習(xí)題班講義練習(xí)

1、第四章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求一、單項(xiàng)選擇題1、下列情況中，XYZ 會計師可能承接審計業(yè)務(wù)的是（）。A、XYZ 會計師與 A 公司共同出資 1 000 萬元成立 XA 公司，A 公司擬委托 XYZ 會計師審計其 2011 年度財務(wù)報表B、XYZ 會計師為 B 上市實(shí)體提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的審計服務(wù)，B 公司擬委托 XYZ 會計師事務(wù)所審計其 2011 年度財務(wù)報表C、XYZ 會計師前任會計師離職 13 個月后加入 C 上市實(shí)體，C 公司擬委托 XYZ 會計師事務(wù)所審計其 2011 年度財務(wù)報表D、XYZ 會計師代編了 D 上市實(shí)體的 2011 年度財務(wù)報表，D 公司擬委托 XYZ 會計師審計其 2

2、011 年度財務(wù)報表2、下列事項(xiàng)中，與會計師審計客戶 A 公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A、B、會計師的父親持有 A 公司 2 000 元會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該出租給了A 公司，中介公司代為管理并收取 5%的C、會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了 A 公司D、會計師持有 A 公司價值 1 000 元的3、XYZ 會計師立性不利影響的是（接受 A 商業(yè)）。委托審計其 2012 年度財務(wù)，下列項(xiàng)目組成員中，受到獨(dú)A、甲 B、乙 C、丙D、丁會計師的丈夫按照正常的程序、條款和條件取得汽車會計師按照正常的商業(yè)條件在

3、A 商業(yè)開立存款賬戶會計師從 A 商業(yè)取得免息房貸會計師的大學(xué)校友從 A 商業(yè)取得免息透支4、下列情況中，XYZ 會計師應(yīng)拒接接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是（）。A、審計項(xiàng)目組成員擬加入審計客戶B、在審計 C、前任D、XYZ 會計師動涵蓋期間以前，審計項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理加入審計客戶，并且仍與保持密切的關(guān)系的員工擔(dān)任審計客戶的公司，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行5、下列情況中，不影響會計師獨(dú)立性的是（）。A、會計師的辦公用房系從某被審計租用的B、審計客戶要求會計師提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響C、會計師 D、會計

4、師二、多項(xiàng)選擇題的一名會計師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事為某上市實(shí)體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表1、如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有（）。A、A、B 會計師保持獨(dú)立B、雖然 A、B 會計師包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A 會計師應(yīng)當(dāng)與 B 會計師的審計客戶包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A 會計師與 B 會計師的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨(dú)立性C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)2、在對 D 商業(yè)2009 年度財務(wù)報表審計，在確定項(xiàng)目時，下列中，獨(dú)立性不會受到影響的有（）。A、甲B、乙 C

5、、丙會計師 2004 年 1 月前(上市前)，在 D 商業(yè)擔(dān)任主管會計會計師的妻子現(xiàn)任 D 商業(yè)的信貸會計師于 2001 年 1 月在 D 商業(yè)按照正常的程序、條件和要求取得了 20 萬元 5年期的住房抵押，丙會計師已經(jīng)按時償還完畢D、丁會計師擬于 2010 年 7 月加入D 商業(yè)擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)3、ABC 會計師擬承接戊公司 2012 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項(xiàng)目組成員C 與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)（關(guān)系友好），則（）。A、將 C 調(diào)離審計項(xiàng)目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紹、此時將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，ABC 會計師應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)C、合理安排 C 的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出

6、納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻、這種情況下并不會對獨(dú)立性產(chǎn)生影響4、如果審計項(xiàng)目組前任成員與審計客戶發(fā)生了雇傭關(guān)系但未與保持重要聯(lián)系，會計師應(yīng)當(dāng)采取的防范措施可能包括（A、修改審計計劃）。B、聘請協(xié)助審計C、請審計項(xiàng)目組以外的會計師復(fù)核前任審計項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作D、向?qū)徲嬳?xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的5、會計師為審計客戶提供的下列服務(wù)不影響?yīng)毩⑿缘那樾伟ǎǎ?。A、在會計師承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持B、向非公眾利益實(shí)體的審計客戶提供日常性和機(jī)械性的工作 C、溝通審計相關(guān)的事項(xiàng)D、非審計項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計客戶提供日常性和機(jī)械性的工作（接

7、受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性且服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財務(wù)報表不具有重要性）6、會計師于 2011 年 3 月 25 日承接了 A 公司債券的策劃工作，2011 年 9 月 25 日又承接了A 公司 2011 年的財務(wù)報表審計工作。會計師可能采取下列措施（）。A、在審計中說明債券的策劃工作對審計的影響B(tài)、并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措施C、由項(xiàng)目組之外其他的D、由另一會計師會計師和專業(yè)復(fù)核審計和債券的策劃工作重新執(zhí)行債券的策劃工作7、在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師可以提供作為財務(wù)報表中會計分錄基礎(chǔ)的稅額計算服務(wù)，在

8、這種情況下，會計師A、應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通B、確保該服務(wù)只在短期內(nèi)提供且預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生C、可以安排審計項(xiàng)目組成員提供服務(wù)，但是需要安排其他 D、只能安排非審計項(xiàng)目組成員提供服務(wù)（）。會計師復(fù)核該所做的工作8、下列對于的描述中，會計師沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩降挠校ǎ?。A、非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項(xiàng)目金額的審計相關(guān)B、審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計能產(chǎn)生自身利益不利影響之前仍未支付，可C、或有的或預(yù)期是D、或有或預(yù)期是是由對財務(wù)報表的意見的會計師收取，并且該項(xiàng)對該會計師是是由參與審計

9、工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)的收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)是的9、被審計的關(guān)聯(lián)實(shí)體時，以下列示的實(shí)體中屬于被審計關(guān)聯(lián)實(shí)體的有（）。A、被審計B、被審計的母公司B 公司的姐妹實(shí)體 C 公司，并且 C 公司和被審計對其控制方都很重要C、D 公司在被審計內(nèi)持有，但D 公司的持股比例為 2D、被審計、1、ABC 會計師的子公司E 公司擬承接以下客戶 2011 年度財務(wù)報表審計工定存在以下情形：。近日因 XYZ 會計師審計其 2011 年的財務(wù)報表(1)A 公司 2011 年度的財務(wù)報表由 XYZ 會計師審計并出具了的會計師受到相關(guān)部門的處罰，A 公司擬另行委托 ABC 會計師并出具審計。A 公司只同意 ABC 會

10、計師與承接 2010 報表審計的 K 會計師溝通。(2)B 公司以招標(biāo)的方式選聘 2011 年度財務(wù)報表審計的會計師。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC 會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與 B 公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。(3)C 公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費(fèi)用。(4)D 公司委托 ABC 會計師審計其 2011 年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得要求 ABC 會計師加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目去歐洲旅游。(5)E 機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2011 年初 ABC 會計師接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計

11、 2011 的財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(6)在承接 F 公司 2011 年度的財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在 F 公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，要求：請根據(jù)中國安排了同一部門的會計師擔(dān)任本審計項(xiàng)目的經(jīng)理。會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述幾種情形是否對會計師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡明理由。2、X 會計師是市一家合伙會計師，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于缺乏 IT 系統(tǒng)知識，決定與 Y 會計師合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門。DL 公司是一家教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會輔導(dǎo)書，于 2

12、010 年 7 月成功在紐交所上市。DL 公司委托X 會計師審計其 2011 年財務(wù)報表，X 會計師于 2012 年 3 月 21 日完成審計工作，并于 3 月 26 日提交審計，財務(wù)報表于 4 月 1 日報出。假定存在以下事項(xiàng)：(1)審計業(yè)務(wù)約定書中約定，審計費(fèi)用為 100 萬元，DL 公司于 2012 年 1 月 20 日支付 50 萬元，剩余50 萬元以該公司能否成功獲得決定是否支付。(2)DL 公司的注會輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎，X 會計師為主要編寫，而且 X 會計師的高級經(jīng)理都是 DL 公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。(3)乙會計師曾作為關(guān)鍵審計了 DL 公司 20062010 年度財務(wù)報表

13、考慮到乙會計師對 DL 公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項(xiàng)目審計其 2011 年度財務(wù)報表。(4)DL 公司由于給 X 會計師緊張，同時公司沒有相對獨(dú)立的審計部門，在 2011 年將審計工作外包，委派丙會計師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為 DL 公司制定審計政策或?qū)徲嫽顒拥姆结槨?5)為回報 X 會計師的辛勤工作，DL 公司價值 50 萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。要求：(1)X 會計師和Y 會計師是否一個網(wǎng)絡(luò)？請簡單說明理由。(2)針對(1)(5)事項(xiàng)，請判斷是否職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡部分明理由。一、單項(xiàng)選擇題1、【答疑10445214】2、【答疑10445215】3、【正確【】C選項(xiàng) C，丙會計師同審計客戶 A

14、商業(yè)存在自身經(jīng)濟(jì)利益，影響其獨(dú)立性?！驹擃}針對“和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10445262】4、【答疑10445347】5、【正確】 B【正確】 C【】 選項(xiàng) ABD 均有措施將不利影響降低至可接受的水平，并非必須是采取接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定段?！驹擃}針對“與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括他人管理的經(jīng)濟(jì)利益)；(2)個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)@些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通

15、過集合投資工具、房地產(chǎn)、或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策?！驹擃}針對“經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 C【 】 選項(xiàng) A，該事項(xiàng)對雙方均 ，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該承接該審計業(yè)務(wù)；選項(xiàng) B，在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師 不應(yīng)提供與會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的 審計服務(wù)；選項(xiàng) C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選項(xiàng)D，針對上市實(shí)體，不允許同時承接審計業(yè)務(wù)和代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市實(shí)體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計業(yè)務(wù)了?！驹擃}針對“經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【

16、答疑10445360】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確】 AD師使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，【該題針對“網(wǎng)絡(luò)、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10445136】2、【正確】 AC【】 選項(xiàng) A，甲會計師 2004 年 1 月前(上市前)在 D 商業(yè)所擔(dān)任的會計工作 與現(xiàn)在的鑒證資料已無關(guān)聯(lián)，故不影響會計師的獨(dú)立性；選項(xiàng) B，信貸屬于的關(guān) 鍵管理，所以必然影響乙會計師的獨(dú)立性；選項(xiàng) C，丙會計師的已經(jīng)償還完畢， 故不影響其獨(dú)立性；選項(xiàng) D，丁會計師將要與 D 商業(yè)發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨(dú)立性。【答疑10445213】3、【答疑1044

17、5253】4、【答疑10445351】5、【正確】 BCD【正確】 ACD【】 選項(xiàng) B 不能夠降低不利影響?yīng)毩⑿缘那樾??！驹擃}針對“與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AC【】如果審計項(xiàng)目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理或特定員工，即使該員工不是審計項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ簩⒃摮蓡T調(diào)離審計項(xiàng)目組；合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍?！驹擃}針對“和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人

18、關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】選項(xiàng) D 正確。【】 如果某一會計師被視為網(wǎng)絡(luò)，該應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師的審計客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng) A 正確；如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計【 】 選項(xiàng) B，如果審計客戶要求會計師 提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10445354】6、【答疑10445361】7、【答疑10445367】8、【答疑10445373】9、【答疑10512931】、1、【正確】 (

19、1)產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見時，會計師應(yīng)當(dāng)征得客戶同意與前任會計師溝通；如果客戶不允許與前任會計師溝通，會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。(2)產(chǎn)生不利影響。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC 會計師在其投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任(3)產(chǎn)生不利影響。按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費(fèi)用屬于或有，或有會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響。安排項(xiàng)目到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，將對良好職業(yè)行為、會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。【正確 】 ABD【 】 在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶具有 影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要，此時

20、才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng)C 該實(shí)體對客戶不具有 影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體?！驹擃}針對“網(wǎng)絡(luò) 、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ACD【】 選項(xiàng) B，可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響?！驹擃}針對“”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABD【】 會計師只能安排審計項(xiàng)目組成員以外的專業(yè)在短期內(nèi)提供這些服務(wù)，并且應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層。【該題針對“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 CD【】 會計師提供債券的策劃工作，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健！驹擃}針對“為審計客戶提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 選項(xiàng) A，如果會計師承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持，則可能會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響