上市公司審計質(zhì)量提高路徑研究

1、上市公司審計質(zhì)量進(jìn)步途徑研究上市公司審計質(zhì)量進(jìn)步途徑研究所謂審計是指國家受權(quán)或者是承受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，在按照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)那么和會計理論的根底上，運(yùn)用專業(yè)的審計方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動以及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)展審查和監(jiān)視，評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視活動。隨著我國上市公司數(shù)量的不斷增多，如何進(jìn)步上市公司審計質(zhì)量無論是對上市公司本身的經(jīng)營管理還是對維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序以及社會公眾利益都是有著重要的作用。因此，理解我國上市公司審計的根本概況，分析我國上市公司在審計方面存

2、在的問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，以探究上市公司審計質(zhì)量進(jìn)步的途徑就有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、我國上市公司審計的根本概況在我國上市公司的審計工作一般都是交由會計師事務(wù)所來完成的，主要是對審計對象進(jìn)展審查、監(jiān)視和監(jiān)視對象的行為，內(nèi)容主要包含兩個方面，其一是審查各個環(huán)節(jié)與制定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，這就強(qiáng)調(diào)審計過程的質(zhì)量，第二個就是看審計結(jié)果是否到達(dá)既定的審計目的，其強(qiáng)調(diào)的使審計結(jié)果的質(zhì)量。上世紀(jì)80年代初，我國第一家會計師事務(wù)所在上海成立，之后隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，企業(yè)改革的不斷深化，資本市場也越來越活潑，很多政府部門都加大了對會計師事務(wù)所的支持力度，相繼創(chuàng)辦會計師事務(wù)所，并且不斷加大投資

3、、增加人員、標(biāo)準(zhǔn)制度，促進(jìn)了我國會計師事務(wù)所的開展。但是，這個時候?qū)τ跁嫀熓聞?wù)所的認(rèn)識還不夠全面，其不僅是市場經(jīng)濟(jì)的效勞機(jī)構(gòu)，更是擔(dān)負(fù)著特定社會職能的市場經(jīng)濟(jì)獨(dú)立主體，在國家經(jīng)濟(jì)政治生活中有著重要的地位。審計效勞，特別是上市公司的審計效勞是會計師事務(wù)所的重要效勞內(nèi)容，其有著標(biāo)準(zhǔn)上市公司經(jīng)營活動的重任。就審計工作來說，審計質(zhì)量就是整個工作的核心內(nèi)容，其質(zhì)量的上下直接影響著審計工作的實(shí)際效應(yīng)，很多投資者都會以審計質(zhì)量的上下，進(jìn)展投資的決策，所以進(jìn)步上市公司審計質(zhì)量又是對公眾投資者采取的一種保護(hù)措施。因此，抓好審計質(zhì)量，是維護(hù)公眾投資者利益，保障上市公司開展與決策的過程。二、我國上市公司在審計方面

4、存在的問題我國上市公司審計質(zhì)量不高，在審計方面還存在很多問題，主要表如今三個方面：一些上市公司自身經(jīng)營困難，不愿意花費(fèi)更多的費(fèi)用在審計方面，造成很多會計師事務(wù)所因?yàn)閷徲嬞M(fèi)用偏少而采取減少相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)和該有的審計程序，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高；同時，有不少上市公司為了能吸引更多的投資者，本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理在劇烈的市場競爭中壓倒對手，經(jīng)常采用各種欺瞞審計的方法來謊報自己的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，想用虛假的財務(wù)狀況來獲得更多的投資和貸款，導(dǎo)致審計質(zhì)量難以保證；另外，還有一些會計師事務(wù)所或者會計師從業(yè)人員為了自身的利益，為上市公司出具不實(shí)的審計報告，嚴(yán)重影響上市公司審計質(zhì)量。三、導(dǎo)致我國上市公司審計

5、質(zhì)量低下詳細(xì)原因?qū)徲嬞|(zhì)量對于上市公司的長遠(yuǎn)開展，以及維護(hù)社會公眾利益方面都有著重要的作用，但是目前我國上市公司審計質(zhì)量不高的現(xiàn)象還時有存在，造成審計質(zhì)量不高的原因詳細(xì)有以下幾點(diǎn)：一上市公司內(nèi)部治理構(gòu)造不夠完善我國很多上市公司是國有股份占多數(shù)，這就形成整個企業(yè)一股獨(dú)大的現(xiàn)象，國家對于企業(yè)有著絕對的控制權(quán)，但是很多時候政府的目的與企業(yè)的目的并不一致，這兩者之間也時常產(chǎn)生分歧和沖突，不利于企業(yè)經(jīng)營管理；另外，企業(yè)的法人以及其代理人多數(shù)也是有政府直接指定的，企業(yè)的管理經(jīng)營者對公司的決策以及其產(chǎn)生的風(fēng)險并不直接負(fù)責(zé)，這就會造成經(jīng)營管理人員對企業(yè)的財務(wù)審計質(zhì)量不重視，影響上市公司的審計質(zhì)量。二上市公司對于

6、會計師事務(wù)所聘任發(fā)生扭曲我國證監(jiān)會要求，上市公司在聘請會計師事務(wù)所時，必須由全體股東大會表決通過，但是由上述內(nèi)容我們可知，我國很多企業(yè)的股權(quán)構(gòu)造單一，影響了企業(yè)內(nèi)部治理構(gòu)造，這就導(dǎo)致很多上市公司的管理經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)以及監(jiān)理權(quán)都是掌握在一個管理部門里，在聘任會計師事務(wù)所時就會發(fā)生很嚴(yán)重的扭曲，企業(yè)在會計信息紕漏的過程中非?；靵y，從而增加了注冊會計師審計關(guān)系的復(fù)雜程度，致使了整個上市公司審計質(zhì)量低下。三一些注冊會計師職業(yè)道德低下，專業(yè)素養(yǎng)不高在上市公司審計的過程中，注冊會計師的職業(yè)道德上下，專業(yè)素養(yǎng)程度直接影響了上市公司的審計質(zhì)量。專業(yè)素養(yǎng)程度優(yōu)秀，職業(yè)道德高的注冊會計師是進(jìn)步審計質(zhì)量的根底和前提

7、，但是現(xiàn)階段我國很多企業(yè)對于在職人員的道德程度教育根本不重視，更多是是重視其專業(yè)技能，這就導(dǎo)致整個行業(yè)很多注冊會計師的道德程度不斷下滑，時常在處于上市公司的壓力或者自身的某些利益的驅(qū)動下，一些注冊會計師違心的更改審計數(shù)據(jù)，出具不實(shí)的審計報告，嚴(yán)重影響了上市公司的審計質(zhì)量。四會計師事務(wù)所內(nèi)部體制存在缺陷我國的會計師事務(wù)所一般分為兩類，根據(jù)?注冊會計師法?對于會計事務(wù)所的分類，其一是有限責(zé)任公司，第二種就是合伙制公司，這兩種對于上市公司審計過程中具備一樣的資格，其出示的審計報告也是具備同等的法律效應(yīng)。但是，兩者之間的區(qū)別在于，前者對于承當(dāng)清償債務(wù)的法律責(zé)任要小很多，注冊會計師的面臨的風(fēng)險也要小很多

8、，這就從某種程度上降低了注冊會計師的責(zé)任意識和責(zé)任風(fēng)險，對于會計師事務(wù)所的公正職能也有很大的下降，這是現(xiàn)象并不合適會計事務(wù)所的管理體制，影響了審計質(zhì)量，也約束了上市公司審計質(zhì)量的進(jìn)步。五上市公司審計費(fèi)用不標(biāo)準(zhǔn)一般來說，質(zhì)量好的審計過程，就需要具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神、較專業(yè)注冊會計師的團(tuán)隊(duì)，以及較為復(fù)雜的審計流程，因此，其所需要的審計費(fèi)用相對就較高。但是，隨著我國會計師事務(wù)所的逐步開展，市場競爭的不斷加劇，很多會計師事務(wù)所之間也開展了價格戰(zhàn)，其為了生存和開展，在對上市公司審計的過程中不得不降低自己的審計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，同時通過壓縮審計流程和審計專業(yè)程度來節(jié)省審計本錢，這就必然導(dǎo)致審計效勞程度的不斷下降，上

9、市公司的審計質(zhì)量也就很難保證。四、進(jìn)步上市公司審計質(zhì)量的詳細(xì)途徑針對上述我國上市公司審計質(zhì)量不高以及產(chǎn)生這些問題的原因，下面是筆者結(jié)合自身的工作理論提出的一些進(jìn)步上市公司審計質(zhì)量的詳細(xì)途徑，主要從上市公司、審計方面、政府部門以及社會公眾四個層面來展開闡述，詳細(xì)有：一就上市公司而言就上市公司而已，首先要做的就是完善內(nèi)部治理構(gòu)造，優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)構(gòu)造，只有這樣才能直接影響企業(yè)的組織構(gòu)造，以進(jìn)步上市公司對于審計工作的重視，從而提升審計質(zhì)量；同時，需要在企業(yè)董事會下增設(shè)審計委員會，進(jìn)步公司對于會計審計報告的檢察監(jiān)視力度，只有審計人員具備了一定的獨(dú)立性，才能提升審計質(zhì)量7；在會計師事務(wù)所的選擇上，上市公司

10、需要嚴(yán)格把關(guān)，上市公司要目光長遠(yuǎn)，不能只注重眼前利益，審計質(zhì)量的上下對于進(jìn)步公司的經(jīng)營管理的標(biāo)準(zhǔn)性合理性都是有著重要作用的，所以上市公司需要選擇誠信的會計師事務(wù)所，并且親密與會計師事務(wù)所合作，不應(yīng)該對注冊會計師有所隱瞞，以便更好的發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)步審計質(zhì)量；另外，上市公司還需要建立健全自身的內(nèi)部審計制度，假如上市公司內(nèi)部審計健全完善的話，有利于減少注冊會計師審計的時間和和審計程序，可以更加快捷準(zhǔn)確的完成審計工作，進(jìn)步了審計的效率和質(zhì)量。二就審計方面而言會計師事務(wù)所和注冊會計師作為事實(shí)上的審計方，是審計工作的主體，其工作開展如何直接關(guān)系到審計質(zhì)量的上下。所以，首先會計師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量控制制

11、度，制定一套嚴(yán)密科學(xué)又行之有效的質(zhì)量控制制度，以保證不會因?yàn)槟硞€人某個環(huán)節(jié)的出錯而影響審計質(zhì)量；會計師事務(wù)所為了保證審計的公正客官應(yīng)當(dāng)與上市公司保持適當(dāng)間隔 ；在審計的過程中要施行風(fēng)險評估程序并做詳細(xì)的審計方案，合理調(diào)動審計資源，防止注冊會計師在審計的過程中目的不明確、職責(zé)不清楚；同時，會計師事務(wù)所要注重注冊會計師的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德培養(yǎng)，約束注冊會計師的行為，提升整個審計過程的質(zhì)量；另外，其還需要制定合理標(biāo)準(zhǔn)的審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到既能保證審計效勞質(zhì)量，又能維持事務(wù)所正常利潤。其次，注冊會計師作為社會經(jīng)濟(jì)的監(jiān)視人，要有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，在執(zhí)行審計的過程中要保持獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)慎重

12、，不斷學(xué)習(xí)新的知識，提升自身的審計技能，以進(jìn)步審計質(zhì)量；同時嚴(yán)格遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)準(zhǔn)那么的要求，只有嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么才能將審計防范審計風(fēng)險，保障審計質(zhì)量。三就國家政府而言就國家政府機(jī)關(guān)而言，首先要做的就是制定完善相關(guān)的法律法規(guī)，就先行的法律條款來看，對于合伙制的事務(wù)所保護(hù)力度不夠，而對于有限責(zé)任公司制的會計師事務(wù)所的制約力度也有所欠缺，所以要不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，提升法律的平等性。同時，加強(qiáng)對于上市公司的監(jiān)視管理的力度，對于上市公司的提供的財務(wù)報表要求其更加詳細(xì)更加細(xì)致，只有這樣才能更多的理解上市公司的真是財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合社會公眾利益。另外，需要加大對違規(guī)會計師事務(wù)所和注冊會計師的懲罰力度，以起到威懾作用，增加會計師事務(wù)所和注冊會計師的違規(guī)本錢，減少違規(guī)現(xiàn)象，進(jìn)步審計質(zhì)量。四就社會公眾而言社會公眾可以說是上市公司審計質(zhì)量的直接利益關(guān)系者，所以社會公眾要進(jìn)步自身對于上市公司審計質(zhì)量的監(jiān)視，隨著網(wǎng)絡(luò)信息時代的開展，將審計違法行為公布于網(wǎng)絡(luò)微博、電視傳媒上，對于進(jìn)步審計質(zhì)量有著重要的作用，只有社會公眾對于監(jiān)管者審計質(zhì)量更加的重視，才能有效