風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估練習(xí)題

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估練習(xí)一、單選選題 (本類類題共112題，每小題題1分，共122分。) 1、 被審計(jì)計(jì)單位的的關(guān)聯(lián)方方及其交交易始終終是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)特特別關(guān)注注的重要要問(wèn)題。為提高高審計(jì)的的效率，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師最最好將對(duì)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位( )性性質(zhì)的了了解來(lái)了了解其關(guān)關(guān)聯(lián)方及及其交易易的情況況。 A. 所有權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu) B. 治理結(jié)結(jié)構(gòu) C. 組織結(jié)結(jié)構(gòu) D. 勞動(dòng)用用工情況況 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a 解析：了解被被審計(jì)單單位所有有權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)的主要要內(nèi)容包包括所有有者與其其他人員員或主體體之間的的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方方關(guān)系是是否得到到識(shí)別，以及關(guān)關(guān)聯(lián)方交交易是否否得到恰恰當(dāng)核算算。 2、 注冊(cè)會(huì)

2、會(huì)計(jì)師在在執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重重視被審審計(jì)單位位對(duì)衍生生計(jì)入工工具的運(yùn)運(yùn)用。為為此，最最好在其其了解被被審計(jì)單單位的性性質(zhì)時(shí)，結(jié)合( )方方面加以以了解。 A. 經(jīng)營(yíng)活活動(dòng) B. 投資活活動(dòng) C. 籌資活活動(dòng) D. 生產(chǎn)毀毀損 標(biāo)準(zhǔn)答答案： c 解析：按準(zhǔn)則則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了了解被審審計(jì)單位位籌資活活動(dòng)的內(nèi)內(nèi)容包括括了“衍生金金融工具具的運(yùn)用用”。 3、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師通通常實(shí)施施下列風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估程序，以獲取取有關(guān)控控制設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行行的審計(jì)計(jì)證據(jù)。但下列列( )程序難難以為此此獲取充充分、適適當(dāng)?shù)淖C證據(jù)。 A. 詢問(wèn)被被審計(jì)單單位的人人員 B. 觀察特特定控制制的運(yùn)行行 C.

3、 檢查文文件和報(bào)報(bào)告 D. 追蹤交交易在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告信息系系統(tǒng)中的的處理過(guò)過(guò)程(穿穿行測(cè)試試) 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a 解析：詢問(wèn)并并不足以以評(píng)價(jià)控控制的設(shè)設(shè)計(jì)以及及確定其其是否得得到執(zhí)行行。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)將將詢問(wèn)與與其他風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估程序結(jié)結(jié)合使用用。 4、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師何何牧在了了解H公公司內(nèi)部部控制中中的人工工控制部部分時(shí)，發(fā)現(xiàn)HH公司人人工控制制的內(nèi)容容主要包包括下列列幾個(gè)方方面。其其中，何何牧最可可能認(rèn)為為不適當(dāng)當(dāng)由人工工控制的的方面是是( )。 A. 難以定定義、防防范或預(yù)預(yù)見的錯(cuò)錯(cuò)誤 B. 大額、異?；蚧蚺及l(fā)的的交易 C. 監(jiān)督自自動(dòng)化控控制的有有效性 D. 大量或或重復(fù)發(fā)發(fā)生的交交

4、易 標(biāo)準(zhǔn)答答案： d 解析：A、BB、C均均為人工工控制更更為適當(dāng)當(dāng)?shù)姆矫婷?。?duì)于于大量發(fā)發(fā)生的交交易，實(shí)實(shí)施自動(dòng)動(dòng)化控制制更為適適當(dāng)。 5、 由于下下列( )特征征，與重重大判斷斷事項(xiàng)相相關(guān)的特特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可能導(dǎo)導(dǎo)致更高高的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。 A. 管理層層更多地地介入會(huì)會(huì)計(jì)處理理; B. 數(shù)據(jù)收收集和處處理涉及及更多的的人工成成份; C. 復(fù)雜的的計(jì)算或或會(huì)計(jì)核核算方法法; D. 對(duì)涉及及會(huì)計(jì)估估計(jì)、收收入確認(rèn)認(rèn)等會(huì)計(jì)計(jì)政策存存在不同同的理解解; 標(biāo)準(zhǔn)答答案： d 解析：A、BB、C屬屬于非常常規(guī)交易易的特征征，不屬屬于重大大判斷事事項(xiàng)的特特征。 6、 項(xiàng)目組組內(nèi)部的的討論為為項(xiàng)目組組成員提

5、提供了交交流信息息和分享享見解的的機(jī)會(huì)。以下最最有可能能不屬于于項(xiàng)目組組討論成成員的是是()。 A.該該審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的本本地區(qū)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理理 B.該該審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的跨跨地區(qū)項(xiàng)項(xiàng)目組的的關(guān)鍵成成員 C.審審計(jì)項(xiàng)目目組的每每個(gè)助理理人員 D.審審計(jì)過(guò)程程中所聘聘的專業(yè)業(yè)技術(shù)人人員 標(biāo)準(zhǔn)答答案： c 解析：項(xiàng)目組組的關(guān)鍵鍵成員應(yīng)應(yīng)當(dāng)參與與討論，如果項(xiàng)項(xiàng)目組需需要擁有有信息技技術(shù)或其其他特殊殊技能的的專家，這些專專家也應(yīng)應(yīng)參與討討論。參參與討論論人員的的范圍受受項(xiàng)目組組成員的的職責(zé)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)和信信息需要要的影響響，例如如，在跨跨地區(qū)審審計(jì)中，每個(gè)重重要地區(qū)區(qū)項(xiàng)目組組的關(guān)鍵鍵成員應(yīng)應(yīng)該參加加討論，但不要要求所有有

6、成員每每次都參參與項(xiàng)目目組的討討論。7、 如如果ABBC公司司的目標(biāo)標(biāo)是在220088年100月進(jìn)入入一個(gè)新新的市場(chǎng)場(chǎng)，則以以下戰(zhàn)略略中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為為最不可可行的是是()。 A.自自行開發(fā)發(fā)進(jìn)入該該市場(chǎng) B.收收購(gòu)該市市場(chǎng)中的的現(xiàn)有企企業(yè) C.與與該市場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)的其其他企業(yè)業(yè)合資經(jīng)經(jīng)營(yíng) D.與與該市場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)的其其他企業(yè)業(yè)建立業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)關(guān)系 標(biāo)準(zhǔn)答答案： d 解析：選項(xiàng)DD的策略略，并不不能夠?qū)崒?shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)進(jìn)入新新市場(chǎng)的的目標(biāo)，所以不不屬于合合適的戰(zhàn)戰(zhàn)略。 8、 對(duì)小型型被審計(jì)計(jì)單位的的審計(jì)，由于其其通常沒(méi)沒(méi)有正式式的計(jì)劃劃或程序序來(lái)確定定目標(biāo)、戰(zhàn)略并并管理經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)()

7、。 A.直直接將其其重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平評(píng)評(píng)估為高高 B.收收集同行行業(yè)信息息，參照照同行業(yè)業(yè)水平評(píng)評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) C.詢?cè)儐?wèn)管理理層或觀觀察小型型被審計(jì)計(jì)單位如如何應(yīng)對(duì)對(duì)這些事事項(xiàng)，以以獲取了了解，并并評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.詢?cè)儐?wèn)治理理層或觀觀察小型型被審計(jì)計(jì)單位如如果應(yīng)對(duì)對(duì)這些事事項(xiàng)以獲獲取了解解，并評(píng)評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 標(biāo)準(zhǔn)答答案： c 解析：小型被被審計(jì)單單位通常常沒(méi)有正正式的計(jì)計(jì)劃和程程序來(lái)確確定其目目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略并管管理經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)問(wèn)管理層層或觀察察小型被被審計(jì)單單位如何何應(yīng)對(duì)這這些事項(xiàng)項(xiàng)，以獲獲取了解解，并評(píng)評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。 9、 實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部

8、控制制目標(biāo)的的手段是是設(shè)計(jì)和和執(zhí)行控控制政策策及程序序。根據(jù)據(jù)COSSO發(fā)布布的內(nèi)部部控制框框架，內(nèi)內(nèi)部控制制包括()要要素。 A.控控制環(huán)境境、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)過(guò)程、信信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通通、控制制活動(dòng)、控制結(jié)結(jié)構(gòu) B.控控制環(huán)境境、控制制活動(dòng)、控制結(jié)結(jié)構(gòu)、控控制設(shè)計(jì)計(jì)、控制制執(zhí)行 C.風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估過(guò)程、信息系系統(tǒng)與溝溝通、對(duì)對(duì)控制的的監(jiān)督、控制環(huán)環(huán)境、控控制結(jié)構(gòu)構(gòu) D.風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估過(guò)程、對(duì)控制制的監(jiān)督督、信息息系統(tǒng)與與溝通、控制活活動(dòng)、控控制環(huán)境境 標(biāo)準(zhǔn)答答案： d 解析：內(nèi)部控控制包括括五項(xiàng)要要素，即即控制環(huán)環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估過(guò)程、信息系系統(tǒng)與溝溝通、控控制活動(dòng)動(dòng)、對(duì)控控制的監(jiān)監(jiān)督。一一個(gè)企業(yè)業(yè)

9、的控制制包括上上述一個(gè)個(gè)或多個(gè)個(gè)要素，或者要要素表現(xiàn)現(xiàn)出的各各個(gè)方面面。 10、 ()設(shè)定定了被審審計(jì)單位位的內(nèi)部部控制基基調(diào)，影影響員工工對(duì)內(nèi)部部控制的的認(rèn)識(shí)和和態(tài)度。 A.控控制活動(dòng)動(dòng) B.控控制監(jiān)督督 C.控控制環(huán)境境 D.控控制檢查查 標(biāo)準(zhǔn)答答案： c 解析：良好的的控制環(huán)環(huán)境是實(shí)實(shí)施有效效內(nèi)部控控制的基基礎(chǔ)，控控制環(huán)境境設(shè)定了了被審計(jì)計(jì)單位的的內(nèi)部控控制基調(diào)調(diào)。 11、 下面面有關(guān)對(duì)對(duì)控制環(huán)環(huán)境進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的提提法正確確的是( )。 A.穿穿行測(cè)試試一般用用作對(duì)控控制環(huán)境境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的審審計(jì)程序序 B.盡盡管注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師了解到到控制環(huán)環(huán)境薄弱弱，但仍仍然可以以認(rèn)定某某一流程程的

10、控制制是有效效的 C.在在審計(jì)計(jì)計(jì)劃過(guò)程程中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師就應(yīng)應(yīng)開始對(duì)對(duì)控制環(huán)環(huán)境進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，以以制定相相應(yīng)的總總體審計(jì)計(jì)策略 D.由由于對(duì)小小型被審審計(jì)單位位無(wú)法獲獲取以文文件形式式存在的的有關(guān)控控制環(huán)境境要素的的審計(jì)證證據(jù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可通通過(guò)了解解管理層層對(duì)內(nèi)部部控制設(shè)設(shè)計(jì)的態(tài)態(tài)度、認(rèn)認(rèn)識(shí)和措措施來(lái)評(píng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 標(biāo)準(zhǔn)答答案： d 解析：在審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)承承接階段段，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師就需要要對(duì)控制制環(huán)境作作出初步步了解和和評(píng)價(jià);穿行測(cè)測(cè)試一般般可用于于對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)流程及及相關(guān)控控制的了了解;控控制環(huán)境境對(duì)重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)估具有有廣泛影影響，如如果認(rèn)為為被審計(jì)計(jì)單位控控制環(huán)境境薄弱，則

11、很難難認(rèn)定某某一流程程的控制制是有效效的。 12、 由于于下列( )特特征，與與重大判判斷事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)可能能導(dǎo)致更更高的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.復(fù)復(fù)雜的計(jì)計(jì)算或會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法 B.管管理層更更多的介介入會(huì)計(jì)計(jì)處理 C.風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是否否涉及異異?；虺^(guò)正常常經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程的重重大交易易 D.所所要求的的判斷是是主觀和和復(fù)雜的的，或需需要對(duì)未未來(lái)事項(xiàng)項(xiàng)做出假假設(shè) 標(biāo)準(zhǔn)答答案： d 解析：選項(xiàng)AA、B屬屬于非常常規(guī)交易易的特征征，不屬屬于重大大判斷事事項(xiàng)的特特征;選選項(xiàng)C是是在確定定風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)時(shí)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考考慮的事事項(xiàng)。二、多選選題 (本類類題共114題，每小題題2分，共288

12、分。) 13、 “觀察和和檢查”是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境而而必須執(zhí)執(zhí)行的程程序，它它不僅可可以印證證注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)管理層層和其他他相關(guān)人人員的詢?cè)儐?wèn)結(jié)果果，并可可提供有有關(guān)被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境的信信息。注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施的的觀察和和檢查程程序包括括( )。AA. 將將預(yù)期的的結(jié)果與與被審計(jì)計(jì)單位記記錄的金金額、依依據(jù)金額額計(jì)算的的比率、趨勢(shì)比比較 B. 檢查文文件、記記錄和內(nèi)內(nèi)部控制制手冊(cè)，閱讀由由管理層層和治理理層編制制的報(bào)告告 C. 追蹤交交易在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告信息系系統(tǒng)中的的處理過(guò)過(guò)程，實(shí)實(shí)施穿行行測(cè)試 D. 實(shí)地察察看被審審計(jì)單位位的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)場(chǎng)所和設(shè)設(shè)備

13、 標(biāo)準(zhǔn)答答案： b, c, d 解析：A為分分析程序序。 14、 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師了解被被審計(jì)單單位的性性質(zhì)，包包括了對(duì)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的了解解。為此此應(yīng)當(dāng)了了解的內(nèi)內(nèi)容有( )。 A. 勞動(dòng)用用工情況況以及與與生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品或提提供勞務(wù)務(wù)相關(guān)的的市場(chǎng)信信息 B. 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)，生生產(chǎn)設(shè)施施、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)的地理理位置及及辦公地地點(diǎn); C. 從事電電子商務(wù)務(wù)的情況況，技術(shù)術(shù)研究與與產(chǎn)品開開發(fā)活動(dòng)動(dòng)及其支支出 D. 聯(lián)合經(jīng)經(jīng)營(yíng)與業(yè)業(yè)務(wù)外包包，地區(qū)區(qū)與行業(yè)業(yè)分布，固定資資產(chǎn)的租租賃 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, b, c 解析：按照準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定，DD中“固定資資產(chǎn)的租租賃”屬于被被審計(jì)單單位性質(zhì)質(zhì)中的投

14、投資活動(dòng)動(dòng)而不屬屬于經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)。 15、 按照照審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的定定義，內(nèi)內(nèi)部控制制是指被被審計(jì)單單位為了了合理保保證( )，由由治理層層、管理理層和其其他人員員設(shè)計(jì)和和執(zhí)行的的政策和和程序。 A. 資產(chǎn)的的安全與與完整 B. 經(jīng)營(yíng)的的效率和和效果 C. 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的可可靠性 D. 對(duì)法律律法規(guī)的的遵循 標(biāo)準(zhǔn)答答案： b, c, d 解析：保護(hù)資資產(chǎn)的安安全與完完整應(yīng)當(dāng)當(dāng)是被審審計(jì)單位位內(nèi)部控控制的一一個(gè)重要要組成部部分，其其中應(yīng)當(dāng)當(dāng)包含著著對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告可可靠性的的控制措措施。但但審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則基于于審計(jì)的的立場(chǎng)給給出的定定義只包包含了CC而不包包含A。 16、 在評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位控制環(huán)環(huán)境的設(shè)設(shè)

15、計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮慮構(gòu)成控控制環(huán)境境的下列列( )要素，以及這這些要素素如何被被納入被被審計(jì)單單位的業(yè)業(yè)務(wù)流程程。 A. 對(duì)盈利利能力的的重視 B. 治理層層的參與與程度 C. 職權(quán)與與責(zé)任的的分配 D. 人力資資源政策策與實(shí)務(wù)務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)答答案： b, c, d 解析：A應(yīng)為為對(duì)勝任任能力的的重視。 17、 在了了解與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告相關(guān)的的信息系系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)特別別關(guān)注由由于( )而產(chǎn)產(chǎn)生的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮慮被審計(jì)計(jì)單位如如何糾正正不正確確的交易易處理。 A. 不確定定確定交交易生成成的期間間 B. 管理層層凌駕于于賬戶記記錄控制制 C. 不恰當(dāng)當(dāng)?shù)呐堵?D. 規(guī)避

16、控控制行為為 標(biāo)準(zhǔn)答答案： b, d 解析：B、DD屬于審審計(jì)準(zhǔn)則則中特別別強(qiáng)調(diào)的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。 18、 下列列有關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的提法法中，正正確的有有()。 A.了了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境是注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師必須須實(shí)施的的程序，而非可可選擇程程序 B.了了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境是注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以以實(shí)施的的程序，而非必必須執(zhí)行行的程序序 C.注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師了解解被審計(jì)計(jì)單位的的目的是是識(shí)別和和評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以以設(shè)計(jì)和和實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步程程序 D.了了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境，貫貫穿于整整個(gè)審計(jì)計(jì)過(guò)程的的始終 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, c, d 解析：了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境是是注

17、冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師必必須要進(jìn)進(jìn)行的審審計(jì)程序序，并不不是可以以選擇的的，所以以選項(xiàng)BB的說(shuō)法法是錯(cuò)誤誤的。19、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)了解解被審計(jì)計(jì)單位的的外部影影響因素素，對(duì)于于被審計(jì)計(jì)單位所所處的法法律環(huán)境境及監(jiān)管管環(huán)境的的了解，主要包包括()。 A.對(duì)對(duì)開展業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生生重大影影響的政政府政策策，包括括貨幣、財(cái)政、稅收和和貿(mào)易等等政策 B.與與被審計(jì)計(jì)單位所所處行業(yè)業(yè)和所從從事經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)相相關(guān)的環(huán)環(huán)保要求求 C.對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生生重大影影響的法法律法規(guī)規(guī)及監(jiān)管管活動(dòng) D.適適用的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度和和行業(yè)特特定慣例例 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, b, c, d 解析：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)了解解被審計(jì)計(jì)

18、單位所所處的法法律環(huán)境境及監(jiān)管管環(huán)境，主要包包括：(1)適適用的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、會(huì)計(jì)計(jì)制度和和行業(yè)特特定慣例例;(22)對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生重重大影響響的法律律法規(guī)及及監(jiān)管活活動(dòng);(3)對(duì)對(duì)開展業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生生重大影影響的政政府政策策，包括括貨幣、財(cái)政、稅收和和貿(mào)易等等政策;(4)與被審審計(jì)單位位所處行行業(yè)和所所從事經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的的環(huán)保要要求。 20、 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師通過(guò)對(duì)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的的財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)績(jī)的衡衡量和評(píng)評(píng)價(jià)來(lái)了了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境，可可以獲得得的信息息來(lái)源主主要包括括()。 A.被被審計(jì)單單位管理理層作出出的分部部信息和和分支機(jī)機(jī)構(gòu)的業(yè)業(yè)績(jī)報(bào)告告 B.被被審計(jì)單單位治理理層作出出

19、的預(yù)算算及差異異分析報(bào)報(bào)告 C.注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師利用用分析程程序作出出的財(cái)務(wù)務(wù)分析報(bào)報(bào)告 D.信信用評(píng)級(jí)級(jí)機(jī)構(gòu)作作出的報(bào)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, d 解析：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了了解的被被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)績(jī)的的衡量和和評(píng)價(jià)主主要是通通過(guò)被審審計(jì)單位位管理層層作出的的關(guān)鍵業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)標(biāo)、預(yù)算算及差異異分析、分部信信息和分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)、部門門或其他他層次的的業(yè)績(jī)報(bào)報(bào)告以及及與競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)手的的業(yè)績(jī)比比較等。此外，還包括括外部機(jī)機(jī)構(gòu)衡量量和評(píng)價(jià)價(jià)的被審審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析析師的報(bào)報(bào)告和信信用評(píng)級(jí)級(jí)機(jī)構(gòu)的的報(bào)告。選項(xiàng)BB應(yīng)該是是管理層層作出的的，選項(xiàng)項(xiàng)C是錯(cuò)錯(cuò)誤的，本階段段屬于是是了解被被審計(jì)單單位的財(cái)財(cái)務(wù)

20、業(yè)績(jī)績(jī)階段，并不由由注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師作作出評(píng)價(jià)價(jià)的階段段。 21、 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師丁某接接受委托托對(duì)某公公司20007年年財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，在審計(jì)計(jì)的過(guò)程程中丁某某認(rèn)為可可能是由由于兩個(gè)個(gè)或更多多的人員員進(jìn)行串串通或管管理層凌凌駕于內(nèi)內(nèi)部控制制之上而而被規(guī)避避的內(nèi)部部控制有有( )。 A.被被審計(jì)單單位信息息技術(shù)工工作人員員沒(méi)有完完全理解解系統(tǒng)如如何處理理銷售交交易，為為使系統(tǒng)統(tǒng)能夠處處理新型型產(chǎn)品的的銷售，可能錯(cuò)錯(cuò)誤地對(duì)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行更改改 B.管管理層可可能與客客戶簽訂訂背后協(xié)協(xié)議，對(duì)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的的銷售合合同做出出變動(dòng)，從而導(dǎo)導(dǎo)致收入入確認(rèn)發(fā)發(fā)生錯(cuò)誤誤 C.軟軟件中的的編輯控控制旨在在發(fā)現(xiàn)和和報(bào)

21、告超超過(guò)賒銷銷信用額額度的交交易，但但這一控控制可能能被逾越越或規(guī)避避 D.被被審計(jì)單單位信息息技術(shù)工工作人員員沒(méi)有完完全理解解系統(tǒng)如如何處理理銷售交交易，為為使系統(tǒng)統(tǒng)能夠處處理新型型產(chǎn)品的的銷售，可能正正確地對(duì)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行更改改，但是是程序員員沒(méi)能把把此次更更改轉(zhuǎn)化化為正確確的程序序代碼 標(biāo)準(zhǔn)答答案： b, c 解析：選項(xiàng)AA、D是是在決策策時(shí)人為為判斷可可能出現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤和和由于人人為失誤誤而導(dǎo)致致內(nèi)部控控制失效效。 22、 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在了解解和評(píng)估估被審計(jì)計(jì)單位的的控制環(huán)環(huán)境時(shí)，應(yīng)該考考慮()方面面。 A.人人力資源源政策與與實(shí)務(wù) B.對(duì)對(duì)勝任能能力的重重視 C.對(duì)對(duì)誠(chéng)信和和道德價(jià)價(jià)值觀

22、念念的溝通通與落實(shí)實(shí) D.管管理層的的參與程程度 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, b, c 解析：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位位的控制制環(huán)境時(shí)時(shí)，應(yīng)該該從下列列方面考考慮：對(duì)對(duì)誠(chéng)信和和道德價(jià)價(jià)值觀念念的溝通通與落實(shí)實(shí);對(duì)勝勝任能力力的重視視;治理理層的參參與程度度;管理理層的理理念和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格格;組織織結(jié)構(gòu)及及職權(quán)與與責(zé)任的的分配;人力資資源政策策與實(shí)務(wù)務(wù)等。 23、 被審審計(jì)單位位與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告相相關(guān)的信信息系統(tǒng)統(tǒng)屬于其其內(nèi)部控控制的要要素。一一般來(lái)說(shuō)說(shuō)，與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告相關(guān)的的信息系系統(tǒng)通常常應(yīng)當(dāng)包包括下列列( )職能。 A.恰恰當(dāng)計(jì)量量交易，以便在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告中對(duì)對(duì)交易貨貨幣金額額做出準(zhǔn)準(zhǔn)確的

23、記記錄 B.及及時(shí)、詳詳細(xì)地描描述交易易，以便便在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告中中對(duì)交易易做出恰恰當(dāng)分類類 C.識(shí)識(shí)別與記記錄重大大的有效效交易，恰當(dāng)確確定交易易生成的的會(huì)計(jì)期期間 D.在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中恰恰當(dāng)列報(bào)報(bào)交易及及相關(guān)披披露 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, b, d 解析：選項(xiàng)CC應(yīng)為識(shí)識(shí)別與記記錄所有有的有效效交易，恰當(dāng)確確定交易易生成的的會(huì)計(jì)期期間。 24、 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在了解解被審計(jì)計(jì)單位的的內(nèi)部控控制時(shí)，被審計(jì)計(jì)單位的的控制活活動(dòng)主要要包括()。 A.風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估 B.授授權(quán)和業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià) C.實(shí)實(shí)物控制制 D.職職責(zé)分離離 標(biāo)準(zhǔn)答答案： b, c, d 解析：控制活活動(dòng)是指指有助于于確保管管理層的的指令

24、得得以執(zhí)行行的政策策和程序序，包括括與授權(quán)權(quán)、業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處處理、實(shí)實(shí)物控制制和職責(zé)責(zé)分離等等相關(guān)的的活動(dòng)。 25、 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在整體體層面對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制了解解和評(píng)估估時(shí)，可可以考慮慮采用()等等與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程程序相結(jié)結(jié)合的方方式，以以獲取審審計(jì)證據(jù)據(jù)。 A.詢?cè)儐?wèn)被審審計(jì)單位位人員 B.檢檢查內(nèi)部部控制文文件和報(bào)報(bào)告 C.執(zhí)執(zhí)行重新新執(zhí)行 D.觀觀察特定定控制的的應(yīng)用 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, b, d 解析：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可可以考慮慮將詢問(wèn)問(wèn)被審計(jì)計(jì)單位人人員、觀觀察特定定控制的的應(yīng)用、檢查文文件和報(bào)報(bào)告以及及執(zhí)行穿穿行測(cè)試試等與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估程序相相結(jié)合，以獲取取審計(jì)證證據(jù)。 26、 下列

25、列屬于注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在識(shí)識(shí)別和評(píng)評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所所實(shí)施的的審計(jì)程程序有( )。 A.考考慮識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)生重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能能性 B.將將識(shí)別的的風(fēng)險(xiǎn)與與認(rèn)定層層次可能能發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)領(lǐng)域相聯(lián)聯(lián)系 C.在在了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境的的整個(gè)過(guò)過(guò)程中識(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，并考考慮各類類交易、賬戶余余額、列列報(bào) D.考考慮識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否重重大。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是否否重大是是指風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)造成后后果的嚴(yán)嚴(yán)重程度度 標(biāo)準(zhǔn)答答案： a, b, c, d 解析：在識(shí)別別和評(píng)估估重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施下下列審計(jì)計(jì)程序：(1)在了解解被審計(jì)計(jì)單位及及其環(huán)境境的整個(gè)個(gè)過(guò)程中中識(shí)別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，并并考慮各各類交易易、賬戶戶余額、列報(bào)。(2)將識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與認(rèn)定定層次可可能發(fā)生生錯(cuò)報(bào)的的領(lǐng)域相相聯(lián)系。(3)考慮識(shí)識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是否否重大。風(fēng)險(xiǎn)是是否重大大是指風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)造成成后果的的嚴(yán)重程程度。(4)考考慮識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)生重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能能性。29、 ABCC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的A和和B注冊(cè)冊(cè)會(huì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司司20001年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。220011年111月，AA和B注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)甲甲公司的的內(nèi)部控