地方稅收政策串解

1、 地方稅收政策串解青島市地方稅務(wù)局征收局房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅及發(fā)票征管有關(guān)稅收政策一、房產(chǎn)稅、土地使用稅二、土地增值稅三、發(fā)票與征管青島市地方稅務(wù)局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅1、申報(bào)期限（青地稅函20086號(hào)、魯?shù)囟惡?0087號(hào)）企業(yè)和其他單位按季申報(bào)繳納，申報(bào)納稅期限為季度終了后15日內(nèi)。房產(chǎn)管理部門(mén)按月申報(bào)繳納，申報(bào)納稅期限為月份終了后10日內(nèi)。個(gè)人按半年申報(bào)繳納，申報(bào)納稅期限為半年終了后15日內(nèi)。青島市地方稅務(wù)局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅2、土地等級(jí)調(diào)整（青地稅發(fā)200847號(hào)）新調(diào)整的青島市市內(nèi)四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級(jí)范圍，自2008年1月1日起實(shí)施。七級(jí)土地等級(jí)，單位稅

2、額4元/平方-24元/平方。青島市地方稅務(wù)局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅3、促進(jìn)殘疾人就業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策(魯?shù)囟惡?008102號(hào)) 同時(shí)符合以下5個(gè)條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定：依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且實(shí)際上崗工作。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含）。青島市地方稅務(wù)局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅為安置的每位殘疾人按月足額繳納了根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于

3、單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安置殘疾上崗工作的基本設(shè)施。青島市地方稅務(wù)局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅。青島市地方稅務(wù)局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅5、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。 青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅1、申報(bào)期限（青地稅函20086號(hào)、青地稅發(fā)2008228號(hào)、魯?shù)囟惡?008214號(hào) ）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一律按月預(yù)繳土地增值稅，申報(bào)納稅期限為月終了后15日內(nèi)。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

4、按次繳納土地增值稅的，申報(bào)納稅期限為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅2、青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法(青地稅發(fā)2008100號(hào))青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅（1）以有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。開(kāi)發(fā)企業(yè)成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以國(guó)土、規(guī)劃等主管部門(mén)批準(zhǔn)文書(shū)注明的分期分批項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅（2）開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算普通住房、非普通住房的增值額，分別計(jì)算稅額。對(duì)于未分別核算的，扣除項(xiàng)目金額應(yīng)按普通住房和非普通住房建筑面積占可售建筑面積的比例確定。青島市地方

5、稅務(wù)局征收局二、土地增值稅（3）開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以委托有資格的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算稅款鑒證，也可采取自行計(jì)算并申報(bào)的方式稅務(wù)師事務(wù)所按總局土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的鑒證報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并進(jìn)行認(rèn)真審核稅務(wù)師事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告，可以按規(guī)定作為辦理土地增值稅清算申報(bào)或?qū)徟乱说囊罁?jù)。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅（4）清算條件： 主動(dòng)清算。符合3種情形之一的，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅稅款清算：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。青島市地方稅務(wù)局征收局二、

6、土地增值稅 通知清算。符合4種情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)土地增值稅稅款清算：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%（含）以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅（5）清算程序 主動(dòng)清算：開(kāi)發(fā)企業(yè)清算申報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)進(jìn)行清算，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；稅務(wù)審查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算結(jié)果

7、進(jìn)行審查，并做出清算稅款結(jié)論，經(jīng)集體會(huì)審后，向開(kāi)發(fā)企業(yè)送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)；納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅 通知清算：稅務(wù)通知。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，通知開(kāi)發(fā)企業(yè)清算；開(kāi)發(fā)企業(yè)清算申報(bào)。開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)在收到通知書(shū)之日起45日內(nèi)，進(jìn)行稅款清算，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；稅務(wù)審查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算結(jié)果進(jìn)行審查，并做出清算稅款結(jié)論，經(jīng)集體會(huì)審后，向開(kāi)發(fā)企業(yè)送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)；納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅（6）核定征收開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定實(shí)行核定征收：依照

8、法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算申報(bào)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算申報(bào)，逾期仍不清算申報(bào)的。青島市地方稅務(wù)局征收局二、土地增值稅核定公式：應(yīng)納土地增值稅稅額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額核定征收率一類(lèi)區(qū)（市南區(qū)、嶗山區(qū)）普通住房6-8%普通住房以外的住宅公寓8-10%別墅、商業(yè)用房15-18%青島市地方稅務(wù)局征收局三、發(fā)票與征管1、普通發(fā)票

9、行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問(wèn)題（國(guó)稅發(fā)200815號(hào)，2008年1月29日）國(guó)稅發(fā)200473號(hào)部分失效?！凹{稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項(xiàng)?！鼻鄭u市地方稅務(wù)局征收局三、發(fā)票與征管“稅控裝置的安裝使用屬于行政強(qiáng)制行為，凡在推廣使用范圍內(nèi)的納稅人必須按照規(guī)定安裝和使用稅控裝置。”“按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程的通知（國(guó)稅發(fā)2005126號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行?！鼻鄭u市地方稅務(wù)局征收局三、發(fā)票與征管拆本使用發(fā)票行政審批事項(xiàng)取消后，拆本使用發(fā)票按禁止行為進(jìn)行管理。使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票行政審批事項(xiàng)取消后，納稅人使用計(jì)算機(jī)發(fā)票，按一般普通發(fā)票領(lǐng)

10、購(gòu)手續(xù)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一開(kāi)票軟件的，按統(tǒng)一軟件開(kāi)具發(fā)票；沒(méi)有統(tǒng)一軟件的，由納稅人自行開(kāi)發(fā)，其相關(guān)開(kāi)票軟件需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。青島市地方稅務(wù)局征收局三、發(fā)票與征管2、航空運(yùn)輸電子客票行程單管理（國(guó)稅發(fā)200854號(hào) 二00八年五月十九日）航空運(yùn)輸電子客票行程單納入發(fā)票管理范圍，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，套印國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局授權(quán)，中國(guó)民用航空局負(fù)責(zé)全國(guó)行程單的日常管理工作。青島市地方稅務(wù)局征收局三、發(fā)票與征管3、統(tǒng)一報(bào)關(guān)代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題（國(guó)稅函2008417號(hào)、青地稅發(fā)2008115號(hào)）報(bào)關(guān)代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票自2008年8月1日起正式啟用。凡從事報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)的企業(yè)必須使用由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的專(zhuān)用發(fā)票，不得用其他票據(jù)代替專(zhuān)用發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票為機(jī)開(kāi)四聯(lián)發(fā)票，手開(kāi)一律無(wú)效。青島市地方稅務(wù)局征收局三、發(fā)票與征管4、調(diào)整代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率（國(guó)稅函2008819號(hào)）從20