風險評估練習題

1、風險評估估練習一、單選選題 (本類類題共112題，每小題題1分，共122分。) 1、 被審計計單位的的關(guān)聯(lián)方方及其交交易始終終是注冊冊會計師師執(zhí)行財財務報表表審計業(yè)業(yè)務時特特別關(guān)注注的重要要問題。為提高高審計的的效率，注冊會會計師最最好將對對被審計計單位( )性性質(zhì)的了了解來了了解其關(guān)關(guān)聯(lián)方及及其交易易的情況況。 A. 所有權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu) B. 治理結(jié)結(jié)構(gòu) C. 組織結(jié)結(jié)構(gòu) D. 勞動用用工情況況 標準答答案： a 解析：了解被被審計單單位所有有權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)的主要要內(nèi)容包包括所有有者與其其他人員員或主體體之間的的關(guān)系，關(guān)聯(lián)方方關(guān)系是是否得到到識別，以及關(guān)關(guān)聯(lián)方交交易是否否得到恰恰當核算算。 2、 注冊會

2、會計師在在執(zhí)行財財務報表表審計業(yè)業(yè)務時，應當重重視被審審計單位位對衍生生計入工工具的運運用。為為此，最最好在其其了解被被審計單單位的性性質(zhì)時，結(jié)合( )方方面加以以了解。 A. 經(jīng)營活活動 B. 投資活活動 C. 籌資活活動 D. 生產(chǎn)毀毀損 標準答答案： c 解析：按準則則規(guī)定，注冊會會計師了了解被審審計單位位籌資活活動的內(nèi)內(nèi)容包括括了“衍生金金融工具具的運用用”。 3、 注冊會會計師通通常實施施下列風風險評估估程序，以獲取取有關(guān)控控制設計計和執(zhí)行行的審計計證據(jù)。但下列列( )程序難難以為此此獲取充充分、適適當?shù)淖C證據(jù)。 A. 詢問被被審計單單位的人人員 B. 觀察特特定控制制的運行行 C.

3、 檢查文文件和報報告 D. 追蹤交交易在財財務報告告信息系系統(tǒng)中的的處理過過程(穿穿行測試試) 標準答答案： a 解析：詢問并并不足以以評價控控制的設設計以及及確定其其是否得得到執(zhí)行行。注冊冊會計師師應當將將詢問與與其他風風險評估估程序結(jié)結(jié)合使用用。 4、 注冊會會計師何何牧在了了解H公公司內(nèi)部部控制中中的人工工控制部部分時，發(fā)現(xiàn)HH公司人人工控制制的內(nèi)容容主要包包括下列列幾個方方面。其其中，何何牧最可可能認為為不適當當由人工工控制的的方面是是( )。 A. 難以定定義、防防范或預預見的錯錯誤 B. 大額、異?；蚧蚺及l(fā)的的交易 C. 監(jiān)督自自動化控控制的有有效性 D. 大量或或重復發(fā)發(fā)生的交交

4、易 標準答答案： d 解析：A、BB、C均均為人工工控制更更為適當當?shù)姆矫婷?。對于于大量發(fā)發(fā)生的交交易，實實施自動動化控制制更為適適當。 5、 由于下下列( )特征征，與重重大判斷斷事項相相關(guān)的特特別風險險可能導導致更高高的重大大錯報風風險。 A. 管理層層更多地地介入會會計處理理; B. 數(shù)據(jù)收收集和處處理涉及及更多的的人工成成份; C. 復雜的的計算或或會計核核算方法法; D. 對涉及及會計估估計、收收入確認認等會計計政策存存在不同同的理解解; 標準答答案： d 解析：A、BB、C屬屬于非常常規(guī)交易易的特征征，不屬屬于重大大判斷事事項的特特征。 6、 項目組組內(nèi)部的的討論為為項目組組成員提

5、提供了交交流信息息和分享享見解的的機會。以下最最有可能能不屬于于項目組組討論成成員的是是()。 A.該該審計項項目的本本地區(qū)項項目經(jīng)理理 B.該該審計項項目的跨跨地區(qū)項項目組的的關(guān)鍵成成員 C.審審計項目目組的每每個助理理人員 D.審審計過程程中所聘聘的專業(yè)業(yè)技術(shù)人人員 標準答答案： c 解析：項目組組的關(guān)鍵鍵成員應應當參與與討論，如果項項目組需需要擁有有信息技技術(shù)或其其他特殊殊技能的的專家，這些專專家也應應參與討討論。參參與討論論人員的的范圍受受項目組組成員的的職責經(jīng)經(jīng)驗和信信息需要要的影響響，例如如，在跨跨地區(qū)審審計中，每個重重要地區(qū)區(qū)項目組組的關(guān)鍵鍵成員應應該參加加討論，但不要要求所有有

6、成員每每次都參參與項目目組的討討論。7、 如如果ABBC公司司的目標標是在220088年100月進入入一個新新的市場場，則以以下戰(zhàn)略略中，注注冊會計計師認為為最不可可行的是是()。 A.自自行開發(fā)發(fā)進入該該市場 B.收收購該市市場中的的現(xiàn)有企企業(yè) C.與與該市場場內(nèi)的其其他企業(yè)業(yè)合資經(jīng)經(jīng)營 D.與與該市場場內(nèi)的其其他企業(yè)業(yè)建立業(yè)業(yè)務往來來關(guān)系 標準答答案： d 解析：選項DD的策略略，并不不能夠?qū)崒崿F(xiàn)企業(yè)業(yè)進入新新市場的的目標，所以不不屬于合合適的戰(zhàn)戰(zhàn)略。 8、 對小型型被審計計單位的的審計，由于其其通常沒沒有正式式的計劃劃或程序序來確定定目標、戰(zhàn)略并并管理經(jīng)經(jīng)營風險險，注冊冊會計師師應當()

7、。 A.直直接將其其重大錯錯報風險險水平評評估為高高 B.收收集同行行業(yè)信息息，參照照同行業(yè)業(yè)水平評評估重大大錯報風風險 C.詢詢問管理理層或觀觀察小型型被審計計單位如如何應對對這些事事項，以以獲取了了解，并并評估重重大錯報報風險 D.詢詢問治理理層或觀觀察小型型被審計計單位如如果應對對這些事事項以獲獲取了解解，并評評估重大大錯報風風險 標準答答案： c 解析：小型被被審計單單位通常常沒有正正式的計計劃和程程序來確確定其目目標、戰(zhàn)戰(zhàn)略并管管理經(jīng)營營風險。注冊會會計師應應當詢問問管理層層或觀察察小型被被審計單單位如何何應對這這些事項項，以獲獲取了解解，并評評估重大大錯報風風險。 9、 實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部

8、控制制目標的的手段是是設計和和執(zhí)行控控制政策策及程序序。根據(jù)據(jù)COSSO發(fā)布布的內(nèi)部部控制框框架，內(nèi)內(nèi)部控制制包括()要要素。 A.控控制環(huán)境境、風險險評估過過程、信信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通通、控制制活動、控制結(jié)結(jié)構(gòu) B.控控制環(huán)境境、控制制活動、控制結(jié)結(jié)構(gòu)、控控制設計計、控制制執(zhí)行 C.風風險評估估過程、信息系系統(tǒng)與溝溝通、對對控制的的監(jiān)督、控制環(huán)環(huán)境、控控制結(jié)構(gòu)構(gòu) D.風風險評估估過程、對控制制的監(jiān)督督、信息息系統(tǒng)與與溝通、控制活活動、控控制環(huán)境境 標準答答案： d 解析：內(nèi)部控控制包括括五項要要素，即即控制環(huán)環(huán)境、風風險評估估過程、信息系系統(tǒng)與溝溝通、控控制活動動、對控控制的監(jiān)監(jiān)督。一一個企業(yè)業(yè)

9、的控制制包括上上述一個個或多個個要素，或者要要素表現(xiàn)現(xiàn)出的各各個方面面。 10、 ()設定定了被審審計單位位的內(nèi)部部控制基基調(diào)，影影響員工工對內(nèi)部部控制的的認識和和態(tài)度。 A.控控制活動動 B.控控制監(jiān)督督 C.控控制環(huán)境境 D.控控制檢查查 標準答答案： c 解析：良好的的控制環(huán)環(huán)境是實實施有效效內(nèi)部控控制的基基礎(chǔ)，控控制環(huán)境境設定了了被審計計單位的的內(nèi)部控控制基調(diào)調(diào)。 11、 下面面有關(guān)對對控制環(huán)環(huán)境進行行風險評評估的提提法正確確的是( )。 A.穿穿行測試試一般用用作對控控制環(huán)境境風險評評估的審審計程序序 B.盡盡管注冊冊會計師師了解到到控制環(huán)環(huán)境薄弱弱，但仍仍然可以以認定某某一流程程的

10、控制制是有效效的 C.在在審計計計劃過程程中，注注冊會計計師就應應開始對對控制環(huán)環(huán)境進行行風險評評估，以以制定相相應的總總體審計計策略 D.由由于對小小型被審審計單位位無法獲獲取以文文件形式式存在的的有關(guān)控控制環(huán)境境要素的的審計證證據(jù)，注注冊會計計師可通通過了解解管理層層對內(nèi)部部控制設設計的態(tài)態(tài)度、認認識和措措施來評評估風險險 標準答答案： d 解析：在審計計業(yè)務承承接階段段，注冊冊會計師師就需要要對控制制環(huán)境作作出初步步了解和和評價;穿行測測試一般般可用于于對業(yè)務務流程及及相關(guān)控控制的了了解;控控制環(huán)境境對重大大錯報風風險的評評估具有有廣泛影影響，如如果認為為被審計計單位控控制環(huán)境境薄弱，則

11、很難難認定某某一流程程的控制制是有效效的。 12、 由于于下列( )特特征，與與重大判判斷事項項相關(guān)的的特別風風險可能能導致更更高的重重大錯報報風險。 A.復復雜的計計算或會會計處理理方法 B.管管理層更更多的介介入會計計處理 C.風風險是否否涉及異異?；虺^正常常經(jīng)營過過程的重重大交易易 D.所所要求的的判斷是是主觀和和復雜的的，或需需要對未未來事項項做出假假設 標準答答案： d 解析：選項AA、B屬屬于非常常規(guī)交易易的特征征，不屬屬于重大大判斷事事項的特特征;選選項C是是在確定定風險的的性質(zhì)時時，注冊冊會計師師應當考考慮的事事項。二、多選選題 (本類類題共114題，每小題題2分，共288

12、分。) 13、 “觀察和和檢查”是注冊冊會計師師了解被被審計單單位及其其環(huán)境而而必須執(zhí)執(zhí)行的程程序，它它不僅可可以印證證注冊會會計師對對管理層層和其他他相關(guān)人人員的詢詢問結(jié)果果，并可可提供有有關(guān)被審審計單位位及其環(huán)環(huán)境的信信息。注注冊會計計師應當當實施的的觀察和和檢查程程序包括括( )。AA. 將將預期的的結(jié)果與與被審計計單位記記錄的金金額、依依據(jù)金額額計算的的比率、趨勢比比較 B. 檢查文文件、記記錄和內(nèi)內(nèi)部控制制手冊，閱讀由由管理層層和治理理層編制制的報告告 C. 追蹤交交易在財財務報告告信息系系統(tǒng)中的的處理過過程，實實施穿行行測試 D. 實地察察看被審審計單位位的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營場場所和設設備

13、 標準答答案： b, c, d 解析：A為分分析程序序。 14、 注冊冊會計師師了解被被審計單單位的性性質(zhì)，包包括了對對被審計計單位經(jīng)經(jīng)營活動動的了解解。為此此應當了了解的內(nèi)內(nèi)容有( )。 A. 勞動用用工情況況以及與與生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品或提提供勞務務相關(guān)的的市場信信息 B. 主營業(yè)業(yè)務的性性質(zhì)，生生產(chǎn)設施施、倉庫庫的地理理位置及及辦公地地點; C. 從事電電子商務務的情況況，技術(shù)術(shù)研究與與產(chǎn)品開開發(fā)活動動及其支支出 D. 聯(lián)合經(jīng)經(jīng)營與業(yè)業(yè)務外包包，地區(qū)區(qū)與行業(yè)業(yè)分布，固定資資產(chǎn)的租租賃 標準答答案： a, b, c 解析：按照準準則的規(guī)規(guī)定，DD中“固定資資產(chǎn)的租租賃”屬于被被審計單單位性質(zhì)質(zhì)中的投

14、投資活動動而不屬屬于經(jīng)營營活動。 15、 按照照審計準準則的定定義，內(nèi)內(nèi)部控制制是指被被審計單單位為了了合理保保證( )，由由治理層層、管理理層和其其他人員員設計和和執(zhí)行的的政策和和程序。 A. 資產(chǎn)的的安全與與完整 B. 經(jīng)營的的效率和和效果 C. 財務報報告的可可靠性 D. 對法律律法規(guī)的的遵循 標準答答案： b, c, d 解析：保護資資產(chǎn)的安安全與完完整應當當是被審審計單位位內(nèi)部控控制的一一個重要要組成部部分，其其中應當當包含著著對財務務報告可可靠性的的控制措措施。但但審計準準則基于于審計的的立場給給出的定定義只包包含了CC而不包包含A。 16、 在評評價被審審計單位位控制環(huán)環(huán)境的設設

15、計時，注冊會會計師應應當考慮慮構(gòu)成控控制環(huán)境境的下列列( )要素，以及這這些要素素如何被被納入被被審計單單位的業(yè)業(yè)務流程程。 A. 對盈利利能力的的重視 B. 治理層層的參與與程度 C. 職權(quán)與與責任的的分配 D. 人力資資源政策策與實務務 標準答答案： b, c, d 解析：A應為為對勝任任能力的的重視。 17、 在了了解與財財務報告告相關(guān)的的信息系系統(tǒng)時，注冊會會計師應應當特別別關(guān)注由由于( )而產(chǎn)產(chǎn)生的重重大錯報報風險，并考慮慮被審計計單位如如何糾正正不正確確的交易易處理。 A. 不確定定確定交交易生成成的期間間 B. 管理層層凌駕于于賬戶記記錄控制制 C. 不恰當當?shù)呐堵?D. 規(guī)避

16、控控制行為為 標準答答案： b, d 解析：B、DD屬于審審計準則則中特別別強調(diào)的的重大錯錯報風險險。 18、 下列列有關(guān)風風險評估估的提法法中，正正確的有有()。 A.了了解被審審計單位位及其環(huán)環(huán)境是注注冊會計計師必須須實施的的程序，而非可可選擇程程序 B.了了解被審審計單位位及其環(huán)環(huán)境是注注冊會計計師可以以實施的的程序，而非必必須執(zhí)行行的程序序 C.注注冊會計計師了解解被審計計單位的的目的是是識別和和評估重重大錯報報風險以以設計和和實施進進一步程程序 D.了了解被審審計單位位及其環(huán)環(huán)境，貫貫穿于整整個審計計過程的的始終 標準答答案： a, c, d 解析：了解被被審計單單位及其其環(huán)境是是注

17、冊會會計師必必須要進進行的審審計程序序，并不不是可以以選擇的的，所以以選項BB的說法法是錯誤誤的。19、 注冊會會計師應應當了解解被審計計單位的的外部影影響因素素，對于于被審計計單位所所處的法法律環(huán)境境及監(jiān)管管環(huán)境的的了解，主要包包括()。 A.對對開展業(yè)業(yè)務產(chǎn)生生重大影影響的政政府政策策，包括括貨幣、財政、稅收和和貿(mào)易等等政策 B.與與被審計計單位所所處行業(yè)業(yè)和所從從事經(jīng)營營活動相相關(guān)的環(huán)環(huán)保要求求 C.對對經(jīng)營活活動產(chǎn)生生重大影影響的法法律法規(guī)規(guī)及監(jiān)管管活動 D.適適用的會會計準則則、會計計制度和和行業(yè)特特定慣例例 標準答答案： a, b, c, d 解析：注冊會會計師應應當了解解被審計計

18、單位所所處的法法律環(huán)境境及監(jiān)管管環(huán)境，主要包包括：(1)適適用的會會計準則則、會計計制度和和行業(yè)特特定慣例例;(22)對經(jīng)經(jīng)營活動動產(chǎn)生重重大影響響的法律律法規(guī)及及監(jiān)管活活動;(3)對對開展業(yè)業(yè)務產(chǎn)生生重大影影響的政政府政策策，包括括貨幣、財政、稅收和和貿(mào)易等等政策;(4)與被審審計單位位所處行行業(yè)和所所從事經(jīng)經(jīng)營活動動相關(guān)的的環(huán)保要要求。 20、 注冊冊會計師師通過對對被審計計單位的的財務業(yè)業(yè)績的衡衡量和評評價來了了解被審審計單位位及其環(huán)環(huán)境，可可以獲得得的信息息來源主主要包括括()。 A.被被審計單單位管理理層作出出的分部部信息和和分支機機構(gòu)的業(yè)業(yè)績報告告 B.被被審計單單位治理理層作出出

19、的預算算及差異異分析報報告 C.注注冊會計計師利用用分析程程序作出出的財務務分析報報告 D.信信用評級級機構(gòu)作作出的報報告 標準答答案： a, d 解析：注冊會會計師了了解的被被審計單單位財務務業(yè)績的的衡量和和評價主主要是通通過被審審計單位位管理層層作出的的關(guān)鍵業(yè)業(yè)績指標標、預算算及差異異分析、分部信信息和分分支機構(gòu)構(gòu)、部門門或其他他層次的的業(yè)績報報告以及及與競爭爭對手的的業(yè)績比比較等。此外，還包括括外部機機構(gòu)衡量量和評價價的被審審計單位位的財務務業(yè)績，如分析析師的報報告和信信用評級級機構(gòu)的的報告。選項BB應該是是管理層層作出的的，選項項C是錯錯誤的，本階段段屬于是是了解被被審計單單位的財財務

20、業(yè)績績階段，并不由由注冊會會計師作作出評價價的階段段。 21、 注冊冊會計師師丁某接接受委托托對某公公司20007年年財務報報表進行行審計，在審計計的過程程中丁某某認為可可能是由由于兩個個或更多多的人員員進行串串通或管管理層凌凌駕于內(nèi)內(nèi)部控制制之上而而被規(guī)避避的內(nèi)部部控制有有( )。 A.被被審計單單位信息息技術(shù)工工作人員員沒有完完全理解解系統(tǒng)如如何處理理銷售交交易，為為使系統(tǒng)統(tǒng)能夠處處理新型型產(chǎn)品的的銷售，可能錯錯誤地對對系統(tǒng)進進行更改改 B.管管理層可可能與客客戶簽訂訂背后協(xié)協(xié)議，對對標準的的銷售合合同做出出變動，從而導導致收入入確認發(fā)發(fā)生錯誤誤 C.軟軟件中的的編輯控控制旨在在發(fā)現(xiàn)和和報

21、告超超過賒銷銷信用額額度的交交易，但但這一控控制可能能被逾越越或規(guī)避避 D.被被審計單單位信息息技術(shù)工工作人員員沒有完完全理解解系統(tǒng)如如何處理理銷售交交易，為為使系統(tǒng)統(tǒng)能夠處處理新型型產(chǎn)品的的銷售，可能正正確地對對系統(tǒng)進進行更改改，但是是程序員員沒能把把此次更更改轉(zhuǎn)化化為正確確的程序序代碼 標準答答案： b, c 解析：選項AA、D是是在決策策時人為為判斷可可能出現(xiàn)現(xiàn)錯誤和和由于人人為失誤誤而導致致內(nèi)部控控制失效效。 22、 注冊冊會計師師在了解解和評估估被審計計單位的的控制環(huán)環(huán)境時，應該考考慮()方面面。 A.人人力資源源政策與與實務 B.對對勝任能能力的重重視 C.對對誠信和和道德價價值觀

22、念念的溝通通與落實實 D.管管理層的的參與程程度 標準答答案： a, b, c 解析：注冊會會計師了了解和評評價被審審計單位位的控制制環(huán)境時時，應該該從下列列方面考考慮：對對誠信和和道德價價值觀念念的溝通通與落實實;對勝勝任能力力的重視視;治理理層的參參與程度度;管理理層的理理念和經(jīng)經(jīng)營風格格;組織織結(jié)構(gòu)及及職權(quán)與與責任的的分配;人力資資源政策策與實務務等。 23、 被審審計單位位與財務務報告相相關(guān)的信信息系統(tǒng)統(tǒng)屬于其其內(nèi)部控控制的要要素。一一般來說說，與財財務報告告相關(guān)的的信息系系統(tǒng)通常常應當包包括下列列( )職能。 A.恰恰當計量量交易，以便在在財務報報告中對對交易貨貨幣金額額做出準準確的

23、記記錄 B.及及時、詳詳細地描描述交易易，以便便在財務務報告中中對交易易做出恰恰當分類類 C.識識別與記記錄重大大的有效效交易，恰當確確定交易易生成的的會計期期間 D.在在財務報報表中恰恰當列報報交易及及相關(guān)披披露 標準答答案： a, b, d 解析：選項CC應為識識別與記記錄所有有的有效效交易，恰當確確定交易易生成的的會計期期間。 24、 注冊冊會計師師在了解解被審計計單位的的內(nèi)部控控制時，被審計計單位的的控制活活動主要要包括()。 A.風風險評估估 B.授授權(quán)和業(yè)業(yè)績評價價 C.實實物控制制 D.職職責分離離 標準答答案： b, c, d 解析：控制活活動是指指有助于于確保管管理層的的指令

24、得得以執(zhí)行行的政策策和程序序，包括括與授權(quán)權(quán)、業(yè)績績評價、信息處處理、實實物控制制和職責責分離等等相關(guān)的的活動。 25、 注冊冊會計師師在整體體層面對對內(nèi)部控控制了解解和評估估時，可可以考慮慮采用()等等與風險險評估程程序相結(jié)結(jié)合的方方式，以以獲取審審計證據(jù)據(jù)。 A.詢詢問被審審計單位位人員 B.檢檢查內(nèi)部部控制文文件和報報告 C.執(zhí)執(zhí)行重新新執(zhí)行 D.觀觀察特定定控制的的應用 標準答答案： a, b, d 解析：注冊會會計師可可以考慮慮將詢問問被審計計單位人人員、觀觀察特定定控制的的應用、檢查文文件和報報告以及及執(zhí)行穿穿行測試試等與風風險評估估程序相相結(jié)合，以獲取取審計證證據(jù)。 26、 下列

25、列屬于注注冊會計計師在識識別和評評估重大大錯報風風險時所所實施的的審計程程序有( )。 A.考考慮識別別的風險險導致財財務報表表發(fā)生重重大錯報報的可能能性 B.將將識別的的風險與與認定層層次可能能發(fā)生錯錯報的領(lǐng)領(lǐng)域相聯(lián)聯(lián)系 C.在在了解被被審計單單位及其其環(huán)境的的整個過過程中識識別風險險，并考考慮各類類交易、賬戶余余額、列列報 D.考考慮識別別的風險險是否重重大。風風險是否否重大是是指風險險造成后后果的嚴嚴重程度度 標準答答案： a, b, c, d 解析：在識別別和評估估重大錯錯報風險險時，注注冊會計計師應當當實施下下列審計計程序：(1)在了解解被審計計單位及及其環(huán)境境的整個個過程中中識別風風險，并并考慮各各類交易易、賬戶戶余額、列報。(2)將識別別的風險險與認定定層次可可能發(fā)生生錯報的的領(lǐng)域相相聯(lián)系。(3)考慮識識別的風風險是否否重大。風險是是否重大大是指風風險造成成后果的的嚴重程程度。(4)考考慮識別別的風險險導致財財務報表表發(fā)生重重大錯報報的可能能性。29、 ABCC會計師師事務所所的A和和B注冊冊會師負負責審計計甲公司司20001年度度會計報報表。220011年111月，AA和B注注冊會計計師對甲甲公司的的內(nèi)部控