會計核算管理辦法

1、會計核算管理辦法PAGE 第 PAGE 46 頁 共 NUMPAGES 46 頁會計核算管理辦法會計核算管理辦法共三章，第一章為主要會計科目及業(yè)務(wù)的核算，第二章為總賬會計月末結(jié)賬的賬務(wù)處理流程，第三章為會計核算管理辦法的編制說明。為保證整個集團財務(wù)核算日常工作的統(tǒng)一化、標準化、流程化，及提供財務(wù)信息質(zhì)量的及時性、準確性、完整性，特制定管理辦法。（以下均簡稱“管理辦法”）主要會計計科目及及業(yè)務(wù)的的核算應(yīng)收票據(jù)據(jù)的核算算：涉及應(yīng)收收票據(jù)的的會計處處理一般較簡單。各子公司司必須要要做的是是做好“應(yīng)收票據(jù)據(jù)明細表表“的登記記，將各項信息登記記清楚（包包括是商商票還是是銀票、票號、出票日期、到票日期期、

2、金額額、出票人、收款人、承兌銀行行等），并做做好票據(jù)復(fù)印印件的存存檔工作作，一張做憑證附附件，一一張存檔檔。應(yīng)收票據(jù)據(jù)量不大大，做賬時可做在一張憑證中中，也可可月底集中在一起做在連連續(xù)幾張張憑證中中，目的的是便于于以后好好查找及及查賬。即財務(wù)入入賬的每每一張票票據(jù)，在在“應(yīng)收票據(jù)據(jù)明細表表”中都可可查找到明細細信息，都可找找到存檔的紙質(zhì)復(fù)印印件。該該表由總總部統(tǒng)一一制作下發(fā)發(fā)。收票時會會計分錄錄示例如如下：借：應(yīng)收收票據(jù)集團外外部 11121 20000貸：應(yīng)收收賬款集團外外部 111222 20000特別說明明：應(yīng)收收票據(jù)需需錄入特特別總賬賬標識009或19，并按客客戶進行行明細核核算。二、

3、應(yīng)收收賬款的的核算：1、我司司開具工工程項目目的吊裝裝費、裝裝卸搬運運費、設(shè)設(shè)備租賃賃費等發(fā)發(fā)票記入入“應(yīng)收賬賬款-集集團公司司外部-應(yīng)應(yīng)收工程程項目款款-應(yīng)收收款-未未開票應(yīng)應(yīng)收款”，WBBS元素素選擇各各具體工工程項目目。2、發(fā)票票的開票票信息由由經(jīng)營部部在SAAP系統(tǒng)統(tǒng)中錄入入，各子公司司財務(wù)依依據(jù)開票票信息在在各子公司的的國、地地稅系統(tǒng)統(tǒng)打印發(fā)發(fā)票。確確認無誤誤后，做做發(fā)票校校驗，系系統(tǒng)會自自動生成成會計憑憑證，也也可月底底集中做做發(fā)票校校驗，具體根根據(jù)各自自情況定定。注意，與項項目相關(guān)關(guān)的開票票，財務(wù)務(wù)是不需需做任何手工工會計處理理的。3、由于于目前經(jīng)經(jīng)營系統(tǒng)統(tǒng)沒有上上，現(xiàn)在在還需財

4、財務(wù)手工工做賬務(wù)務(wù)處理。與項目目相關(guān)的的，因已開票及未開票票形成的的應(yīng)收賬賬款的核核算，詳見二十十九條主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入的核算算。三、預(yù)付付賬款的的核算：預(yù)付的固固定資產(chǎn)產(chǎn)采購款款、存貨貨物資采采購款、吊裝裝運輸費費、勞務(wù)務(wù)費、檢檢測費、工傷醫(yī)醫(yī)療賠償償款、勞勞務(wù)糾紛紛賠款等等在此科科目中核核算，其中預(yù)付付的工傷傷醫(yī)療賠賠償款、勞務(wù)糾糾紛賠款款等統(tǒng)一一放在“預(yù)付賬賬款其他”中進行核核算。付款時示示例分錄錄如下：借：預(yù)付付賬款固定資資產(chǎn)采購購（從顯顯示條目目中選供供應(yīng)商） 111233 10000借：預(yù)付付賬款存貨物物資采購購（從顯顯示條目目中選供供應(yīng)商） 111233 20000借：預(yù)付付賬款吊

5、裝運運輸費（從顯示示條目中中選供應(yīng)應(yīng)商） 11223 330000借：預(yù)付付賬款其他（從顯示條條目中選選供應(yīng)商商）11123 50000借：預(yù)付付賬款勞務(wù)費（從顯顯示條目目中選供供應(yīng)商） 11123 60000借：預(yù)付付賬款檢測費（從顯顯示條目目中選供供應(yīng)商） 11223 770000貸：銀行行存款待收到發(fā)發(fā)票后或或事情處處理完成成后（如如有些賠賠款是沒沒有發(fā)票的的，需提提供事情情情況說說明、收收條、當當事人身身份證復(fù)復(fù)印件、相關(guān)人人員及經(jīng)理理、總經(jīng)理簽字字等，做做為憑證證附件）才能沖銷“預(yù)付賬賬款”。四、其他他應(yīng)收款款的核算算：1、公司司員工因因辦事、出差等等借支的的備用金金記入：其他應(yīng)應(yīng)收

6、款備用金金，示例例分錄如如下：借：其他他應(yīng)收款款備用金金（查詢詢員工并并選中）貸：銀行行存款2、與上上?？偛坎客鶃恚褐饕莾?nèi)部部資金調(diào)調(diào)拔往來，付款給給總部由由總部統(tǒng)統(tǒng)一還設(shè)設(shè)備融資資款的往往來，總部代代付的設(shè)設(shè)備保險險費等在此科科目進行行統(tǒng)一核核算。子公司示示例分錄錄如下：借：其他他應(yīng)收款款集團內(nèi)內(nèi)部往來來（從顯顯示條目目中選客客戶） 貸：其他他應(yīng)收款款集團內(nèi)內(nèi)部往來來（從顯顯示條目目中選客客戶）貸：銀行行存款母公司分分錄正好好反過來來，另子子公司與與子公司司間往來來也統(tǒng)一在此此科目核核算。3、公司司因租房房、借用物物資工具具等，而預(yù)付付給對方方的押金金應(yīng)記入：其他應(yīng)應(yīng)收款押金，示示例分錄錄

7、如下：借：其他他應(yīng)收款款押金（查詢并并選個人人或供應(yīng)商商）貸：銀行行存款退房、歸歸還借用用物資工工具后，收回押金金沖消此科目目。4、支付付的融資資保證金金、投標標保證金金、履約保保證金等等記入：其他應(yīng)應(yīng)收款保證金金，示例例分錄如如下：借：其他他應(yīng)收款款保證金（查查詢并選選中供應(yīng)應(yīng)商）貸：銀行行存款5、公司司與本公司司員工之之間的除除備用金金之外的的資金往往來，應(yīng)記入：其他應(yīng)應(yīng)收款員工。原則上本本往來如如非必要要應(yīng)盡量量減少，并定定期及時進行行清收。不還的的誰簽字字同意，誰負連帶償償還責任任。示例分錄錄如下：借：其他他應(yīng)收款款員工（查詢詢并選中中員工） 貸：銀行行存款說明：不不要把備備用金放放在

8、此科科目核算算，也不不要把此此科目放放在備用用金核算算，必須須涇渭分明明，財務(wù)務(wù)若有意意混淆，財務(wù)也也負連帶帶償還責責任。6、公司司與非主主營業(yè)務(wù)務(wù)、非其他業(yè)業(yè)務(wù)的客戶發(fā)發(fā)生的往往來，應(yīng)應(yīng)記入：其他應(yīng)應(yīng)收款外部往來來。原則上上與外部部單位的的往來必必須填制制“武漢漢一新付付款申請請及審核核單”，經(jīng)子公公司總經(jīng)經(jīng)理簽字字同意后后方可付付款。此此表格由由總部統(tǒng)統(tǒng)一制作作下發(fā)。示例分錄錄如下：借：其他他應(yīng)收款款外部往來來（查詢詢并選中中客戶）貸：銀行行存款五、待攤攤費用的的核算： 待攤攤費用只只核算保險險費、房房租費、其他這這三個明明細科目目，不屬屬于保險險費、房房租費的的全部放放在其他他中核算算。

9、且攤銷期期限不超過過12個個月。1、簽定定合同，財務(wù)收收到合同同、發(fā)票票時的會會計處理理：借：待攤攤費用-保險費費（合合同或發(fā)票應(yīng)付付金額）借：待攤攤費用-房租費費（合合同或發(fā)票應(yīng)付付金額）借：待攤攤費用-其他（合合同或發(fā)票應(yīng)付付金額） 貸：應(yīng)付付賬款集團外外部其他供供應(yīng)商（查詢供供應(yīng)商）貸：其他他應(yīng)收款款集團內(nèi)內(nèi)部（查查詢選武武漢一新新）（由由總部代代付的保保費）2、付款款時的會會計處理理：借：應(yīng)付付賬款集團外外部其他供供應(yīng)商（查詢供供應(yīng)商）借：其他他應(yīng)收款款集團內(nèi)內(nèi)部（查查詢選武武漢一新新）（由總總部代付付的保費費）貸：銀行行存款華夏3、每月月定期攤攤銷時的的會計處處理：借：租賃賃費（輸入

10、對應(yīng)應(yīng)部門）保險費（輸入對應(yīng)應(yīng)部門）其它費用用（輸入對應(yīng)應(yīng)部門）貸：待攤攤費用-保險費費貸：待攤攤費用-房租費費貸：待攤攤費用-其他說明：4、合同同簽定之后，財務(wù)收到到發(fā)票當月，在當月攤銷銷明細表表中記錄錄取得的的日期，并并將發(fā)票票貼在當當月攤銷銷明細表表后做為為憑證附件件。這樣以后后每月的的攤銷明明細表，都可可清楚看到到發(fā)票是放放在哪月月憑證中中了，便便于以后后查賬及及核對。六、原材材料的核核算：我司放入入原材料料核算的的主要是鋼管、角鋼、槽鋼、H型鋼、鋼板，常常用且與工程項項目施工工相關(guān)的的材料，除此之之外的材材料如非非必要不不要進庫庫存，需需用時再買，以減少資資金占用用，優(yōu)化化庫存管管理

11、。這這個財務(wù)務(wù)經(jīng)理在在做采購購申請審批批時要嚴嚴格把關(guān)。 由于在在SAPP系統(tǒng)中中，原材材料采購購、入庫庫、出庫庫都由物物資進行行操作，采購發(fā)票票收到后也也由物資資進行發(fā)票票校驗，然后后系統(tǒng)會會自動生生動記賬賬憑證，財務(wù)不不需在系系統(tǒng)中做做任何手手工操作作。 財務(wù)唯唯一需要要做的是是：在收收到物資資交來的發(fā)票票、出入入庫單后后，查驗驗發(fā)票真真假、是是否與業(yè)業(yè)務(wù)相符符、并在在系統(tǒng)中中找到對對應(yīng)的記記賬憑證證號，寫在單單據(jù)上即即可。七、庫存存商品的的核算：庫存商品品的核算算方法同同原材料的核算，具具體哪些些采購物資資放在庫庫存商品品中進行行核算，由大家家討論決決定。 其中沒沒列入決決定范圍圍的，由

12、由各子公公司財務(wù)務(wù)經(jīng)理與與物資經(jīng)經(jīng)理商議議后決定定，都不不在這兩兩個范圍圍內(nèi)的采采購物資資直接做低低值易耗耗品進行處理理。八、低值值易耗品的核算算： 低值易易耗品主主要是手手套、鞋鞋子、鐵鐵絲、釘釘子、螺螺絲、刷刷子、小小工具等等單位價價值低、數(shù)數(shù)量大的的物品，對于這這類物品品可不入入庫存，在購買當當月直接費用用化。當當然為便便于財務(wù)務(wù)做賬，物資在在采購低低值易耗耗品時，應(yīng)將低低值易耗品品單獨開開一張發(fā)發(fā)票，不不要與其其他物品品混在一一起開。這個財務(wù)務(wù)經(jīng)理在執(zhí)行行時要具具體落實實。財務(wù)只需需要求物物資做一個“領(lǐng)用物資登登記表”就行（包包括領(lǐng)取取日期、物品類類型、數(shù)數(shù)量、領(lǐng)領(lǐng)用人、物資部部核實人

13、）。一年存檔檔一次，便于以以后核查查。要這樣做做是因為為，我司司很多子公公司資產(chǎn)產(chǎn)都在xxxxxx億元左左右了，而實際際的存貨貨大多不不超過335.88萬，而且還有有進一步壓壓縮的空空間，存存貨占總總資產(chǎn)的的比例不不超過11%，而而為這不不到1%的資產(chǎn)產(chǎn)投入大大量的人人力物力力是沒必必要的，因此能能簡化處處理的盡盡量簡化化處理。將工作作重心投投入到對對設(shè)備的的管理、維護上上。除售后回回租固定定資產(chǎn)外外的其他他固定資資產(chǎn)的核核算：由各母、子公司司歸口管理理部門提提出采購購申請，經(jīng)批準準同意后后，財務(wù)務(wù)付款，同時物物資部做做采購訂訂單。待收到采購購貨物后后，由物資部部進行驗驗收，并并出具固固定資產(chǎn)

14、產(chǎn)驗收單單，物資資收到發(fā)發(fā)票后，將上述驗收收單、發(fā)發(fā)票交給給財務(wù)。財務(wù)憑憑此入固固定資產(chǎn)產(chǎn)。借：固定定資產(chǎn)自有資金金購入機機器設(shè)備備 16001 220000借：固定定資產(chǎn)辦公設(shè)備備16001 330000借：固定定資產(chǎn)運輸設(shè)備備 16601 40000借：應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅國國內(nèi)進項項稅 222211 10001貸：預(yù)付付賬款固定資產(chǎn)產(chǎn)采購 11223 110000說明：售后回租租固定資資產(chǎn)的核核算：1、 樣樣機采購購流程：各母、子子公司根據(jù)據(jù)實際經(jīng)經(jīng)營需要要，由物資部部向總部部報“新增設(shè)設(shè)備計劃劃”，并經(jīng)經(jīng)總部批批準。（2）物物資部按按批準計計劃與中中科公司司簽訂設(shè)備備買賣合合同。并并

15、將買賣賣合同第第一頁，掃描或或拍照下來來留存并并發(fā)財務(wù)務(wù)一份。公司根據(jù)據(jù)中聯(lián)要要求，打打一部分分款給中中融公司司。同時時物資部部必須完完整填寫寫“固定資資產(chǎn)采購購申請及及付款審核核表”，并簽簽字完備備，財務(wù)務(wù)才能付付款。否否則不予予付款。中聯(lián)依據(jù)據(jù)簽訂的的合同發(fā)發(fā)樣機。具體由由物資部部負責收收貨及驗驗收，物物資部要要把固定定資產(chǎn)驗驗收單及及時交財財務(wù)，同同時要做做好物資資固定資資產(chǎn)臺賬賬的登記記工作，以及SSAP系系統(tǒng)設(shè)備備采購流流程的操操作。2、樣機機轉(zhuǎn)銷售售流程：（1）樣樣機一般般從發(fā)貨貨開始66個月左左右，中聯(lián)會轉(zhuǎn)銷售售。（2）樣樣機轉(zhuǎn)銷銷售前，中聯(lián)會會要求公公司必須須將首付付款付齊齊，

16、才能能轉(zhuǎn)銷售售。若該該款項是是子公司司自己付付，物資資部必須須完整填填寫“固定資資產(chǎn)采購購申請及及付款審核表表”，并簽簽字齊全全，財務(wù)務(wù)才能付付款。否否則不予予付款。該表原件件做憑證證附件，復(fù)復(fù)印件財財務(wù)專檔檔保管。（3）樣樣機轉(zhuǎn)銷銷售后，中聯(lián)必須須將以下下相關(guān)資資料的原原件交給給我司：設(shè)備買買賣合同同、融資資租賃合合同、首首付明細細表、租租賃支付付表、售售后回租租三方協(xié)協(xié)議。沒沒及時收收到的，由指定定專人催催要。3.收到到中聯(lián)交交給我司司的以上上資料后后按照以以下方式式整理歸歸檔：（1）設(shè)設(shè)備買賣賣合同原原件物資資部留存存，財務(wù)務(wù)部留存存復(fù)印件件并掃描描成PDDF格式式存檔；（2）融融資租賃

17、賃合同原原件財務(wù)務(wù)部留存存，并掃掃描成PPDF格格式存檔檔；（3）首首付明細細表、租賃支支付表原原件財務(wù)務(wù)部留存存，并掃掃描成PPDF格格式存檔檔（注：在掃描描PDFF格式前前，在各各首付明明細表上上方空白白處寫明明對應(yīng)的的設(shè)備買買賣合同同編號及及塔機統(tǒng)統(tǒng)一編號號）；（4）售售后回租租三方協(xié)協(xié)議原件件財務(wù)部部留存，并掃描描成PDDF格式式存檔。（5）財財務(wù)將以以上掃描描成PDDF文檔檔的資料料，全部部發(fā)給物物資部留留存。4、財務(wù)務(wù)部入固固定資產(chǎn)產(chǎn)前的表表格處理理流程：（1）財財務(wù)部根根據(jù)留存存的資料料登記相相關(guān)EXXCELL表格：首先登登記“某某融資租租賃合同同清單”，然后后登記“某某固定資資

18、產(chǎn)（財財務(wù)臺賬賬）”。（2）登登記“某某融資支支付表”，及該該表中的的相關(guān)子子表。（3）將將上述表表格完整整正確登登記后，才能進進行入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的會計計賬務(wù)處處理。5、入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的會計計處理流流程：由會計人人員將融融資租賃賃的固定定資產(chǎn)錄錄入到SSAP中中。具體體賬務(wù)處處理的會會計分錄錄，詳見見“售后回回租固定定資產(chǎn)SSAP入入賬處理理操作手手冊4.0版”，里面面對具體體的操作作步驟都都有詳細細說明。其具體會會計處理理步驟及分分錄下一條售后后回租的的會計處處理，也也有詳細細說明。6、收到到相關(guān)發(fā)發(fā)票收據(jù)據(jù)的處理理流程：(1)正正常開始始還融資資款后，公司會會陸續(xù)收收到相關(guān)關(guān)首付款款發(fā)票、

19、手續(xù)費費發(fā)票、管理費費發(fā)票、保證金金收據(jù)，此時會會計在入入賬前，要將收收到的發(fā)發(fā)票收據(jù)據(jù)在“某某融資支支付表”按支付付表號進進行詳細的登登記。(2)公公司每期期還融資資款后，還會收收到中融融公司寄寄來的每每期融資資租金發(fā)發(fā)票。財財務(wù)收到到發(fā)票后后，應(yīng)按按月進行行歸集整整理。下下年初，將收齊齊的去年年全部融融資租金金發(fā)票單單獨裝訂訂成冊并并存檔，月與月月之間以以白紙分分開，并并寫明是是幾月的的，當月月發(fā)票張張數(shù)多少少。說明：本本條售后回租租固定資資產(chǎn)的核核算是以以中聯(lián)舉舉例，各母母、子公司司如有其其他融資資設(shè)備供供應(yīng)商依此此類推。十一、售售后回租租的會計計核算：1、公司司與中聯(lián)聯(lián)談判簽簽訂“售后

20、回回租合同同”，然后后根據(jù)中中聯(lián)要求求，支付付合同首首期款的的處理(包括保保證金、首期租租金、管管理費、手續(xù)費費、運費費等)：借：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購（=保證證金+首首期租金金+管理理費+手手續(xù)費）（查詢選選中融公公司） 22002 220000借：應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅國國內(nèi)進項項稅 222211 10001借：預(yù)付付賬款吊裝運運輸費（從顯示示條目中中選供應(yīng)應(yīng)商） 11223 330000貸：銀行行存款說明：各各母、子公司司簽訂合同后后，不一一定知道道具體是是哪家運運輸公司司運設(shè)備，這種情況，統(tǒng)一建“中聯(lián)運輸輸服務(wù)”這個供應(yīng)應(yīng)商，預(yù)預(yù)付款先掛掛該供應(yīng)應(yīng)商，實實際收到到發(fā)票后后

21、將掛賬金額額沖平。其它依此此類推如如“成都都設(shè)備運運輸服務(wù)務(wù)”等。2、公司司收到租租賃支付付表、首首期付款款明細表表時：先先做購買買固定資資產(chǎn)處理理入固定定資產(chǎn)，向“中聯(lián)公司司”購買設(shè)設(shè)備；同時做做固定資資產(chǎn)清理理將設(shè)備備賣給“中融公公司”。(第第二步和和第三步步按順序序一起做做)借：固定定資產(chǎn)自有資資金購入入機械設(shè)設(shè)備貸：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購 借：固定定資產(chǎn)清清理待轉(zhuǎn)融資資租賃(=采購購合同原原價) 貸：固定定資產(chǎn)自有資資金購入入機械設(shè)設(shè)備(=采購合合同原價價) 說明：此此二筆分錄做完后后，將“固定資資產(chǎn)自有資資金購入入機械設(shè)設(shè)備”這個科科目沖平，其其余額為為零。3、做售售后

22、回租租的會計計處理，共二步步：確認租租回固定定資產(chǎn)入入賬 借：固定定資產(chǎn)融資租租賃購入入機械設(shè)設(shè)備(=采購合合同原價價+管理理費+手手續(xù)費+運費) 16001 220011借：未確確認融資資費用-中聯(lián)重重科融資資租賃有有限公司司(=租租賃支付付表利息息部分)27002 110000 貸：預(yù)付賬賬款吊裝運運輸費（=運費費）（從從顯示條條目中選選供應(yīng)商商） 111233 30000貸：固定定資產(chǎn)清清理待轉(zhuǎn)融資資租賃(=采購購合同原原價) 16606 50000貸：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購（=管管理費+手續(xù)費費）（查詢選選中融公公司） 22002 220000貸：長期期應(yīng)付款款-中中融公

23、司司(=未未確認融融資費用用) 27001 110000說明：11、此筆筆做完后后，將“預(yù)付賬賬款吊裝運運輸費”的科目目余額沖沖平，將將“固定資資產(chǎn)清理理待轉(zhuǎn)融資資租賃”的科目目余額沖沖平，將將未確認認融資費用用計入長長期應(yīng)付款。2、此時時入固定定資產(chǎn)，運費、管理費費、手續(xù)續(xù)費發(fā)票票不一定定會及時時收到，只有在融資支付表做做好臺賬賬記錄，待收到到后粘到到對應(yīng)記賬憑憑證后。將應(yīng)付付中聯(lián)公公司的賬賬款沖平平，其余額額為0，同時將應(yīng)應(yīng)付賬款余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入到長期應(yīng)付款中中的中聯(lián)聯(lián)重科融融資租賃賃有限公公司。即即應(yīng)付給給中聯(lián)公公司的設(shè)設(shè)備款，經(jīng)轉(zhuǎn)融融資手續(xù)續(xù)后，只只用付給給中融公司即即可。借：應(yīng)付付賬款集團

24、外外部固定資資產(chǎn)采購購 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款-中融公公司(=采購合合同原價價) 227011 10000說明：憑憑證后要要付固定定資產(chǎn)驗驗收單、設(shè)備發(fā)票票的復(fù)印印件、運運輸發(fā)票、支付表表、首期明細細表。4、收到到融資機機械設(shè)備備保證金金收據(jù)時時的會計計處理,將第11條掛賬的保證證金沖平平。借：其他他應(yīng)收款款保證金（查查詢并選選中融公公司） 12221 30001貸：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購（查詢詢并選中中融公司司） 22002 2200005、收到到融資機機械設(shè)備備首期租租金發(fā)票票的會計計處理，同時沖沖減中融融限公司司的長期期應(yīng)付款款和應(yīng)付付賬款。即長期應(yīng)付款減減少，同同時將第第1條掛

25、賬賬的首期租金金沖平。借：長期期應(yīng)付款款-中中融公司司 27001 110000 貸：應(yīng)付賬賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購（查詢詢并選中中融公司司） 22002 2200006、收到到保險費費發(fā)票時時(目前前保險由由總部統(tǒng)統(tǒng)一購買買，此分分錄一般般不需做做) 借：管管理費用用保險費費 貸貸：應(yīng)付付賬款設(shè)備采采購(外部部往來)中融公公司說明：經(jīng)經(jīng)過以上上會計處處理后，：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購（中融融公司）的余額額應(yīng)為00。長期期應(yīng)付款款-中中融公司司的余額額等于租租賃支付付表租金金總和。7、支付付每月融融資租賃賃租金時時，沖減減長期應(yīng)應(yīng)付款同同時將未未確認融融資費用用確認為為當期財

26、財務(wù)費用用。（此此筆分錄錄為每月月正常還還款時的的會計分分錄處理理，實際際我司都都未按時時付租金金，未按按時付租租金時的會計計處理見見“還融資資租金的會計處處理”） 借：長長期應(yīng)付付款中融公公司(=當月支支付匯總總表租金金合計) 227011 10000貸：銀行行存款 借：財財務(wù)費用用售后回租租利息支支出(=月支付付匯總表表利息合合計) 666033 20007貸：未確確認融資資費用-中融公公司(=月支付付匯總表表利息合合計)27022 10000 說明：為為體現(xiàn)權(quán)權(quán)發(fā)生制，以每月月融資租租賃租金金明細表表進行會會計處理理，不以以實際收收到的當當月租金金發(fā)票入入賬，發(fā)發(fā)票單獨獨歸檔保保管并一一

27、年裝訂訂一次備備查。十二、還還融資租租金的會計計處理：1、業(yè)務(wù)務(wù)概述：各子公公司按照照本月應(yīng)應(yīng)支付融融資租賃賃款上交交母公司司后，由由母公司司統(tǒng)一與與供貨商商協(xié)商并并由母公公司統(tǒng)一一支付融融資租金金。涉及長長期應(yīng)付付款、應(yīng)應(yīng)付賬款款等科目目，母公公司設(shè)置置“其他應(yīng)應(yīng)收款-未分解解到各公司司的融資資租賃款款”，母、子公司司都設(shè)置“應(yīng)付賬賬款-未未分解到到支付表表的融資資租賃款款”科目。其中：應(yīng)付賬賬款-未未分解到到支付表表的融資資租賃款款科目作作為應(yīng)付付賬款-應(yīng)付融資資租賃款款的備抵抵科目，月末不不作重分分類調(diào)整整。2、每月月應(yīng)付但但未付中中聯(lián)（或或其他融融資公司司）租金金的會計計處理：借：長期

28、期應(yīng)付款款（查詢詢并選中中融公司司） 27701 10000貸：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付融融資租賃賃款（查查詢并選選中融公公司）說明：其其金額等等于當月月融資還還款明細細表中本本月應(yīng)付付中聯(lián)租租金額，并將融融資還款款明細表表打印出作為記賬憑憑證附件件。借：財務(wù)務(wù)費用融資租賃賃利息支支出 6600320005貸：未確確認融資費費用（查查詢并選選中融公公司） 27002 110000說明：為為體現(xiàn)權(quán)權(quán)責發(fā)生生制原則則，將當當期的“未確認融資費費用”確認為當期期財務(wù)費費用。3、子公公司按照照本公司司融資租租賃支付付表本月月還款額額打款給總總部由總總部統(tǒng)一一還融資資款的會會計處理理：借：其他他應(yīng)收款款-集團團

29、內(nèi)部往往來（查查詢并選選總部） 貸貸：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)）說明：上上交給總總部的融融資租金金，子公公司不作作為已還還款，而而是與總總部掛內(nèi)部往往來。是是否還款款及還款款額多少，以收到蓋有公章的總部部融資租金金分解明明細申請請表為準準。4、母公公司統(tǒng)一一支付全全轄融資租金的會計計處理（此筆只只母公司司做）：借：其他他應(yīng)收款款-未分分解到各公司的的融資租租賃款貸：銀行行存款（應(yīng)付票票據(jù)）母公司資資金管理理部發(fā)函函分解各各公司融融資租賃賃款的會會計處理理：母公司司收到融資租金金分解明明細申請請表的做以下下會計處處理（此筆只只母公司司做）：借：其他他應(yīng)收款款-內(nèi)部部往來-各子公公司（=分解解給該

30、公司司的租金）借：其他他應(yīng)收款款-內(nèi)部部往來-各子公公司（=分解給給該公司司的租金）借：應(yīng)付付賬款-未分解解到支付付表的融融資租賃賃款（=分解給母公司司的租金金）貸：其他他應(yīng)收款款-未分分解到各公司的的融資租租賃款（=總分分解的租租金）子公司司收到總部部融資租金金分解明明細申請請表的掃描件件，按列明的的分解到各自子公司司的租金做如如下會計計處理（此筆只只子公司司做）：借：應(yīng)付付賬款-未分解解到支付付表的融融資租賃賃款（=分解給自己公司司的租金金）貸：其他他應(yīng)收款款-集團團內(nèi)部往往來（查查詢并選選中總部部公司）說明：總總部資金金管理部部應(yīng)及時將將融資租金金分解明明細申請請表的原件清晰掃描描后，發(fā)

31、發(fā)給對應(yīng)的各子公司司，并將將原件交交給總部部總賬會會計作為憑證證附件。6、各母母、子公司司自行與與供應(yīng)商商確定各各自分解解款用于于分解哪哪些融資資支付表表，收到到供應(yīng)商商確認函函件或電電子版分解表表后，作作以下會會計處理理：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付融融資租賃賃款（查查詢并選選中中融融公司）借：財務(wù)務(wù)費用罰息支出出（=分解解表中的的罰息總金額額）貸：應(yīng)付付賬款-未分解解到支付付表的融融資租賃賃款說明：11、各母、子公司司將確認認函作為為憑證附附件，如如是電子子版分解解表打印出來作為憑憑證附件件，并且負負責此業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)務(wù)表打印出的表上上簽字確認認。2、若分解解表中有罰罰息則錄錄“財務(wù)務(wù)費用罰息支出出”

32、這個個科目，沒有則則不用錄錄。7、若以以后罰息息中聯(lián)免免除后的的會計處理理：借：應(yīng)付付賬款-未分解解到支付付表的融融資租賃賃款（=免除的罰罰息總金額額）貸：財務(wù)務(wù)費用罰息支出出（=免除的罰罰息總金額額） 66603 200088、各母母、子公司自已已還融資資款的會會計處理理：借：應(yīng)付付賬款-應(yīng)付融融資租賃賃款（查查詢并選選中中融融公司）貸：銀行行存款（或應(yīng)收收票據(jù)）說明：對對于各子子公司自自己還融融資款，為保證證整個集集團資金金的流動動性，原原則要求求統(tǒng)一打打款給總總部，由總部統(tǒng)一按按排資金金頭寸后分解支付。對確有特特殊要求求的應(yīng)向向總部申請，最終經(jīng)財財務(wù)總監(jiān)監(jiān)批準后后執(zhí)行。十三、累累計折舊舊

33、的核算算： 在SSAP系系統(tǒng)中累累計折舊舊是系統(tǒng)統(tǒng)自動運運行，并并自動生生成記賬賬憑證。各各母、子公司司財務(wù)應(yīng)應(yīng)認真核對每每個固定定資產(chǎn)是是否掛在在正確的的部門，物資部應(yīng)應(yīng)正確、及時記記錄每臺臺設(shè)備當當前所在在的項目目或所在在的基地地。財務(wù)務(wù)經(jīng)理應(yīng)應(yīng)經(jīng)常與與物資部部溝通此此事，確確保設(shè)備備信息的的正確。因為系系統(tǒng)是按按每臺固固定資產(chǎn)產(chǎn)所在的的部門來來分配折折舊金額額是放在在主營成本、管理費費用、銷銷售費用用的，以及具具本的部部門或項項目。對于閑置置的設(shè)備備，建議議統(tǒng)一放放在虛擬擬成本中中心中（如P1115DUUMMYY）這個個部門進進行核算算，分配的折折舊額會會自動放放在主營營成本中中。這們做

34、做的目的的是如果放放在物資資部，系系統(tǒng)會自自動計入入管理費費用，這這樣子公公司設(shè)備備利用率率忽高忽忽低會對對管理費費用造成成影響，不便于財財務(wù)分析析，因為為此費用是不可控控費用。十四、在在建工程程的核算算： 在建工工程是用用來核算算工程完完工達到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)時，發(fā)生的的相關(guān)必必要支出，包括使使用的物物資、人工成本、交納的稅費費、應(yīng)予予資本化的的借款費費用、應(yīng)應(yīng)分攤的的間接費費用等。借：在建建工程建筑物16604 10000借：在建建工程設(shè)備 16604 20000借：在建建工程軟件 16604 30000借：在建建工程其他 116044 40000 貸貸：原材材料 庫庫存商品品 銀銀行

35、存款款勞務(wù)費 財財務(wù)費用用銀行行貸款利利息支出出當工程完完工驗收后后，財務(wù)務(wù)以簽字字完備的的驗收單單及相關(guān)關(guān)工程資料料做賬，將將在建工程程轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)或無形形資產(chǎn)。并在工程程開始時，建建立專門門檔案盒盒保管相相關(guān)資料料，以備備日后查證證。說明：對對于在建建工程，應(yīng)按所所建工程程進行明明細核算算，對于于借款費費用資本本化的條條件，按按照“企企業(yè)會計計準則借款費費用”的的相關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。對于較特特殊在建建工程的的處理，按照企企業(yè)會計計準則的的規(guī)定進進行核算算，公司司核算與準準則保持持一致。十五、無無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算算：無形資產(chǎn)產(chǎn)是指企企業(yè)擁有或控控制的沒沒有實物物形態(tài)的的可養(yǎng)辨辨認非貨幣性性資

36、產(chǎn)。無形資資產(chǎn)通常常按實際際成本計計量，即即以取得得無形資資產(chǎn)并使使之達到到預(yù)定用用途而發(fā)發(fā)生的全全部支出出作為無無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本本。借：無形形資產(chǎn)土地使用用權(quán)17701 10000借：無形形資產(chǎn)軟件 17001 220000借：無形形資產(chǎn)專利17001 330000貸：銀行行存款 貸貸：在建建工程說明：對對于不同來源取得的的無形資產(chǎn)產(chǎn)其成本本構(gòu)成不盡相相同，具體成本本按照“企業(yè)會會計準則則無形資產(chǎn)產(chǎn)”的相相關(guān)規(guī)定定進行計計量。公公司核算算與準則則保持一一致。十六、累累計攤銷銷的核算算：無形資產(chǎn)產(chǎn)的每月攤攤銷金額額在累計攤銷銷科目中中進行核核算。其攤銷銷年限：土地使使用權(quán)為土地證上上標明的的土

37、地有有效使用用年限，專利為為20年年，商標標為100年，軟件件為母、子公司司購買1100萬萬以下的的按3年年攤銷，超過1100萬萬的報總部部最終經(jīng)經(jīng)財務(wù)總總監(jiān)批審審后在稅稅法及準準則規(guī)定定年限內(nèi)內(nèi)按批準準的年限攤銷銷。各大類無無形資產(chǎn)產(chǎn)公司都都設(shè)有對應(yīng)應(yīng)累計攤攤銷科目目進行核核算。借：管理理費用土地使用用權(quán)攤銷銷 666000 00038借：管理理費用軟件 666000 00039借：管理理費用專利 66000 000400貸：累計計攤銷土地地使用權(quán)權(quán)17002 110000貸：累計計攤銷軟件17002 220000貸：累計計攤銷專利17002 330000說明：各各母、子公司司總賬財務(wù)務(wù)人員

38、應(yīng)應(yīng)做好電電子版累累計攤銷銷明細表表，按月打印印作為憑憑證附件件，其計算金額額核對正確無誤后后，財務(wù)在表表上簽字字確認，并依此入入賬。十七、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、在建工工程的減減值準備備核算：資產(chǎn)負債債表日，資產(chǎn)按按照賬面面價值與與資產(chǎn)按照照公允價價值減去去處置費用用后的可可收回金金額孰低低計價。若單項項固定資資產(chǎn)的可可收回金金額低于于賬面價價值，確確認資產(chǎn)產(chǎn)存在減減值跡象象，將資資產(chǎn)的賬賬面價值值減記至至可收回回金額，減記的的金額確確認為資資產(chǎn)減值值損失，計入當當期損益，同時計計提相應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認認，在以以后會計計期間不不再轉(zhuǎn)回回。公司司對各大大類資產(chǎn)

39、產(chǎn)都設(shè)置置了對應(yīng)應(yīng)的減值值準備科科目進行核算算。 如公司司融資購買買的一臺臺設(shè)備發(fā)發(fā)生減值值，示例例分錄如如下：借：固定定資產(chǎn)減減值準備備-融資資租賃購購入機器器設(shè)備116033 20001貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失-固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備67701 10000如資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值值后，就需需按最新新的賬面價值計提提折舊或或攤銷。說明：11、各母母、子公公司如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)有減值值跡象的的，應(yīng)組組織進行行減值測測試，并并形成書書面申請請，附上相關(guān)關(guān)證明資資料及計計算依據(jù)據(jù)，并經(jīng)經(jīng)財務(wù)部部、物資資部雙方方簽字同同意后，報子公公司高管管，總部部相關(guān)部門門及高管管同意后進進行賬務(wù)務(wù)處理。并對相相關(guān)審批批資料建建專

40、檔保保管。2、對固定定資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、在在建工程程的減值值準備較較特殊的的處理或或計量，以“企企業(yè)會計計準則資產(chǎn)減減值”的的相關(guān)規(guī)規(guī)定進行行處理。公司核核算與準準則保持持一致。十八、長長期待攤費用用的核算算：由于SAAP系統(tǒng)統(tǒng)中長期期待攤費費用是和和固定資資產(chǎn)折舊舊一樣由由系統(tǒng)自自動運行行進行攤攤銷的，并自動生生成記賬憑證證，不需需手工處處理。對對于固定定式拉桿桿，應(yīng)入長期待攤費用用，按三年年進行攤攤銷?；罨顒影宸堪慈赀M行行攤銷。十九、短短期借款款的核算算：該科目用用來核算各各母、子公司司從銀行行取得的貸貸款期限限不超過過一年的的借款。各母、子子公司應(yīng)應(yīng)安排總賬賬會計或或財務(wù)經(jīng)經(jīng)理負責貸

41、款款明細表表的臺賬賬登記工工作，包包括貸款款銀行、貸款本本金、期期限、貸貸款起止日、利率、上浮比率率、利息息、授信信方式、擔保方式式、貸款款合同號號、擔保保合同號號、抵押合同同號、客客戶經(jīng)理理聯(lián)系電電話等。每月還本本的要及及時與銀銀行客戶經(jīng)理理、網(wǎng)銀或其它方方式核對對貸款本本金余額。對快快到期貸貸款，負負責貸款款的財務(wù)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)提前一一個月告告知財務(wù)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理理，并跟蹤蹤還貸資金金的落實實。從銀行取取得貸款款的示例會計計分錄： 借借：銀行存款款華夏銀行行 貸貸：短期期借款華夏銀行行對于不是是每月還還貸款的，為體現(xiàn)權(quán)權(quán)責發(fā)生制制原則，應(yīng)每月月計提貸貸款利息息。并在系統(tǒng)統(tǒng)新建一一個“付短期借借

42、款的貸款利利息”這這個供應(yīng)應(yīng)商。在在季度末支付利利息后，其余額額會沖平平。計提示例例分錄如如下： 借借：財務(wù)務(wù)費用銀行行貸款利利息支出出 66003 220022貸：其他他應(yīng)付款款其他他（查找并并選擇付付短期借借款的貸款利利息 222411 60000）說明：11、短期期借款系系統(tǒng)可按按供應(yīng)商商明細進進行核算算，如新新增一家家興業(yè)銀銀行的貸貸款，只只需在系系統(tǒng)中新新建一個“興業(yè)銀行某某某支行”這個供供應(yīng)商即即可。2、每月計計提貸款款利息的的，財務(wù)應(yīng)制制作電子子版計提提貸款利利息明細細表，打打印出來來作為憑證證附件，其計算算金額核對對正確無誤后后，在表上上簽字確確認，并并依此入入賬。十九、應(yīng)應(yīng)付

43、票據(jù)據(jù)的核算算：應(yīng)付票據(jù)據(jù)是用來來核算公司司從銀行行開立的的敞口（即非1000%保證證金）或或非敞口的的銀行承承兌匯票票、商業(yè)業(yè)承兌匯匯票、各子子公司必須須要做的的就是做做好“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)明細表表“的登記記，將各項信息登記記清楚（包包括是開票銀行行、商票票還是銀銀票、票票號、票票據(jù)起止止日期、金金額、收款人人、背書書人等），并做做好票據(jù)復(fù)印印件的存存檔工作作，一張做憑證附附件，一一張專檔保存。應(yīng)付票據(jù)量量不大，做賬時可做在一張憑證中中，也可可月底集中中一起做在連連續(xù)幾張張憑證中中，目的的是便于于以后好好查找和和查賬。即財務(wù)入入賬的每每一張票票據(jù)，在在應(yīng)付票據(jù)據(jù)明細表表中都可可查到明細細信息，都

44、可找找到存檔的紙質(zhì)復(fù)印印件。該該表由總總部統(tǒng)一一制作下發(fā)發(fā)。開票時會會計分錄錄示例如如下：借：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購22002 220000貸：應(yīng)付付票據(jù)集團外外部 22001 220000二十、應(yīng)應(yīng)付賬款款的核算算：1、收到到采購固固定資產(chǎn)產(chǎn)的發(fā)票票，應(yīng)記記入：應(yīng)應(yīng)付賬款款集團外外部，同同時應(yīng)及及時收取取相關(guān)合合同和固固定資產(chǎn)產(chǎn)驗收單單并入賬，示例分分錄如下下：借：固定定資產(chǎn)房屋建建筑 16001 110000 借：固定定資產(chǎn)自有資資金購入入機械設(shè)設(shè)備 16001 220000 借：固定定資產(chǎn)辦公設(shè)設(shè)備 16001 330000借：固定定資產(chǎn)運輸設(shè)設(shè)備 16001 440000

45、借：應(yīng)交交稅費應(yīng)交增增值稅國內(nèi)進進項稅 22221 110011貸：應(yīng)付付賬款集團外外部固定資資產(chǎn)采購購（查詢詢并選中中客戶） 22202 200002、收到到采購存存貨物資資的發(fā)票票，應(yīng)記記入：應(yīng)應(yīng)付賬款款集團外外部，同同時物資資部應(yīng)做做好采購購訂單發(fā)發(fā)票校驗工工作，示示例分錄錄如下：借：原材材料 114033 10000借：庫存存商品 14405 10000借：低值值易耗品品 14005 220000借：應(yīng)交交稅費應(yīng)交增增值稅國內(nèi)進進項稅 22221 110011貸：應(yīng)付付賬款集團外外部存貨物物資采購購（查詢詢并選中中客戶） 22202 20001說明：由由于在SSAP系系統(tǒng)中，涉及存存貨

46、的核核算都是是系統(tǒng)經(jīng)經(jīng)發(fā)票校校驗后，自動生生成記賬賬憑證，此筆財務(wù)務(wù)不需做做任何手手工錄入入。只需對收收到的合合同及發(fā)發(fā)票進行行核對及及查驗真真假，審審核是否與申請請時的申請單記錄相符符，與憑證證數(shù)據(jù)相相符。對于不相相符的要要物資部部在系統(tǒng)統(tǒng)中重做做。并將憑證證附在對對應(yīng)的記記賬憑證證后作為附件件。3、收到到吊裝運運輸?shù)陌l(fā)發(fā)票，應(yīng)應(yīng)記入：應(yīng)付賬賬款集團外外吊裝運輸輸費部，示例分分錄如下下：借：吊裝裝費 66000 000533借：運輸輸費 66000 000544借：應(yīng)交交稅費應(yīng)交增增值稅國內(nèi)進進項稅 22221 110011貸：應(yīng)付付賬款集團外外部吊裝運輸輸費（查查詢并選選中客戶戶） 222

47、02 200034、月末末暫估吊吊裝費、運輸費費的處理理，應(yīng)在在“應(yīng)付賬款暫估吊吊裝運輸輸費”中核算，由于放入入該科目目的金額額下月會會沖回，所以只只進行粗粗核算，該科目沒沒有特別別總賬標標識。暫估估時示例分分錄如下下：借：吊裝裝費（選選虛擬成本中心心，功能能范圍選選Z0003） 666000 00053借：運輸輸費（選選虛擬成本中心心，功能能范圍選選Z0003）666000 00054借：應(yīng)交交稅費應(yīng)交增增值稅備抵稅金金22221 110111貸：應(yīng)付付賬款暫估吊裝運輸費（粗核核算不用到供應(yīng)應(yīng)商） 22002 220122說明：11、以后后收到發(fā)發(fā)票，可可將上月月分錄沖沖掉，再按按實際金金額

48、記正正確會計計分錄。2、暫估的運費費清單應(yīng)應(yīng)由物資資部、工工管部每每月做一一個費用用清單，經(jīng)簽字字后交財財務(wù)入賬賬。財務(wù)務(wù)還需將將費用清清單復(fù)印印一份專檔保保管，與下月實際收到的的發(fā)票及及結(jié)算單進進行核對對。3、應(yīng)付賬賬款暫估吊裝運輸輸費，只進行行粗核算不不到供應(yīng)商，做會計計分錄時時，輸入入該科目目后直接輸入入暫估的的金額，若需說明明可在長長文本中中進行輔輔助文字字說明，該該科目沒沒有特別別總賬標標識。5、月末末暫估勞勞務(wù)工資資的處理理，應(yīng)在在“應(yīng)付賬賬款暫估勞務(wù)費及及其它”中核算算，由于放入入該科目目的金額額下月會會沖回，所以只只進行粗粗核算，該科目沒沒有特別別總賬標標識。示例例分錄如如下：

49、借：勞務(wù)務(wù)費（選虛擬成本中心心，功能能范圍選選Z0003） 666000 00012貸：應(yīng)付付賬款暫估勞務(wù)費及及其它（粗核算算不用到供應(yīng)應(yīng)商） 22002 220111說明：11、人事應(yīng)做一個暫暫估的勞勞務(wù)費清單單，簽字字后交財財務(wù)入賬賬。下月勞務(wù)工工資表做做出來及及收到勞務(wù)務(wù)發(fā)票后后予以沖沖回，并并按正確確金額記記賬。2、總賬賬會計還還應(yīng)做好好電子版勞勞務(wù)費明明細表，詳細記記錄每月實際際發(fā)生金金額、預(yù)預(yù)提金額額、沖回金額額，及沖沖回時間間及憑證證號。33、應(yīng)付付賬款暫估勞務(wù)費及及其它，只進行行粗核算不不到供應(yīng)商，做會計計分錄時時，輸入入該科目目后直接輸入入暫估的的金額，若需說明明可在長長文本

50、中中進行輔輔助文字字說明。4、考慮到一般與子子公司發(fā)發(fā)生勞務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)的的公司在在一二家左左右不多，所以有暫暫估的其其它費用用也放在在該科目目核算，可在長長文本中中輔以文字說說明進行行區(qū)分。6、月末末上個月的的勞務(wù)工資資表做出出來后，代發(fā)勞務(wù)務(wù)工資的的處理，應(yīng)記入入：應(yīng)付付賬款集團外外部其他供供應(yīng)商，如勞務(wù)公司為為上騰勞勞務(wù)公司，一般情況況下勞務(wù)人人員的社社保、個個稅由勞勞務(wù)公司司上繳，勞務(wù)工資資由龐源源代發(fā)。若子公公司有特特殊情況況，按實實際情況況進行會會計處理理。示例分分錄如下下：借：勞務(wù)務(wù)費（WWBS元元素，選選各項目目）借：勞務(wù)務(wù)費（WWBS元元素，選選各項目目）借：勞務(wù)務(wù)費（WWBS元元

51、素，選選各項目目）借：勞務(wù)務(wù)費（WWBS元元素，選選各項目目）貸：應(yīng)付付賬款集團外外部其他供供應(yīng)商（查詢并并選中待待發(fā)勞務(wù)工資）=實發(fā)工工資 22002 220022貸：應(yīng)付付賬款集團外外部其他供供應(yīng)商（查詢并并選上騰騰勞務(wù)公司）=管理費費+社保保+個人人所稅 22202 20002說明：為為了區(qū)分分實發(fā)工工資與應(yīng)應(yīng)付給勞勞務(wù)公司司的管理理費、社社保、個個人所得稅等等，可新新建一個“待發(fā)勞務(wù)工資”這個供應(yīng)應(yīng)商，這這樣就很很好的把把兩個不不同性質(zhì)質(zhì)的應(yīng)付付金額區(qū)區(qū)分開了了。實際際處理時時以財務(wù)務(wù)提供的的勞務(wù)費費分配表表，分配配至各項項目進行行處理。二十一、預(yù)收賬賬款的核核算：公司預(yù)收收的工程程款

52、，應(yīng)應(yīng)記入該該預(yù)收賬賬款集團外外部，示示例分錄錄如下：借：銀行行存款借：應(yīng)收收票據(jù)集團外外部（查查詢并選選中客戶戶） 11221 220000貸：預(yù)收收賬款集團外外部（查查詢并選選中客戶戶） 22203 20000 二十二、其他應(yīng)應(yīng)付款的的核算：1、公司司向員工工、本單位位以外的的個人、外單位位等借用用、往來的款項項，應(yīng)記記入此科科目，公司還還款后沖沖銷此科科目，示示例分錄錄如下：借：相應(yīng)應(yīng)科目貸：其他他應(yīng)付款款外部（查詢并并選中單單位客戶戶） 22441 110000貸：其他他應(yīng)付款款外部（查詢詢并選中中個人客戶） 222411 10000貸：其他他應(yīng)付款款員工（查詢并并選中員員工） 224

53、41 3300002、公司司向其他他個人、單位位收取的押金金，應(yīng)在其他他應(yīng)付款款押金金中核算算。如公公司提供房屋屋供他人人使用，公司出出借工具具、設(shè)備備供他人人使用等等而向他他個、單單位收取取的押金金。借：銀行行存款貸：其他他應(yīng)付款款押金（查詢詢并選中中客戶） 222411 40000 3、公司因因經(jīng)營活動動，向單位位或個人收收取的招招標保證證金、質(zhì)質(zhì)量保證證金、履履約保證證金等，應(yīng)在其他應(yīng)應(yīng)付款保證金中中核算。借：銀行行存款貸：其他他應(yīng)付款款保證金（查查詢并選選中客戶戶） 22441 550000二十三、應(yīng)付職工工薪酬的的核算：1、子公公司計提管理人人員工資的的處理：借：工資資（功能范范圍選

54、Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦）(=應(yīng)應(yīng)發(fā)工資資) 66600 00001養(yǎng)老保險險（功能范范圍選Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦）(=單位部部分) 66000 000466醫(yī)療保險險（功能范范圍選Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦）(=單位部部分) 66000 000477失業(yè)保險險（功能范范圍選Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦）(=單位部部分) 66000 000488生育保險險（功能范范圍選Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦）(=單位部部分) 66000 000500工傷保險險（功能范范圍選Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦）(=單位部部分) 66000 000499公積金（功能范范圍選Z0001,部部門選總經(jīng)辦辦

55、）(=單位部部分) 666000 00051工資（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=應(yīng)發(fā)發(fā)工資) 66000 000011養(yǎng)老保險險（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=單位位部分) 66600 00446醫(yī)療保險險（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=單位位部分) 66600 00447失業(yè)保險險（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=單位位部分) 66600 00448生育保險險（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=單位位部分) 66600 00550工傷保險險（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=單位位部分) 66600 00449公積金（

56、功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部）(=單位位部分) 66000 000511貸：應(yīng)付付職工薪薪酬工資(=實發(fā)工工資) 22211 10000應(yīng)付職工工薪酬養(yǎng)老(單位加加個人合合計) 222111 10002應(yīng)付職工工薪酬醫(yī)保(單位加加個人合合計) 222111 10001應(yīng)付職工工薪酬失業(yè)(單位加加個人合合計) 222111 10005應(yīng)付職工工薪酬生育(單位加加個人合合計) 222111 10004應(yīng)付職工工薪酬工傷(單位加加個人合合計) 222111 10003應(yīng)付職工工薪酬醫(yī)保(單位加加個人合合計) 222111 10001（用來核核算大額額醫(yī)保）應(yīng)付職工工薪酬住房公公積金(單位加

57、加個人合合計) 222111 10006應(yīng)交稅費費應(yīng)交個人人所得稅稅 22221 40000說明：11、根據(jù)據(jù)公司統(tǒng)統(tǒng)一要求求，管理理人員工資除經(jīng)經(jīng)營部員員工資外，全部放在管理理費用中中核算，經(jīng)營部部人員工工資在銷銷售費用用中核算算。將來若有有研發(fā)支支出的，還應(yīng)再再將技術(shù)術(shù)人員及及相關(guān)其其他人員的工工資單獨獨拉出來來在研發(fā)發(fā)支出中中核算。2、若若子公司司沒有總總經(jīng)辦，就統(tǒng)一一放在綜合合部。33、各子子公司人人事做好好工資核核算明細細表后，財務(wù)一定定要求人事事做一個個分類工工資匯總總表，以以便與以上計計提工資資分錄相相配合，便于做做賬。2、交納納單位和和個人社社保、公公積金的的處理：借：應(yīng)付付職

58、工薪薪酬養(yǎng)老 222111 10002應(yīng)付職工工薪酬醫(yī)保 222111 10001應(yīng)付職工工薪酬失業(yè) 222111 10005應(yīng)付職工工薪酬生育 222111 10004應(yīng)付職工工薪酬工傷 222111 10003應(yīng)付職工工薪酬住房公公積金 222111 10006 貸：銀行存存款3、實際際發(fā)放子公公司工資資時的會會計處理理：借：應(yīng)付付職工薪薪酬工資 22211 10000貸：銀行行存款 4、年末計計提員工工獎金的會會計處理理：借：工資資（功能范范圍選Z0001,部門門選總經(jīng)辦）66000 000011借：工資資（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部） 666000 00001貸：應(yīng)付付職工

59、薪薪酬獎金 22211 10007說明：實實際發(fā)放后，沖應(yīng)付付職工薪薪酬獎金科目目的掛賬余額額。5、計提提辭退員員工而應(yīng)應(yīng)支付給給其的補補償金的的會計處處理： 借：工工資（功能范范圍選Z0001,部門門選總經(jīng)辦）66000 000011借：工資資（功能范范圍選Z0002,部門門選經(jīng)營部） 666000 00001貸：應(yīng)付付職工薪薪酬辭退福利利 22111 110255說明：實實際發(fā)放后，沖應(yīng)付付職工薪薪酬辭退福利利科目的掛賬余額。6、計提提公司基基地臨時時雇傭勞勞務(wù)人員幫助基地完成臨臨時性任務(wù)而而發(fā)生的的工資的的會計處處理： 借：工工資（功能范范圍選Z0001,部門門選物資部） 66000 0

60、00011貸：應(yīng)付付職工薪薪酬勞務(wù)用工工費用 222111 10026說明：11、財務(wù)務(wù)應(yīng)以物資部做做的“勞務(wù)用工工資資結(jié)算單單”，經(jīng)物資資經(jīng)理、人事、總經(jīng)理理簽字后后作為入賬附件。實際發(fā)放后，沖應(yīng)付付職工薪薪酬勞務(wù)用工工費用科科目的掛賬余額。2、勞務(wù)務(wù)用工結(jié)結(jié)算單應(yīng)應(yīng)記明以以下內(nèi)容容：姓名名、姓別、年年齡、按按天工資資額或按小時工工資額、總工作作時間、總工資資金額、工作內(nèi)容容。二十四、應(yīng)交稅費費的核算算：1、每月月計提流流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅、增增值稅、消費稅稅），以以及附加稅費的會會計處理理借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加營業(yè)稅稅 64003 110000借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加河道管管理費 64403 50