《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑筆記

1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 學(xué)會(huì)計(jì)網(wǎng)( HYPERLINK / )是會(huì)計(jì)人員網(wǎng)上交流學(xué)習(xí)探討的專業(yè)網(wǎng)站,歡迎訪問學(xué)會(huì)計(jì)論壇( HYPERLINK / )和加入學(xué)會(huì)計(jì)QQ群(群號(hào)在論壇首頁上有)。FORMTEXT2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答疑筆記2010-08-27 來源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) 作者:編輯組 參與討論：HYPERLINK /會(huì)計(jì)社區(qū)1、P15，不能提請(qǐng)仲裁的的糾紛和不屬于仲裁法調(diào)整的范圍，是否一樣?【答案】是一樣的。仲裁協(xié)議中雙方當(dāng)事人約定提交仲裁的爭(zhēng)議事項(xiàng)，必須仲裁立法允許采用仲裁方式解決的爭(zhēng)議事項(xiàng)。約定的仲裁事項(xiàng)超出法律規(guī)定的仲裁范圍的

2、，仲裁協(xié)議的無效。所以，如果不在仲裁法調(diào)整的范圍，仲裁協(xié)議就無效，自然不能提請(qǐng)仲裁。仲裁法調(diào)整的范圍：(1)合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)糾紛，可以仲裁。(2)與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛不能提請(qǐng)仲裁。(3)行政爭(zhēng)議不能提請(qǐng)仲裁。(4)勞動(dòng)爭(zhēng)議不屬于仲裁法規(guī)定的仲裁范圍。(5)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不屬于仲裁法規(guī)定的仲裁范圍。【例題多選題】下列糾紛中，不適用仲裁法解決的是( )。A.甲乙之間的土地承包合同糾紛B.甲乙之間的貨物買賣合同糾紛C.甲乙之間的遺產(chǎn)繼承糾紛D.甲乙之間的勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛【答案】ACD【解題思路】本題屬于記憶型考題。根據(jù)仲裁法規(guī)定：與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、

3、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛不能提請(qǐng)仲裁;行政爭(zhēng)議不能提請(qǐng)仲裁;勞動(dòng)爭(zhēng)議不能提請(qǐng)仲裁;農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛不能提請(qǐng)仲裁?！惧e(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)A、B。從表面上看，兩個(gè)選項(xiàng)都是“合同糾紛”，考生如果不能分清合同的性質(zhì)就會(huì)丟分：“土地承包”合同不適用仲裁法，而“貨物買賣”合同適用仲裁法。2、如何理解判決和裁定?【答案】裁定和判決之間的區(qū)別是 ：(1)判決解決案件的實(shí)體問題而裁定解決程序問題。(2)在一個(gè)案件中發(fā)生法律效力并被執(zhí)行的判決只有一個(gè);而發(fā)生法律效力的裁定可以有若干個(gè)。(3)判決必須用書面形式表現(xiàn)出來而裁定既可用書面形式又可用口頭形式口頭。(4)不服第一審刑事判決的

4、上訴期限為15日;而不服第一審裁定的上訴期限為10日。3、請(qǐng)問“行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)” 及“在訴訟中，可由原告承擔(dān)舉證責(zé)任”?請(qǐng)問這兩句話應(yīng)如何理解，能舉個(gè)例子嗎?請(qǐng)問什么叫舉證責(zé)任?它包括哪些內(nèi)容呢?【答案】舉證責(zé)任是訴訟當(dāng)事人對(duì)自己提出的訴訟主張?zhí)峤蛔C據(jù)加以證實(shí)的一種法定責(zé)任，否則將承擔(dān)敗訴后果。具體包括被告的舉證責(zé)任和原告的舉證責(zé)任。在行政復(fù)議中，舉證責(zé)任一般是由被申請(qǐng)人承擔(dān)的，因?yàn)樵谧鞒鼍唧w行政行為時(shí)，作為申請(qǐng)復(fù)議的一方相對(duì)弱勢(shì)，如果由申請(qǐng)復(fù)議的一方舉證無疑是不公平的。但在行政訴訟中，被告對(duì)具體行政行為承擔(dān)舉證責(zé)任，但并不排除在某些情況下原告也承擔(dān)舉證責(zé)任。主要包括以下兩

5、種情況：(1)不作為案件中，由原告提供其在行政程序中曾經(jīng)提出申請(qǐng)的證據(jù)材料。(2)在一并提起的行政賠償訴訟中，原告應(yīng)當(dāng)對(duì)被訴具體行政行為造成損害的事實(shí)提供證據(jù)?！纠}】甲公司申報(bào)進(jìn)口人工草坪，某海關(guān)征收關(guān)稅和代征增值稅后放行。后某海關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司進(jìn)口人工草坪稅則歸類錯(cuò)誤導(dǎo)致稅率差異，遂又向該公司補(bǔ)征關(guān)稅和代征增值稅近5萬元。甲公司以第一次征稅行為違法致使其未能將稅款納入成本造成損失為由要求某海關(guān)賠償，在遭拒絕后，甲有限公司遂向法院提起行政賠償訴訟。在訴訟中，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)遭受的損失承擔(dān)舉證責(zé)任。4、1987年2月8日夜，趙某回家路上被人用木棍從背后擊傷。經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的訪查，趙某于2006年10月31

6、日掌握確鑿證據(jù)證明將其打傷的是錢某。趙某要求錢某賠償?shù)脑V訟時(shí)效屆滿日應(yīng)為( )。A、1989年2月8日B、2007年2月8日C、2007年10月31日D、2009年10月31日【答案】 B【解析】知識(shí)點(diǎn)：訴訟時(shí)效期間(1)身體受到傷害要求賠償?shù)?，適用1年的訴訟時(shí)效期間，應(yīng)當(dāng)自“知道”或者“應(yīng)該知道”之日起1年內(nèi)提起訴訟;本題趙某知道誰是侵害人的具體時(shí)間是06年10月31日，訴訟時(shí)效期間從這時(shí)開始計(jì)算。(2)從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù)，20年為最長(zhǎng)訴訟時(shí)效。在本題中，當(dāng)事人自權(quán)利侵害“發(fā)生”之日起20年的最后幾個(gè)月才知道，因此，訴訟時(shí)效屆滿日應(yīng)為2007年2月8日?！咎釂枴?/p>

7、為什么不選C，權(quán)利時(shí)限比2007年2月8號(hào)更遲一些?【答案】20年是保護(hù)訴訟時(shí)效，保護(hù)訴訟時(shí)效是到07年2月8日，超過07年2月8日法律就不予以保護(hù)，所以只能選B，不能選C。5、訴訟時(shí)效的中止與中斷有什么區(qū)別?【答案】訴訟時(shí)效中止與訴訟時(shí)效中斷的區(qū)別 發(fā)生時(shí)間法定事由事由消除后時(shí)效中止訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月不可抗力或其他障礙使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)訴訟時(shí)效期間繼續(xù)進(jìn)行時(shí)效中斷訴訟時(shí)效期間的任何時(shí)候權(quán)利人向義務(wù)人提出履行義務(wù)的要求或義務(wù)人同意履行義務(wù)訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算 【例題案例】甲公司對(duì)乙公司的權(quán)利侵害(拒付租金)發(fā)生在2004年1月1日，乙公司于2009年1月1日知道自己的權(quán)利受到侵害，則

8、其訴訟時(shí)效期間為2009年1月1日2010年1月1日(適用1年的特別訴訟時(shí)效期間)。2009年8月1日發(fā)生地震，9月1日地震停止。由于不可抗力發(fā)生在最后6個(gè)月內(nèi)，從8月1日暫停計(jì)時(shí)，9月1日恢復(fù)計(jì)時(shí)，即訴訟時(shí)效期間推遲至2010年2月1日。2009年3月1日發(fā)生地震，4月1日地震停止。由于不可抗力發(fā)生在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月前，至最后6個(gè)月時(shí)不可抗力已消失，因此不能中止訴訟時(shí)效的進(jìn)行，訴訟時(shí)效期間仍為2009年1月1日2010年1月1日。2009年6月1日發(fā)生地震，9月1日地震停止。由于不可抗力發(fā)生在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月前，至最后6個(gè)月時(shí)不可抗力仍然繼續(xù)存在，因此，前6個(gè)月內(nèi)發(fā)生不可抗力

9、，訴訟時(shí)效不中止，從7月1日起暫停計(jì)時(shí)，9月1日恢復(fù)計(jì)時(shí)，訴訟時(shí)效期間為2009年1月1日2010年3月1日?！纠}單選題】2008年5月5日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務(wù)一直未向甲主張權(quán)利。2008年8月，乙因出差遇險(xiǎn)無法行使請(qǐng)求權(quán)的時(shí)間為20天。根據(jù)民法通則的有關(guān)規(guī)定，乙請(qǐng)求人民法院保護(hù)其權(quán)利的訴訟時(shí)效期間是( )。A.自2008年5月5日至2009年5月5日B.自2008年5月5日至2009年5月25日C.自2008年5月5日至2010年5月5日D.自2008年5月5日至2010年5月25日【答案】A【解題思路】本題屬于案例式+分析型考題。拒付租金的訴訟時(shí)效期間為1年，即2008年

10、5月5日至2009年5月5日。民法通則又規(guī)定：如發(fā)生不可抗力的情況和其他障礙，使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)，可中止訴訟時(shí)效。但只有在訴訟時(shí)效的最后6個(gè)月內(nèi)發(fā)生法定事由，才能中止時(shí)效的進(jìn)行。在訴訟期間出差遇險(xiǎn)雖屬中止時(shí)效的法定事由，但發(fā)生在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月前，至最后6個(gè)月時(shí)，法定事由已消失，不能發(fā)生訴訟時(shí)效中止。【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)B?？忌灰陬}干中找到關(guān)鍵詞“拒付租金”就可以成功排除選項(xiàng)C、D。在選項(xiàng)A、B中二選一的關(guān)鍵是要判定“出差遇險(xiǎn)”能否使訴訟時(shí)效中止，考生出錯(cuò)的原因通常是忽略了時(shí)間，只有在訴訟時(shí)效的最后6個(gè)月內(nèi)(2008年11月5日至2009年5月5日)發(fā)生法定事由

11、，才能中止時(shí)效的進(jìn)行，本題中至最后6個(gè)月時(shí)，法定事由已消失。6、是不是所有的行政案件都要先提起行政復(fù)議，如果不服行政復(fù)議的結(jié)果，才能提起行政訴訟?如果不是，那這兩者是什么樣的關(guān)系?【答案】不是的。行政復(fù)議與行政訴訟既有聯(lián)系又有區(qū)別：聯(lián)系：選擇型：既可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以提起行政訴訟。如治安管理處罰法規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)治安管理處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。選擇兼終局型：可自由選擇行政復(fù)議與行政訴訟，但選擇了行政復(fù)議后則不能再提起行政訴訟。復(fù)議前置型：行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)程序，須先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，如對(duì)行政復(fù)議決定不服，再向人民法院起訴。如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人、

12、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅上”發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。復(fù)議終局型：以行政復(fù)議決定為終局決定，只能申請(qǐng)復(fù)議，不能提起行政訴訟，且行政復(fù)議決定產(chǎn)生最終的法律效力。如根據(jù)國(guó)務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)行政區(qū)劃的勘定、調(diào)整或者征用土地的決定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的行政復(fù)議決定為最終裁決?！鞠嚓P(guān)鏈接】復(fù)議管轄機(jī)關(guān)【例題單選題】李某對(duì)甲市A區(qū)國(guó)家稅務(wù)局的某一具體行政

13、行為不服，決定申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，受理李某申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)是( )。(2005年)A.A區(qū)人民政府B.甲市國(guó)家稅務(wù)局C.A區(qū)國(guó)家稅務(wù)局D.甲市人民政府【答案】B【解析】對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。7、有效的仲裁協(xié)議如果當(dāng)事人有異議，不就歸人民法院判了嗎?【答案】不是的，當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或者請(qǐng)求人民法院作出裁決。一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出裁決，另一方請(qǐng)求人民法院作出裁決的，由人民法院裁決。當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，應(yīng)在仲裁庭首次開庭前提出

14、。8、下列關(guān)于行政復(fù)議的表述中，不正確的有( )。A.當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分，不能申請(qǐng)行政復(fù)議B.當(dāng)事人認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自該具體行政行為作出之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)C.申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議D.行政復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)采取書面形式【答案】 BD【提問】怎樣理解A選項(xiàng)?【答案】行政復(fù)議指的是對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯合法權(quán)益，才能申請(qǐng)行政復(fù)議。行政處分是單位內(nèi)部的行為，不適用行政復(fù)議?！窘馕觥恐R(shí)點(diǎn)：行政復(fù)議的范圍(1)選項(xiàng)B：當(dāng)事人認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自“知道”該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政

15、復(fù)議申請(qǐng);(2)選項(xiàng)D：行政復(fù)議申請(qǐng)可以是書面的，也可以是口頭的。【例題單選題】根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍的是( )。A.鄭某不服某稅務(wù)局對(duì)其作出的罰款處罰決定B.村民李某不服某鎮(zhèn)政府作出的關(guān)于李某與高某之間土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)糾紛的調(diào)解C.甲企業(yè)不服某工商局作出的吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定D.鄭某不服某公安局對(duì)其作出的行政拘留處罰決定【答案】B【解題思路】本題屬于記憶+理解型考題，考核行政復(fù)議的范圍。根據(jù)規(guī)定，不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，不能申請(qǐng)行政復(fù)議?！惧e(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)D。公安局對(duì)鄭某作出的“行政拘留”，性質(zhì)上屬于“行政處罰”決定，完全

16、不同于“行政處分”或其他“人事處理”決定，“處罰”與“處分”一字之差，往往是考生丟分的原因。9、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的(不含裝飾勞務(wù))，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！纠}計(jì)算題】某建筑公司與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款;鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-80)3%=6.6(萬元)10、混合銷售行為和兼營(yíng)行為的區(qū)別。混合銷售行為特征(1)同一行為對(duì)同一對(duì)象，涉及兩個(gè)稅種，既涉及增值稅又涉及營(yíng)業(yè)稅;(2)并

17、不是兩個(gè)稅種要同時(shí)交稅，而是要合并納稅?；旌箱N售稅務(wù)處理(1)由主營(yíng)業(yè)務(wù)來決定其交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。(2)視同銷售交增值稅?！景咐?】 甲以3000元的不含稅價(jià)銷售空調(diào)給乙，該行為應(yīng)交增值稅，銷售的同時(shí)又代為安裝收取了100元的安裝費(fèi)，這100元安裝費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。由于甲的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售空調(diào)，所以一并征收增值稅。(見圖1)圖1 【案例2】甲是一個(gè)裝修公司，為乙提供裝修服務(wù)，應(yīng)該交營(yíng)業(yè)稅，甲提供裝修服務(wù)的同時(shí)包工包料，向乙銷售涂料，就應(yīng)該交增值稅。甲作為裝修公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)該收營(yíng)業(yè)稅，則合并征收營(yíng)業(yè)稅。(見圖2)圖2兼營(yíng)行為的特征不同行為，對(duì)不同對(duì)象，不同的業(yè)務(wù)兼而有之。兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理(1)分

18、別核算，分別計(jì)征增值稅與營(yíng)業(yè)稅。(2)不能分別核算則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高使用稅率。【案例】酒店甲晚上向A提供客房服務(wù)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。酒店甲設(shè)有一個(gè)小賣部賣啤酒，第二天上午把啤酒賣給B，銷售啤酒的行為應(yīng)征收增值稅，這兩項(xiàng)如能分別核算則分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅，如果不能分別核算或沒有分別核算清楚，則一并征收增值稅。(見圖3)圖311、為什么煤氣管道初裝費(fèi)納入有時(shí)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，有時(shí)要按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅?【答案】煤氣管道初裝費(fèi)收入是隨同銷

19、售不動(dòng)產(chǎn)收取的，要作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)外費(fèi)用處理。如果煤氣管道初裝費(fèi)是單獨(dú)收取的，并不伴隨任何業(yè)務(wù)收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。12、自建自用行為，自建銷售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營(yíng)業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營(yíng)業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，要按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;自建銷售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：(1)按納稅人最近

20、時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;核定公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本(1+成本利潤(rùn)率)的為欲滴。產(chǎn)。(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)【解釋】公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！纠}1計(jì)算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%?！敬鸢浮孔越ㄗ≌瑯卿N售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780(1+15%)(1-3%)3%+(1000+5)5%=77.99(萬元)【例題2計(jì)算題】房地產(chǎn)公

21、司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈(zèng)送給乙單位。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)。【答案】(1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2000(10+0.5)(1+10%)(1-3%)3%=714.43(萬元)(2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=3600(10+0.5)5%=1890(萬元)。 13、關(guān)于個(gè)人無償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的問題：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地所有權(quán)無償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為和個(gè)人向他

22、人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾。【答案】個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅，屬于這三種情況以外的無償捐贈(zèng)是要繳納營(yíng)業(yè)稅的?！鞠嚓P(guān)鏈接】自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取

23、得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。銷售住房的購買時(shí)間住房種類稅務(wù)處理購買不足2年普通住房銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅非普通住房銷售額全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅購買超過2年普通住房免繳營(yíng)業(yè)稅非普通住房銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 【例題多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)涉及不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。A.銷售房產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.以房產(chǎn)投資入股(共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn))D.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人【答案】ABD【解題思路】本題屬于記憶+綜合分析型考題。題目把分散在教材中的法律規(guī)定變?yōu)樗膫€(gè)選項(xiàng)，這是考查考生能力的一種方式。【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)C、D。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以

24、房產(chǎn)“投資入股”，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償“贈(zèng)與”他人視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。14、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。同樣是銷售不動(dòng)產(chǎn)，到底在什么情況下是全額計(jì)稅，什么情況下是余額計(jì)稅?【答復(fù)】銷售不動(dòng)產(chǎn)在一般情況下都是全額計(jì)稅的，只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計(jì)稅：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。15、對(duì)于居民納稅人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何理解?！敬鸢浮恳粋€(gè)是住所標(biāo)準(zhǔn);一個(gè)是居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。符合一個(gè)就是居民納稅人。住所標(biāo)準(zhǔn)是在境內(nèi)有住所，習(xí)慣性住所，例如，個(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，當(dāng)其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國(guó)境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國(guó)境內(nèi)，仍應(yīng)將其判定為在中國(guó)習(xí)慣性居住。所以，我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。居住時(shí)間是指?jìng)€(gè)人在一國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間天數(shù)。我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)