房地產(chǎn)所所在地有有活躍的的房地產(chǎn)產(chǎn)交易市市場(chǎng);（2）公公司能夠夠從房地地產(chǎn)交易易市場(chǎng)上上取得同同類(lèi)或類(lèi)類(lèi)似房地地產(chǎn)的市市場(chǎng)價(jià)格格及其他他相關(guān)信信息，從從而對(duì)投投資性房房地產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值作出出合理的的估計(jì)。采用公公允價(jià)值值模式計(jì)計(jì)量的投投資性房房地產(chǎn)，不計(jì)提提折舊或或進(jìn)行攤攤銷(xiāo)，以以資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)的公允允價(jià)值為為基礎(chǔ)調(diào)調(diào)整其賬賬面價(jià)值值，公允允價(jià)值與與原賬面面價(jià)值之之間的差差額計(jì)入入當(dāng)期損損益。第十一條條 固定定資產(chǎn)的的標(biāo)準(zhǔn)、分類(lèi)、計(jì)價(jià)、折舊政政策固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指同同

19、時(shí)具有有下列特特征的有有形資產(chǎn)產(chǎn)：A、為生生產(chǎn)商品品、提供供勞務(wù)、出租或或經(jīng)營(yíng)管管理而持持有的;B、使用用壽命超超過(guò)一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度。固定資產(chǎn)產(chǎn)按照成成本進(jìn)行行初始計(jì)計(jì)量，除除已提足足折舊仍仍繼續(xù)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)和單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)入入賬的土土地外，公司對(duì)對(duì)所有固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折折舊。固固定資產(chǎn)產(chǎn)從其達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)的的次月起起，采用用年限平平均法提提取折舊舊。但對(duì)對(duì)已計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的固固定資產(chǎn)產(chǎn)在計(jì)提提折舊時(shí)時(shí)，按該該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值，即即固定資資產(chǎn)原值值減去累累計(jì)折舊舊和已計(jì)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備備以及尚尚可使用用年限重重新計(jì)算算確定折折舊率和和折舊額額。各類(lèi)類(lèi)固定資資產(chǎn)的估估計(jì)

20、殘值值率、折折舊年限限和年折折舊率如如下：固定資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)別 使用年年限 殘殘值率 年折舊舊率房屋及建建筑物 25 5% 3.88%機(jī)器設(shè)備備 100 5% 9.5%電子設(shè)備備 5 5% 19%運(yùn)輸工具具 5 5% 19%辦公設(shè)備備 5 5% 19%公司于每每年年度度終了，對(duì)固定定資產(chǎn)的的使用壽壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值和折折舊方法法進(jìn)行復(fù)復(fù)核。使使用壽命命預(yù)計(jì)數(shù)數(shù)與原先先估計(jì)數(shù)數(shù)有差異異的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整整固定資資產(chǎn)使用用壽命；預(yù)計(jì)凈凈殘值預(yù)預(yù)計(jì)數(shù)與與原先估估計(jì)數(shù)有有差異的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)調(diào)整預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值；與與固定資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益預(yù)預(yù)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)方式有有重大改改變的，改變固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方方法。（2）固固

21、定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備期末，公公司按固固定資產(chǎn)產(chǎn)的減值值跡象判判斷是否否應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備，當(dāng)固定定資產(chǎn)可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，則按單單項(xiàng)固定定資產(chǎn)可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值的差差額計(jì)提提固定資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減減值損失失一經(jīng)確確認(rèn)，在在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間間均不再再轉(zhuǎn)回。與固定資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的更新新改造等等后續(xù)支支出,符符合固定定資產(chǎn)確確認(rèn)條件件的,計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)成成本,同同時(shí)將被被替換部部分的賬賬面價(jià)值值扣除；與固定定資產(chǎn)有有關(guān)的修修理費(fèi)用用等后續(xù)續(xù)支出,不符合合固定資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)條件的的,計(jì)入入當(dāng)期損損益。第十二條條 在建建工程核核算方法法在建工程程以實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)。其其中為工

22、工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目而而發(fā)生的的借款利利息支出出和外幣幣折算差差額在固固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)計(jì)可使使用狀態(tài)態(tài)前計(jì)入入工程成成本。在在建工程程在達(dá)到到預(yù)計(jì)使使用狀態(tài)態(tài)之日起起不論工工程是否否辦理竣竣工決算算均轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)，對(duì)對(duì)于未辦辦理竣工工決算手手續(xù)的待待辦理完完畢后再再作調(diào)整整。期末，公公司按在在建工程程的減值值跡象判判斷是否否應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備，當(dāng)在建建工程可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，則按單單項(xiàng)工程程可收回回金額低低于賬面面價(jià)值的的差額計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減減值損失失一經(jīng)確確認(rèn)，在在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間間均不再再轉(zhuǎn)回。第十三條條 無(wú)形形資產(chǎn)計(jì)計(jì)價(jià)、攤攤銷(xiāo)及減減值準(zhǔn)備備計(jì)提方方法(1)無(wú)無(wú)形資

23、產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)方法：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)按取得得時(shí)的實(shí)實(shí)際成本本計(jì)量。購(gòu)入的的無(wú)形資資產(chǎn)，其其實(shí)際成成本按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款確定。自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，其成成本為達(dá)達(dá)到預(yù)定定用途前前所發(fā)生生的支出出總額，對(duì)于以以前期間間已經(jīng)費(fèi)費(fèi)用化的的支出不不再調(diào)整整。公司于取取得無(wú)形形資產(chǎn)時(shí)時(shí)分析判判斷其使使用壽命命。使用用壽命有有限的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)自無(wú)形形資產(chǎn)可可供使用用時(shí)起，至不再再作為無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)時(shí)時(shí)止，采采用直線(xiàn)線(xiàn)法分期期平均攤攤銷(xiāo)，計(jì)計(jì)入損益益。對(duì)于于使用壽壽命不確確定的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)不進(jìn)行行攤銷(xiāo)。公司于于每年年年度終了了，對(duì)使使用壽命命有限的的無(wú)形資資產(chǎn)的使使用壽命命及攤銷(xiāo)銷(xiāo)方法進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。如果果無(wú)

24、形資資產(chǎn)的使使用壽命命及攤銷(xiāo)銷(xiāo)方法與與以前估估計(jì)不同同的，改改變攤銷(xiāo)銷(xiāo)期限和和攤銷(xiāo)方方法。公公司在每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間對(duì)對(duì)使用壽壽命不確確定的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。如果果有證據(jù)據(jù)表明無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命是是有限的的，估計(jì)計(jì)其使用用壽命，并按上上述規(guī)定定處理。公司內(nèi)部部研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目研究階階段的支支出，于于發(fā)生時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。公司司內(nèi)部研研究開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)開(kāi)發(fā)階段段的支出出，只有有同時(shí)滿(mǎn)滿(mǎn)足下列列條件的的，才能能確認(rèn)為為無(wú)形資資產(chǎn)：完成該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)以使其其能夠使使用或出出售在技技術(shù)上具具有可行行性;具有完成成該無(wú)形形資產(chǎn)并并使用或或出售的的意圖;無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益

25、的方式式，包括括能夠證證明運(yùn)用用該無(wú)形形資產(chǎn)生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品存在在市場(chǎng)或或無(wú)形資資產(chǎn)自身身存在市市場(chǎng)，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)將在內(nèi)內(nèi)部使用用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)證明明其有用用性;有足夠的的技術(shù)、財(cái)務(wù)資資源和其其他資源源支持，以完成成該無(wú)形形資產(chǎn)的的開(kāi)發(fā)，并有能能力使用用或出售售無(wú)形資資產(chǎn);歸屬于該該無(wú)形資資產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)階段的的支出能能夠可靠靠地計(jì)量量。（2）無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備期末，公公司按無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的減值值跡象判判斷是否否應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備，當(dāng)無(wú)形形資產(chǎn)可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，則按其其差額提提取無(wú)形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備。資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失一經(jīng)經(jīng)確認(rèn)，在以后后會(huì)計(jì)期期間均不不再轉(zhuǎn)回回。第十四條條 資產(chǎn)產(chǎn)組的

26、認(rèn)認(rèn)定資產(chǎn)組，是指企企業(yè)可以以認(rèn)定的的最小資資產(chǎn)組合合，其產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入入應(yīng)當(dāng)基基本上獨(dú)獨(dú)立于其其他資產(chǎn)產(chǎn)或者資資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入入。公司以資資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生的主主要現(xiàn)金金流入是是否獨(dú)立立于其他他資產(chǎn)或或者資產(chǎn)產(chǎn)組的現(xiàn)現(xiàn)金流入入為依據(jù)據(jù)作為資資產(chǎn)組的的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。同同時(shí)，在在認(rèn)定資資產(chǎn)組時(shí)時(shí)，充分分考慮公公司管理理層管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的方式式和對(duì)資資產(chǎn)的持持續(xù)使用用或者處處置的決決策方式式等。如如果幾項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的組合生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品（或或者其他他產(chǎn)出）存在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)的，即即使部分分或者所所有這些些產(chǎn)品（或者其其他產(chǎn)出出）均供供內(nèi)部使使用，在在符合資資產(chǎn)組認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的前提提下，可可將

27、這幾幾項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的組合合認(rèn)定為為一個(gè)資資產(chǎn)組。如果資資產(chǎn)組的的現(xiàn)金流流入受內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移價(jià)格的的影響，則按照照公司管管理層在在公平交交易中對(duì)對(duì)未來(lái)價(jià)價(jià)格的最最佳估計(jì)計(jì)數(shù)來(lái)確確定資產(chǎn)產(chǎn)組的未未來(lái)現(xiàn)金金流量。資產(chǎn)組一一經(jīng)確定定，各個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期期間均保保持一致致，不得得隨意變變更。第十五條條 長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的核核算方法法長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資按按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際際成本作作為初始始投資成成本，初初始投資資成本按按以下原原則確定定：（1）企企業(yè)合并并形成的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資：A、同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并，以支付付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非非現(xiàn)金資資產(chǎn)或承承擔(dān)債務(wù)務(wù)方式作作為合并并對(duì)價(jià)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在合并并日按照照取得被被合并方方所

28、有者者權(quán)益賬賬面價(jià)值值的份額額作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。合并方以以發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券作為為合并對(duì)對(duì)價(jià)的，在合并并日按照照取得的的被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價(jià)價(jià)值的份份額作為為長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。B、非同同一控制制下的企企業(yè)合并并，購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第220號(hào)企業(yè)業(yè)合并確定的的合并成成本作為為長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。（2）除除企業(yè)合合并形成成的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資以外外，其他他方式取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，按照下下列規(guī)定定確定其其初始投投資成本本：A、以支支付現(xiàn)金金取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付付的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)價(jià)款作

29、作為初始始投資成成本。初初始投資資成本包包括與取取得長(zhǎng)期期股權(quán)投投資直接接相關(guān)的的費(fèi)用、稅金及及其他必必要支出出。B、以發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按照照發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券的公公允價(jià)值值作為初初始投資資成本。C、投資資者投入入的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，按按照投資資合同或或協(xié)議約約定的價(jià)價(jià)值作為為初始投投資成本本，但合合同或協(xié)協(xié)議價(jià)值值不公允允的除外外。D、通過(guò)過(guò)非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，其初始始投資成成本按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第77號(hào)非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換確定。E、通過(guò)過(guò)債務(wù)重重組取得得的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，其其初始投投資成本本按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第122號(hào)債務(wù)重重

30、組確確定。（3）長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的核算方方法A、成本本法核算算：能夠夠?qū)Ρ煌锻顿Y單位位實(shí)施控控制的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資以以及對(duì)被被投資單單位不具具有共同同控制或或重大影影響，并并且在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒(méi)有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，采用成成本法核核算。采采用成本本法核算算時(shí)，追追加或收收回投資資調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的成本。被投資資單位宣宣告分派派的現(xiàn)金金股利或或利潤(rùn)，確認(rèn)為為當(dāng)期投投資收益益。該確確認(rèn)的投投資收益益，僅限限于被投投資單位位接受投投資后產(chǎn)產(chǎn)生的累累積凈利利潤(rùn)的分分配額，所獲得得的利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金金股利超超過(guò)上述述數(shù)額的的部分作作為初始始投資成成本的收收回。B、權(quán)

31、益益法核算算：對(duì)被被投資單單位共同同控制或或重大影影響的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，采用權(quán)權(quán)益法核核算。采采用權(quán)益益法核算算時(shí)，公公司取得得長(zhǎng)期股股權(quán)投資資后，按按照應(yīng)享享有或應(yīng)應(yīng)分擔(dān)的的被投資資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益的的份額，確認(rèn)投投資損益益并調(diào)整整長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值。公司確確認(rèn)被投投資單位位發(fā)生的的凈虧損損，以長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值以及及其他實(shí)實(shí)質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對(duì)被被投資單單位凈投投資的長(zhǎng)長(zhǎng)期權(quán)益益減記至至零為限限，公司司負(fù)有承承擔(dān)額外外損失義義務(wù)的除除外。被被投資單單位以后后實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)的的，公司司在收益益分享額額彌補(bǔ)未未確認(rèn)的的虧損分分擔(dān)額后后，恢復(fù)復(fù)確認(rèn)收收益分享享額。公公司在確確認(rèn)

32、應(yīng)享享有被投投資單位位凈損益益的份額額時(shí)，以以取得投投資時(shí)被被投資單單位各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)等等的公允允價(jià)值為為基礎(chǔ)，對(duì)被投投資單位位的凈利利潤(rùn)進(jìn)行行調(diào)整后后確認(rèn)。如果被被投資單單位采用用的會(huì)計(jì)計(jì)政策及及會(huì)計(jì)期期間與公公司不一一致的，按照公公司的會(huì)會(huì)計(jì)政策策及會(huì)計(jì)計(jì)期間對(duì)對(duì)被投資資單位的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行行調(diào)整，并據(jù)以以確認(rèn)投投資損益益。（4）長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備采用成本本法核算算的、在在活躍市市場(chǎng)中沒(méi)沒(méi)有報(bào)價(jià)價(jià)、公允允價(jià)值不不能可靠靠計(jì)量的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資發(fā)生減減值時(shí)，公司將將該長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的賬賬面價(jià)值值，與按按照類(lèi)似似金融資資產(chǎn)當(dāng)時(shí)時(shí)市場(chǎng)收收益率對(duì)對(duì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)確確定的

33、現(xiàn)現(xiàn)值之間間的差額額，確認(rèn)認(rèn)為減值值損失，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。其他的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，公司按按長(zhǎng)期投投資的減減值跡象象判斷是是否應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)提減減值準(zhǔn)備備，當(dāng)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資可收回回金額低低于賬面面價(jià)值時(shí)時(shí)，則按按其差額額計(jì)提長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以以后會(huì)計(jì)計(jì)期間均均不再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第十六條條 商譽(yù)譽(yù)商譽(yù)是指指在非同同一控制制下的企企業(yè)合并并下，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方的的合并成成本大于于合并中中取得的的被購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方可辨辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允允價(jià)值份份額的差差額。初初始確認(rèn)認(rèn)后的商商譽(yù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其其成本扣扣除累計(jì)計(jì)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后的的金額計(jì)計(jì)量。公司在每每年年度度終了對(duì)對(duì)企業(yè)合合并所形形成的商商譽(yù)進(jìn)行

34、行減值測(cè)測(cè)試。在在對(duì)包含含商譽(yù)的的相關(guān)資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合進(jìn)行減減值測(cè)試試時(shí)，如如與商譽(yù)譽(yù)相關(guān)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合存在在減值跡跡象的，則先對(duì)對(duì)不包含含商譽(yù)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，計(jì)計(jì)算可收收回金額額，并與與相關(guān)賬賬面價(jià)值值相比較較，確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的的減值損損失。再再對(duì)包含含商譽(yù)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，比比較這些些相關(guān)資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合的賬面面價(jià)值（包括所所分?jǐn)偟牡纳套u(yù)的的賬面價(jià)價(jià)值部分分）與其其可收回回金額，如相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合的可可收回金金額低于于其賬面面價(jià)值的的，則確確認(rèn)商譽(yù)譽(yù)的減值值損失，資產(chǎn)減減值損失

35、失一經(jīng)確確認(rèn)，在在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間間均不再再轉(zhuǎn)回。第十七條條 長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用是是指公司司已經(jīng)發(fā)發(fā)生但應(yīng)應(yīng)由本期期和以后后各期負(fù)負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谙尴拊?年年以上的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，包包括以經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的改良支支出等。長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用在相關(guān)關(guān)項(xiàng)目的的受益期期內(nèi)平均均攤銷(xiāo)。第十八條條 借款款費(fèi)用（1）借借款費(fèi)用用資本化化的確認(rèn)認(rèn)原則借款費(fèi)用用包括因因借款發(fā)發(fā)生的利利息、折折價(jià)或溢溢價(jià)的攤攤銷(xiāo)和輔輔助費(fèi)用用，以及及因外幣幣借款而而發(fā)生的的匯兌差差額。公公司發(fā)生生的借款款費(fèi)用，可直接接歸屬于于符合資資本化條條件的資資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建或者者生產(chǎn)的的，應(yīng)予予以資本本化，計(jì)計(jì)入

36、相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本；其其他借款款費(fèi)用，在發(fā)生生時(shí)根據(jù)據(jù)其發(fā)生生額確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用用，計(jì)入入當(dāng)期損損益。符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)，包括括需要經(jīng)經(jīng)過(guò)相當(dāng)當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間間的購(gòu)建建或者生生產(chǎn)活動(dòng)動(dòng)才能達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷(xiāo)售狀狀態(tài)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)、投資資性房地地產(chǎn)和存存貨等資資產(chǎn)。借款費(fèi)用用同時(shí)滿(mǎn)滿(mǎn)足下列列條件，開(kāi)始資資本化：A、資產(chǎn)產(chǎn)支出已已經(jīng)發(fā)生生，資產(chǎn)產(chǎn)支出包包括為購(gòu)購(gòu)建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)而以支支付現(xiàn)金金、轉(zhuǎn)移移非現(xiàn)金金資產(chǎn)或或者承擔(dān)擔(dān)帶息債債務(wù)形式式發(fā)生的的支出;B、借款款費(fèi)用已已發(fā)生;C、為使使資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)計(jì)計(jì)可使用用或者可可銷(xiāo)售狀狀態(tài)所必必要的購(gòu)購(gòu)建或者者生產(chǎn)活活動(dòng)已經(jīng)經(jīng)開(kāi)

37、始。（2）借借款費(fèi)用用資本化化的期間間為購(gòu)建或或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資資本化條條件的資資產(chǎn)發(fā)生生的借款款費(fèi)用，滿(mǎn)足上上述資本本化條件件的，在在該資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用或者者可銷(xiāo)售售狀態(tài)前前所發(fā)生生的，計(jì)計(jì)入該資資產(chǎn)的成成本，在在達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用或者者可銷(xiāo)售售狀態(tài)后后所發(fā)生生的，于于發(fā)生當(dāng)當(dāng)期直接接計(jì)入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。（3）借借款費(fèi)用用資本化化金額的的計(jì)算方方法在資本化化期間內(nèi)內(nèi)，每一一會(huì)計(jì)期期間的利利息（包包括折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)的攤銷(xiāo)銷(xiāo)）資本本化金額額，按照照下列規(guī)規(guī)定確定定：A、為購(gòu)購(gòu)建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)而借入入專(zhuān)門(mén)借借款的，以專(zhuān)門(mén)門(mén)借款當(dāng)當(dāng)期實(shí)際際發(fā)生的的利息費(fèi)費(fèi)用，減減去將尚尚

38、未動(dòng)用用的借款款資金存存入銀行行取得的的利息收收入或進(jìn)進(jìn)行暫時(shí)時(shí)性投資資取得的的投資收收益后的的金額確確定。B、為購(gòu)購(gòu)建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)而占用用了一般般借款的的，根據(jù)據(jù)累計(jì)資資產(chǎn)支出出超過(guò)專(zhuān)專(zhuān)門(mén)借款款部分的的資產(chǎn)支支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)數(shù)乘以所所占用一一般借款款的資本本化率，計(jì)算確確定一般般借款應(yīng)應(yīng)予資本本化的利利息金額額。第十九條條 收入入實(shí)現(xiàn)的的確認(rèn)原原則（1）銷(xiāo)銷(xiāo)售商品品：在公司已已將商品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給購(gòu)貨方方；公司司既沒(méi)有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒(méi)有有對(duì)已售售出的商商品實(shí)施施有效控控制；收收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)

39、量；相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益很可可能流入入企業(yè)；相關(guān)的的已發(fā)生生或?qū)l(fā)發(fā)生的成成本能夠夠可靠地地計(jì)量時(shí)時(shí)，確認(rèn)認(rèn)銷(xiāo)售商商品收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。對(duì)于外購(gòu)購(gòu)房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售，以以辦理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更更登記手手續(xù)、已已將商品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給購(gòu)貨方方；公司司既沒(méi)有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒(méi)有有對(duì)已售售出的商商品實(shí)施施有效控控制；收收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)量；相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益很可可能流入入企業(yè)；相關(guān)的的已發(fā)生生或?qū)l(fā)發(fā)生的成成本能夠夠可靠地地計(jì)量時(shí)時(shí)，確認(rèn)認(rèn)銷(xiāo)售商商品收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。對(duì)于自行行開(kāi)發(fā)的的房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售，以以完工并并驗(yàn)收合合格、

40、簽簽訂具有有法律約約束力的的銷(xiāo)售合合同，將將開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品所有有權(quán)上的的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)者，公公司既沒(méi)沒(méi)有保留留通常與與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒(méi)沒(méi)有對(duì)已已售出的的商品實(shí)實(shí)施有效效控制，并符合合上述銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品品收入確確認(rèn)的其其他條件件時(shí)確認(rèn)認(rèn)。（2）提提供勞務(wù)務(wù)：在資資產(chǎn)負(fù)債債日提供供勞務(wù)交交易的結(jié)結(jié)果能夠夠可靠估估計(jì)的，采用完完工百分分比法確確認(rèn)提供供勞務(wù)的的收入。在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日提供供勞務(wù)交交易的結(jié)結(jié)果不能能夠可靠靠估計(jì)的的，分別別下列情情況處理理：已經(jīng)發(fā)生生的勞務(wù)務(wù)成本預(yù)預(yù)計(jì)能夠夠得到補(bǔ)補(bǔ)償?shù)?，按照已已?jīng)發(fā)生生的勞務(wù)務(wù)成本金金額確認(rèn)認(rèn)提供勞勞務(wù)收入入，并按按相同

41、的的金額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生生的勞務(wù)務(wù)成本預(yù)預(yù)計(jì)不能能夠得到到補(bǔ)償?shù)牡?，?yīng)當(dāng)當(dāng)將已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成成本入當(dāng)當(dāng)期損益益，不確確認(rèn)提供供勞務(wù)收收入。（3）讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)：讓渡渡資產(chǎn)使使用權(quán)收收入同時(shí)時(shí)滿(mǎn)足下下列條件件的，予予以確認(rèn)認(rèn)：A、相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很很可能流流入企業(yè)業(yè);B、收入入的金額額能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。利息收入入金額，按照他他人使用用本企業(yè)業(yè)貨幣資資金的時(shí)時(shí)間和實(shí)實(shí)際利率率計(jì)算確確定。經(jīng)營(yíng)租賃賃收入金金額，在在能夠合合理估計(jì)計(jì)合同能能完整履履行的情情況下，將租金金總額在在不扣除除免租期期的整個(gè)個(gè)租賃期期內(nèi)按照照直線(xiàn)法法分?jǐn)偞_確認(rèn)；如如未能合合理估計(jì)計(jì)合同履履行情況況下，按

42、按照實(shí)際際收取的的租金金金額確認(rèn)認(rèn)。第二十條條 租賃賃融資租賃賃為實(shí)質(zhì)質(zhì)上轉(zhuǎn)移移了與資資產(chǎn)所有有權(quán)有關(guān)關(guān)的全部部風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬的的租賃。融資租租賃以外外的其他他租賃為為經(jīng)營(yíng)租租賃。經(jīng)營(yíng)租賃賃的租金金支出在在租賃期期內(nèi)的各各個(gè)期間間按直線(xiàn)線(xiàn)法確認(rèn)認(rèn)為相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本或當(dāng)當(dāng)期損益益。第二十一一條政府府補(bǔ)助確認(rèn)原則則：政府府補(bǔ)助同同時(shí)滿(mǎn)足足下列條條件，予予以確認(rèn)認(rèn)：企業(yè)能夠夠滿(mǎn)足政政府補(bǔ)助助所附條條件;企業(yè)能夠夠收到政政府補(bǔ)助助。計(jì)量：政政府補(bǔ)助助為貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照收到到或應(yīng)收收的金額額計(jì)量。政府補(bǔ)補(bǔ)助為非非貨幣性性資產(chǎn)的的，按照照公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量;公允允價(jià)值不不能可靠靠取得的的，按照照名義金

43、金額計(jì)量量。會(huì)計(jì)處理理：與資資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的政府府補(bǔ)助，確認(rèn)為為遞延收收益，并并在相關(guān)關(guān)資產(chǎn)使使用壽命命內(nèi)平均均分配，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。按照照名義金金額計(jì)量量的政府府補(bǔ)助，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。與收益益相關(guān)的的政府補(bǔ)補(bǔ)助，分分別下列列情況處處理：用于補(bǔ)償償企業(yè)以以后期間間的相關(guān)關(guān)費(fèi)用或或損失的的，確認(rèn)認(rèn)為遞延延收益，并在確確認(rèn)相關(guān)關(guān)費(fèi)用的的期間，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。用于補(bǔ)償償企業(yè)已已發(fā)生的的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用或損損失的，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。第二十二二條所得得稅所得稅按按資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債債務(wù)法核核算。公司在取取得資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債時(shí)確定定其計(jì)稅稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的的賬面價(jià)價(jià)值與其其計(jì)稅基基礎(chǔ)存在在差異的的，按照照

44、規(guī)定確確認(rèn)所產(chǎn)產(chǎn)生的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)或遞延延所得稅稅負(fù)債。公司以以很可能能取得用用來(lái)抵扣扣可抵扣扣暫時(shí)性性差異的的應(yīng)納稅稅所得額額為限，確認(rèn)由由可抵扣扣暫時(shí)性性差異產(chǎn)產(chǎn)生的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)。公司司對(duì)于能能夠結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年年度的可可抵扣虧虧損和稅稅款抵減減，以很很可能獲獲得用來(lái)來(lái)抵扣可可抵扣虧虧損和稅稅款抵減減的未來(lái)來(lái)應(yīng)納稅稅所得額額為限，確認(rèn)相相應(yīng)的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債債表日，對(duì)于當(dāng)當(dāng)期和以以前期間間形成的的當(dāng)期所所得稅負(fù)負(fù)債（或或資產(chǎn)），按照照稅法規(guī)規(guī)定計(jì)算算的預(yù)期期應(yīng)交納納（或返返還）的的所得稅稅金額計(jì)計(jì)量。對(duì)對(duì)于遞延延所得稅稅資產(chǎn)和和遞延所所得稅負(fù)負(fù)債，根根據(jù)稅法法規(guī)定，

45、按照預(yù)預(yù)期收回回該資產(chǎn)產(chǎn)或清償償該負(fù)債債期間的的適用稅稅率計(jì)量量。期末公司司對(duì)遞延延所得稅稅資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值進(jìn)行行復(fù)核。如果未未來(lái)期間間很可能能無(wú)法獲獲得足夠夠的應(yīng)納納稅所得得額用以以抵扣遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)的利益益，減記記遞延所所得稅資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值。在很很可能獲獲得足夠夠的應(yīng)納納稅所得得額時(shí)，減記的的金額予予以轉(zhuǎn)回回。第二十三三條合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的編編制方法法（1）不不同合并并方式的的會(huì)計(jì)處處理企業(yè)合并并分為同同一控制制下的企企業(yè)合并并和非同同一控制制下的企企業(yè)合并并。A、同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并公司在企企業(yè)合并并中取得得的資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債債，按照照合并日日在被合合并方的的賬面價(jià)價(jià)值計(jì)

46、量量。公司司取得的的凈資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值與支支付的合合并對(duì)價(jià)價(jià)賬面價(jià)價(jià)值（或或發(fā)行股股份面值值總額）的差額額，調(diào)整整資本公公積；資資本公積積不足沖沖減的，調(diào)整留留存收益益。公司編制制合并日日的合并并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中被合并并方的各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債，按其其賬面價(jià)價(jià)值計(jì)量量。合并并利潤(rùn)表表包括參參與合并并各方自自合并當(dāng)當(dāng)期期初初至合并并日所發(fā)發(fā)生的收收入、費(fèi)費(fèi)用和利利潤(rùn)。被被合并方方在合并并前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)，在在合并利利潤(rùn)表中中單列項(xiàng)項(xiàng)目反映映。合并并現(xiàn)金流流量表包包括參與與合并各各方自合合并當(dāng)期期期初至至合并日日的現(xiàn)金金流量。B、非同同一控制制下的企企業(yè)合并并公司在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日對(duì)對(duì)作為企企業(yè)合并并對(duì)

47、價(jià)付付出的資資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承承擔(dān)的負(fù)負(fù)債按照照公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量，公允允價(jià)值與與其賬面面價(jià)值的的差額，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。公司司對(duì)合并并成本大大于合并并中取得得的被購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方可可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公公允價(jià)值值份額的的差額，確認(rèn)為為商譽(yù)。對(duì)合并并成本小小于合并并中取得得的被購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方可可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公公允價(jià)值值份額的的差額，首先對(duì)對(duì)取得的的被購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及及或有負(fù)負(fù)債的公公允價(jià)值值以及合合并成本本的計(jì)量量進(jìn)行復(fù)復(fù)核；其其次在經(jīng)經(jīng)復(fù)核后后，合并并成本仍仍小于合合并中取取得的被被購(gòu)買(mǎi)方方可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額額的，其其差額計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。（2）合合并范圍圍合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的合并范范圍

48、以控控制為基基礎(chǔ)予以以確定。公司將將其全部部子公司司納入合合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的合并范范圍。如如果公司司直接或或通過(guò)子子公司間間接擁有有被投資資單位半半數(shù)以上上的表決決權(quán)，也也將該被被投資單單位認(rèn)定定為子公公司，納納入合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的合合并范圍圍。（3）合合并程序序及方法法合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表以以公司和和其子公公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)其他有有關(guān)資料料，按照照權(quán)益法法調(diào)整對(duì)對(duì)子公司司的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資后，由公司司編制。公司統(tǒng)一一子公司司所采用用的會(huì)計(jì)計(jì)政策及及會(huì)計(jì)期期間，使使子公司司采用的的會(huì)計(jì)政政策、會(huì)會(huì)計(jì)期間間與公司司保持一一致。在在編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，遵循循重要性性原則，抵銷(xiāo)母母公

49、司與與子公司司、子公公司與子子公司之之間的內(nèi)內(nèi)部往來(lái)來(lái)、內(nèi)部部交易及及權(quán)益性性投資項(xiàng)項(xiàng)目。四、會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制制度度第一條 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制是指本本公司為為了提高高會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量量，保護(hù)護(hù)資產(chǎn)的的安全、完整，確保有有關(guān)法律律法規(guī)和和規(guī)章制制度的貫貫徹執(zhí)行行等而制制定和實(shí)實(shí)施的一一系列控控制方法法、措施施和程序序。第二條 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制基本目目標(biāo)(1)確確保國(guó)家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)和公司司內(nèi)部規(guī)規(guī)章制度度的貫徹徹執(zhí)行。(2)規(guī)規(guī)范公司司會(huì)計(jì)行行為，保保證會(huì)計(jì)計(jì)資料真真實(shí)、完完整。(3)堵堵塞漏洞洞、消除除隱患，防止并并及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯(cuò)誤誤及舞弊弊行為，保護(hù)公公司資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整。第三條

50、 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制基本原原則(1)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制遵遵循國(guó)家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)，符合合公司的的實(shí)際情情況。(2)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制約約束公司司內(nèi)部涉涉及會(huì)計(jì)計(jì)工作的的所有人人員，任任何個(gè)人人都不得得擁有超超越會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制的權(quán)權(quán)力。(3)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制涵涵蓋公司司內(nèi)部涉涉及會(huì)計(jì)計(jì)工作的的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)及相關(guān)關(guān)崗位，并針對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)處處理過(guò)程程中的關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)，落落實(shí)到?jīng)Q決策、執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督、反反饋等各各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)。(4)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制保保證公司司內(nèi)部涉涉及會(huì)計(jì)計(jì)工作的的機(jī)構(gòu)、崗位的的合理設(shè)設(shè)置及其其職責(zé)權(quán)權(quán)限的合合理劃分分，堅(jiān)持持不相容容職務(wù)相相互分離離，確保保不同機(jī)機(jī)構(gòu)和崗崗位之間間權(quán)責(zé)分

51、分明、相相互制約約、相互互監(jiān)督。(5)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制遵遵循成本本效益原原則，以以合理的的控制成成本達(dá)到到最佳的的控制效效果。(6)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制隨隨著外部部環(huán)境的的變化、公司業(yè)業(yè)務(wù)職能能的調(diào)整整和管理理要求的的提高，不斷修修訂和完完善。第四條會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的內(nèi)容主主要包括括：貨幣幣資金、實(shí)物資資產(chǎn)、對(duì)對(duì)外投資資、項(xiàng)目目、采購(gòu)購(gòu)與付款款、籌資資、銷(xiāo)售售與收款款、成本本費(fèi)用、擔(dān)保等等經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)控制制。第五條公公司對(duì)貨貨幣資金金收支和和保管業(yè)業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)格的的授權(quán)批批準(zhǔn)制度度，辦理理貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的不相相容崗位位分離，相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員相互互制約，確保貨貨幣資金金的安全全。第六條公

52、公司建立立實(shí)物資資產(chǎn)管理理的崗位位責(zé)任制制度，對(duì)對(duì)實(shí)物資資產(chǎn)的驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)、領(lǐng)用用、發(fā)出出、盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)、保管管及處置置等關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)進(jìn)進(jìn)行控制制，防止止各種實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)被盜、毀損和和流失。第七條公公司建立立對(duì)外投投資決策策機(jī)制和和程序，通過(guò)實(shí)實(shí)行重大大投資決決策集體體審議聯(lián)聯(lián)簽等責(zé)責(zé)任制度度，加強(qiáng)強(qiáng)投資項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)、評(píng)估估、決策策、實(shí)施施、投資資處置等等環(huán)節(jié)的的會(huì)計(jì)控控制。第八條公公司建立立項(xiàng)目決決策程序序，明確確相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員的職職責(zé)權(quán)限限，建立立項(xiàng)目投投資決策策的責(zé)任任制度，加強(qiáng)項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)預(yù)算、招招投標(biāo)、質(zhì)量管管理等環(huán)環(huán)節(jié)的會(huì)會(huì)計(jì)控制制，防范范決策第九條公公司合理理設(shè)置采采購(gòu)與付付款業(yè)務(wù)務(wù)的

53、機(jī)構(gòu)構(gòu)和崗位位，建立立和完善善采購(gòu)與與付款的的會(huì)計(jì)控控制程序序，加強(qiáng)強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂訂立、采采購(gòu)、驗(yàn)驗(yàn)收、付付款等環(huán)環(huán)節(jié)的會(huì)會(huì)計(jì)控制制，堵塞塞采購(gòu)環(huán)環(huán)節(jié)的漏漏洞，減減少采購(gòu)購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第十條公公司加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)籌資資活動(dòng)的的會(huì)計(jì)控控制，合合理確定定籌資規(guī)規(guī)模和籌籌資結(jié)構(gòu)構(gòu)、選擇擇籌資方方式，降降低資金金成本，防范和和控制財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，確保保籌措資資金的合合理、有有效使用用。第十一條條公司在在制定商商品或勞勞務(wù)等的的定價(jià)原原則、信信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和條件件、收款款方式等等銷(xiāo)售政政策時(shí)，充分發(fā)發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和人員的的作用，加強(qiáng)合合同訂立立、商品品發(fā)出和和賬款回回收的會(huì)會(huì)計(jì)控制制，避免免或減少少壞賬損損失。第十

54、二條條公司建建立成本本費(fèi)用控控制系統(tǒng)統(tǒng)，做好好成本費(fèi)費(fèi)用管理理的各項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)工工作，制制定成本本費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，分分解成本本費(fèi)用指指標(biāo)，控控制成本本費(fèi)用差差異，考考核成本本費(fèi)用指指標(biāo)的完完成情況況，落實(shí)實(shí)獎(jiǎng)罰措措施，降降低成本本費(fèi)用，提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益。第十三條條公司加加強(qiáng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)控制，嚴(yán)格控控制擔(dān)保保行為，建立擔(dān)擔(dān)保決策策程序和和責(zé)任制制度，明明確擔(dān)保保原則、擔(dān)保標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和條條件、擔(dān)擔(dān)保責(zé)任任等相關(guān)關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)對(duì)擔(dān)保合合同訂立立的管理理，及時(shí)時(shí)了解和和掌握被被擔(dān)保人人的經(jīng)營(yíng)營(yíng)和財(cái)務(wù)務(wù)狀況，防范潛潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，避免免或減少少可能發(fā)發(fā)生的損損失。第十四條條會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的方法法主要包包括：

55、不不相容職職務(wù)相互互分離控控制、授授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制制、預(yù)算算控制、財(cái)產(chǎn)保保全控制制、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)報(bào)告控制制、電子子信息技技術(shù)控制制等。第十五條條 不相相容職務(wù)務(wù)相互分分離控制制要求公公司按照照不相容容職務(wù)相相分離的的原則，合理設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)及相關(guān)關(guān)工作崗崗位，明明確職責(zé)責(zé)權(quán)限，形成相相互制衡衡機(jī)制。不相容容職務(wù)主主要包括括：授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦、會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保管、稽核檢檢查等職職務(wù)。第十六條條授權(quán)批批準(zhǔn)控制制要求公公司明確確規(guī)定涉涉及會(huì)計(jì)計(jì)及相關(guān)關(guān)工作的的授權(quán)批批準(zhǔn)的范范圍、權(quán)權(quán)限、程程序、責(zé)責(zé)任等內(nèi)內(nèi)容，公公司內(nèi)部部的各級(jí)級(jí)管理層層必須在在授權(quán)范范圍內(nèi)行行使職權(quán)權(quán)

56、和承擔(dān)擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人人員也必必須在授授權(quán)范圍圍內(nèi)辦理理業(yè)務(wù)。第十七條條會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制制要求公公司依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)法和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度，制定定適合本本公司的的會(huì)計(jì)制制度，明明確會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的處理程程序，建建立和完完善會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管和會(huì)會(huì)計(jì)工作作交接辦辦法，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)人員崗崗位責(zé)任任制，充充分發(fā)揮揮會(huì)計(jì)的的監(jiān)督職職能。第十八條條預(yù)算控控制要求求公司加加強(qiáng)預(yù)算算編制、執(zhí)行、分析、考核等等環(huán)節(jié)的的管理，明確預(yù)預(yù)算項(xiàng)目目，建立立預(yù)算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，制制度預(yù)算算的編制制、審定定、下達(dá)達(dá)和執(zhí)行行程序，及時(shí)分分析和控控制預(yù)算算差異，采取改改進(jìn)措施施，確保保預(yù)算的的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)內(nèi)

57、資金實(shí)實(shí)行責(zé)任任人限額額審批，限額以以上資金金實(shí)行集集體審批批。嚴(yán)格格控制無(wú)無(wú)預(yù)算的的資金支支出。第十九條條財(cái)產(chǎn)保保全控制制要求公公司限制制未經(jīng)授授權(quán)的人人員對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)的直直接接觸觸，采取取定期盤(pán)盤(pán)點(diǎn)、財(cái)財(cái)產(chǎn)記錄錄、賬實(shí)實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)等措措施，確確保各種種財(cái)產(chǎn)的的安全完完整。第二十條條風(fēng)險(xiǎn)控控制要求求公司樹(shù)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制點(diǎn)點(diǎn)，建立立有效的的風(fēng)險(xiǎn)管管理系統(tǒng)統(tǒng)，通過(guò)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)預(yù)警、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分分析、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告告等措施施，對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行全面面防范和和控制。第二十一一條內(nèi)部部報(bào)告控控制要求求公司建建立和完完善內(nèi)部部報(bào)告制制度，全全面反映映經(jīng)濟(jì)

58、活活動(dòng)情況況，及時(shí)時(shí)提供業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中的重重要信息息，增強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部管管理的時(shí)時(shí)效性和和針對(duì)性性。第二十二二條電子子信息技技術(shù)控制制要求運(yùn)運(yùn)用電子子信息技技術(shù)手段段建立會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制系系統(tǒng)，減減少和消消除人為為操縱因因素，確確保會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制的有有效實(shí)施施；同時(shí)時(shí)要加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)電電子信息息系統(tǒng)開(kāi)開(kāi)發(fā)與維維護(hù)、數(shù)數(shù)據(jù)輸入入與輸出出、文件件儲(chǔ)存與與保管、網(wǎng)絡(luò)安安全等方方面的控控制。第二十三三條公司司重視會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的監(jiān)督檢檢查工作作，由專(zhuān)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)構(gòu)或者指指定專(zhuān)門(mén)門(mén)人員具具體負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制執(zhí)行情情況的監(jiān)監(jiān)督檢查查，確保保會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的貫徹徹實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制檢查的的主要職

59、職責(zé)是：(1)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行檢查查和評(píng)價(jià)價(jià)。(2)寫(xiě)寫(xiě)出檢查查報(bào)告，對(duì)涉及及會(huì)計(jì)工工作的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和崗崗位在內(nèi)內(nèi)部控制制上存在在的缺陷陷提出改改進(jìn)建議議。(3)對(duì)對(duì)執(zhí)行會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制成成效顯著著的內(nèi)部部機(jī)構(gòu)和和人員提提出表彰彰建議，對(duì)違反反會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的內(nèi)部部機(jī)構(gòu)和和人員提提出處理理意見(jiàn)。第二十四四條公司司聘請(qǐng)中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)或相關(guān)關(guān)專(zhuān)業(yè)人人員對(duì)本本公司會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的建立健健全及有有效實(shí)施施進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)，接接受委托托的中介介機(jī)構(gòu)或或相關(guān)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)人員員對(duì)委托托公司會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制中中的重大大缺陷提提出書(shū)面面報(bào)告。第二十五五條 財(cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控

60、制制的執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督督檢查。五、預(yù)算算管理制制度第一條 公司管管理以全全面預(yù)算算管理為為核心，實(shí)施“統(tǒng)一管管理，分分級(jí)控制制，全員員參與，增加效效益”的管理理原則。第二條預(yù)預(yù)算管理理的組織織機(jī)構(gòu)公公司全面面預(yù)算管管理的組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)包括預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)、預(yù)算算管理辦辦公室及及預(yù)算責(zé)責(zé)任單位位。預(yù)算算管理委委員會(huì)是是實(shí)施全全面預(yù)算算管理的的最高管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，以預(yù)預(yù)算會(huì)議議的形式式審議各各項(xiàng)預(yù)算算事項(xiàng)。預(yù)算管管理委員員會(huì)組長(zhǎng)長(zhǎng)由總裁裁兼任，委員會(huì)會(huì)成員由由副總裁裁、財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)和和財(cái)務(wù)部部、投資資部、行行政部各各部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)人及及子公司司負(fù)責(zé)人人組成。預(yù)算管管理辦公公室設(shè)在在財(cái)務(wù)部部，為處處理