2009財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)第4章

1、第四章投資習(xí)題一投資劃分為交易性金融資產(chǎn)1將（1）206 年 7 月 10 日從交易市場(chǎng)購(gòu)入 X 公司。借：交易性金融資產(chǎn)成本 5 700 000應(yīng)收股利投資收益300 00050 0006 050 000貸：存款（2）206 年 8 月 28 日，大山公司收到 X 公司金股利。的現(xiàn)借：存款300 000300 000貸：應(yīng)收股利（3）206 年 12 月 31 日，X 公司8 500 0005 700 000=2 800 000市價(jià)為每股 8.5 元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 800 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 800 000（4）207 年 1 月 22 日，X0.45 元。

2、借：應(yīng)收股利 貸：投資收益公司現(xiàn)金股利每股450 000450 000（5）207 年 2 月 11 日，大山公司收到 A 公司金股利。的現(xiàn)借：存款450 000450 000貸：應(yīng)收股利（6）207 年 6 月 30 日，X 公司7 600 0008 500 000=900 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 900 000市價(jià)為每股 7.6 元。貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 900 000（7）207 年 9 月 24 日，大山公司出售 X 公司萬(wàn)股，售價(jià)為每股 9 元，另支付交易費(fèi)用 3 萬(wàn)元。80借：存款 7 170 000（9800 000-30 000）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 4 560

3、 000（5.7800000）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 520 000（2 800 000900 000）1 000 000800 000投資收益1 090 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 520 000貸：投資收益1 520 0002將投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)（1）206 年 7 月 10 日從交易市場(chǎng)購(gòu)入 X 公司借：可供出售金融資產(chǎn)成本 5 750 000應(yīng)收股利300 0006 050 000貸：存款（2）206 年 8 月 28 日，大山公司收到 X 公司的現(xiàn)金股利。借：存款300 000300 000貸：應(yīng)收股利（3）206 年 12 月 31 日，X 公司8 500 00

4、05 750 000=2 750 000市價(jià)為每股 8.5 元。借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 750 000貸：資本公積其他資本公積2 750 000現(xiàn)金股利每股（4）207 年 1 月 22 日，X0.45 元。借：應(yīng)收股利 貸：投資收益公司450000450 000（5）207 年 2 月 11 日，大山公司收到 A 公司金股利。的現(xiàn)借：存款450 000450 000貸：應(yīng)收股利（6）207 年 6 月 30 日，X 公司7 600 0008 500 000=900 000借：資本公積其他資本公積市價(jià)為每股 7.6 元。900 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 900 00

5、0（7）207 年 9 月 24 日，大山公司出售 X 公司萬(wàn)股，售價(jià)為每股 9 元，另支付交易費(fèi)用 3 萬(wàn)元。80借：存款 7 170 000（9800 000-30 000）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 4 600 000（5.75800000）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 480 000（2 750 000900 000）1 000 000800 000投資收益1 090 000借：資本公積其他資本公積 1 480000貸：投資收益1 480 000習(xí)題二持有至到期投資攤余成本計(jì)算表：萬(wàn)元（1）2003 年 1 月 1 日，購(gòu)入債券時(shí)：借：持有至到期投資成本12 500 00010 00

6、0 000貸：存款年份期初攤余成本（A）實(shí)際利息（B）（按 10%計(jì)算）現(xiàn)金流入（C）期末攤余成本（D=A+B-C）2003 年1 000100591 0412004 年1 04110410591 086102005 年1 0861010861591 135712006 年1 1357111357591 190282007 年1 1902811872*1 3090持有至到期投資利息調(diào)整2 500 000（2）2003 年 12 月 31 日，確認(rèn)實(shí)際利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息（12504.72%）持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益2004 年 1 月 1 日，收到利息時(shí)：590 000410 0

7、001 000 000借：存款590 000590 000貸：應(yīng)收利息（3）2004 年 12 月 31 日，確認(rèn)實(shí)際利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益2005 年 1 月 1 日，收到利息時(shí)：590 000451 0001 041 000借：存款590 000590 000貸：應(yīng)收利息（4）2005 年 12 月 31 日，確認(rèn)實(shí)際利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益2006 年 1 月 1 日，收到利息時(shí)：590 000496 1001 086 100借：存款590 000590 000貸：應(yīng)收利息（5）2006 年 12 月 31 日，確認(rèn)實(shí)

8、際利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益5905451000700年借：月 1 日，收到利息時(shí)：存款590000貸：應(yīng)收利息590 000（6）2007 年 12 月 31 日，確認(rèn)實(shí)際利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益590 000597 2001年借：月 1 日，收到利息時(shí)：存款13 090 000590 00012 500 000貸：應(yīng)收利息持有至到期投資成本習(xí)題三（1）2005 年 1 月 1 日購(gòu)入債券借：可供出售金融資產(chǎn)成本500 000500 000貸：存款（2）2005 年 12 月 31 日確認(rèn)利息收入及減值損失借：應(yīng)收利息可供出售

9、金融資產(chǎn)利息調(diào)整20 0005 000貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失（50000025 000250）205 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（3）2006 年 1 月 1 日收到利息205 000借：存款20 00020 000貸：應(yīng)收利息（4）2006 年 12 月 31 日確認(rèn)利息收入及資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回應(yīng)確認(rèn)的利息收入=攤余成本（500 000）發(fā)生的減值損失 205 0005%=15借：應(yīng)收利息貸：投資收益000（元）20 000155000000205可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整減值損失轉(zhuǎn)回前，該債券的攤余成本=500 0000005 000=295 000（元）2006 年 12

10、月 31 日該債券的公允價(jià)值=1950250=487 500（元）應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額=487 500295 000=192 500（元）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失192 500年月 1 日收到利息存款借：20 000貸：應(yīng)收利息20 000習(xí)題四（1）205 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司用650 00050 000450 000貸：存款無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入（2）205 年 3 月 1 日，乙公司宣布分派上年度現(xiàn)金股利100 000 元借：應(yīng)收股利貸：投資收益70 00070 000（3）205 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈收益 250 000 元不處理。（4）20

11、6 年 2 月 8 日，乙公司元借：應(yīng)收股利 貸：投資收益分派現(xiàn)金股利 50 00035 00035 000（5）206 年度，乙公司發(fā)生虧損 130 000 元，沒(méi)有進(jìn)行利潤(rùn)分配不處理。（6）207 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈收益 80 000 元不處理。（7）208 年3 月15 日，乙公司元借：應(yīng)收股利 貸：投資收益習(xí)題五（1）205 年 1 月 1 日購(gòu)入 B 公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本分派現(xiàn)金股利 150 000105 000105 000103 000103 000貸：存款應(yīng) 享 有 可 辨 認(rèn) 凈 資 產(chǎn) 公 允 價(jià) 值 的 份 額 =400000 30%=120000（元）借：長(zhǎng)期股

12、權(quán)投資投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）205 年 12 月 31 日17 00017 000根據(jù)取得投資時(shí)B 公司有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差額的影響對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)（110 00090 000）80%16固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面舊額210 00010180 00015000（元）差額應(yīng)調(diào)整增加的折 9 000（元）調(diào)整后的凈利潤(rùn)250 00016 0009 000225 000（元）A 公司應(yīng)享有份額225 00030%67 500（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益（3）2006 年 2 月 8 日借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（4）2006 年 12 月 31 日67 50067 50045 00045 000存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤(rùn)（110 00090 000）20%4 000（元）固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額210 00010180 00015 = 9 000（元）調(diào)整后的凈利潤(rùn)-130 0004 0009 000-143 000（元）A 公司應(yīng)承擔(dān)的虧損份額14