稅務(wù)會(huì)計(jì)（第五版）第01章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論

1、Tax稅務(wù)會(huì)計(jì)（第五版）Accounting 第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論CONTENTS稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的意義稅務(wù)會(huì)計(jì)的演變和特點(diǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則和作用稅務(wù)會(huì)計(jì)核算管理基礎(chǔ)01020304稅收法律責(zé)任05稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的意義01 稅務(wù)會(huì)計(jì)是指納稅人以稅收法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為基本計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算原理和方法，對(duì)國家稅收資金的產(chǎn)生和計(jì)算，以及繳入國庫的全過程進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。 稅務(wù)會(huì)計(jì)是近代興起的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)核算為一體的專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念一國家各種稅收法律、法規(guī)依據(jù)貨幣計(jì)量單位國家稅收資金對(duì)象對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的核算和監(jiān)督任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念一目的保證國家的稅款

2、得以正確計(jì)算并及時(shí)、足額入庫建立和加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的意義有利于反映國家和納稅人的利益分配關(guān)系二有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立有利于我國新稅制的實(shí)施和完善有利于我國稅收征管改革有利于納稅人增強(qiáng)納稅觀念，提高經(jīng)濟(jì)效益稅務(wù)會(huì)計(jì)的演變和特點(diǎn)02稅務(wù)會(huì)計(jì)是在稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)上逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。產(chǎn)生稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科的三大組成部分?，F(xiàn)狀所得稅的形成和計(jì)稅依據(jù)直接涉及納稅人產(chǎn)、供、銷的全過程，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，所得稅的出現(xiàn)和不斷完善表現(xiàn)出極大的推動(dòng)力。發(fā)展稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)用特有的專門方法對(duì)與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，包括稅款的計(jì)算、稅

3、款的記錄、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)，以及辦理補(bǔ)、退稅款等法規(guī)性稅務(wù)會(huì)計(jì)核算主要以國家的稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，這是它區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志。統(tǒng)一性稅務(wù)會(huì)計(jì)是融各類會(huì)計(jì)和稅法為一體的專業(yè)會(huì)計(jì)，稅法的統(tǒng)一性決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一性。廣泛性中華人民共和國每個(gè)公民都負(fù)有納稅的義務(wù)，不分行業(yè)，不分單位和個(gè)人，也不分城鎮(zhèn)或鄉(xiāng)村，所有的法人和自然人，只要有生產(chǎn)經(jīng)營收入，都可能成為納稅義務(wù)人。稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人既是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主體，又是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的主體核算的主體相同（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相同點(diǎn).稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系三核算的基本前提相同核算的基本原理和方法相同核算工作都必須具備會(huì)計(jì)主體、

4、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四個(gè)基本前提財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一于會(huì)計(jì)核算的原理和核算方法之中1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的范圍是納稅人所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中能夠用貨幣表現(xiàn)的各個(gè)方面2.稅務(wù)會(huì)計(jì)只核算納稅人所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中與稅收有關(guān)的內(nèi)容核算的范圍不同（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系三核算的目的不同核算的主要依據(jù)不同1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的主要是計(jì)算一定期間的經(jīng)營成果，為有關(guān)部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營決策者提供會(huì)計(jì)信息2.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的目的是依法正確計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額，確保國家財(cái)政資金得以實(shí)現(xiàn)1.法規(guī)級(jí)次不同2.收益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和費(fèi)用的扣減情況不同稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本

5、原則和作用03法規(guī)性原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須依法辦事、依率計(jì)征，嚴(yán)格按照稅收法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所涉及的稅收事項(xiàng)進(jìn)行核算法規(guī)性原則及時(shí)性原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)核算要按照稅收法規(guī)的規(guī)定及時(shí)處理各項(xiàng)稅收事宜及時(shí)性原則準(zhǔn)確性原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到正確無誤，充分反映真實(shí)情況。在核算過程中做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符和賬實(shí)相符。準(zhǔn)確性原則一稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則稅務(wù)會(huì)計(jì)是按照國家稅收法規(guī)，反映和監(jiān)督稅收資金的一種專業(yè)會(huì)計(jì)貫徹執(zhí)行國家稅收政策，保證國家的財(cái)政收入二稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的作用加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，提高全民納稅意識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算管理基礎(chǔ)0401020304

6、開業(yè)登記注銷登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記稅務(wù)登記一設(shè)置賬簿的期限和范圍從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年賬簿、憑證和發(fā)票的管理二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及處理辦法從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案發(fā)票的印制和領(lǐng)購普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。發(fā)票套印的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總

7、局規(guī)定違反發(fā)票管理的處罰規(guī)定未按規(guī)定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的、未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的、未按照規(guī)定開具發(fā)票的、未按照規(guī)定取得發(fā)票的、未按照規(guī)定保管發(fā)票的、未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10 000元以下的罰款。如違反兩種以上行為的，可以分別處罰。對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10 000元以下的罰款私自印制、偽造變更、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處10 000元以上30 000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，

8、依法追究刑事責(zé)任違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款賬簿、憑證和發(fā)票的管理二負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)在發(fā)生納稅義務(wù)之后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，應(yīng)立即向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)該按照規(guī)定履行代扣代繳、代收代繳稅款的申報(bào)手續(xù)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)辦理納稅申報(bào)的對(duì)象納稅人納稅申報(bào)的時(shí)間和扣繳義務(wù)人申報(bào)、結(jié)報(bào)、代扣代繳、代收代繳稅款的時(shí)間，由縣

9、（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定和納稅人、扣繳義務(wù)人的具體情況確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限的最后一天，如遇國家法定公休假日，可以順延。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅申報(bào)的時(shí)間和期限納稅申報(bào)三01020304延期納稅納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不加收滯納金稅款征收四滯納金納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅法、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定確定的期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，

10、從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金稅款退還納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還稅款的補(bǔ)繳和追征1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；如納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳

11、、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。3.納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或少繳稅款、滯納金，以及騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征1122書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)稅款征收四稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收法律責(zé)任05納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2

12、 000元以上10 000元以下的罰款未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收管理規(guī)定的法律責(zé)任一未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和其他核算資料的未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10 000元

13、以上50 000元以下的罰款扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處2 000元以上10 000元以下的罰款納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收管理規(guī)定的法律責(zé)任一偷稅偷稅是指納稅人采取偽造、變更、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或

14、者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%且偷稅數(shù)額不滿1萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款2009年2月28日，第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過的中華人民共和國刑法修正案（七）規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金偷稅、欠稅、抗稅、騙取出口退稅的法律責(zé)任二進(jìn)行虛假申報(bào)或不

15、進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款欠稅行為的法律責(zé)任欠稅是指納稅人在稅法或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)未繳納稅款的行為。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)等手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任納稅人逃避追繳欠稅數(shù)額在1萬元以上的，除稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款外，還要移送司法機(jī)關(guān)處理。

16、數(shù)額在1萬元以上10萬元以下的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金e7d195523061f1c0c2b73831c94a3edc981f60e396d3e182073EE1468018468A7F192AE5E5CD515B6C3125F8AF6E4EE646174E8CF0B46FD19828DCE8CDA3B3A044A74F0E769C5FA8CB87AB6FC303C8BA3785FAC64AF5424764E128FECAE4CC72BD54E486F2F2A6

17、0F51B8A1D54097D49F626B96969F5CCE921267A92A2F22AC8A839D5EE3DCAA21587D0441DCE9CD8276偷稅、欠稅、抗稅、騙取出口退稅的法律責(zé)任二Our ServiceEDIT TITLE HERE抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅罪只能由具備刑事責(zé)任能力、負(fù)有納稅或扣繳義務(wù)的自然人構(gòu)成，單位不能構(gòu)成抗稅罪。即便抗稅罪是以單位行為的形式做出的，也不以單位犯罪論，而只以自然人共同犯罪處理構(gòu)成抗稅罪的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的

18、罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款e7d195523061f1c0c2b73831c94a3edc981f60e396d3e182073EE1468018468A7F192AE5E5CD515B6C3125F8AF6E4EE646174E8CF0B46FD19828DCE8CDA3B3A044A74F0E769C5FA8CB87AB6FC303C8BA3785FAC64AF5424750B03A6C170E37CDA0B6B64BA161591DE1BFC1FD4191A352FD5D4675E7B80AF85C8B685208968241190935F4F9452