結(jié)算審計(jì)創(chuàng)新成果

1、Chinaunicorn中國(guó)聯(lián)通Chinaunicorn中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 #中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部“企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”主報(bào)告書(shū)成果名稱：通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理申報(bào)企業(yè)：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部推薦單位：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司報(bào)送時(shí)間：年月日目錄一、實(shí)施背景（一）內(nèi)審單位人員自審會(huì)受到人員數(shù)量不足和專業(yè)水平有限的限制.（二）中介審計(jì)機(jī)構(gòu)管理比較松散，審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)質(zhì)量難以保證（三）內(nèi)

2、部審計(jì)自審結(jié)果沒(méi)有可靠的法律支撐（四）一些施工類合同條款存在漏洞，對(duì)審計(jì)進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量影響很大（五）現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題較多，高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重二、創(chuàng)新管理的成果內(nèi)涵三、創(chuàng)新管理的主要做法（一）重大項(xiàng)目召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（二）與中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作審計(jì)（三）對(duì)施工作業(yè)流程固化的工程項(xiàng)目采取單價(jià)包干（四）對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的已審項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審（五）關(guān)口前移，減少審計(jì)糾紛（六）審減率超過(guò)一定比例，審計(jì)費(fèi)由施工單位負(fù)擔(dān)四、創(chuàng)新管理取得的成果（一）有效地控制了工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)降本增效（二）規(guī)范了審計(jì)流程，提升了公司投資管理水平（三）加快了結(jié)算審計(jì)速度，維護(hù)了企業(yè)信譽(yù)（四）積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)更大的社會(huì)效

3、益通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理Chinaunicorn中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)蒙古聯(lián)通”）是根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于深化電信體制改革的決定，由原中國(guó)網(wǎng)通內(nèi)蒙古分公司和原中國(guó)聯(lián)通內(nèi)蒙古分公司于200年81月15日合并成立，是中國(guó)聯(lián)通公司在內(nèi)蒙古自治區(qū)的分支機(jī)構(gòu)。內(nèi)蒙古聯(lián)通是自治區(qū)綜合通信能力最全、綜合網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)最強(qiáng)的主導(dǎo)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，能夠全面提供各類通信服務(wù)。在各盟市、旗縣設(shè)有分公司，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)有營(yíng)銷服務(wù)機(jī)構(gòu)，各類營(yíng)銷服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)1.萬(wàn)5個(gè)。用戶綜合滿意度連續(xù)多年

4、在全區(qū)通信行業(yè)民主評(píng)議行風(fēng)活動(dòng)中名列第一。內(nèi)蒙古聯(lián)通從原內(nèi)蒙古網(wǎng)通繼承了自治區(qū)郵電系統(tǒng)“百年老店”的固定電話和互聯(lián)網(wǎng)通信網(wǎng)絡(luò)，擁有光纜10.萬(wàn)6多皮長(zhǎng)公里，公司固定電話和互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)延伸至全區(qū)所有盟市、旗縣，以及大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部分村屯，服務(wù)自治區(qū)90%的固定電話用戶、80的%寬帶用戶。內(nèi)蒙古聯(lián)通從原內(nèi)蒙古聯(lián)通繼承了移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)，有基站多個(gè)。年以來(lái)采用技術(shù)建設(shè)了網(wǎng)絡(luò)，建成多個(gè)基站。目前網(wǎng)絡(luò)已覆蓋城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和的行政村。網(wǎng)絡(luò)已覆蓋所有盟市和旗縣城區(qū)、重要鄉(xiāng)鎮(zhèn)及主要交通干線和旅游景點(diǎn)。已有移動(dòng)通信用戶萬(wàn)戶，移動(dòng)通信用戶20萬(wàn)戶。內(nèi)蒙古聯(lián)通是自治區(qū)唯一能全方位提供各類電信業(yè)務(wù)的全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。主要經(jīng)營(yíng)固定電

5、話業(yè)務(wù)、移動(dòng)通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、國(guó)內(nèi)國(guó)際通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)、衛(wèi)星國(guó)際專線業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接入業(yè)務(wù)和各類電信增值業(yè)務(wù)。特別是業(yè)務(wù)開(kāi)通運(yùn)營(yíng)，給廣大用戶帶來(lái)了高速手機(jī)上網(wǎng)的精彩體驗(yàn)。內(nèi)蒙古聯(lián)通還具備信息系統(tǒng)集成和技術(shù)開(kāi)發(fā)優(yōu)勢(shì)，可以為黨政軍、企事業(yè)單位和廣大用戶提供集通信技術(shù)、信息技術(shù)于一體的管家式、全程化綜合信息服務(wù)。作為我區(qū)最大的基礎(chǔ)通信運(yùn)營(yíng)商，內(nèi)蒙古聯(lián)通在加快自身改革發(fā)展的同時(shí)，擔(dān)負(fù)著自治區(qū)黨政軍重要通信和普遍服務(wù)責(zé)任。在神舟系列飛船載人航天飛行、全區(qū)重大政治、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和突發(fā)事件的通信保障工作中都做出了表率。融合后的中國(guó)聯(lián)通從年開(kāi)始建設(shè)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)等各年投資額巨

6、大，如內(nèi)蒙古聯(lián)通200年9資本性投資35億元，201年0資本性投資25億元。為使投資更有效率和效益，200年9中國(guó)聯(lián)通公司在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)施專業(yè)化管理，成立網(wǎng)絡(luò)公司。網(wǎng)絡(luò)公司是負(fù)責(zé)中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司（簡(jiǎn)稱主體公司）的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)和相關(guān)資產(chǎn)管理，為主體公司及其各盟市分公司提供專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)支撐服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)公司實(shí)行“條塊結(jié)合”管理模式，網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和運(yùn)行維護(hù)等實(shí)行專業(yè)化管理。網(wǎng)絡(luò)公司審計(jì)工作實(shí)行派駐制，網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)部設(shè)工程審計(jì)專崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)公司建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。通信建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)（簡(jiǎn)稱“結(jié)算審計(jì)”）的主要內(nèi)容是審核工程量計(jì)算和結(jié)算單價(jià)套用是否準(zhǔn)確無(wú)誤，各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是

7、否符合現(xiàn)行工程造價(jià)及價(jià)款結(jié)算的規(guī)定等。工程結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是以委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員自審相結(jié)合的方式。但隨著內(nèi)蒙古聯(lián)通公司資本性投資逐年增加，工程建設(shè)全面鋪開(kāi)，傳統(tǒng)審計(jì)模式的一些弊端愈加明顯。（一）內(nèi)審單位人員自審會(huì)受到人員數(shù)量不足和專業(yè)水平有限的限制通信工程審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求很強(qiáng)，審計(jì)人員必須了解各種工程的施工特點(diǎn)、施工工藝、核算方法才能實(shí)施審計(jì)，而網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)部審計(jì)工作配備的人員很少，不能滿足各類項(xiàng)目審計(jì)的需要。由于全區(qū)新建的通信網(wǎng)絡(luò)工程的施工進(jìn)度基本一致，項(xiàng)目通過(guò)初驗(yàn)后，要求及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，但由于人

8、員數(shù)量和專業(yè)水平的限制，單靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員同時(shí)對(duì)12個(gè)盟市的工程量結(jié)算審計(jì)根通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理啕0工需，中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 本無(wú)法進(jìn)行，也無(wú)法保證按時(shí)完成工程結(jié)算審計(jì)工作。這樣，就必須要委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成一部分審計(jì)任務(wù)。（二）中介審計(jì)機(jī)構(gòu)管理比較松散，審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)質(zhì)量難以保證目前，內(nèi)蒙古地區(qū)的工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)的外部工程審計(jì)人員在各個(gè)工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間流動(dòng)工作，這些機(jī)構(gòu)很難約束審計(jì)人員。所聘請(qǐng)的外部審計(jì)人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平也參差不齊，審計(jì)質(zhì)量有好有差難以保

9、證。同時(shí)外部審計(jì)人員一般只審核工程量計(jì)算和結(jié)算單價(jià)套用是否正確，對(duì)工程簽證是否真實(shí)、工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題關(guān)注較少，因而，對(duì)工程管理中存在的問(wèn)題起不到應(yīng)有的監(jiān)督指導(dǎo)作用。內(nèi)蒙古聯(lián)通公司的通信工程大部分為全區(qū)統(tǒng)管項(xiàng)目，具有投資金額大、涵蓋地域廣、施工單位多、技術(shù)水平參差不齊、審計(jì)時(shí)間相對(duì)集中等特點(diǎn)，往往是委托幾家中介機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)展結(jié)算審計(jì)工作。因此，很難保證各個(gè)中介機(jī)構(gòu)都能有較高的審計(jì)質(zhì)量，也很難保證對(duì)眾多施工單位都能掌握一個(gè)尺度，客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。（三）內(nèi)部審計(jì)自審結(jié)果沒(méi)有可靠的法律支撐目前，內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)是審計(jì)署頒發(fā)的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，還沒(méi)有上升到法律的高度。所以公司內(nèi)部

10、的工程結(jié)算項(xiàng)目，如果由公司內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，法律依據(jù)不足。而且，內(nèi)部審計(jì)人員為了盡可能剔除所有不合理費(fèi)用，經(jīng)常會(huì)推翻已經(jīng)簽訂的合同、簽證等既定審計(jì)依據(jù)，因而被審計(jì)單位常常會(huì)拿著合同、簽證來(lái)質(zhì)疑審計(jì)結(jié)果的公正性、合規(guī)性，形成較大矛盾，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）一些施工類合同條款存在漏洞，對(duì)審計(jì)進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量影響很大有些工程項(xiàng)目合同過(guò)于簡(jiǎn)化或格式化，有的合同條款不夠嚴(yán)密，不夠規(guī)范，不夠完整并存在一定漏洞。審計(jì)時(shí)，對(duì)方咬住合同漏洞不放，審計(jì)難度很大，即使能夠定案，往往也要拖延很長(zhǎng)時(shí)間。如，包頭訊通公司施工的管道工程由于合同條款不明確，對(duì)方認(rèn)為訊通公司（合建單位或承建單位）就是建設(shè)單位，造成是否計(jì)取

11、建設(shè)單位管理費(fèi)及定額編制管理費(fèi)等多項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)生爭(zhēng)議，歷時(shí)兩年半才定案。又如，在基站防雷接地結(jié)算審計(jì)時(shí)，由于合同條款含糊，接地部分的人工挖土、人工鑿巖石，是應(yīng)該按土建工程取費(fèi)還是按安裝工程取費(fèi)產(chǎn)生爭(zhēng)議。如果按照安裝工程取費(fèi)，費(fèi)率將增大21，%對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響較大。（五）現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題較多，高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重由于很多隱蔽工程及工程變更都要靠現(xiàn)場(chǎng)簽證來(lái)認(rèn)定，但是有的監(jiān)理人員和甲方隨工代表不能恪盡職守，把關(guān)不嚴(yán)，隨意簽證，導(dǎo)致簽證的水分很大。如，某基站監(jiān)理簽認(rèn)的降水方式、圍墻基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、散水墊層等情況均與實(shí)際不符，存在工程量夸大和以次充好的情況，一個(gè)基站降水費(fèi)用報(bào)價(jià)達(dá)18.萬(wàn)7元。又如，某機(jī)房樓及附屬工程項(xiàng)目，

12、機(jī)房樓為三層高度13.米5，垂直運(yùn)輸使用卷?yè)P(yáng)機(jī)設(shè)備完全可以滿足現(xiàn)場(chǎng)施工要求，而現(xiàn)場(chǎng)簽證“甲方要求垂直運(yùn)輸改用塔吊”，造成因改用塔吊多付費(fèi)用約6萬(wàn)多元。施工單位送審的結(jié)算資料的編制水平參差不齊，大部分施工單位不同程度地存在高估冒算，采取各種手段虛報(bào)預(yù)算，個(gè)別甚至偽造簽證。例如：某基站塔基工程資料中“竣工文件”的部分照片不是該站所拍“施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更通知單”中“鋼材地區(qū)調(diào)運(yùn)，運(yùn)距為，壓牧民草地賠補(bǔ)費(fèi)用等元，均為甲方在簽證單簽字后的空余處私自添加；“施工變更冊(cè)”中發(fā)票復(fù)印件上的簽字全部為冒簽偽造。雖然絕大部分內(nèi)容能夠在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)并審減，但由于委托審計(jì)的審計(jì)費(fèi)是按照審減額的一定比例計(jì)算的，審減額越高，

13、支付的審計(jì)費(fèi)就越多。同時(shí)，如果把關(guān)不好，不必要的損失也很大。為了加強(qiáng)資本性投資全過(guò)程管理，促進(jìn)前期準(zhǔn)備、施工建設(shè)、竣工投產(chǎn)、事后評(píng)價(jià)等重要環(huán)節(jié)管理責(zé)任落實(shí)，提升公司投資管理水平，內(nèi)蒙古網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)部強(qiáng)化對(duì)資本性投資全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)工作。具體措施包括：在合同簽訂前的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審核、規(guī)范合同條款；在審計(jì)之前，組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部、物資管理部、設(shè)計(jì)單位和中介機(jī)構(gòu)召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，共同制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范各審計(jì)機(jī)構(gòu)的作業(yè)流程；實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)施工作業(yè)流程比較固化的新建鐵塔基礎(chǔ)、機(jī)房和圍墻實(shí)行單價(jià)包干，對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目采取與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作審計(jì)的方式，內(nèi)部審計(jì)人員直接參與審計(jì)，監(jiān)督其質(zhì)

14、量；審計(jì)定案前，還要進(jìn)行復(fù)審，杜絕外審人員舞弊的可能；計(jì)算審計(jì)費(fèi)時(shí)，主要以審減額作為支付審計(jì)費(fèi)的依據(jù)，調(diào)動(dòng)了中介機(jī)構(gòu)的積極性，同時(shí)又規(guī)定審減率超過(guò)一定比例，審計(jì)費(fèi)全部由施工單位負(fù)擔(dān)，控制了施工單位虛報(bào)結(jié)算資料情況的發(fā)生。（一）重大項(xiàng)目召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為了統(tǒng)一各個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量，對(duì)各施工單位一視同仁，客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。我們?cè)谥卮箜?xiàng)目的結(jié)算資料報(bào)送之前，召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部、物資管理部、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部、設(shè)計(jì)單位、中介機(jī)構(gòu)共同參加，制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和取費(fèi)細(xì)則，并通過(guò)公司會(huì)議紀(jì)要的形式確定下來(lái)，為施工單位編制結(jié)算資料、中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)提供公開(kāi)、透

15、明、統(tǒng)一的實(shí)施卷0慰，中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理卷0慰，中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要見(jiàn)圖1。（二）與中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作審計(jì)為了解決自審人員不足與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量差的問(wèn)題。我們?cè)缭?00年3就開(kāi)始嘗試與中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作審計(jì)。與中介機(jī)構(gòu)合作審計(jì)，就是針對(duì)某個(gè)單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目由內(nèi)審單位與中介機(jī)構(gòu)簽定協(xié)議，明確中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)法律責(zé)任，內(nèi)審單位與中介機(jī)構(gòu)共同依協(xié)議派人參加，并約定支付較低審計(jì)費(fèi)用的一種審計(jì)形式。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是具有專業(yè)資格的法人單位，其人員具有國(guó)家認(rèn)定的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審單位與中介機(jī)構(gòu)簽定合作審計(jì)協(xié)議，雙方的權(quán)利和義務(wù)以法律的形式

16、固定下來(lái)，由中介機(jī)構(gòu)和內(nèi)審單位共同承擔(dān)法律責(zé)任。圖2是原內(nèi)蒙古聯(lián)通合作審計(jì)的協(xié)議：圖1：審計(jì)聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要首頁(yè)圖2：合作審計(jì)協(xié)議首頁(yè)好胎腺工醛耦也務(wù)窈肘徽紀(jì)要E201J：號(hào)眈為的帕理瓢浦哥:植陶二鮑摘假附,打翻截二即能蒿刃院槌膽.盯旨解覆iT嘏確娥看券樵I頗捌f顰群月前斛搬哪一麴瀚嬲i硼皓的.L佳髓制乳助輔樽、獺鼬就泡2009年GSM即鬻酗工程凝魏朝T熱蛀曾由并揀犍機(jī)密自討國(guó)理、取蒯豚照轆Chinaunicorn中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)

17、務(wù)部（三）對(duì)施工作業(yè)流程固化的工程項(xiàng)目采取單價(jià)包干為了提高審計(jì)效率，解決施工現(xiàn)場(chǎng)簽證多，真?zhèn)伪鎰e難度大的問(wèn)題，我們針對(duì)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)工程中施工作業(yè)流程比較固定的新建鐵塔基礎(chǔ)、機(jī)房和圍墻等項(xiàng)目實(shí)施單價(jià)包干。結(jié)算審計(jì)時(shí)主要核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工與包干價(jià)中的地質(zhì)情況、地理環(huán)境等是否一致，如果一致只需要對(duì)包干價(jià)之外的變更部分（如削山頭、降水等）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。早在200年52月，我們就委托內(nèi)蒙古華豐工程造價(jià)咨詢有限責(zé)任公司對(duì)基站土建工程包干價(jià)進(jìn)行了測(cè)算，經(jīng)與建設(shè)部商定，材料價(jià)格按200年4三季度呼和浩特地區(qū)材料信息價(jià)格確定，并按內(nèi)蒙古建設(shè)廳和財(cái)政廳200年4發(fā)布的文件套用定額進(jìn)行取費(fèi)，計(jì)取規(guī)費(fèi)稅金。分別對(duì)鐵塔基礎(chǔ)、基站

18、機(jī)房、基站圍墻按四種施工方式（即:人力挖土、人力打眼爆破、人力鑿石、灌注樁）和八種地質(zhì)狀況即：III類土、III類土、W類土、松石、次堅(jiān)石、普?qǐng)?jiān)石、特堅(jiān)石、地下水位高進(jìn)行測(cè)算，并確定執(zhí)行以下的包價(jià)方式：所有平地站均執(zhí)行人力挖三類土價(jià)格，墻機(jī)房元2,墻機(jī)房元2,塔基混凝土量在3以下的元3,塔基混凝土量在3以上的元3；所有高山基站均執(zhí)行人力鑿普?qǐng)?jiān)石價(jià)格，墻機(jī)房元2，墻機(jī)房元2，塔基混凝土量在3以下的元3，塔基混凝土量在3以上的元3；圍墻不論地形一律按元延米包價(jià)；灌注樁基礎(chǔ)單樁元3，多樁元3。年，網(wǎng)十五期鐵塔改成瘦型，基礎(chǔ)變成柔性基礎(chǔ)。我們?cè)俅挝腥A豐造價(jià)咨詢公司按照和兩種塔型在高山和平地的價(jià)格分別

19、進(jìn)行測(cè)算。經(jīng)與建設(shè)部商定,按照200年6三季度內(nèi)蒙古工程造價(jià)站發(fā)布的各地區(qū)材料信息價(jià)格以及200年74月呼倫貝爾造價(jià)站費(fèi)率文件,全區(qū)分為四種類別,價(jià)格如下表表1：200年7測(cè)算不同地區(qū)鐵塔基礎(chǔ)價(jià)格表52米塔基礎(chǔ)（元/M3）62米塔基礎(chǔ)（元/M3）包含業(yè)務(wù)區(qū)平地高山平地高山呼倫貝爾66i22呼倫貝爾一類地區(qū)62通遼、興安盟、錫盟、鄂爾多斯、巴彥淖爾二類地區(qū)6526赤峰、烏海、阿拉善、呼和浩特三類地區(qū)55622565包頭、烏蘭察布201年0,我們委托燁華工程造價(jià)咨詢公司根據(jù)內(nèi)蒙古建設(shè)廳頒布的200屆9新定額,按照201年0第二季度內(nèi)蒙古造價(jià)站發(fā)布的各地區(qū)材料信息價(jià)格,建設(shè)部將全區(qū)分為四種類型,依據(jù)

20、江蘇郵電設(shè)計(jì)院和廣電設(shè)計(jì)院出具的設(shè)計(jì)圖紙區(qū)分兩種地質(zhì)狀況（III類土、普?qǐng)?jiān)石鐵塔基礎(chǔ)按六種塔型（單管塔、單管塔、單管塔、角鋼塔、角鋼塔、角鋼塔入機(jī)房按三種墻體厚度（37墻0、45墻0、49墻0）、圍墻按24磚0制分別重新進(jìn)行了測(cè)算，下表2是根據(jù)江蘇設(shè)計(jì)院圖紙測(cè)算出的塔基單方包干價(jià)情況：表2：201年0測(cè)算不同土質(zhì)鐵塔基礎(chǔ)價(jià)格表地區(qū)分類地質(zhì)狀況按塔形分類的單方造價(jià)（元包含業(yè)務(wù)區(qū)單管塔基礎(chǔ)單管塔基礎(chǔ)角鋼塔基礎(chǔ)角鋼塔基礎(chǔ)單管塔基礎(chǔ)角鋼塔基礎(chǔ)一類地區(qū)III類土鄂爾多斯、興安盟、呼倫貝爾普?qǐng)?jiān)石二類地區(qū)I類土巴彥淖爾、錫盟、通遼普?qǐng)?jiān)石三類地區(qū)I類土呼市、包頭、赤峰、烏蘭察布普?qǐng)?jiān)石四類地區(qū)I類土烏海、阿盟普

21、堅(jiān)石合計(jì)在具體操作時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行公司與施工單位簽訂的框架協(xié)議，如年9土建工程按包干總價(jià)9.折8計(jì)算，201年0土建工程的人工費(fèi)按8折計(jì)算，進(jìn)一步降低了工程造價(jià)。（四）對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的已審項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審為了加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，杜絕舞弊，我們對(duì)所有委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目，在正式定案前，都要由內(nèi)審人員根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行復(fù)核性審計(jì)，復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)異常，立即組織全面復(fù)通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 # 審。例如，我們?cè)趶?fù)審由城發(fā)公司施工的呼和浩特共建管道工程中發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題，立即委托另一家中介機(jī)構(gòu)進(jìn)一步復(fù)審，在難度極大、合

22、同漏洞較多的情況下，整個(gè)工程再次審減114萬(wàn).元6，其中聯(lián)通分?jǐn)?2.萬(wàn)3元，在原來(lái)的基礎(chǔ)上又審減4.9，8有%效降低了工程造價(jià)，維護(hù)了公司利益。又如，我們還專門(mén)組織內(nèi)審人員對(duì)興安盟等四家分公司的零小項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審，共對(duì)127項(xiàng)工程進(jìn)行了復(fù)審，復(fù)審金額667.萬(wàn)6元8，復(fù)審審減29.萬(wàn)5元2，復(fù)審審減率為4.4。2（五）關(guān)口前移，減少審計(jì)糾紛或爭(zhēng)議為了有效解決事后審計(jì)的被動(dòng)局面，我們將結(jié)算審計(jì)關(guān)口前移，所有的工程合同都要由工程審計(jì)人員會(huì)簽，及時(shí)對(duì)合同條款中的漏洞進(jìn)行修正。例如：在施工費(fèi)類合同流轉(zhuǎn)時(shí)就重點(diǎn)關(guān)注合同金額的計(jì)算依據(jù)、是否按照框架協(xié)議打折、是否注明“最終價(jià)款以結(jié)算審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)”、合同中是

23、否規(guī)定“審減額超過(guò)12%以上的，審計(jì)費(fèi)由施工單位承擔(dān)”、付款條款是否規(guī)范等；可研設(shè)計(jì)費(fèi)合同重點(diǎn)關(guān)注折扣率、計(jì)算基數(shù)、費(fèi)率套用是否準(zhǔn)確等。這些在事前進(jìn)行了約定的內(nèi)容，在事后審計(jì)時(shí)大大減少了不必要的糾紛或爭(zhēng)議。（六）審減率超過(guò)一定比例，審計(jì)費(fèi)由施工單位負(fù)擔(dān)由于委托審計(jì)的審計(jì)費(fèi)是按照審減額的一定比例計(jì)算的，審減額越高，支付的審計(jì)費(fèi)就越多，工程造價(jià)就越大。為了解決這種矛盾，我們過(guò)去一直實(shí)行如果審減額超過(guò)送審額10，則超過(guò)10部分的審計(jì)費(fèi)由施工單位負(fù)擔(dān)，從201年0開(kāi)始，我們規(guī)定凡是審減額超過(guò)送審額12%的，審計(jì)費(fèi)全部由施工單位承擔(dān)，并明確寫(xiě)在合同條款中。在實(shí)際操作中，針對(duì)審減率超過(guò)了12%的項(xiàng)目，還要

24、另外簽訂一份施工單位具體支付審計(jì)費(fèi)的協(xié)議。這樣施工單位在報(bào)送結(jié)算審計(jì)資料之前會(huì)考慮到如果隨意高估冒算，虛報(bào)預(yù)算金額，就有可能會(huì)額外支付審計(jì)費(fèi)，這在一定程度上控制了施工單位虛報(bào)預(yù)算的行為。有關(guān)條款和協(xié)議書(shū)分別見(jiàn)圖3和圖4：圖3：施工合同中審計(jì)費(fèi)條款截圖12.43終艙付款（1）承包人發(fā)出的付款通知才一份；發(fā)包人9具的官計(jì)報(bào)告及絡(luò)雅合格證書(shū)原件一份；金額為合同總價(jià)些的收據(jù)一份。12.4.4甲方在支付尾款時(shí)枝據(jù)最終審計(jì)后的總價(jià)款進(jìn)行核增或核底處理，尾款不足核就金額部分,乙方做退還補(bǔ)1處理,如審減額超過(guò)送審額的如S金新審計(jì)費(fèi)由施工單位負(fù)擔(dān)口。卷圖：施工單位具體支付審計(jì)費(fèi)協(xié)議書(shū)任高發(fā)包人有.權(quán)從上述任何一

25、筆付款中扣除相關(guān)金額.Chinaunicorn中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理Chinaunicorn中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 合同編201056工程結(jié)算審計(jì)費(fèi)協(xié)議書(shū)甲.方：中國(guó)聯(lián)通內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部乙方；赤峰亞殿建筑工程有限公司根據(jù)內(nèi)蒙占聯(lián)通公司行關(guān)審計(jì)規(guī)定，雙方就山乙方施工的中國(guó)聯(lián)通內(nèi)蒙古2009年GSM因配套擴(kuò)容：程、評(píng)網(wǎng)二期丁程赤峰亞務(wù)區(qū)的土建接地工程結(jié)算審計(jì)支付的審計(jì)費(fèi)據(jù)成以F協(xié)議；1、經(jīng)甲方審核由乙方施工的中國(guó)聯(lián)通內(nèi)蒙古2009年CSM網(wǎng)配套擴(kuò)容工程、W網(wǎng)：州工程赤峰業(yè)務(wù)區(qū)的卜一建接地一程的審減率超過(guò)12小板由乙方位擔(dān)串計(jì)費(fèi)8005.00兀（天C：捌

26、仃令伍九整）。一）造花徒M布一限程造價(jià)：豪降本增效不通過(guò)上述措施的有效實(shí)施,20擇全年共完成2個(gè)全區(qū)工收款也位M5一，、程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，累計(jì)報(bào)審帽，郎審售設(shè)舞兀咨審定限責(zé)仟羽兀審銀22和萬(wàn)兀R審定亍7兀，甲減報(bào)審付審計(jì)付萬(wàn)兀，平均審減率達(dá)到22。其中：洪武萬(wàn)兀,審減;：3：30萬(wàn)元，甲減率高達(dá).?f成占.一：二,刃產(chǎn)萬(wàn)兀，負(fù)貢一,審計(jì)費(fèi)支付比例僅為嬲年J11造價(jià)，實(shí)現(xiàn)公司降本增效一期工程2。共支，公司只支控制了工程通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理通信28m卬國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部 #中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司

27、內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部i通過(guò)合作審計(jì)，節(jié)省了審計(jì)費(fèi)支出。如：對(duì)網(wǎng)五期設(shè)備安裝工程采取合作審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)，審減金額103萬(wàn)6元，只需要支付審計(jì)費(fèi)8.萬(wàn)8元，審計(jì)費(fèi)率只有0.8，5而%且該工程由于審減率超過(guò)了12%，審計(jì)費(fèi)全部由施工單位承擔(dān)。如果按照委托審計(jì)5%的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，至少要支付50萬(wàn)元，節(jié)約費(fèi)用41萬(wàn)元。2、采取土建單價(jià)包干，降低了工程造價(jià)。鐵塔基礎(chǔ)、機(jī)房和圍墻實(shí)行單價(jià)包干后，各類簽證大幅減少，不僅工程造價(jià)比以前明顯降低，由于簡(jiǎn)化了工程結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)，也較多地節(jié)約了審計(jì)費(fèi)。以200年9201年0移動(dòng)網(wǎng)工程為例，有近2億元土建工程實(shí)行了包干價(jià)，若按照12計(jì)%算審減額、以審減額的6%計(jì)算審計(jì)

28、費(fèi)，節(jié)約近14萬(wàn)4元審計(jì)費(fèi)，見(jiàn)下表3：表3：200年9-20年1土0建包干價(jià)匯總表單位：萬(wàn)元工程名稱年網(wǎng)一期年網(wǎng)擴(kuò)容年網(wǎng)二期年村通總計(jì)土建包干造價(jià)工程名稱年網(wǎng)預(yù)安排年網(wǎng)預(yù)安排年網(wǎng)新建年村通土建包干造價(jià)3、通過(guò)對(duì)已審項(xiàng)目復(fù)審，提高了審計(jì)質(zhì)量，抑制了中介機(jī)構(gòu)舞弊的可能。通過(guò)對(duì)已審項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審，及時(shí)糾正了審計(jì)中的一些錯(cuò)誤做法，提高了中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量，抑制了中介機(jī)構(gòu)舞弊的可能。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅200年4一年復(fù)審的審減額就達(dá)10余0萬(wàn)元。啕0工腺m中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理啕0工腺m中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理啕0工腺m中國(guó)聯(lián)通通信企業(yè)工程結(jié)算審計(jì)模式的創(chuàng)新管理 # 中國(guó)

29、聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司內(nèi)蒙古分公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)部（二）規(guī)范了審計(jì)流程，提升了公司投資管理水平通過(guò)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議、合作審計(jì)、單價(jià)包干、工程復(fù)審等多種結(jié)算審計(jì)方式的綜合運(yùn)用，形成了一套有效的審計(jì)流程，提高了項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)務(wù)素質(zhì)，控制了施工單位虛報(bào)預(yù)算的行為，降低了中介機(jī)構(gòu)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提升了公司的投資管理水平。例如，年下半年在對(duì)年網(wǎng)無(wú)線、核心、配套工程和網(wǎng)二期工程審計(jì)前，就召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，并由網(wǎng)建部簽發(fā)年擴(kuò)容等四項(xiàng)工程設(shè)備安裝單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要（【201】017號(hào)1），將設(shè)備安裝單項(xiàng)工程結(jié)算套用定額、折扣計(jì)算方法、乙供材料的內(nèi)容和價(jià)格、各取費(fèi)項(xiàng)目的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)等統(tǒng)一下來(lái)，然后再通知施工單位根據(jù)會(huì)議

30、紀(jì)要編制報(bào)送結(jié)算資料。上述四項(xiàng)工程審計(jì)資料的質(zhì)量較以往有明顯的提高，設(shè)備安裝部分累計(jì)報(bào)審2853萬(wàn).元6，7審減736.萬(wàn)6元6，審減率%。而年網(wǎng)一期工程的設(shè)備安裝審計(jì)，由于在施工單位報(bào)送結(jié)算資料后才召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定較晚，累計(jì)報(bào)審471萬(wàn)3元，審減237萬(wàn)3元，審減率達(dá)50%。見(jiàn)圖5：圖5：基站設(shè)備安裝審減率對(duì)比圖0000000000515009年WCDMA網(wǎng)一期工程09年W網(wǎng)二期等四項(xiàng)工程口送審額5口審減額口審減率50（三）加快了結(jié)算審計(jì)速度，維護(hù)了企業(yè)信譽(yù)在重大項(xiàng)目審計(jì)前召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，避免了由于標(biāo)準(zhǔn)不明晰而引起的爭(zhēng)議，可以在較短的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作；將結(jié)算審計(jì)工作前移，保證了結(jié)算審計(jì)有據(jù)可依，合同條款更加嚴(yán)謹(jǐn)，合同價(jià)款真實(shí)準(zhǔn)確，同時(shí)