銀行會計學培訓文件

1、我國金融體系組成情況：中國人民銀行，政策性銀行，國有商業(yè)銀行，股份制綜合性商業(yè)銀 行和地點商業(yè)銀行等，以及非銀行金融機構類的信托投資公司，證券，保險，租賃，財務， 郵遞儲蓄機構和都市，農村信用社等，以適應盛會注意市場經濟進展的需要。 中國人民銀行在國務院領導下制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督治理。 中國人民銀行 治理人民幣流通中國人民銀行要緊職責 1 依法制定和執(zhí)行貨幣政策 2 發(fā)行人民幣，3 審批監(jiān)督治理金融機構 4 按規(guī)定審批監(jiān)督治理金融市場 5 公布監(jiān)管和業(yè)務命令和規(guī)章 6 經營外匯黃金 7 經理國庫 8 維護支付清算系統(tǒng) 9 負責金融統(tǒng)計 10 作為國家中央銀行從事國際金融活動 1

2、1 國務院交辦的其他事項。 商業(yè)銀行職責： 商業(yè)銀行職責 1 吸存款 2 放短中長貸款 3 國內外結算 4 票據(jù)貼現(xiàn) 5 金融債券 6 承銷政府債 券 7 買賣政府債券 8 同業(yè)拆借 9 買賣外匯 10 信用證服務及擔保 11 代理保險及收付款項 12 保險箱服務 13 中國人民銀行批準其他業(yè)務 銀行會計學：是會計學的一個分支，是依照會計學的差不多原理和差不多方法，結合銀行業(yè)務特 銀行會計學 點的具有特定核算形式和核算方法，應用于會計核算與治理的專業(yè)會計學。 銀行會計的對象：銀行會計的對象是銀行資金運動的增減變化的過程和結果，同時也是銀行業(yè)務活動和財務 收支中發(fā)生的、 能夠用貨幣計量單位核算、

3、 反映和監(jiān)督的經濟活動極其所體現(xiàn)的一定經濟關系。 銀行資金來源/運用：1 來源指資金形成和取得渠道。自有，汲取，借入，結算，其他資金來源。2 資金運用資金存在分布和使用的形態(tài)，貸出資金，固定資產占款，庫存現(xiàn)金，銀行 外匯占款，其他資金占用。 負債是指銀行承擔的、能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務。銀行的流淌負債包括銀 負債是 行汲取的各種短期存款、各項借入資金、各種應付款項等，長期負債包括銀行汲取的各種長 期存款、長期借款等。 所有者權益指銀行投資者對銀行凈資產的所有權。 凈資產是指銀行全部資產減去全部負債后 所有者權益 的差額。 銀行的所有者權益包括銀行投資者對銀行投入資本以及形成的資本

4、公積、 盈余公積金和未分配利潤。 銀行會計的要緊任務： 1 銀行會計的要緊任務： 正確組織會計核算 2 加強會計服務和監(jiān)督 3 加強經濟核算 4 開展會 計分析預測 5 加強會計內部操縱治理。 銀行會計的核算原則：客觀性原則；及時性原則；權責發(fā)生制原則；慎重性原則；一貫性原則；歷史成本原則；重要性原則；劃分收益性和資本性支出原則 權責發(fā)生制原則：權責發(fā)生制原則 指在會計核算中，以權益和責任是否發(fā)生為標準來確定本期收益和費用的原則，它以應收應付為標準，又稱應收應付制。 客觀性原則（真實性原則）是會計核算的差不多要求,確實是要求銀行會計核算要以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù),如實反映客觀情況,如實反映銀

5、行資金運營、 財務狀況和經營成果,做到內容真實、數(shù)字準確、資料可靠 特點：銀行會計核算與銀行業(yè)務處理緊密結合；具有廣泛的社會性和群眾性；具有嚴密的內部操縱治理機制和制度；銀行各分支行處系統(tǒng)內實現(xiàn)電子網絡化 銀行會計的作用 1 組織會計核算，反映經濟情況，提供正確數(shù)據(jù) 2 貫徹方針政策，加強服務監(jiān)督，維護財經紀律 3 加強財務治理，堅持經濟核算，提高經濟效益 4 開展檢查分析，提高工作質量，促進經濟進展。 銀行會計的差不多核算方法要緊有設置賬戶和賬簿、復式記錄、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表等會計科目是對會計對象的具體內容所作的分類， 依照治理和會計核算的需要， 為歸

6、集和記載各種經濟業(yè)務，按其內容進行分類的綱目。 會計科目的作用：是銀行會計核算的差不多工具；是體現(xiàn)政策、考核打算和分析業(yè)務活動和財務收支的依據(jù)；是同一核算口徑的基礎 會計科目的設置要求 1 必須適應國家宏觀經濟治理的需要 2 必須適應銀行業(yè)務經營治理的需要 3 必須適應會計核算和財務治理的需要。 記賬方法一銀行記賬方法的種類記賬方法是對日常發(fā)生的各種經濟業(yè)務， 按照會計科目進行整理、分類并登記賬簿的專門方法。記賬方法有復式記賬法和單式記賬法兩種。 單式記帳法：對發(fā)生的每項經濟業(yè)務，只在一個科目、一個帳戶中進行登記復式記帳法：以上的帳戶 復式記帳法 對發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要以相等的金額在相關聯(lián)

7、的兩個或兩個中進行登記。 單式/復式記帳法優(yōu)缺點： 答以上三點）單式手續(xù)簡單，各科目沒有直接聯(lián)系，沒有內在平衡關系， 不能全面地反映經濟業(yè)務來龍去脈，而復式計帳不僅能反映每筆資金的來源去路而 且是樟木保持必要的對應關系。 會計憑證是記載經濟業(yè)務活動的一種工具，是明確經濟責任，辦理各項資金收付和處理財務 會計憑證 收支的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)，也是核對帳務和時候考察的依據(jù)。 會計憑證的作用：是反映業(yè)務和正確組織核算的工具；是辦理資金收付和記賬的依據(jù)；是核對賬務和事后考查的依據(jù)；是愛護國家和人民財產安全的手段 原始記賬：是在經濟業(yè)務發(fā)生時，直接取得或依照業(yè)務事實填制的憑證。 記賬憑證：是由會計

8、人員依照原始憑證或原始憑證加以整理而填制的會計憑證。 會計憑證的差不多內容 1 年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時， 還應注明記賬日期） 收、付款人的戶名和賬號收、付款人的開戶銀行名稱與行號人民幣或外幣符號和大小寫金額 款項來源、用途或業(yè)務事實摘要及附件張數(shù)會計分錄和憑證編號客戶的簽章銀行及有關人員的印章 會計憑證分類的，使用范圍有什么特點:1分類：A 按憑證的來源和用途分類：原始憑證和 記賬憑證 b 按憑證形式分為：單式憑證和復式憑證 c 按格式和使用范圍分為：差不多憑證（是銀行會計人員依照原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是依照某項業(yè)務的專門需要而制定的專用憑證如

9、支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證） 2 特點：必須要符合記錄銀行各項經濟業(yè)務,充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要,要有利于提高會計工作的質量和效率 會計憑證的特點：銀行記賬的會計憑證大多采納單式憑證； 銀行大量采納原始憑證和記賬憑證相結合的特定憑證；銀行會計憑證必須嚴格按照憑證傳遞原則及時傳遞和記賬 會計憑證傳遞原則：1 現(xiàn)金收入業(yè)務必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款 2 現(xiàn)金付出業(yè)務必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項 3 轉賬業(yè)務必須先付后收， 即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款 4 對他行票據(jù)、托收業(yè)務必須堅持受托后再入帳，貫

10、徹銀行不墊款原則帳務組織：指各種帳簿設置、核算程序和帳務核對的有機配合，是銀行會計差不多核算方法的有機組成部分，是保證核算質量的重要手段。 分戶賬是明細核算的要緊賬簿，按單位或資金項目立戶，是各科目的明細記錄。它必須按戶立賬、連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。 登記簿是明細核算中的一種輔助向帳簿，為了適應某些業(yè)務需要，起備忘、操縱和治理作用 登記簿 而分戶設置的輔助性賬簿。 現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿是記載和操縱現(xiàn)金收入、付出數(shù)字的逐筆、序時賬簿，是現(xiàn)金收、付的明細記錄。它由出納依照現(xiàn)金收入、付出傳票逐筆記載，于每日營業(yè)終了加 計各自合計數(shù)以操縱現(xiàn)金收付總數(shù)。 科目日結單是每一會計科目當日借

11、、 貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄， 是軋平當日賬務的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。 總賬是各科目的總括記錄， 是綜合核算和明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的要緊工具， 也是編制會計報表的重要依據(jù)?？傎~按科目設置，每月更換一張。其格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。 日計表是反映當日銀行全部業(yè)務和財務活動的會計報表，也是軋平當日賬務的要緊工具。帳務組織的特點 1 銀行帳簿體系特不嚴密 2 銀行帳務處理特不及時 3 銀行帳務核對更為突出 明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)：1 明細核確實是對銀行業(yè)務活動和財務收支進行詳細、具體和系統(tǒng)核算的方式，由分戶賬（一般分戶賬和銷賬式分戶賬分戶賬是明細核算的要緊

12、賬簿，按 單位或資金項目立戶，是各科目的明細記錄。它必須按戶立賬、連續(xù)記載，不得以憑證代替 分戶賬。、登記簿（登記簿是為了適應某些業(yè)務需要，起備忘、操縱和治理作用而分戶設置 ） 的輔助性賬簿） 、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿、和余額表組成 2 綜合核算時明細核算 的概括是綜合反映銀行資金增減變動情況的總括記錄， 它由科目日結單 （科目日結單是每一 會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當日賬務的重要工具，也是登 記總賬的依據(jù)） ，總賬（總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細核算相互核對及統(tǒng)馭 分戶賬的要緊工具，也是編制會計報表的重要依據(jù)）和日記表（日計表是反映當日銀行全部

13、業(yè)務和財務活動的會計報表， 也是軋平當日賬務的要緊工具。 日計表應每日依照總賬各科目的借方、貸方發(fā)生額和余額填列）組成。 帳務處理程序：當經濟業(yè)務發(fā)生時，首先受理憑證，審核憑證，有些業(yè)務還要填制憑證，依照會計科目的分類，運用記賬的方法編制會計分錄。1 依照傳票傳入明細核算程序 2 依照同一科目的傳票填制綜合核算系統(tǒng)的科目日結單， 然后依照科目日結單登記總賬， 然后登記當 日借，貸方發(fā)生額和余額編制日計表，這確實是綜合算程序。 存款：是銀行汲取存款人的資金而形成的負債，是銀行 以信用方式汲取社會閑置用貨幣資金的籌資活動。存款是銀行信貸資金的要緊來源，是發(fā)放和擴大貸款的基礎。 存款按不同分類標準種

14、類：1 對象，單位/儲蓄 2 期限，活期/定期 3 繳存范圍，財政/一般 4 存款按不同分類標準種類 記息與否，計息/不計息 5 幣種，人民幣/外幣 銀行存款賬戶分為差不多存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 差不多存款賬戶： 是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。 該賬戶是差不多存款賬戶： 存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過 該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個差不多存款賬戶。 一般存款賬戶。 在差不多存款賬戶開戶銀行以 一般存款賬戶 一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要， 外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶

15、。 專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項治理和使用而開立的銀行結算賬戶。 臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 單位活期存款按照存取方式的不同， 分為支票戶和存折戶。支票戶是單位在銀行開立的憑支票等結算憑證辦理存取款項的賬戶。 存折戶是單位和個體經濟戶在銀行開立的使用存折辦理存取款項的賬戶。支票戶的對賬采納隨時對賬與定期對賬相結合的方法。 一般使用套寫賬頁， 一頁為存款分戶，另一頁為單位對賬單，平常記滿一頁后立即對賬單撕下，交單位對賬；采納電子計算機記賬的，則按月將對賬單打印出交單位對賬。 銀行對單

16、位活期存款的計息采取按日計息、按季結息的方法，以每季末月 20 日為結息日，次日入賬。計息期按實際天數(shù)計算，即從上季末月 21 日算至本季末月 20 日止。計息采納按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。 存期內如遇利率調整應分段計息。計息的具體方法有余額表計息和賬頁計算兩種。 儲蓄存款是銀行通過信用方式汲取社會公民臨時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負債業(yè)務。 它是銀行存款業(yè)務的重要組成部分。 儲蓄存款意義 政策/原則： 1 大力進展城鄉(xiāng)儲蓄，不僅能夠急劇建設資金，擴大銀行信貸資 金來源，而且也利于發(fā)揚勞動人民優(yōu)良傳統(tǒng)，對國家集體個人有利，是支持國民建設改

17、善人 民生活，重要意義。2 個人利益和國家利益的統(tǒng)一，與國家經濟建設和人民生活水平提高相 一致，國家重視儲蓄事業(yè)，實行愛護和鼓舞政策，國家愛護合法收入，儲蓄房屋和其他合法 財產所有權。3 存款自愿取款自由存款有息和儲戶保密 儲蓄存款種類有： 定期儲蓄存款、 定活兩便儲蓄存款、 個人通知儲蓄存款等。定期儲蓄存款是一種約定存款期限，到期支付本金和利息的儲蓄存款。 定期儲蓄存款按存取方式的不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。 整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金， 約定存期， 到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般 50 元起存，多存不限，存期分三個月、半年、一年、二年、三年和五年等

18、檔次。 零存整取定期儲蓄存款是約定存期，在存期內分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般 5 元起存，存期分為一年、三年、五年三檔。 個人通知存款是由儲戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲戶憑存折可不限次數(shù)支取款項，取款時需提早一天或七天通知銀行的儲蓄存款。一般五萬元起存，不約定存期，其利率按實際 存期分檔（目前有一天和七天兩檔）計息。 帳務處理： 1 并帳方式，收到儲蓄所報送的營業(yè)匯總日報表及所附傳票， 經全面審核無誤后，對帳務處理各種儲蓄存款科目分不種類，記入分帳戶，其他應付利息利息支出轄內往來等，直接計入管轄單位科目分戶帳內 2，并表方式儲蓄所業(yè)務量大，傳票多，可采納并表。儲蓄

19、所帳務 獨立記載，有一套完整的帳務體系，管轄單位編制全轄業(yè)務匯總日報表，與日記表合并，編制全轄的匯總日記表。 支付結算：是單位、個人在社會經濟活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托受、托付收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 支付結算的作用：有利于國家用經濟方法治理經濟；有利于加速物資周轉和資金周轉；有利于調節(jié)貨幣流通；有利于穩(wěn)定和擴大信貸資金來源 支付結算紀律：1.單位、個人應遵守的結算紀律單位、個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票， 套取銀行信用 2 不準簽發(fā)、 取得和轉讓沒有真實交易和債權債務 的票據(jù)，套取銀行和他人的資金 3 不準無理拒絕付款， 任意占用他人資金

20、4 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶 支付原則： 1 恪守信用，履約付款 2 誰的鈔票進誰的帳，由誰支配 3 銀行不墊款 支付結算業(yè)務的核算的差不多要求：1 貫徹結算原則，嚴格審查憑證 2 做好憑證傳遞工作 3 加強結算治理，進行結算分析。支付結算方式：1 按方向，收款人/付款人托收支付結算 2 地區(qū)，同城/異地 3 地點和組織形式，票據(jù)結算/信用卡/結算方式結算 銀行匯票：銀行接收申請人的申請，由銀行簽發(fā)的，由其在檢票是按照實際金額無條件支付 給收款人或者持票人的票據(jù) 匯票的特點： 匯票的特點：1 適用范圍廣，票隨人走，人到款到，憑票取款，比電匯信匯主動 2 記名式匯票，同意背書轉讓，無需填明代理

21、付款地點，可任意地點轉讓。 商業(yè)匯票： 是由出票人簽發(fā)， 托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 匯兌：是匯票特有的行為，匯票德的付款人按照票據(jù)法的規(guī)定，在匯票上記載一定的事項， 表示情愿按匯票記載的付款要求，支付匯票金額的票據(jù)行為。 匯票按性質可分為商業(yè)匯票 （按承兌人不同又可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 和銀行匯票（是銀行同意申請人的申請，由銀行或出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票的差不多規(guī)定： 1同城范圍內使用 2 出票人為銀行 3 必須記載事項，表明 “銀行本票” 字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱

22、、出票日期、出票人簽章 4 有現(xiàn)金字樣的本票能夠支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位 5 見票即付，但有提 示付款期（從出票到 2 月之內） ，超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內到出票行要 求付款 6， “現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉讓； “轉賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉讓。 銀行匯票的差不多規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內有權簽收的機構辦理，要緊用于異地間結算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用 2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。3，單位、個人的各種結算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，

23、到出票行系統(tǒng)內申請支付 4，提示付款期 5，匯票金額以內使用，不能超過匯金額，實際結算金額能夠少于匯票金 額。6，匯票可背書轉讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉讓 商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎 2，必須記載的事項：a 要注明是商業(yè)承兌 依舊銀行承兌 b 要填寫無條件支付的托付，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。3 采 用記名式的，能夠背書轉讓 4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付 款人承兌 5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā) 6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過 6 個月 7，關于承兌的條件 a 信貸治理等級達到一定標準，內部治理完善， 制

24、度健全 b 出票人有真實的托付付款關系 c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為 8， 銀行承兌匯票出票人應在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。 支票的差不多規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機構開立了銀行賬戶。2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a 表明“支票”字樣 b 無條件支付的字樣 c 確定的金額 d 付款人的名稱（開戶行）e 出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預期印鑒不

25、符合的要按票面金額的 5%處于1000 元以上的罰款 支票的概念與差不多規(guī)定支票是出票人簽發(fā)的， 托付辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 簽發(fā)支票必須記載的事項有：表明“支票”字樣；無條件支付的托付；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章等六個事項。 托收承付是依照購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項， 由付款人向銀行承認付款的結算方式。 匯兌結算：是匯款人托付銀行將其款項支付給收款人的一種結算方式，適用異地結算。托付收款結算，是收款人托付銀行向付款人收取款項的一種結算方式。分為郵寄劃回款項和電報劃回款項。 定期借記：

26、由專用托收無承付演變而來，是收款人依照收付款人雙方簽訂的合同，由付款人授權收款人和付款人開戶行，定期在一定的范圍內收取水電話等費用和法定基金的一種結算手段。 貸記憑證：是同城結算的一種結算方式，起源于20 世紀 50 年代蘇聯(lián)的付款托付書。付款人托付銀行將其款項支付給收款人的結算方式。 信用卡：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特種載體卡片付款行收到付款人簽發(fā)的貸記憑證時審核的項目： 1是否統(tǒng)一印制 2 記載事項是否齊全 3 簽發(fā)日期是否為受理當日 4 付款人印章與預留印章是否相符 5 簽發(fā)的日期為大寫 6 大小寫金額是否相符 7 憑證金額和

27、日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事項須由原記載人。 信用卡的有關規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的差不多存款賬戶轉賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個人卡能夠由持有人的賬戶轉入，也能夠存入現(xiàn)金 2，信用卡的使用要緊用于消費支付，單位卡不能用于 10 萬元以上的商品交易，勞務款項結算 3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算 4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡能夠。 5 ，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單這一天開始，15 天內按萬分之五計息，超過 15天不到30天萬分之十計息，超過30

28、天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。 信貸：是一種以償還為條件的價值運動的專門形式，是體現(xiàn)一定生產關系的借貸行為。廣義的信貸指信用，狹義的信貸指銀行信用，更狹義的信貸指銀行貸款，確實是以償還為條件的借貸行為。有借有還，并支付一定利息，是信貸的要緊特征。 貸款業(yè)務的核算要求：1 貫徹國家方針政策和銀行信貸治理的差不多原則，保證信貸資金的合法正確。2 正確及時地反映信貸資金的使用情況，積極主動地協(xié)助信貸部門跟好的發(fā)揮經濟杠桿 3 依照不同的貸款制定不同的核算方式和處理手續(xù)，做好發(fā)放和收回核算工作。 貸款的種類：1 按貸款性質和風險度有信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款 2 按貸

29、款資產流淌性分有短期、中期、長期貸款 3 按貸款資產質量分有正常、逾期、呆滯、催收、呆帳貸款，除正常外，其他統(tǒng)稱不良貸款 4 按貸款人承擔的經濟責任分有自營、托付、特定貸款 5 按貸款對象產業(yè)歸屬科目劃分工業(yè)、商業(yè)、農業(yè)、科技、三資企業(yè)、流淌 資金、固定資產貸款等等 信用貸款：又叫無擔保貸款，指以借款人的信譽為基礎而發(fā)放的貸款。抵押貸款：是一種擔保貸款，銀行以借款人以一定的財產作抵押而發(fā)放的一種貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提早取得貨款的票據(jù)轉讓行為。 抵押品出售的核算：拍賣所得的凈收入底部抵押貸款本息 1 凈收

30、入高于本息， 其差額做利息收入 2 低于貸款本金，不足部分從貸款呆帳預備中核銷，利息從壞賬預備中核銷 3 高于貸款本金，低于本息之和不足本分從壞賬預備中核銷 票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款業(yè)務的共同點：兩者差不多上銀行的資產業(yè)務，是借款人的融資方式，銀行都要計收貸款利息。不同點：1 資金投放得的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人即債權人為放款對象；一般貸款以借款人即債務人為放款對象。2 體現(xiàn)的信用關系不同：貼體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人以及背書人之間的信用關系。一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔保人之間的信用關系。3 放款的期限不同 4 計收利息的時刻不同 5 資金的流淌性不同 呆賬貸款核銷條件：1 幾款任

31、何擔保人破產，經法定清查后未能還清的貸款 2 借款人死亡，或以法定規(guī)定失蹤，以遺產清償后未能還清的貸款 3 借款人遭受重大自然災難或意外事故，損失巨大不能得到保險賠償，確實無力歸還的貸款，或保險賠償后還未能配上的貸款 4 貸款人依法處理貸款抵押品所得價款不足以補償貸款部分 5 國務院批準核銷的逾期貸款。 轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)轉貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票， 向其他商業(yè)銀行所做的商業(yè)匯票轉讓。貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向中國人民銀行所做的商業(yè)匯票轉讓。 聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內各行處間的互稱。聯(lián)行往來：是指國內非同城銀行系統(tǒng)內以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入流出而發(fā)生的資金帳務往來，

32、也稱系統(tǒng)內銀行機構間資金往來。 電子聯(lián)行辦理跨系統(tǒng)往帳業(yè)務原則：必須先清算資金，后發(fā)出往帳的原則。未經會計部門 事先清算資金，清算中心不得擅自發(fā)出往帳信息。聯(lián)行電子匯劃清算體制：目前我國的聯(lián)行往來制度，各商業(yè)銀行大都在治理體制上各成系統(tǒng)，然而聯(lián)行業(yè)務均以“統(tǒng)一治理，分級負責”為原則。各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般 都有匯劃業(yè)務的經辦行，清算行，省區(qū)分行和總清算中心通過計算機網絡組成。 聯(lián)行電子匯劃清確實是指經中國人民銀行總行核準、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行與銀行之間，通過電子計算機網絡和衛(wèi)生通信技術，進行異地聯(lián)行往來結算和資金劃匯的帳務往來。 貼現(xiàn)于貸款的區(qū)不：資金投放的對象不同（債權人、債

33、務人）、體現(xiàn)的信用關系不同（持票、 貼現(xiàn)于貸款的區(qū)不 出票、承兌、背書人，借款人、擔保人）、放款期限不同（6 個月以下不超 1 年，短中長之分）、計收利息時刻不同（先收，到期受、定期收）、資金流淌性不同（可轉貼再貼，到期收 回）。 聯(lián)行密押是聯(lián)行間匯劃款項時，用以辨不匯（劃）款真?zhèn)?，推斷業(yè)務數(shù)據(jù)真實性和準確性，保證資金安全的機要密碼，是聯(lián)行店子匯劃清算的一項專用的重要工具。 聯(lián)行電子匯劃清算的業(yè)務范圍和差不多做法是： 1 聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)承擔匯兌，托收承付，銀行匯票，銀行卡，儲蓄旅行支票，內部資金劃撥，其他經總行通存通兌業(yè)務的資金清算同時辦理查詢復查業(yè)務 2 差不多做法是實存資金、同步清算

34、、頭寸操縱、集中監(jiān)督 劃收款業(yè)務（貸報業(yè)務）包括：單位（個人）之間結算業(yè)務的各項資金劃撥，例如信托、托收承付、解付銀行承兌匯票、托付收款結算等，以及系統(tǒng)內資金劃撥。 劃付業(yè)務：也稱借報業(yè)務，范圍限于解付銀行匯票，系統(tǒng)內按規(guī)定扣劃款項，劃轉撥款支出以及辦理規(guī)定同意扣收款項的業(yè)務和特定的直接借記業(yè)務等反映各清算行存放在總行的清算備付金，省區(qū)分行存放在總行的備付金和 系統(tǒng)內上存款項：二級分行存放在省區(qū)分行的調撥資金，資產類。 系統(tǒng)內款項存放：反映各清算行存放在總行的清算備付金存款，省區(qū)分行存放在總行的備付 系統(tǒng)內款項存放： 金存款和二級分行災省區(qū)分行的調撥資金存款，負債類。 資金匯劃補充憑證：收報經

35、辦行同意來帳數(shù)據(jù)后打印的憑證，是帳務記載的依據(jù)和款項已入賬的通知。 聯(lián)行匯劃的差不多工具：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、密押。差不多做法：實存資金、同步清算、頭寸操縱、集中監(jiān)督 商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)：由業(yè)務經辦行、清算行、省區(qū)分行、總行清算中心通過計算機網絡組成匯劃業(yè)務的批量處理和實時處理：1 批量處理發(fā)包經辦行將匯劃業(yè)務數(shù)據(jù)，經清算行傳至總行清算中心，總行清算中心處理后傳至收報經辦行。2 實時處理對緊急款項和查詢，查復事項及時處理，從發(fā)報經辦行開始，經發(fā)報清算行，總清算中心，收報清算行處理，傳至收報 經辦行。 發(fā)報經辦行的日間處理：1 授權，發(fā)報清算行對發(fā)報經辦行轉來的金額 1 億元以上的授權

36、處理 2 編制密押， 發(fā)報清算行對發(fā)報經辦行轉來的實時批量匯劃業(yè)務后又系統(tǒng)自動編押 3 帳務處理，在“轄內往來”下設置分戶帳。 資金匯劃清算的查詢：1 路入查詢書必須依照手工編織的查詢書，對押不符收報清算行自動產生查詢書的，必須打印出查詢書 2 授權人員按規(guī)定就錄入內容與查詢收集原始資料進項核對，確認后授權發(fā)送。如查詢書有誤，將其較原經辦人 匯劃業(yè)務的差不多規(guī)定：1 聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行操縱進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達”的方法 2 聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務采取批量處理與實時處理相結合的方式。 查詢查復的差不多規(guī)定：1 要依照原始憑證田

37、學和錄入查詢復查書，經會計主管人員簽章或授權方可發(fā)出， 同時打印發(fā)出查詢復查書，與手工填制的查詢復查書核對 2 查詢復查書有系統(tǒng)自動發(fā)出。查復行收到后2 個工作日內查清，并答復3 每日處理完畢的查詢復查書應與有關 資料配套專門裝訂保管 4 有關匯劃款項的查詢復查事項必須通過資金匯劃清算系統(tǒng)處理 5 各行依照需要，定期不定期打印查詢復查書登記簿，已備考查。 金融企業(yè)往來：是不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與中央銀行之間，商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間，在經營業(yè)務過程中，由于劃撥資金，繳存存款，匯劃款項以及為辦理支付結算等業(yè)務而相互代收代付款項所發(fā)生的資金帳務往來。 同業(yè)往來：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間

38、，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構之間，由于辦理同城支付結算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務而發(fā)生的資金往來。 同業(yè)往來分那幾種核算 1同城票據(jù)交換 2 跨系統(tǒng)匯劃款項的核算 3 商業(yè)銀行之間資金拆借的核算同業(yè)拆借：是同一都市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。 金融企業(yè)往來的核算要求： 要有利于中央銀行對各商業(yè)銀行資金治理的宏觀調節(jié)與操縱；要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強經營治理。 總行清算中心是辦理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金抵借、帳戶對賬等帳務的核算和治理的部門。同業(yè)往

39、來是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及 商業(yè)銀行與其他一切金融機構之間，由于辦理同城支付結算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè) 務而發(fā)生的資金往來。 什么緣故開展資金拆借：為了推動銀行間相互融通資金，調劑款項余缺，促進橫向聯(lián)系和加強商業(yè)銀行自主經營，銀行之間可通過同業(yè)拆借。同業(yè)拆借是同一都市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。商業(yè)銀行的相互拆借資金，是同業(yè)往來的一項內容，也是調劑資金余缺的一個重要途徑，對搞好金融，加強資金融通，進展橫向經濟聯(lián)系，搞好資金效益，都具有重要意義。 現(xiàn)金出納任務：1 貫徹執(zhí)行國家金融法

40、令和銀行出納制度，辦理現(xiàn)金、外幣、有價證劵的收付、整點，以及損傷票幣的兌換工作 2 依照市場需要，調劑各種票幣的流通比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作 3 按國家規(guī)定，賈慶金融治理，辦理金銀的收購和配售業(yè)務，開展金銀回 收和節(jié)約代用工作 4 保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好庫存以及現(xiàn)金、金銀運送的安全保衛(wèi)工作 5 宣傳愛護人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的斗爭 6 加強柜面監(jiān)督，揭露貪污盜竊和投機倒把等違法活動 現(xiàn)金出納工作原則：1 堅持鈔票帳分管，雙人經辦原則 2 堅持復核原則 3 堅持有疑必復原則 4堅持交接和查庫原則庫房治理的要緊規(guī)定： 1各級行處都應設置出納專用庫房 2 業(yè)務庫款與發(fā)自

41、努款必須分不保管，分不列賬，嚴格劃分，不得混淆 3 必須嚴格執(zhí)行出入庫制度 4 簡直雙人管庫，同如同處和定期查庫制度 出納錯款的處理原則：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能相互抵補。長款不報，以貪污論，短款不報，以違反制度論。 貸記憑證是同城結算的一種結算方式， 是付款人托付開戶行將其款項支付給收款人的結算方式 外匯是國外匯兌的簡稱， 是指以外國貨幣表示的能夠用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產， 是外國貨幣表示的債權憑證，可用于國際結算的支付手段或用于國際支付的債權。 外匯分賬制是以外國貨幣為記帳單位，每一種貨幣單位（幣種），各設置一套明細分類賬和總類帳。 外匯存款是單位或個人將其所有的外匯資金

42、，在我國境內辦理的、以外國貨幣作計量單位的存款，并于以后隨時或約定期限支取的一種業(yè)務 外匯業(yè)務的要緊內容 1對外貿易和非貿易的國際結算 2 國際銀行間的存款和貸款 3 國際匯兌和華僑匯款 4 外幣存款和貸款以及經中國人民銀行準許的外匯業(yè)務有關的人民幣存貸款 5 外匯的買賣 6 國際黃金買賣 7 組織或參加國際銀團貸款 8 在外國和港澳等地區(qū)投資或合資經營銀行，財務公司 9 國家授權發(fā)行外幣債券和其他有價證券 10 信托和咨詢 11 國家許可和托付辦理的其他外匯等銀行業(yè)務 外匯業(yè)務的匯帳方法：1 外匯分賬制，這種記賬方法是以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設一套明晰分賬和總分類帳。2 外匯

43、統(tǒng)帳制，是以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標準匯價，折合為本國貨幣再記賬。 什么是外匯貸款？外匯貸款要緊有哪幾種?外匯貸款,也稱外匯放款,是銀行將外匯資金貸給具備貸款條件、需要外匯用款、能直接或間接制造外匯收入,并具有償還能力的企業(yè)單位，以其外匯收入歸還的一種貸款。 目前銀行辦理的外匯貸款有短期外匯貸款、 買方信貸外匯貸款、特種外匯貸款、出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)等外匯核算的特點：1 銀與外匯有關，涉及本幣外幣交易往來，發(fā)生人民幣與外幣兩種貨幣有關業(yè)務，涉及不同的貨幣計量單位，因此要按照不同的幣種設置相應的賬冊，已明確反應各種外幣增減變動情況。2 涉及兩國之間的款項項往來，必須按照國家方

44、針政策，國際通行規(guī) 定和業(yè)務制度，辦理好國際結算，維護國家信譽和權益 3 簽訂的意向書必須慎重處理，豈知向外匯治理制度，愛護國家財產安全 4 外匯業(yè)務包括外匯業(yè)務記賬方法，外匯買賣和匯價，外匯科目 記賬清算：是指貿易雙方依照兩國間簽訂的貿易支付協(xié)定的規(guī)定，各以本國政府名義，分不在對方國家制定的銀行開立記賬清算賬戶，雙方的國家的進出口商，達成交易后，將應付貨款叫本國指定銀行收入銷貨單位國家的賬戶后銷貨單位可在本國制定的賬戶中支取應得的 貨款。記賬清算：雙方要規(guī)定一種貨幣用以定價，機制和記賬，能夠用雙方協(xié)定的國的任何一方的本國貨幣，也可用第三國貨幣。 現(xiàn)匯清算：現(xiàn)匯指國際間能夠兌換貨幣，或自由外匯

45、?，F(xiàn)匯清確實是國際間貿易貨款支付的另一種方式。他是進出口雙方通過辦理國際業(yè)務的銀行能夠兌換貨幣單獨清算每一筆交易的一種方式，一般簽訂貿易合同，采納信用證，托收等方式辦理。 外匯存款種類：甲/乙/丙/外匯存款/人民幣特種存款 國際匯兌種類： 1匯出法，也稱順匯， 是匯款人通過銀行間款項回歸國外收款人以清償債務， 國際多用于非貿易收支結算，適應上稱為匯款方式。2 出票法，也稱為逆匯，是收款人向匯款人簽發(fā)匯票，托付銀行代為收款。 信用證是銀行保證付款的憑證，其特點是一提囊信用為保證代替商人的商業(yè)信用保證，即開征銀行以自己的信用作為付款保證，承擔第一次性的付款責任。 出口信用證結算：是出口公司依照郭瓦

46、奇的進口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)交國內銀行，由銀行辦理申單議付，在向國外銀行收取外匯后，對出口公司辦理結匯的一種結算方式。 固定資產是指使用年限在 1 年以上， 單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用中保持原有實物形態(tài)的資產。擁有，依法支配非直接營利性資產/以后經濟利益，可靠計量，多次發(fā)揮作用/只供使用，不出售固定資產分類：1 經濟用途，經營性/非經營性 2 使用情況，在用/未使用/不需用/封存 3 實物形態(tài)，房產交通運輸設備通信設備電子設備辦公文字等經營性固定資產是指直接為銀行的經營活動服務和直接參加銀行經營活動的各種固定資產，如經營業(yè)務用的房屋、建筑物、電子設備、

47、運輸設備、通信設備、動力設備和治理工具等。 原始價值也稱歷史成本或購置成本。 是銀行購建該項固定資產時所發(fā)生的一切合理的必要的 支出的總額，具體包括購置、安裝、建筑成本、以及達到使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸和安裝等 費用。固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于固定資產磨損而逐漸轉移到成本或費用中的那部分用貨幣表現(xiàn)的價值。 固定資產折舊緣故：由于固定資產的磨損和損壞是在使用過程中逐步形成的，而固定資產的購置是一次性支出，為了對固定資產損耗的這部分價值，在其有效使用年限內，分攤到各營業(yè)受益期成本或費用中去，就需要提取折舊。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、 雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。銀行固定

48、資產折舊一般采納平均年限法。固定資產計價方法：1 原始價值 2 重置價值 3 凈值，現(xiàn)值，折余價值有形損耗是指固定資產在使用過程中,由于磨損、老化、腐蝕等緣故造成的損耗,而引起固定資產使用價值和價值的損失 無形資產是指那些不具備實物形態(tài),能夠長期使用,在經營中發(fā)揮作用,能使企業(yè)享有以后經濟利益的非貨幣性資產 無形資產劃分：1 來源 2 期限 3 是否辨認 4 能否獨立轉讓 5 是否擁有法律給有權利（法定/ 收益） 無形資產的特征有五個:不具有物質實體,是隱形存在的資產;具有高效性;具有不確定性;具有獨占性;有些無形資產不能同銀行企業(yè)的有形資產相分離. 無形資產和固定資產的區(qū)不：無形資產沒有實物

49、形態(tài)，也沒有殘值，因此價值轉移不同于固定資產。1 無形資產攤銷，直接沖減無形資產賬戶，不像固定資產設累計折舊賬戶。2 無形資產采納平均年限法，分期等額攤銷，不像固定資產由多種方法攤銷遞延資產與待攤費用,遞延資產與無形資產遞延資產與無形資產有什么異同?遞延資產實質上一種過渡資產,是指銀行發(fā)生的不能全部計入當年損益,應當在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、大修理支出等.在會計核算中,遞延資產屬于預付性的費用支出,實質上是攤銷期在 1 以上的資產,也是使銀行在較長時期內受益的費用支出 2 遞延資產與無形資產的區(qū) 不,要緊在于:遞延資產本身沒有價值,實質上是一種過渡性資產,是

50、不能轉讓的.而無形資產代表著一種權利,有一定的價值,能夠轉讓. 所有者權益與負債的區(qū)不有1 對象不同 2 享受的權利不同 3 償付期限不同。投入資本又稱實收資本，是銀行投資人實際投入銀行企業(yè)經營活動中的各種財產物資，具體包括國家投資、單位投資、個人投資和外商投資等。 投入資本分類：1 商業(yè)銀行資本金的組成，投資主體不同，國家/法人/個人/外商資本金 2 股份制銀行資本金的組成，股份分為國家/個人/法人/外商股 3 按投入資產類不，貨幣/事務/證券/無形資產投資 資本公積是銀行籌集的資本金,投資者繳付的出資額超過資本金的差額.資本公積金要緊是由于同意捐贈,資本溢價,股本溢價,法定資產重估增值等緣

51、故而增加的資本額,它是銀行實收資本本身的增值 盈余公積金是銀行稅后利潤中提取的積存資金所形成的資本額?？煞譃榉ǘ?任意盈余公積金。 留存收益/分類 1是指銀行經營業(yè)務活動所產生的凈收益累積，是銀行內部形成的自有資產，這些凈收益累積形成的自有資本，也稱為積存收益或未分配利潤 2 盈余公積（法定/任意盈 余公積/公益金）/未分配利潤 在進行未分配利潤核算時，要緊考慮：1 銀行實現(xiàn)的凈利潤，應該按規(guī)定進行分配。銀行實現(xiàn)的凈利潤分配去向，一般有兩個，第一以利潤或股利形式，分配給投資者，第二留存在銀行 2 未擬補虧損的會計處理 銀行收入和內容 1 指銀行在經營貨幣業(yè)務過程中，在發(fā)放貸款和辦理結算等業(yè)務時

52、所得的利息和手續(xù)費收入 2 銀行收入按照與經營業(yè)務的關系可分為營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入 收入的確認：1 收付實現(xiàn)制也稱為先收先付制，現(xiàn)金制是按款項實際收到或付出的日期和金額來確定本期效益和本期費用的原則 2 權責發(fā)生制，也稱為應收應付制，應計制。是以權益的責任的發(fā)生為標準來確認本期的收益和費用的原則。 營業(yè)收入的特征：1 同銀行的業(yè)務經營活動有緊密的干系。營業(yè)收入的來源要緊是銀行對外共勞務或提供資金， 必須使銀行在京因過程中有所耗費而獲得的收入 2 是銀行收益的要緊組成部分，它能夠使資產增加，從而使銀行所有者權益增加，或負債減少。營業(yè)支出和內容 1 銀行支出又稱成本支出，是指銀行在經營業(yè)

53、務活動中發(fā)生的與經營有關的各種支出 2 銀行支出按照與經營業(yè)務的關系可分為營業(yè)支出（利息/手續(xù)費/金融企業(yè)往來/ 匯兌損失/營業(yè)費用/其他營業(yè)指出） 、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出 其成內容及計算公式是?利潤總額,是銀行在一定時期內經營業(yè)務所實現(xiàn)的盈虧總額，銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤,投資收益和營業(yè)外收支凈額三部分.營業(yè)利潤=營業(yè)收入 營業(yè)指出營業(yè)稅金及附加;利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額（營業(yè)外收入 營業(yè)外支出）;凈利潤=利潤總額所得稅. 營業(yè)利潤是指銀行全部營業(yè)收入扣除營業(yè)成本費用和各種營業(yè)稅金及附加費后的數(shù)額。手續(xù)費支出是指銀行托付其他單位代辦業(yè)務所支付的費用（手續(xù)費） 。

54、表結法是每月按各損益類科目本年累計余額填制“利潤表”，通過利潤表計算本月的本年累計利潤，減去上月的本年累計利潤確實是本月份的利潤。賬結法是將損益類科目余額轉入“本年利潤”，再結出本月利潤及本年累計損益。銀行年度決確實是在年度終了時， 應用會計核算的資料， 對會計年度內銀行業(yè)務活動和財務收支狀況所進行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結，是考核銀行經營成果的重要工作。 銀行的年度決算日，我國銀行以每年公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計年度，并規(guī)定銀行的年度決算日為當年的12月31日。年度決算的前提：1必須重視日常核算和結算預備工作 2 各部門必須緊密配合 3 必須加強對 基層行處的輔導和檢查 年度決算日工作內容：決算日這一天，銀行照